影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管問(wèn)題研究

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一、引言

在我國(guó)，影子銀行產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代。隨著金融市場(chǎng)發(fā)展速度日益加快，金融創(chuàng)新活動(dòng)越來(lái)越多，一定程度上刺激了影子銀行的發(fā)展，使其進(jìn)入了高速發(fā)展期。2013年12月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)影子銀行監(jiān)管有關(guān)問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱107號(hào)文），指出我國(guó)影子銀行主要包括三類:一是不持有金融牌照、完全無(wú)監(jiān)管的信用中介機(jī)構(gòu)。二是不持有金融牌照、存在監(jiān)管不足的信用中介機(jī)構(gòu)。三是機(jī)構(gòu)持有金融牌照、但存在監(jiān)管不足或規(guī)避監(jiān)管的業(yè)務(wù)。因此加強(qiáng)對(duì)影子銀行和金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督與管理，有利于防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融市場(chǎng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。

二、加強(qiáng)對(duì)影子銀行和會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的意義

影子銀行是金融創(chuàng)新。影子銀行和金融業(yè)有不可分割的關(guān)系，是金融業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)物，也是一種信用中介，具有與商業(yè)銀行相同的風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中承擔(dān)重要作用，金融創(chuàng)新更多地發(fā)生在銀行體系內(nèi)部，影子銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)銀行體系本身。但是，影子銀行與商業(yè)銀行先有負(fù)債后有資產(chǎn)的規(guī)律不同，其資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)主要包括：無(wú)資產(chǎn)無(wú)負(fù)債、先有資產(chǎn)再有負(fù)債、無(wú)資產(chǎn)有負(fù)債等模式。此外，影子銀行無(wú)權(quán)直接吸收存款，負(fù)債高度依賴貨幣市場(chǎng)，在貨幣市場(chǎng)上進(jìn)行短期和超短期融資。而且，影子銀行主要是為了規(guī)避金融監(jiān)管所做的創(chuàng)新，而不是在產(chǎn)品上的創(chuàng)新，不涉及復(fù)雜金融衍生品?；谟白鱼y行以上的特性，其主要存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)、信用違約風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等金融風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》雖然將各類非金融機(jī)構(gòu)納入銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管之下，但是近年來(lái)，在我國(guó)金融管制環(huán)境下，金融多元化和利率市場(chǎng)化促進(jìn)了影子銀行體系的快速發(fā)展，而其與法律規(guī)范滯后性之間的差異導(dǎo)致影子銀行機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品監(jiān)管較弱或者不受監(jiān)管，而監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一較易引起監(jiān)管套利風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)影子銀行和金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督與管理，有利于積累監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，有利于我國(guó)盡快出臺(tái)相關(guān)金融法規(guī)，完善影子銀行管理制度，規(guī)范監(jiān)管邊界，確保各類融資渠道規(guī)范化、陽(yáng)光化。

三、A市轄內(nèi)影子銀行業(yè)務(wù)

（一）傳統(tǒng)金融體系內(nèi)部影子銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。1、理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)逐年下降。2017年底,銀行理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模達(dá)248.29億元,2018年底,該數(shù)額己降至179.04億元，同比下降27.89%。2019年5月末更是降至157.52億元，相比2017年減少了90.77億元，降幅達(dá)74%（詳見(jiàn)圖1）。理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模下降原因如下：一是保本理財(cái)產(chǎn)品減少。