銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系思考

時(shí)間:2022-06-10 10:38:26

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銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系思考

摘要:會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是中央銀行防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。近年來隨著人民銀行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的逐步推進(jìn),會(huì)計(jì)核算方式變革對(duì)現(xiàn)行監(jiān)督體制提出了新的挑戰(zhàn)。本文基于人民銀行核算體系現(xiàn)狀的調(diào)研,結(jié)合提升會(huì)計(jì)管理科學(xué)性、標(biāo)準(zhǔn)性和科學(xué)性的形勢(shì)要求,提出新的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督理念,明確監(jiān)督范疇,并就如何構(gòu)建會(huì)計(jì)核算全生命周期監(jiān)督體系,在整體架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)建設(shè)等方面提出建議。

關(guān)鍵詞:中央銀行;會(huì)計(jì)核算;監(jiān)督體系

一、研究背景

(一)中央銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的概念界定和范疇。中央銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是對(duì)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀和財(cái)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算全過程進(jìn)行審核、控制、監(jiān)督和管理,目標(biāo)是為“兩張表”管理提供基礎(chǔ)支撐,維護(hù)“兩張表”持續(xù)健康。中央銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督集事前審核、事中控制、事后監(jiān)督為一體,在廣度上是監(jiān)督所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理的合規(guī)性,檢驗(yàn)會(huì)計(jì)核算結(jié)果是否準(zhǔn)確無誤,會(huì)計(jì)信息反映是否真實(shí)完整,重點(diǎn)監(jiān)督核算風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),維護(hù)資金安全;在維度上包括核算業(yè)務(wù)發(fā)生前的業(yè)務(wù)受理監(jiān)督,核算業(yè)務(wù)處理過程中采取復(fù)核、審批、控制等方式開展的監(jiān)督,以及核算業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)核算結(jié)果實(shí)施審驗(yàn)、評(píng)價(jià)和整改監(jiān)督;在深度上會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅是監(jiān)督核算的合法合規(guī)性,更側(cè)重的是從中央銀行履職實(shí)際出發(fā),深度整合、挖掘加工會(huì)計(jì)信息,提升“兩張表”決策支撐的效用價(jià)值。(二)ACS運(yùn)行環(huán)境對(duì)人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響。2014年以來,在人民銀行總行的安排下,ACS、TCBS系統(tǒng)都已上線運(yùn)行,新的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)顛覆了以往的會(huì)計(jì)核算方式,對(duì)原業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行再造,其具體特征:一是會(huì)計(jì)組織架構(gòu)實(shí)現(xiàn)了扁平化管理,會(huì)計(jì)核算層級(jí)由“總行-分行(省會(huì)中支)-地市中支-縣支行”減少為“總行、省會(huì)中支和地市中支作為核算主體—全國(guó)業(yè)務(wù)處理中心”,會(huì)計(jì)管理路徑縮短。二是賬務(wù)數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ),ACS實(shí)現(xiàn)了與同級(jí)國(guó)庫(kù)、貨幣發(fā)行等部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)的一點(diǎn)連接,形成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息倉(cāng)庫(kù),同時(shí)滿足了央行與金融機(jī)構(gòu)自動(dòng)核對(duì)賬務(wù)和流動(dòng)性管理等需求。三是資金清算網(wǎng)絡(luò)化,全國(guó)各級(jí)核算主體都作為間接參與者身份通過ACS或TCBS接入現(xiàn)代化支付系統(tǒng),集中處理與外部的資金業(yè)務(wù)往來,實(shí)現(xiàn)了“一點(diǎn)接入、一點(diǎn)清算”。四是賬務(wù)處理自動(dòng)化,在ACS和TCBS系統(tǒng)環(huán)境下,基層央行只需把好數(shù)據(jù)輸入關(guān),數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)輸出按照預(yù)定程序、參數(shù)設(shè)置和操作指令系統(tǒng)自行進(jìn)行賬務(wù)處理,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理流程的高效統(tǒng)一和會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化管理。在ACS運(yùn)行環(huán)境的會(huì)計(jì)核算方式下,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分別分布于業(yè)務(wù)處理兩頭。扁平化的會(huì)計(jì)管理架構(gòu)使基層行原有的會(huì)計(jì)核算和資金清算風(fēng)險(xiǎn)上移至總行業(yè)務(wù)處理中心,業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)上移集中化;ACS作為會(huì)計(jì)核算的核心系統(tǒng),匯集貨幣信貸、發(fā)行、金融穩(wěn)定貸款和人民銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息,使系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中于此,任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí),人民銀行財(cái)務(wù)活動(dòng)情況也需要通過ACS進(jìn)行核算和反映。因此,系統(tǒng)架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的變革需要會(huì)計(jì)監(jiān)督提前介入會(huì)計(jì)核算的事前、事中環(huán)節(jié),實(shí)時(shí)核驗(yàn)各核算系統(tǒng)之間的核算勾稽關(guān)系,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,并在此基礎(chǔ)上發(fā)揮監(jiān)督的管理職能,監(jiān)測(cè)會(huì)計(jì)信息異常變動(dòng)和財(cái)務(wù)資源配置使用的合法合規(guī)及效率效益,使監(jiān)督結(jié)果能運(yùn)用并影響會(huì)計(jì)核算,實(shí)現(xiàn)對(duì)“兩張表”的主動(dòng)管理。

