民營企業稅務管理問題探析

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摘要：民營企業在近年來市場經濟中得到了迅速發展，但隨著市場經濟不斷地深入，企業競爭的日趨激勵，民營企業在稅收管理工作中存在的問題也日漸突出，如何在市場經濟浪潮中沿著可持續健康的方向發展下去，這對民營企業在管理理念上提出了較大的挑戰。本文將從稅務管理的角度著手，對民營企業存在的稅務管理問題進行探析，并提出在財務管理、內部控制、稅收籌劃等方面的稅務管理策略。

關鍵詞：民營企業；稅務管理；財務管理；內部控制

稅務管理在現代企業管理中占據著重要的地位，忽視稅務管理必然會給企業帶來潛在的風險與成本。首先，納稅義務是在企業的經營過程中由涉稅業務的經營而產生的，這就要求企業在納稅義務發生之前，系統性、規范性的對各項經營決策進行事先的籌劃和管理，這不僅僅要求企業的相關部門熟悉各項稅收法規，還要有一定的稅收籌劃手段，利用稅收減免等優惠政策，合理合法的盡可能地降低企業稅收風險，減少企業稅收成本。其次，稅務管理是一門綜合性的工作，在實施過程中滲透到經營管理的方方面面，企業須建立健全各項內部控制制度，監控到經營管理的各個環節，有效地把稅務風險降低到可控范圍內。最后，財務部門是稅務管理中最重要的部門，這就要求財務人員充分發揮出其財務管理水平，正確的引導業務良性發展，對稅務風險進行動態的管理，利用一定地稅務管理手段使企業的稅收風險和成本達到最優狀態。

一、民營企業稅務管理的必要性

（一）稅務管理是規范民營企業經營管理的重要手段。隨著近些年來自主創業人員的增多，民營企業在我國經濟結構中占據著重要的地位，它在提高國家的經濟實力、解決人口就業等問題上發揮著其應有的作用。同時，民營企業的規模小、機制靈活、管理混亂、發展前期重視短期利益等特點影響著民營企業的健康發展。因此，民營企業必須增強管理意識，完善各項管理制度，特別財務管理制度，才能不斷地規范其管理行為。（二）稅務管理有助于提高民營企業的財務管理水平。雖然近些年民營企業在經濟發展中發揮著不可小覷的作用，國家也相繼推出政策予以扶持，但民營企業也需要加強自身的管理水平，財務管理是經營管理中主要內容，而稅務管理是財務管理重要組成部分。稅務管理在現代企業中已打破簡單的計算繳納稅款、辦理涉稅業務等重復性勞動，更多的是要參與到企業的管理當中，包括策劃、銷售、售后、投資、融資等，因此提高企業稅務管理水平是提升民營企業競爭力的重要保障。（三）稅務管理能夠有效的降低民營企業的稅收風險。通過近幾年稅制改革，許多民營企業在稅務管理上存在的問題日益突出，導致民營企業出現稅務恐慌。主要原因是企業盲目地追求短期效益，導致稅款負擔風險、稅收違法風險、信譽和政策損失風險，這些風險勢必增加企業的稅收成本，影響企業的生存發展。綜上所述，稅務管理是根據一系列科學的、有效的辦法為企業提供管理依據，為企業管理者做出正確決策提供參考的重要手段，因此，為民營企業能夠長久發展下去，稅收管理也必將成為企業經營管理的核心。

二、民營企業稅務管理存在的主要問題

（一）稅務管理意識淡薄。（1）以業務為導向的管理模式，缺乏稅務管理意識。企業為了提高在市場中的競爭能力，將管理的重點放在銷售、成本控制等方面，有些企業更錯誤地認為只要能夠簽訂業務帶來收益，企業就能夠長期的發展下去，而忽視了在業務的各個環節如不進行預先稅收預計及籌劃，不僅會帶來一定稅收風險，與此同時也會大大增加企業的稅收成本。上述在民營企業的管理當中更為突出，民營企業大多數是家族氏企業，企業老板的言語決定了經濟業務的發展方向，更有時其即是領導者又是執行者，靈活度較高，往往遇到實際業務時，只追求眼前利益，而不考慮由此帶來的稅務管理方面的諸多不利及隱患。這種短期利益是影響稅務風險高低的主要因素之一。（2）稅務管理在經營管理中得不到足夠的認識。大多數情況下，財務部門在產品定價、合同簽訂等業務前期并未參與到其中，其職能只是負責業務收款及賬務處理等基礎財務核算工作，因民營企業的管理者對稅收管理沒有足夠的認識，業務后期所帶來的財稅問題片面地認為是財務部門所管轄的工作，給財務人員的工作帶來了困難，不僅增大了企業與財務人員的稅收風險和職業風險，同時也增大了稅收成本降低了市場競爭力。（二）內部控制制度不健全，導致稅務管理的缺失。內部控制制度是監控經營管理過程中重要的手段，雖然近幾年民營企業在內部控制制度的建設上下了很大的功夫，但在實際管理的過程中執行力度不夠，更缺乏相應的監督機制，比如不合規票據包括與經濟業務不符的票據的入賬問題，困擾著民營企業的財務人員，其主要原因有一是企業未站在經營發展的長遠角度考慮，卻因要滿足銷售、降低成本等需求往往會做出讓步，雖然企業已制定了內控制度卻在制度面前繞道而行；再加上民營企業為了節約人工成本，一人身兼多職，這也是不利于內控制度執行的重要原因；二是財務人員在堅持稅收管理立場上不夠堅定，財務人員在審核的過程中，雖然發現了問題，但迫于各方壓力抱有走一步算一步的錯誤想法。內控制度的監管力度不夠，是造成稅收管理風險的重要原因。（三）財務人員的素質有待提高。民營企業的大多數的財務人員仍然以做賬記賬為主，認為企業的經營與其本職工作關系不大，只取其管轄內有用的數據來進行財務分析，并不熱衷參與到企業的經營管理的全過程當中去，而忽視了財務及稅收管理職能所發揮的作用，導致分析出的財務數據無法反映企業真實的經營狀況。基于此，財務人員專業素質水平也是制約民營企業長久健康發展的重要因素之一。

