新會計準則在企業(yè)稅務管理與籌劃的作用

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摘要：隨著社會的不斷進步，我國稅務方面的管理體系也日趨成熟，法律法規(guī)制度也在逐步完善，企業(yè)管理的重心逐漸轉移到稅務管理與籌劃的工作中。企業(yè)只有依據(jù)相應的會計準則及時調整自身的管理模式，才能推動企業(yè)的不斷進步。企業(yè)的發(fā)展隨著新會計準則的頒布與實施，迎來了全新的機遇與挑戰(zhàn)。新會計準則的出臺，對企業(yè)的管理形成了重大的影響。本文通過分析新會計準則的實行對企業(yè)稅務管理與籌劃的各方面影響，從而得到在新會計準則下企業(yè)進行稅務管理與籌劃的可行性，進而提出企業(yè)稅務管理與籌劃的具體措施。

關鍵詞：新會計準則；稅務管理與籌劃；影響及措施

1企業(yè)稅務管理和稅務籌劃受新會計準則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會計準則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務管理和籌劃受新會計準則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會計準則的實行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風險，同時，不斷地調整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務風險。二是在新會計準則中，對無形資產進行了重新定義，加強了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產所包含的費用細分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當期的損益，相反，對于開發(fā)支出費用如果能夠達到新會計準則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負壓力。三是新會計準則重新規(guī)定了借款費用，和原先的準則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產如飛機、輪船、房地產等資產。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉變?yōu)橐话憬杩?，這樣就增加了企業(yè)稅務籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準則的頒布與實施，企業(yè)的稅務管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風險，主要體現(xiàn)如下：首先，新會計準則規(guī)定了一些超前稅務，但是我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。其次，新會計準則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業(yè)稅務籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風險。

2分析新會計準則下企業(yè)實行稅務管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準則實施過程中，企業(yè)實行稅務管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質較高的注冊會計師和注冊稅務師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經濟活動來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財務會計活動，同時在新會計準則的實行過程中，企業(yè)的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴謹化和法制化。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，獲得更多的效益，企業(yè)應強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準則下企業(yè)實行稅務管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務管理的措施。（1）提高納稅人的稅務管理和籌劃意識。企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)稅務管理和籌劃的績效，就得提高稅務管理和籌劃的意識，加大對稅務管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務風險防范意識，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務籌劃的每一細節(jié)都應該注意規(guī)避稅務風險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風險，進而最大限度地實現(xiàn)稅務籌劃的收益。（2）著重對稅務籌劃的成本效益進行分析。加強對企業(yè)稅務籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負壓力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務籌劃的工作中，達到企業(yè)的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務機關的溝通。為了強化企業(yè)同稅務機關的溝通，企業(yè)應先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時保持與稅務機關的聯(lián)系，逐步取得稅務機關的信任和認同；同時，企業(yè)還應隨時主動咨詢稅務部門，及時了解和學習新會計準則的一系列內容，為企業(yè)稅務管理工作的開展打下堅實的基礎。最后，企業(yè)應增加監(jiān)督和管控的力度，構建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎懲機制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務籌劃。增值稅的稅務籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產品稅務壓力；二是對產品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結算方法來減少企業(yè)的稅負；第四，對購貨方式進行創(chuàng)新，從而通過增加進項稅來降低企業(yè)的稅負。（2）對所得稅進行稅務籌劃。企業(yè)所得稅的稅務籌劃可以通過改變銷售結算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內降低企業(yè)不必要的稅務風險，減少自身的稅務壓力，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

作者:林偉雄 單位:漳州國泰合伙稅務師事務所

參考文獻

[1]潘珺.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].實務探討，2015（5）.