掌握重要環節加強審計質量
時間:2022-04-27 11:21:00
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審計工作是一個系統工程,這個系統是由“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”五個環節構成,缺一不可。因此,在審計工作實踐中,提高審計工作質量,必須把握好這五個環節。
一、把握好審計立項環節,著力提高項目的針對性
審計立項,簡單地說,是為什么要搞這項審計。搞好審計立項,總體講,要做到“三個圍繞”:即圍繞當地經濟工作中心,圍繞領導關心的難點、重點問題,圍繞社會關注的焦點、熱點問題。當前審計工作任務重與力量不足的矛盾非常突出。必須合理安排審計工作任務,做到壓數量,保質量,突出效果。能夠抽出充足的時間圍繞本地經濟工作中心確定審計項目。近年來我們相繼開展了以經濟為重點的經濟效益審計,為領導決策提供參考依據,從而促進當地經濟的發展;領導關心的難點,安置基地審價結算,專項審計調查,干部任用經濟責任審計等等;還有隨著國家對農村基本建設的投入不斷加大,社會關注的建設投資項目越來越多,大量的人力投入到基本建設項目審計中去。由于我們是內部審計部門,職能范圍不只是單純做幾個項目,還應處理其他日常事務,這樣一方面影響了日常審計的開展,另一方面,由于項目過于飽和,審計力量不足與審計任務繁重的矛盾尤為突出,審計質量受到一定的影響。
二、把握好方案制定環節,著力提高方案的操作性
制定審計方案,也就是確定這項審計工作的具體操作思路、方法以及需要達到的最終目的。制定審計方案必須做到三點:一是切實增強方案的針對性,認真搞好審前調查,摸清被審計單位的基本情況,把握宏觀態勢,理清審計思路,突出審計重點。二是切實增強方案的可操作性。審計方案除包括審計項目的名稱、被審計對象、審計指導思想和目標,審計的起止時間、審計的組織方式和具體操作步驟及方法、審計力量的安排等情況以外,特別是要明確重要問題和線索,確定審計重點。方案的制定要力求細,使其具有較強的操作性。三是切實增強方案的科學性,堅持實事求是的原則。制定的方案不能一成不變,要隨時針對變化的情況適時進行調整。要求方案盡量地貼近工作實際,對方案中不盡合理的地方,要進行適當調整,及時補充完善。對經討論確定的審計方案,要確保其權威性,沒有特殊情況,必須嚴格按方案的要求組織實施審計。目前,極大部分鄉鎮內審部門,領導交辦審計項目后,急于介入審計,對審前調查取得的資料進行初步分析性復核后,便對被審計單位財務收支及有關的經濟活動中存在的問題,進行分析、判斷和歸納,進行調查和綜合分析,隨便地提出意見和建議,操作時隨心所欲,憑經驗審計,老套套,憑感覺審哪算哪。然后因審計資料歸檔需要,再按項目全過程編制一個實施方案。我們應逐步改變工作方法,注意工作流程,從而進一步提高審計質量。
三、把握好審計實施環節,著力提高審計的準確性
審計實施是指具體組織實施審計的過程。審計實施環節處在整個環節中的第三關,也是能否打造審計精品最為關鍵的一個環節。一是要精心組織,切實搞好審計力量的有效整合,明確各崗位的任務、目標和責任,實行審計力量的最優配置,充分發揮人力資源的整體效能。二是要堅持“全面審計,突出重點”的方針,深入進行審計。全面審計、突出重點是保證審計工作質量的根本要求,因此,必須突出重點。要以資金運動為主線,審清來龍去脈,在審計中要善于抓住疑點,逐個深入,特別是對審計發現的一些重大違法違紀問題和經濟案件線索,要查深查透,不留疑點,并舉一反三,將有問題的資金來源、使用結果等環節全部查清,切實做到過程清楚、事實準確、定性適當。三是既要堅持依法依規,又要按“三個有利于”的標準,正確處理好依法審計與實事求是的關系,搞好審計評價和處理。對審計發現的有些問題,盡管是合理的,但不一定合法;有些問題雖然合法,但又不一定合理;有些單位的做法雖然與現行法規不相一致,卻是有利于改革開放,有利于經濟發展。對此,我們在審計過程中要堅持按“三個有利于”的標準。一切從實際出發,具體問題具體分析,不生搬硬套法規。