審計風險分析論文

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一、審計風險產生的原因

任何事情的發生都存在著一定的因素，審計風險的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計單位的因素，也有社會因素、經濟因素，還有審計自身主體的因素和審計方法等因素的影響。

隨著市場經濟的發展，審計活動成為了人們經濟生活中不可或缺的重要組成部分，當然也會受到當地的法律法規的規范和限制。法律賦予審計部門一定的權利的時候，也讓它承擔著相應的法律責任。市場經濟越發達，國家和社會對審計的要求也就會越來越高，審計對象從受托的財務責任擴展到經營責任、管理責任，審計范圍從會計記錄擴展到經營活動，審計職能從經濟監督演變為以監督為基礎的經濟鑒定和經濟評價。審計人員的工作也越來越廣泛，從檢查賬單的正確與否到證明審查的經營活動是否有違規行為，是否會造成重大的損失和浪費。由此可見，審計承擔的責任越多，存在的審計風險也就越大，作為企業的審計機構是企業重要的一部分，需要企業的負責人通過領導開展工作，從而為企業的經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受到一些限制，審計風險也就隨之而產生。

在審計過程中，由于審計的范圍受到了一定的限制，造成了審計人員無法完整的獲取有效的審計證據。主要限制審計范圍的原因有：因為被審計的單位怕問題被揭露而對審計施加限制，妨礙審計人員進行正常的審計檢查，還有由于審計人員對被審單位相關情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計工作的質量。

目前，一些企業采用會計電算化進行管理，然而由于部分系統管理員往往具有很高的管理權限，但卻缺乏專業的監控機制，就可能造成人為蓄意的改寫計算機數據。此外，信息系統的開發和操作往往需要人員具有很高的專業技術和對篡改軟件具有很高的隱蔽性，這些都將使得審計人員依據的會計信息失真，從而給審計監督帶來風險。

由于審計的模式存在滯后的影響，國外許多單位早從原來的現代審計的風險導向方法轉變為現在以審計為主，而我國卻仍然停留在賬項基礎審計和制度基礎的審計階段。對審計的風險考慮較少，控制力度不夠，這就造成了審計風險的發生。現代審計由于受到抽樣技術的廣泛影響，不論是判斷抽樣還是統計抽樣，都會因為樣本不夠大而存在一定的誤差，尤其是判斷抽樣，是審計人員根據經驗主觀評判的，極易遺漏重要事項形成審計風險。審計操作不規范也是產生審計風險的主要因素，審計人員為了降低成本，而放棄一些小細節，這樣就會造成審計程序與實際的操作程序脫節，使委托書的簽訂不符合法律規定。

由于我國有關規定，審計人員必須具備《審計準則》中的業務能力和職業技能，才能承擔審計一職，但是規定是如此，在現實工作中卻不能得到完全的體現。由于現代企業經濟活動面越來越廣闊，使審計人員的能力和經驗受到了一定的局限性，并且審計的法律依據不夠健全和完善。因此就造成了審計人員沒有依據足夠的經驗和知識對工作進行職業的判斷。

目前，許多的企業由于審計制度的不夠完善，缺乏對每個審計項目進行全過程的計劃和實施方案，使審計工作的記錄不完整。一般單位只是單純的記錄審計的問題事項，而沒有記錄審計人員認為正確的審計事項，造成了審計復核和審計的質量無法控制。在審計方法的選擇和應用上，也沒有從各種方法的設計原則入手，缺乏實施的依據。二、審計風險防范的控制與對策

企業在設定內審機構時應該首先注意獨立性原則，對內審組織機構中的組織人員、經費和工作等問題建立一個獨立的審計單位，獨立行使審計的職權，不受到其他職能部門的干預和影響，從而體現審計的客觀性、有效性和公正性。此外還要符合權威性原則，內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發揮得越充分。實踐表明，內審的組織地位和作用的發揮是相輔相成的，審計作用的擴大為內部審計贏得較高的組織地位創造了機會。組織地位的提高，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。

目前，全面提高審計的質量是化解審計風險的重要方法，由于質量與風險的產生成反比的關系，也就是說審計的質量越高，那么審計風險的產生機會也就越少。反之，審計的質量越低，風險的承受能力越弱。因此，審計組織要全面加強審計的質量管理工作，執行合格審計，堅持規范化原則、真實性原則、合法性原則和謹慎性原則。嚴格按照審計管轄范圍和審計程序的要求進行操作，在審核被審計單位資產負債損益的基礎上，形成的審計證據材料必須是真實可靠的，必須依據問題發生時有效的法律法規做出處理和評價。要注意引用審計事實發生時適用的法律法規，在審計工作中應堅持科學、嚴謹、公正、真實的工作作風，保持高度的責任感，始終樹立風險意識。

由于原來的審計工作中主要是采取賬目導向審計和系統導向審計的模式，在現今已經完全不能夠適應復雜多變的經營模式，使得審計轉變為昀符合現代審計的風險導向模式。風險導向審計主要是將審計風險的概念全面的運用到審計的全過程，它是一種審計模式。