二、人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督現(xiàn)狀和存在的主要問題

與人民銀行核算系統(tǒng)相對(duì)應(yīng),目前由事后監(jiān)督部門對(duì)ACS處理的核算業(yè)務(wù)運(yùn)用ACS事后監(jiān)督子系統(tǒng)進(jìn)行事后監(jiān)督,國(guó)庫(kù)部門運(yùn)用國(guó)庫(kù)監(jiān)管事后監(jiān)督系統(tǒng)(TSIS)監(jiān)督TCBS處理的業(yè)務(wù)。這種事后監(jiān)督不能適時(shí)深入核算系統(tǒng)和核算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理全過程,監(jiān)督發(fā)生在業(yè)務(wù)審批及資金劃轉(zhuǎn)之后,影響了監(jiān)督的效率和質(zhì)量。此外,對(duì)貨幣發(fā)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)仍以手工方式審核通過貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成的紙質(zhì)憑證、賬表,這種以原始的手工監(jiān)督手段不僅遺漏對(duì)電子信息化環(huán)節(jié)重要業(yè)務(wù)的核查和關(guān)聯(lián)賬務(wù)勾對(duì),也使核算過程風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)成為監(jiān)督盲區(qū)。(一)制度更新落后于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)發(fā)展,監(jiān)督職能定位受限。一是2010年印發(fā)的《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》是指導(dǎo)事后監(jiān)督工作的基本綱領(lǐng)性文件,2014年ACS及其相關(guān)系統(tǒng)上線運(yùn)行后,系統(tǒng)架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大變化,監(jiān)督辦法中的部分內(nèi)容過時(shí),業(yè)務(wù)操作中經(jīng)常遇到原制度規(guī)范與ACS運(yùn)行環(huán)境相沖突的條款,造成日常操作中只能以滿足ACS業(yè)務(wù)處理需要為原則,僅關(guān)注操作是否存在差錯(cuò),對(duì)業(yè)務(wù)成功的重視大于對(duì)內(nèi)控制度的堅(jiān)持,造成內(nèi)部控制虛化,業(yè)務(wù)管理和系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患長(zhǎng)期存在。二是現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系尚未有效劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),缺少與之相匹配的控制措施與預(yù)警機(jī)制。三是隨著2014年人民銀行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)整使地市中支不再保留事后監(jiān)督部門后,現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督模式是各條線會(huì)計(jì)核算監(jiān)督人員屬于業(yè)務(wù)部門內(nèi)部人員,實(shí)際上是“自己監(jiān)督自己”,影響監(jiān)督的權(quán)威性,監(jiān)督效果難以保障。(二)ACS內(nèi)控機(jī)制較簡(jiǎn)單,監(jiān)督管理效率亟待提高。ACS突出的是系統(tǒng)自身的控制力,在既定的參數(shù)設(shè)置和業(yè)務(wù)處理中心參與的模式下完成業(yè)務(wù)處理,而事后監(jiān)督的實(shí)際對(duì)象是處理中心已成功辦結(jié)的業(yè)務(wù),很難實(shí)現(xiàn)崗位間的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及內(nèi)控原則的相互制約。以柜臺(tái)發(fā)起業(yè)務(wù)中的支付業(yè)務(wù)為例,操作員將受理的憑證及其附件掃描并選擇業(yè)務(wù)類型,經(jīng)操作主管確認(rèn)后,通過終端將影像信息上傳業(yè)務(wù)處理系統(tǒng),由總行業(yè)務(wù)處理中心記賬。如果操作員和主管協(xié)商一致,則資金匯劃憑證在缺少經(jīng)辦人員受理章、主管復(fù)核章及轉(zhuǎn)訖章的情況下完成了資金劃轉(zhuǎn),而事后監(jiān)督無法監(jiān)控資金匯劃過程,資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)力度明顯不足。