只要是有利于改革和經濟發展的,要積極給予支持和引導;對難以定性的問題,及時向黨委、政府反饋,并密切關注其發展變化情況;對嚴重違反國家規定,給國家和人民造成重大損失的,則嚴格依法依規進行處理,使審計工作更加貼近實際,更好地服務改革和經濟發展。四是規范操作,切實防范審計風險。在實施審計中,要采取有效措施,切實防范審計風險,一方面,要認真執行審計署頒布的審計準則,嚴格審計程序;另一方面,要加強對審計質量的內部控制,審計取證要正確判斷,要證據確鑿、判斷準確、簽字確認。作為鄉鎮審計部門,不同于審計機關,屬內部審計范疇,重在為本地區經濟服務,以一審二幫三促進為目的,著重督促整改,幫助總結、完善、提高,促進提高資金的使用效率。對被審計單位存在的財務基礎性問題做到早發現、早糾正、早規范。因此,在實施審計過程中,溝通協調是相當重要的,與被審計對象進行交流溝通,擺事實講道理,以據服人,以理服人,讓人心服口服。當然也要充分聽取被審計對象的陳述意見,特別是對方的不同意見,認真做好記錄并進行核實,對于正確的積極采納,錯誤的耐心解釋反駁。正確處理,最終達成共識。
四、把握好審計報告環節,著力提高報告的實用性
審計報告是審計工作成果的集中反映,是審計質量的最終體現,是審計工作服務領導宏觀決策最為直接和有效的途徑,是提高審計成果質量和水平的關鍵,在整個審計環境中處于核心位置。要提高審計報告的質量和水平,關鍵要把握好三點:一是要夯實報告的基礎,要保證報告有比較詳實的審計內容,就必須善于抓準問題的實質進行反映。凡是審計發現的問題,必須要由具有充分證明力的審計證據予以支持,數據要準確、真實、可靠,要把事情的來龍去脈,因果關系交待清楚。二是審計報告內容要完整、重點突出。要結合實際,合理調整報告的結構,在報告表述的方式上多下功夫。在全面完整地反映審計結果的同時,還要強調重點突出、主次分明、層次清晰、結構合理,要抓住問題,不要求面面俱到。三是要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。審計報告要圍繞該審計事項目標進行撰寫,延伸調查、剖析深層次包括機制體制、等方面的原因,審計報告所產生的意見建議要切實可行,具有可操作性。目前,在審計報告方面,還有許多東西需要探索和改進,重點是要研究如何使審計報告從數據和專業術語中解脫出來。審計報告的對象大多是領導,因此,審計報告要以非專業人員看懂讀懂為標準,盡量避免使用專業術語,使之一目了然。使審計報告既能讓專家看懂,又能使行政領導看懂。從審計一線工作人員來講,要注意轉變一個觀念,即不能為了揭露而揭露。揭露是為了糾正,為了引以為戒;要考慮如何對審計情況進行合理、科學的歸納和分析,形成整體概念;如何合理提出審計建議和意見,從更高層次上發揮作用。為了確保這個環節能出成果,各級應采取措施,加強對報告質量的考核,力爭使報告在擴大審計影響、審計成果轉化上發揮作用,從而服務于當地經濟發展,服務于領導宏觀決策。
五、把握好跟蹤落實環節,著力提高審計的有效性
審計跟蹤整改是指對審計發現的問題,督促被審計單位整改糾正。這個環節是整個審計中的目的所在,是確保審計工作能否取得實際效果的關鍵一環。結合當前的審計實際看,要在跟蹤整改上取得實效,必須做到“三個到位”:一是跟蹤整改機制制度要到位。出具審計報告,提出審計意見和建議,只有通過跟蹤督辦,使審計發現的問題整改落實到位,才能是一項審計的終結。二是跟蹤整改的重點要到位。要抓住數額大、范圍大、影響大和危害大的問題首先進行跟蹤整改。對領導批示的情況,要迅速組織力量,全面了解問題的整改落實情況,做到快跟蹤、快糾正、快反饋。三是跟蹤措施要到位。要結合實際,制定具體措施,把審計監督、輿論監督和社會監督有機結合起來,促進提高審計工作質量和水平,擴大審計影響。我們作為鄉鎮內部審計以督促、指導、幫助為基礎,對發現的問題及時提出,盡早整改,督促檢查,定期指導幫助,嚴格規范操作;當然對于重大問題,不能一概而論,要進行跟蹤促進全面整改,不僅要促進被審計單位進行整改,還要借助此類問題引起其他單位的警醒和重視,從而降低區域內重大違法違規問題發生的概率,以擴大審計工作成果。
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