2018年4月央行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、外匯局聯(lián)合《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱“資管新規(guī)”），明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)不得承諾保本保收益，保本理財(cái)產(chǎn)品數(shù)量和規(guī)模對(duì)理財(cái)總體規(guī)模影響較大。二是理財(cái)收益率持續(xù)下跌。2018年央行4次降準(zhǔn)，釋放了大量流動(dòng)性，貨幣市場(chǎng)、債券市場(chǎng)等基礎(chǔ)資產(chǎn)的收益率維持在較低水平，拉低了銀行理財(cái)產(chǎn)品的收益。2、信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)逆勢(shì)增長(zhǎng)。截至2018年末，A市共有資產(chǎn)證券化公司6家，業(yè)務(wù)規(guī)模達(dá)44.06億元，同比增加37.88億元，是2017年的6倍。2019年5月末降至12.93億元，同比減少31.13億元，僅是2018年的1/3，是2017年的2倍。變化的主要原因一是自2016年開(kāi)始，金融監(jiān)管環(huán)境逐漸趨于嚴(yán)格，新一輪的金融改革開(kāi)放和強(qiáng)化金融監(jiān)管給資產(chǎn)證券化加快發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)遇；二是2018年8月，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步做好信貸工作提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的通知》，提出要積極運(yùn)用資產(chǎn)證券化，推動(dòng)了信貸資產(chǎn)證券化市場(chǎng)快速發(fā)展。（二）傳統(tǒng)金融體系外部影子銀行業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。1、小額貸款公司發(fā)展受阻，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。截至2018年末，A市共有小額貸款公司15家，注冊(cè)資本為29.7億元，全年累計(jì)發(fā)放貸款53.62萬(wàn)筆，金額17.43億元，貸款余額22.06億元。不良貸款余額1.76億元，較去年同期增加0.82億元，同比增加87.23%，整體不良率10.1%，同比提高7.65個(gè)百分點(diǎn)。受宏觀經(jīng)濟(jì)下行、監(jiān)管政策趨嚴(yán)等因素影響，全市小額貸款公司融資渠道縮窄、業(yè)務(wù)普遍萎縮、逾期貸款增多、抗風(fēng)險(xiǎn)能力變?nèi)?，部分小額貸款公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，被清退或業(yè)務(wù)下降較快。全年關(guān)停3家小額貸款公司，一些小額貸款公司未開(kāi)展業(yè)務(wù)或僅開(kāi)展少量業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)小貸公司仍處于風(fēng)險(xiǎn)整治階段，未開(kāi)展新增業(yè)務(wù)。2、融資擔(dān)?？偭吭鲩L(zhǎng)穩(wěn)定，行業(yè)規(guī)范發(fā)展有待提高。截至2018年末,A市共有融資擔(dān)保公司22家，注冊(cè)資本金32.9億元。其中，國(guó)有融資擔(dān)保公司20家，注冊(cè)資本金32.5億元；全市融資擔(dān)保公司在保責(zé)任余額82.46億元,較上年同比增長(zhǎng)11.19%，融資擔(dān)保放大倍數(shù)2.49倍。全市融資擔(dān)保公司為小微企業(yè)在保責(zé)任余額32.58億元，占全市總量39.51%?！叭r(nóng)”在保責(zé)任余額2.42億元，占全市總量2.94%。全年取消了1家違規(guī)融資擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格，有4家國(guó)有融資擔(dān)保公司未開(kāi)展業(yè)務(wù)，有4家國(guó)有融資擔(dān)保公司僅開(kāi)展少量業(yè)務(wù)，且大部分融資擔(dān)保公司存在與銀行合作的困難，部分銀行雖已與擔(dān)保公司簽訂合作意向協(xié)議，但擔(dān)保項(xiàng)目落地困難。3、典當(dāng)行業(yè)步入瓶頸，融資租賃有待規(guī)范。2018年,典當(dāng)行業(yè)整體發(fā)展呈下滑形勢(shì)。A市典當(dāng)公司共30家，其中正常經(jīng)營(yíng)的公司有22家,2家因涉嫌非法集資案尚未接到法院的結(jié)案通知；6家因走注銷(xiāo)程序、股權(quán)和法人代表變更等原因已關(guān)門(mén)停業(yè)或未開(kāi)展業(yè)務(wù)。全市典當(dāng)公司總注冊(cè)資本4.2億元，典當(dāng)業(yè)務(wù)筆數(shù)累計(jì)2121筆，同比下降34.92%。典當(dāng)余額1.34億元，同比下降3.81%。典當(dāng)總額9.45億元，同比下降14.82%。全市典當(dāng)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為-115.51萬(wàn)元，比上年同期下降115.14%，其中有15家典當(dāng)公司虧損，共計(jì)215.83萬(wàn)元。2018年全市有4家融資租賃企業(yè)，但由于承租人信用約束較不完善、標(biāo)的物租賃范圍不夠明晰等原因，僅1家開(kāi)展業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本8.75億元，資產(chǎn)總額44.92億元，投放總額13.80億元，投放項(xiàng)目64個(gè)，融資租賃業(yè)務(wù)收入2.31億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)0.86億元。4、網(wǎng)貸平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)較高，交易場(chǎng)所仍在整頓。