在核算管理方面,ACS核算業(yè)務(wù)條塊分割,職能管理橫向分散,ACS系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)行管理歸口支付結(jié)算部門,核算制度制定權(quán)和核算管理規(guī)制權(quán)歸口會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門,而具體業(yè)務(wù)操作則在各省級(jí)營(yíng)業(yè)部和總行ACS業(yè)務(wù)處理中心,造成相關(guān)規(guī)制在不同部門間相互割裂,缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,管理有效性大幅降低。(三)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息傳遞相對(duì)滯后,未能及時(shí)監(jiān)控國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。ACS是人民銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)體系的主體,與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)、支付系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接。TCBS集中反映了年度內(nèi)轄區(qū)財(cái)政與稅務(wù)的稅收與非稅收入、財(cái)政支出、與集中支付銀行清算等情況,但這些在TCBS中發(fā)生的國(guó)庫(kù)收支情況無法在ACS中查詢。人民銀行作為國(guó)家的貨幣政策制定及實(shí)施的職能部門,需要及時(shí)掌握各類財(cái)政金融數(shù)據(jù),國(guó)庫(kù)資金的會(huì)計(jì)信息反映不能及時(shí)為宏觀決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)動(dòng)監(jiān)控方面,TCBS對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用全程自動(dòng)、逐筆實(shí)時(shí)的處理模式,業(yè)務(wù)處理的事前審核、事中控制由國(guó)庫(kù)部門工作人員經(jīng)辦,事后監(jiān)督也由國(guó)庫(kù)部門人員在“國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督系統(tǒng)”中逐一監(jiān)督收入、支出以及退庫(kù)等業(yè)務(wù),國(guó)庫(kù)資金劃撥過程的風(fēng)險(xiǎn)未能被有效監(jiān)督。(四)財(cái)務(wù)監(jiān)督方式較為粗放,未有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效評(píng)價(jià)職能。從財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀看,當(dāng)前人民銀行財(cái)務(wù)核算工作集中在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(基層行為營(yíng)業(yè)室),財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)未納入事后監(jiān)督部門進(jìn)行審核,分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督除了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門自我監(jiān)督外,只有內(nèi)審部門和上級(jí)紀(jì)檢巡視及財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)場(chǎng)檢查輔導(dǎo),檢查對(duì)象為已生成財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)活動(dòng),而事后檢查僅能糾正已發(fā)生的錯(cuò)誤,事前審批和事中風(fēng)險(xiǎn)控制均未能有效監(jiān)控。在監(jiān)督方式上,目前使用的財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)難以支撐先進(jìn)的監(jiān)督手段,現(xiàn)場(chǎng)檢查以翻閱憑證、賬表為主,手段落后、方式單一。從財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)展趨勢(shì)看,隨著近年來預(yù)算體制改革的深入、財(cái)經(jīng)法規(guī)的日益完善和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型的深化,迫切要求財(cái)務(wù)監(jiān)督的目標(biāo)層極不再局限于財(cái)務(wù)核算的合法合規(guī)性,更應(yīng)重視預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)和“兩張表”健康性等監(jiān)督內(nèi)容,而當(dāng)前人民銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督層級(jí)偏低,財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)效性較為薄弱。

