民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究

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一、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的必要性

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性也隨之大大增加。在這樣的時(shí)代背景下，我國民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，就必須要有效規(guī)避自身在日常運(yùn)營過程中出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營企業(yè)建立一個(gè)完善的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系勢(shì)在必行，其可有效地幫助民營企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及存在的問題

1.政策變化帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國正處于新一輪的稅制改革過程當(dāng)中，有關(guān)稅收法律方面的變動(dòng)非常頻繁。在此背景下，如果民營企業(yè)中的稅務(wù)工作人員沒有及時(shí)對(duì)國家和地方稅收政策的變化進(jìn)行深入了解掌握，那么將會(huì)非常容易導(dǎo)致民營企業(yè)中出現(xiàn)少繳稅、漏繳稅的情況，給民營企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.民營企業(yè)控制制度不完善。現(xiàn)如今，民營企業(yè)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度都處于摸索階段，尚未發(fā)展完善，絕大多數(shù)民營企業(yè)中都存在著沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善的問題。這就導(dǎo)致了民營企業(yè)無法結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)來進(jìn)行涉稅事項(xiàng)評(píng)估工作，造成無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)工作中存在的問題，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給民營企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。3.決策人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念落后。當(dāng)前，在民營企業(yè)日常運(yùn)營的過程中，普遍存在著企業(yè)決策者重視生產(chǎn)、銷售，缺乏足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)日常運(yùn)營成本降低工作以及企業(yè)經(jīng)營利潤提高工作有機(jī)地結(jié)合起來，也沒有將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范工作完全落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)營過程中，使得企業(yè)無法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前對(duì)其進(jìn)行控制、在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督以及在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行相應(yīng)的核查工作，最終導(dǎo)致民營企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。此外，絕大部分的民營企業(yè)都沒有設(shè)立一個(gè)完備、專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)中的涉稅部分一般是由普通會(huì)計(jì)工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對(duì)稅務(wù)政策的相關(guān)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。4.沒有形成一個(gè)完善的稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制。現(xiàn)如今，絕大部分民用企業(yè)內(nèi)部都沒有建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，這就導(dǎo)致我國民營企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量以及應(yīng)對(duì)措施等多個(gè)方面都無法實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效的管理。同時(shí)，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問題的出現(xiàn)，使得民營企業(yè)在內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后完全處于被動(dòng)地位，嚴(yán)重影響了民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建措施

1.建設(shè)專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)要想有效防治稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須要在內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)、完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，配置專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平較高的管理工作人員，有效指導(dǎo)監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門合法、合規(guī)地開展各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)。此外，民營企業(yè)還需要讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍深度參與到自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大經(jīng)營決策工作中去，嚴(yán)格依法納稅，通過對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，有效防止在民營企業(yè)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。ZY集團(tuán)成立了以集團(tuán)聯(lián)席董事長為首，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為稅務(wù)管理的歸口部門，并包含各核心業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組的內(nèi)控體系，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位。2.完善民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度和管理流程。民營企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，就必須要對(duì)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行明確，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行相應(yīng)的完善。對(duì)此，民營企業(yè)需要通過結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征以及自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系等多個(gè)方面的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以及一個(gè)程序化且具備較強(qiáng)可操作性的稅收內(nèi)控條款，借此對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，防止其出現(xiàn)誤差，有效提高民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)下發(fā)《集團(tuán)稅務(wù)管理辦法（暫行）》，規(guī)范了稅務(wù)管理流程，明確了內(nèi)部稅務(wù)控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)和執(zhí)行管理，規(guī)范稅務(wù)檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強(qiáng)化涉稅事項(xiàng)管理，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等內(nèi)容，為整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部系統(tǒng)、規(guī)范地開展稅務(wù)管理工作提供了依據(jù)和保證。3.建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)機(jī)制。（1）建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。通過科學(xué)合理的評(píng)估工作，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而有針對(duì)性的找出解決措施，有效防止民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）要開展稅務(wù)自查工作。開展對(duì)民營企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務(wù)自查管理工作的標(biāo)準(zhǔn)以及問題點(diǎn)，在民營企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)的自查工作隊(duì)伍，借此有效找出存在于民營企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的問題，同時(shí)掌握民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的動(dòng)態(tài)，針對(duì)其中存在的問題采取相應(yīng)的措施。在此基礎(chǔ)上采取閉環(huán)管理方法，有效防止民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免了相同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)的情況，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率和質(zhì)量，防止因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（3）建立一個(gè)民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系主要包含有兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是財(cái)務(wù)類指標(biāo)和稅收類指標(biāo)。其中稅收類指標(biāo)借助公開的金稅三期的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)，則能有效反映出當(dāng)前民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。ZY集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)機(jī)制如下：①集團(tuán)根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估重點(diǎn)編制《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》；②所屬企業(yè)每年對(duì)本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一次，結(jié)合《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》梳理主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅種的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》，及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，并上報(bào)；③所屬企業(yè)每年根據(jù)其修訂《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》至少開展一次納稅自查工作，并形成自查報(bào)告，并上報(bào)；④集團(tuán)每年將根據(jù)所屬企業(yè)的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》及自查報(bào)告等，組織定期和不定期的稅收專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理問題，并將檢查結(jié)果納入財(cái)務(wù)人員績(jī)效評(píng)價(jià)。4.建立完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，民營企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，可通過將信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。民營企業(yè)通過在內(nèi)部建立一個(gè)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)要將民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的流程以及各工作環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都涵蓋進(jìn)去，借此有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)測(cè)、事中預(yù)測(cè)以及事后分析，有效提高民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)包括：①集團(tuán)和所屬企業(yè)2層次的稅收法規(guī)收集體系；②稅收相關(guān)檔案的管理；③稅務(wù)人員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及人員的變動(dòng)跟蹤體系；④《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺(tái)賬》及時(shí)報(bào)備及跟蹤；⑤重大涉稅事項(xiàng)的信息溝通及審核。5.提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)要想有效提高稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，民營企業(yè)就必須要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)工作。ZY集團(tuán)“稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)”體系包括：（1）集團(tuán)稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)所有板塊的最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例等信息的收集工作；所屬企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)所屬企業(yè)特定板塊或特定地區(qū)的稅收法規(guī)政策、注冊(cè)地稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策、稅務(wù)業(yè)務(wù)處理案例等信息的收集工作，達(dá)到集團(tuán)總部和所屬企業(yè)2個(gè)層面的稅務(wù)法規(guī)、案例的收集。（2）集團(tuán)稅務(wù)管理人員將最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例在每月25日前編制《集團(tuán)稅務(wù)簡(jiǎn)報(bào)》并頒布，確保新的稅收法規(guī)在頒布30日內(nèi)被跟蹤。（3）組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)外部的各種稅務(wù)培訓(xùn)，對(duì)外部培訓(xùn)實(shí)行培訓(xùn)總結(jié)、內(nèi)部培訓(xùn)后進(jìn)行考試方式，切實(shí)保證培訓(xùn)質(zhì)量。借此有效幫助民營企業(yè)稅務(wù)管理工作人員了解掌握稅務(wù)新知識(shí)，有效提高其工作效率和工作質(zhì)量，為民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于民營企業(yè)來說，稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)長期工作，是企業(yè)管理工作中的核心重點(diǎn)部分。通過在民營企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以在有效防止民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能規(guī)范民營企業(yè)的行為，降低民營企業(yè)的稅收成本，達(dá)到提高民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)民營企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]吳培森.民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理初探[J].中國證券期貨，2013，（9）：84.

[2]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界，2013，（6）：176-177.

作者:邵培 單位:上海正陽投資集團(tuán)有限公司