截至2018年末，A市有7家P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)，總注冊(cè)資本1.82億元，涉及出借人數(shù)2797人，借款人數(shù)804人，待收金額3.55億元。7家平臺(tái)中有3家已經(jīng)出險(xiǎn)被立案，出險(xiǎn)平臺(tái)待收金額1.89億元，涉及出借人數(shù)1665人，借款人數(shù)510人。截至2018年末，A市在工商部門(mén)注冊(cè)并維持正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的交易場(chǎng)所類工商企業(yè)共有4家，其中金融類交易場(chǎng)所2家，能源類交易場(chǎng)所1家，資源類交易場(chǎng)所1家。A市環(huán)境能源交易所和稀有金屬交易所根據(jù)《關(guān)于清理整頓各類交易場(chǎng)所的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2012〕38號(hào)）等文件制度要求進(jìn)行整頓并組織重新籌建，尋找戰(zhàn)略合作伙伴，但是由于合作對(duì)象遲遲未能確定，目前仍處于重新籌建期，并在工商部門(mén)保留牌照。

四、影子銀行與金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制的關(guān)系分析

A市影子銀行業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)前幾年爆發(fā)式增長(zhǎng)，目前已逐漸進(jìn)入規(guī)范發(fā)展期，對(duì)影子銀行監(jiān)管新規(guī)也更趨規(guī)范。但是，涉及影子銀行的金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管目前基本上還處于起步階段，如何構(gòu)建科學(xué)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)影子銀行的管理和控制，同時(shí)又不會(huì)過(guò)度抑制影子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，需要兩者之間達(dá)成一種動(dòng)態(tài)平衡，厘清當(dāng)前影子銀行與金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制之間存在的關(guān)系和狀態(tài)。（一）影子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新，引發(fā)金融會(huì)計(jì)信息監(jiān)管內(nèi)容的變化。前幾年，伴隨經(jīng)濟(jì)金融業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新涌現(xiàn)，影子銀行的業(yè)務(wù)種類及表現(xiàn)形式也不斷增多，金融合作與交叉領(lǐng)域的影子業(yè)務(wù)監(jiān)管難度上升。2018年4月央行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、外匯局聯(lián)合“資管新規(guī)”，7月央行《關(guān)于進(jìn)一步明確規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（“資管新規(guī)補(bǔ)充文件”），9月銀保監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》，10月證監(jiān)會(huì)《證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)私募資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》和《證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)私募資產(chǎn)管理計(jì)劃運(yùn)作管理規(guī)定》。出臺(tái)的一系列新規(guī)提出了對(duì)影子銀行進(jìn)一步的監(jiān)管措施，金融會(huì)計(jì)信息監(jiān)管內(nèi)容拓寬，管理機(jī)制也不斷調(diào)整。趨嚴(yán)的監(jiān)管新規(guī)，給A市轄內(nèi)影子銀行帶來(lái)的最明顯變化就是業(yè)務(wù)總量不斷減少。2018年底，A市傳統(tǒng)金融體系內(nèi)部影子銀行業(yè)務(wù)同比下降28%，傳統(tǒng)金融體系外部的小額貸款公司、擔(dān)保公司、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)大部分倒閉，如2018年關(guān)停了3家小額貸款公司；2019年5月，又關(guān)停了1家小額貸款公司。2018年近40%的融資擔(dān)保公司未開(kāi)展業(yè)務(wù)或者開(kāi)展少量業(yè)務(wù)，近50%的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)已經(jīng)出險(xiǎn)。據(jù)調(diào)查，目前A市小額貸款公司、投融資公司等影子銀行經(jīng)過(guò)新一輪“洗牌”，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)變得更加謹(jǐn)慎。（二）金融監(jiān)管體制改變，涉及影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管并未同步跟進(jìn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院辦公廳的107號(hào)文，銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分別監(jiān)管各自專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的影子銀行業(yè)務(wù)，若存在混業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，則由中央銀行統(tǒng)一進(jìn)行協(xié)調(diào)監(jiān)管。