三、人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系的構(gòu)建思路

(一)核算監(jiān)督體系架構(gòu)。人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督應(yīng)覆蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益相關(guān)內(nèi)容的“兩張表”準(zhǔn)確性、合規(guī)性與健康性監(jiān)督。監(jiān)督對(duì)象包括對(duì)人民銀行營(yíng)業(yè)部、國(guó)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督,重點(diǎn)監(jiān)督大額資金匯劃、特殊業(yè)務(wù)處理等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。結(jié)合會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)全生命周期管理需要,本文嘗試構(gòu)建全生命周期下的人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理體系。該體系構(gòu)建關(guān)鍵在于搭建會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理信息系統(tǒng),依托該系統(tǒng)有效地將會(huì)計(jì)核算關(guān)聯(lián)部門職責(zé)與會(huì)計(jì)核算全生命周期各階段的管理信息有機(jī)聯(lián)合起來,達(dá)到提升會(huì)計(jì)監(jiān)督管理整體效能的目的。如圖1所示。(二)核算監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)。由于人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門是本行會(huì)計(jì)工作的主管部門,負(fù)有對(duì)全行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的職責(zé),建議將會(huì)計(jì)核算監(jiān)督業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,實(shí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)下的統(tǒng)一監(jiān)督業(yè)務(wù)模式。為解決監(jiān)督的職能定位受限問題,將事后監(jiān)督部門改為會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門,使其監(jiān)督范圍涵蓋業(yè)務(wù)核算全流程,監(jiān)督對(duì)象包括營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門的核算業(yè)務(wù)。按照“統(tǒng)一管理,垂直領(lǐng)導(dǎo),同級(jí)指導(dǎo)”的原則,“統(tǒng)一管理”指由會(huì)計(jì)部門組織建立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事前、事中與事后的協(xié)調(diào)監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督部門運(yùn)用會(huì)計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)實(shí)時(shí)全流程監(jiān)控人民銀行各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)。“垂直領(lǐng)導(dǎo)”指下級(jí)分支機(jī)構(gòu)接受上級(jí)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。“同級(jí)指導(dǎo)”指利用會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理信息系統(tǒng)平臺(tái),探索跨省區(qū)域間同級(jí)交叉監(jiān)督模式,通過對(duì)大數(shù)據(jù)深度分析,挖掘區(qū)域間常見差錯(cuò)和異常信息,實(shí)現(xiàn)同級(jí)遠(yuǎn)程監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,提高監(jiān)督效益。(三)明確核算監(jiān)督的主要內(nèi)容。核算監(jiān)督內(nèi)容為人民銀行“兩張表”的合法合規(guī)性和效益性監(jiān)督,具體內(nèi)容如圖2所示,即將監(jiān)督覆蓋整合進(jìn)營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)和財(cái)務(wù)的核算業(yè)務(wù)流程中,實(shí)現(xiàn)“T+0”的監(jiān)督模式。一是事前通過對(duì)各核算業(yè)務(wù)實(shí)施審核、批準(zhǔn),同時(shí)通過柜面監(jiān)督,審核會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性,使風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)口前移;二是事中通過動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)審核是否落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程,關(guān)聯(lián)賬務(wù)是否勾對(duì)一致,及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常交易信息,發(fā)出預(yù)警信號(hào)并采取有效措施予以糾正、處理;三是事后監(jiān)測(cè)已生成為報(bào)表的重要項(xiàng)目和科目的異常變動(dòng),對(duì)前期發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估,對(duì)已執(zhí)行完畢的各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性、效益性以及“兩張表”的健康性進(jìn)行評(píng)價(jià),在此基礎(chǔ)上完善相應(yīng)風(fēng)控措施,并將會(huì)計(jì)監(jiān)督結(jié)果作為業(yè)績(jī)考核依據(jù),提高監(jiān)督結(jié)果的轉(zhuǎn)化和利用。