三、加強民營企業在稅收管理中的幾點建議

（一）開展稅收宣傳培訓等相關的活動，增強企業稅收管理意識。減少稅收風險是降低稅收成本的重要因素之一，一味地以降低成本為前提的稅收理念勢必會造成較大的稅收風險，兩者相輔相成。民營企業正確做法應加強稅務管理意識，提前做好稅收預計、籌劃等稅務管理工作，把稅收風險控制到合理范圍內；與此同時，提高企業各職能部門對稅收管理的意識，在企業開展稅收政策的宣傳工作、定期的組織相關的內控與稅收培訓工作、將稅收管理工作列為企業管理的考核目標等方法，使全員參與其中突顯稅務管理在企業中的重要性，逐步提高企業稅務管理意識。（二）健全內部控制監督機制，科學建立民營企業稅務管理系統。現代民營企業應建立健全內部控制監督機制，把容易造成稅收風險的環節進行重點的監控，如對采購、銷售、財務等重要部門及崗位建立起內部牽制制度，避免一人身兼多職造成的內控風險；除了建立以上基本的內控制度外，針對民營企業的特性，應充分利用數據信息化技術將財務、業務信息共享，科學的建立起稅務管理系統，盡可能地把采購、銷售、費用、收付款等業務環節的信息與財務相結合，如前所述的不合規發票的入賬問題，在信息化下的稅務管理系統中將無法進行識別，這將大大減輕財務人員的審核壓力，搭建起公開的、科學的內控監控機制將對建設民營企業的稅務管理系統有著重要的意義。（三）財務部門應與各職能部門建立起有效溝通渠道。為了適應激烈的市場競爭，財務部門應加強與其他職能部門的密切合作，根據企業的業務特點，歸納總結出稅收要點并制定出一套或多套適合的有效的稅收籌劃方案，供其他職能部門參考；積極組織或參與業務會議，對出現的財務稅務問題予以指導，對于采購、銷售合同中的付款方式、發票類型等基本的稅務管理問題，應嚴格進行規范；對混合銷售、兼營、各項稅收優惠政策如何享受等專業性比較強的稅收籌劃問題，采用合同預審機制使財務部門參與到業務當中，充分利用稅收籌劃手段對預先可能存在稅務風險進行控制。（四）提高財務人員的專業水平與職業素養。民營企業的財務人員如何即在嚴謹的稅務管理工作與靈活的業務行為中做好稅務管理工作，將財稅相關的專業性知識與企業管理模式相結合等，這些都對財務人員提出了挑戰，這就要求民營企業的財務人員不斷地學習專業知識，提高自身的職業素養，從而使稅務管理水平有所提升。首先，可以通過參加各類財稅培訓、互聯網等媒體學習最新的財稅政策和考取各類證件，來提升自身的專業水平；其次，企業也應對會計人員考核，并使考核指標落地責任到人，定期的聘請內外部的審計機構對會計人員進行監督，避免因民營企業的靈活性而淡化了會計人員責任意識。

四、結語

在日趨激烈的市場競爭中，稅務管理在民營企業的生存和健康發展過程中發揮著重要的作用，企業在原有的內部控制、財務管理中融入稅務管理手段，更能有效抵御經營風險，增強企業的信用與競爭力。但企業需要在完善內控監督機制、推進業務財務信息一體化建設、為會計人員提供更多的培訓機會等方向上提出了要求，只有企業在多方面給予支持，才能確保稅務管理在民營企業經營發展的過程中發揮其應有的價值。

參考文獻

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作者:郭曉麗 單位:西安宇勛電子科技有限公司