107號(hào)文雖然具有一定的指導(dǎo)意義，但是不能作為司法判決的依據(jù)，影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管缺少最重要的法律武器。2018年3月，隨著金融監(jiān)管體制改革，銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)合并，“一行三會(huì)”變成了“一行兩會(huì)一委”，在這種監(jiān)管體制下，對(duì)影子銀行的監(jiān)管依然在一定程度上存在監(jiān)管主體職責(zé)不明確，容易導(dǎo)致權(quán)力交叉，監(jiān)管職能不易落實(shí)從而導(dǎo)致監(jiān)管缺位。目前A市金融監(jiān)管部門(mén)并沒(méi)有針對(duì)影子銀行會(huì)計(jì)信息披露作出強(qiáng)制性約束，為了吸引投資者，影子銀行機(jī)構(gòu)傾向于利好消息，拒絕公開(kāi)不利消息，客觀上給投資者營(yíng)造了“假象”。由于影子銀行業(yè)務(wù)大多涉及新興業(yè)務(wù)和復(fù)雜的衍生金融工具，無(wú)法在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中找到新出現(xiàn)衍生金融工具的相關(guān)規(guī)定，不能準(zhǔn)確在財(cái)務(wù)報(bào)告中反映。（三）影子銀行實(shí)行屬地管理，基層監(jiān)管缺少有效手段。如何對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)督、防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面，國(guó)家政策法律法規(guī)層面鮮有涉及，部門(mén)規(guī)章對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)監(jiān)督也缺少專門(mén)規(guī)定，對(duì)小額貸款公司、擔(dān)保公司、投融資公司等影子銀行，也尚未建立較為系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)制。所以，影子銀行基本處于金融信貸業(yè)務(wù)的“模糊”地帶，影子銀行業(yè)務(wù)只是具有信貸業(yè)務(wù)的特征而缺少應(yīng)有的信貸監(jiān)管?；鶎尤嗣胥y行對(duì)影子銀行與金融業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，基本上止步于收集資產(chǎn)負(fù)債表和業(yè)務(wù)狀況表“兩張表”。僅通過(guò)“兩張表”了解金融業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和基本數(shù)據(jù)，缺少對(duì)“兩張表”相關(guān)指標(biāo)的甄別、勾連和分析，缺乏并表監(jiān)管，難以通過(guò)報(bào)表指標(biāo)真實(shí)了解影子銀行業(yè)務(wù)狀況，對(duì)影子銀行的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警和處置難以真正落到實(shí)處。A市轄內(nèi)部分金融機(jī)構(gòu)基本的會(huì)計(jì)信息報(bào)表都未報(bào)送，監(jiān)管盲區(qū)較多，數(shù)據(jù)真實(shí)性更難保證。同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)走訪和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性核查缺乏有效處罰手段，會(huì)計(jì)輔導(dǎo)與會(huì)計(jì)檢查長(zhǎng)效機(jī)制也沒(méi)有相應(yīng)建立起來(lái)。（四）影子銀行監(jiān)管各司其職，按照部門(mén)聯(lián)動(dòng)方式形成的功能監(jiān)管較為滯后。監(jiān)管措施不到位、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、監(jiān)管交叉重疊等問(wèn)題是目前中國(guó)影子銀行監(jiān)管的共性問(wèn)題。主要表現(xiàn)：一是對(duì)影子銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管文件依據(jù)嚴(yán)重不足，相關(guān)監(jiān)管部門(mén)未設(shè)計(jì)專門(mén)的影子銀行業(yè)務(wù)報(bào)表，監(jiān)管無(wú)據(jù)可循。二是監(jiān)管?chē)?yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，銀行、證券、保險(xiǎn)、期貨交叉發(fā)展勢(shì)頭很快，這些行業(yè)與其他行業(yè)合作“打擦邊球”來(lái)躲避監(jiān)管的現(xiàn)象也不斷增多，監(jiān)管機(jī)構(gòu)面對(duì)這些“創(chuàng)新”而沒(méi)有實(shí)時(shí)完善監(jiān)管方式。三是監(jiān)管協(xié)調(diào)存在“真空”地帶。人行、銀保監(jiān)會(huì)與證監(jiān)會(huì)等部門(mén)功能監(jiān)管不強(qiáng)，監(jiān)管協(xié)調(diào)還有待進(jìn)一步完善。在對(duì)影子銀行各個(gè)行業(yè)進(jìn)行主管和審批時(shí)，省政府金融辦負(fù)責(zé)審批小額貸款公司，銀保監(jiān)會(huì)監(jiān)管信托業(yè)，工信委審批融資性擔(dān)保公司，按照目前“誰(shuí)批準(zhǔn)誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，顯然交叉跨界的影子銀行業(yè)務(wù)無(wú)法實(shí)施精準(zhǔn)有效的全面監(jiān)管。