四、實(shí)施會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系的政策建議

(一)規(guī)范制度建設(shè),修訂會(huì)計(jì)核算監(jiān)督統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)。修訂《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督辦法》,建立統(tǒng)一的監(jiān)督工作制度;修訂《人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》,從監(jiān)督內(nèi)容、方法、程序、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面健全相匹配的操作流程;配套制定《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》,分別明確營(yíng)業(yè)部門、國(guó)庫(kù)部門和財(cái)務(wù)部門核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,如財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督指標(biāo)按監(jiān)督內(nèi)容可設(shè)為財(cái)務(wù)收支監(jiān)督指標(biāo)、預(yù)算管理監(jiān)督指標(biāo)和績(jī)效管理監(jiān)督三個(gè)一級(jí)指標(biāo),其中:財(cái)務(wù)收支監(jiān)督指標(biāo)下設(shè)收支管理、賬戶管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律貫徹落實(shí)情況等二級(jí)指標(biāo);預(yù)算管理監(jiān)督指標(biāo)下設(shè)預(yù)算編制、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行等二級(jí)指標(biāo);績(jī)效管理監(jiān)督下設(shè)預(yù)算績(jī)效、集中采購(gòu)管理和基建維修項(xiàng)目管理等二級(jí)指標(biāo)。每個(gè)二級(jí)指標(biāo)可以再設(shè)三級(jí)指標(biāo),并對(duì)指標(biāo)權(quán)重賦值,以此建立科學(xué)合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,獲得綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分結(jié)果,為下一步有效掌控監(jiān)督重點(diǎn)提供依據(jù)。(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)核算模式,為會(huì)計(jì)監(jiān)督集中化奠定基礎(chǔ)。在市縣支行(地市中支和縣支行)實(shí)行報(bào)賬制,將原“總行-省會(huì)中支-地市中支-縣支行”四級(jí)核算模式優(yōu)化為“總行-省會(huì)中支”兩級(jí)中心模式,市縣支行運(yùn)用OCR等影像技術(shù),采用掃描或直接導(dǎo)入等方式,實(shí)現(xiàn)票據(jù)、憑證、文本、賬簿等會(huì)計(jì)資料影像采集、處理、傳輸?shù)娜套詣?dòng)化和電子化,然后由省會(huì)中支統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。一方面,將傳統(tǒng)的“人工送審-現(xiàn)場(chǎng)審核-集中報(bào)賬”模式,轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝跋駛鬏?遠(yuǎn)程審核-實(shí)時(shí)監(jiān)控”模式,最大限度節(jié)省了報(bào)賬時(shí)間和人力成本,大幅提升了財(cái)務(wù)管理效率。另一方面,通過在省會(huì)中支增設(shè)財(cái)務(wù)核算中心實(shí)施省會(huì)統(tǒng)一集中核算的模式,可以對(duì)轄屬分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬材料的完整性、財(cái)務(wù)支出的合法合規(guī)性等進(jìn)行審查,有效提升財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性,為下一步會(huì)計(jì)監(jiān)督集中化奠定基礎(chǔ)。(三)加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè),開發(fā)業(yè)務(wù)流程式監(jiān)督管理信息系統(tǒng)。建議采取“兩步走”系統(tǒng)建設(shè)策略。現(xiàn)階段,開發(fā)建設(shè)業(yè)務(wù)流程式監(jiān)督管理信息系統(tǒng),通過對(duì)接ACS和TCBS,將二者的核算信息采集到監(jiān)督管理信息系統(tǒng)。在系統(tǒng)功能方面,要能實(shí)時(shí)全流程監(jiān)控會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù),并對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)賬戶設(shè)立系統(tǒng)報(bào)警機(jī)制,將監(jiān)督重點(diǎn)由單筆核算業(yè)務(wù)的二次復(fù)核轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)辦理的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算全生命周期各階段的監(jiān)督審核。長(zhǎng)期而言,統(tǒng)籌規(guī)劃現(xiàn)有核算系統(tǒng),整合有效資源,將財(cái)務(wù)綜合管理信息系統(tǒng)、TCBS和ACS等所有與人民銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)有關(guān)的系統(tǒng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行整合,建成一套基于總賬目標(biāo)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),并將前述監(jiān)督管理信息系統(tǒng)的功能嵌入該系統(tǒng),作為總賬系統(tǒng)的子系統(tǒng)。屆時(shí)的總賬系統(tǒng)應(yīng)具備大數(shù)據(jù)處理功能,實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的智能化查詢、統(tǒng)計(jì)、分析并最終形成監(jiān)督結(jié)果評(píng)價(jià),能夠根據(jù)設(shè)定的審核要素和審查標(biāo)準(zhǔn)將監(jiān)督結(jié)果影響會(huì)計(jì)核算,有效防范資金風(fēng)險(xiǎn);也可以根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)分析,綜合評(píng)價(jià)監(jiān)督對(duì)象的合法合規(guī)性和效益性,在及時(shí)反映會(huì)計(jì)核算管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題同時(shí),滿足人民銀行“兩張表”健康性管理的需要。

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作者:顏蕾等 單位:中國(guó)人民銀行海口中心支行