例如A市轄內(nèi)縣一家網(wǎng)絡(luò)小額貸款公司舉行案審聽(tīng)證會(huì)，該網(wǎng)絡(luò)高科技公司產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)借貸7400筆、2200余萬(wàn)元的數(shù)據(jù)，都是公安網(wǎng)監(jiān)大隊(duì)調(diào)取取證資料，本地金融監(jiān)管與管理部門(mén)均無(wú)數(shù)據(jù)來(lái)源，網(wǎng)絡(luò)行業(yè)金融會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)基本空白。（五）影子銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，未通過(guò)金融會(huì)計(jì)信息監(jiān)管外部合力予以消除。金融業(yè)內(nèi)部控制主要通過(guò)事后監(jiān)督、內(nèi)審等內(nèi)設(shè)部門(mén)開(kāi)展會(huì)計(jì)審核、檢查、督促，是一種被動(dòng)式的監(jiān)督檢查機(jī)制，大多數(shù)停留在賬平表對(duì)等基礎(chǔ)上，缺少系統(tǒng)性考慮，更多的是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查。有時(shí)為了滿足內(nèi)部業(yè)績(jī)考核的需要，金融機(jī)構(gòu)對(duì)形成財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)會(huì)做一些人為調(diào)整或者技術(shù)調(diào)整，甚至違規(guī)做假賬假數(shù)據(jù)，全面掩蓋影子銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按照制度經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，內(nèi)部監(jiān)管的漏洞與風(fēng)險(xiǎn)需要外部監(jiān)管及規(guī)章制度予以消除。但現(xiàn)行的外部監(jiān)管（包括央行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)）對(duì)影子銀行跨界交叉業(yè)務(wù)尚存在監(jiān)管空白?；鶎友胄屑般y保監(jiān)會(huì)對(duì)影子銀行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管方面，因受體制機(jī)制、職能職責(zé)、人員素質(zhì)、監(jiān)管范圍限制，無(wú)法過(guò)多深入合作，難以真正形成系統(tǒng)性合力，監(jiān)管有效性大打折扣。至于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)依據(jù)《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》履行對(duì)銀行報(bào)表的審計(jì)監(jiān)督。但有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)和地方政府行政管制較多，其行業(yè)自律性和獨(dú)立性相對(duì)較弱，對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)提示、關(guān)聯(lián)方交易等方面，難以形成對(duì)金融機(jī)構(gòu)相對(duì)公允的評(píng)價(jià)。

五、理順關(guān)系，建立科學(xué)高效的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管互動(dòng)機(jī)制

會(huì)計(jì)信息監(jiān)管不僅要抓好基礎(chǔ)制度建設(shè)，構(gòu)建更加完善的影子銀行監(jiān)管體系和框架，而且要高度重視影子銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性審核，運(yùn)用新技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)信息披露，使影子銀行業(yè)務(wù)變得更加規(guī)范和有序。（一）優(yōu)化監(jiān)管安排，構(gòu)建影子銀行立體監(jiān)管網(wǎng)。監(jiān)管理念要側(cè)重“疏堵”結(jié)合，盡快把影子銀行納入金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管范疇，規(guī)范影子銀行的會(huì)計(jì)行為，但不能管得太死太嚴(yán)，要讓影子銀行有生存發(fā)展和創(chuàng)新空間。一是要進(jìn)一步理順人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)之間的行業(yè)監(jiān)管關(guān)系，理順整合監(jiān)管資源，統(tǒng)一監(jiān)管指標(biāo)口徑，增強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間會(huì)計(jì)信息共享。二是要進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，嚴(yán)格按制度規(guī)定對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)事后監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，形成更加有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。三是要充分發(fā)揮第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)金融業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管職能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，減少地方政府干預(yù)，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律機(jī)制建設(shè)，對(duì)銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)金融業(yè)審計(jì)、評(píng)估等事務(wù)的責(zé)任，加大檢查考核和處罰力度，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（二）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)新技術(shù)，開(kāi)展影子銀行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。隨著技術(shù)的不斷更新和進(jìn)步，影子銀行更加趨向于網(wǎng)絡(luò)金融，而且影子銀行業(yè)務(wù)具有集中快速、技術(shù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)。建議監(jiān)管部門(mén)對(duì)影子銀行開(kāi)展實(shí)時(shí)聯(lián)合監(jiān)管，依托網(wǎng)絡(luò)新技術(shù)、運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+高科技手段，建立電子監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面地收集金融機(jī)構(gòu)和民間借貸在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的影子銀行信息，這些信息可以囊括金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況、資金流動(dòng)情況、清算過(guò)程以及影子銀行的運(yùn)營(yíng)績(jī)效等內(nèi)容。實(shí)時(shí)聯(lián)合監(jiān)測(cè)需要一個(gè)監(jiān)管部門(mén)牽頭，其他監(jiān)管部門(mén)按職責(zé)分工參與其中，通過(guò)開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)接口系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控和共享相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的影子銀行數(shù)據(jù)。把影子銀行底數(shù)摸清，動(dòng)態(tài)找準(zhǔn)，使影子銀行監(jiān)管機(jī)制由結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管理，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制影子銀行風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)影子銀行并表監(jiān)管。一是金融業(yè)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管要進(jìn)一步拓寬視角，理順關(guān)系，把理財(cái)、信托等影子銀行業(yè)務(wù)同步納入到監(jiān)管視角，做到全面及時(shí)準(zhǔn)確地反映體系內(nèi)影子銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況。二是要更新“兩張表”監(jiān)管指標(biāo)內(nèi)容，重新設(shè)計(jì)“兩張表”，把反映影子銀行業(yè)務(wù)的指標(biāo)具體化和明細(xì)化，對(duì)一些重要的影子銀行業(yè)務(wù)單獨(dú)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表，縮短報(bào)送周期，形成監(jiān)管“一對(duì)一”。制定影子銀行專項(xiàng)調(diào)查制度。進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)影子銀行的實(shí)地調(diào)查監(jiān)測(cè)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)啟動(dòng)執(zhí)法檢查程序，加大違法違規(guī)的處罰力度，引導(dǎo)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，嚴(yán)格按制度規(guī)定對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)事后監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量，形成更加有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。三是要充分發(fā)揮第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)金融業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管職能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建設(shè)和發(fā)展，減少地方政府干預(yù)，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律機(jī)制建設(shè)，對(duì)銀行業(yè)制定更為嚴(yán)格的統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，明確社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)金融業(yè)審計(jì)、評(píng)估等事務(wù)的責(zé)任，加大檢查考核和處罰力度，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。