試論營改增對建筑行業業績的影響

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摘要：本文從建筑行業實施“營改增”的必要性和可行性入手，分析建筑行業“營改增”的現狀及對其行業的影響，分析建筑行業“營改增”存在的問題，并在此基礎上深入探討建筑行業“營改增”的應對策略。

關鍵詞：營業稅；增值稅；建筑企業；業績優化

稅務制度是稅務改革的目標。本篇文章主要對建筑業稅制改革方面存在的不足以及潛在的影響進行了分析研究，并針對性地提出了具有行業和稅收制度特點相關對策。我國在結構性減稅的措施方面最重要的就是“營改增”，目前，建筑企業有自己的特點，建筑企業的發展離不開國家的經濟的發展，稅收制度的調整對國民經濟產生了深遠的影響。本篇文章分析的重點是建筑業應如何減少稅收開支，從而保證在改革之后建筑行業的稅收負擔不會增加。

一、研究背景及意義

我國的經濟發展速度不斷地加快，社會分工明確，目前阻礙經濟升級最為嚴重的因素就是重復征稅的情況。我國在《關于營改增試點方案》中已明確將“營改增”納入改革方案當中。“營改增”對于我國經濟的活躍發展、相關部門的發展和勞動力的增長都很重要。在2015-2018年期間我國的建筑產值利潤率比較低，生產的利潤無法順應社會的貢獻率。2018年，我國的建筑行業總產值同比增長率增加，我國的建筑行業正在逐漸地進步。“營改增”有助于結構現代化和提高建筑企業的效率，并對行業和產業鏈的運作產生了重大影響。“營改增”在很大程度上緩解了重復征稅，有利于促進行業向專業化的程度發展，有助于營造一個更加公平的競爭環境，降低了稅收的成本，減少了稅收方面的負擔

二、建筑行業實施“營改增”的必要性和可行性

（一）建筑行業實施“營改增”的必要性。增值稅是我國第一大稅種，有嚴格的管理制度。“營改增”必然會導致建筑業的財務核算工作發生重大變化。“營改增”既為企業減輕了負擔，又避免了重復征稅的現象，但在實踐中卻發現了很多的問題和不足。例如，由于企業規模小、缺乏稅務意識或沒有開具發票，這就會導致建筑部門的會計核算遇到困難。向建筑業提供原材料的企業規模各不相同，有些企業不符合一般的稅收標準，例如提供磚、瓦礫、沙子、石頭和油漆的企業，在這些企業中，通常難以獲得增值稅的專用發票，這就造成了一些問題的出現。增值稅使財務會計核算更加標準化，為了建立一個完整的、明確的抵扣鏈條，“營改增”中規定建筑業的大多數企業必須是支付增值稅的企業，這有助于產業結構的優化和提高產業的現代化。（二）建筑行業實施“營改增”的可行性。2012年1月，“營改增”在上海開始，并取得了顯著的成果，許多地區也開始實現減稅目標。隨著改革舉措的順利協調和持續穩定實施，試點地區的發展逐漸取得了成功。“營改增”促進了試點產業的發展，加深了二、三產業的整合，促進了產業鏈的革新，證實了“營改增”是可行的。在建筑業，“營改增”的先決條件已經具備，建筑公司有復雜的資金形態，如儲備資金、生產資金和成本資金。無論“營改增”變化的規模如何，最終都會以貨幣基金的形式出現。從消耗性用品的使用過程開始，逐漸形成一個經營的過程，其中包括原料的投入、產品的生產、成品的產生以及獲得工程款。因此，建筑行業在對增值稅的銷項稅額和進項稅額的計算方面是有能力的。

三、建筑行業“營改增”的現狀及對其行業的影響

（一）建筑行業“營改增”的現狀。在實施“營改增”之后，公司的組織結構發生了變化，即子公司進行了重組，不僅建立了新的內部管理機構，而且增加了勞務、租賃等方面的企業。企業的經營方式發生了變化。增值稅銷項稅額和進項稅額主體必須與中標主體相符。為了滿足這一要求，建筑公司選擇了一種直接或集中管理工程項目的模式，這一模式已被采納，大大降低了掛靠模式，精細化管理方面也所加強。例如，為了加強標前管理，大多數企業將稅務與市場評估更緊密地聯系起來，以促進標前管理，并加強對分銷商的管理，使投標程序更加標準化。供應商的選擇取決于是否出示增值稅專用發票。企業可以利用信息系統提高工作效率和準確性，加強稅務管理，避免稅務風險。（二）營改增對業績的影響。緩解了重復征稅，并實現了合理的稅收。當建筑企業購買建筑原材料和建筑設備時，也可以扣除增值稅中的進項稅額，重復征稅問題得到了非常有效的處理，企業的稅收成本大大降低，發展機會也有所增加。對于建筑市場的秩序有維護的作用，經營的行為也更加的規范。實行“營改增”使建筑業能夠通過互聯網認證系統獲得必要的確認和認證，這使建筑公司能夠更好地規范管理發票，并有助于減少偽造發票的違法行為。在實施“營改增”之后，由于建筑公司購買的材料和設備可以從增值稅中扣除，建筑公司為了獲得更大的抵扣金額，可以優先購買先進的設備，增加生產和經營的規模。除此之外，先進設備的投入使用有利于減少對于勞動力的需求，從而減少對于勞動力方面的成本投入。無形資產的轉讓也在此范圍之內，在一定程度上有助于增加對研究和開發的投資，并使建筑公司的現有技術更加的現代化。

四、建筑行業“營改增”存在的問題

（一）企業會計稅收核算工作更為煩瑣。原則上，改革后的平均均減會超過80%，這不符合現實。建筑業的利潤率很低，2018年僅為3.5%。事實上，許多的因素如工程項目的墊資和中標價的下浮以及工程活動中的環境壓力，已成為高勞動力成本影響的重要指標。外包工程、沖突和掛靠工程，如異地建筑服務提前繳納稅款，這使得一般的建筑業納稅人的稅務核算更加的復雜。（二）進項稅額難以抵扣。建筑業總收入的近30%是勞動成本，企業在一段時間內無法獲得增值稅專用發票，主要是因為勞務分包商的改組步伐與建筑業的改組步伐不同。另外，一些供應商也無法獲得增值稅專用發票，例如磚、瓦礫、灰燼、沙子、石頭等供貨商都不具備相應的資格。大多數建筑公司是多樣化的，涉及許多領域。從增值稅中扣除進項稅額的困難因單位和操作要素而異。（三）發票風險陡增。企業不能計算進項稅額，除非企業在規定的期限內得到認證和申報。這就需要提高企業對稅收和減稅的認識。同時改革對于發票的控制工作會大有改進。然而，也存在著偽造增值稅專用發票的風險。如果不嚴格控制發票，企業可能遭受財產損失，甚至可能會造成違法犯罪。（四）現金的流動受限制。在“營改增”的影響之下，建筑行業的現金流動也會受到一定的限制。具體來說，建筑企業如果在小型的材料經銷商處采購施工所需的原材料，那么則不能應用進項稅額抵扣的相關措施，這就會增加企業增值稅上繳的額度，從而使得建筑企業需要使用的現金數量增加，從而對建筑企業的現金流動造成不利的影響。除此之外，相比較于其他行業的產品銷售工作來說，建筑企業的在產品銷售的方法上存在很大的差異，該產品的銷售金額較高，而且客戶在完成所需繳納的金額時，建筑企業無法及時地確認，這就導致時間間隔較長。當建筑企業申報未交稅金的納稅工作時，就會直接的減少企業日常運作的資金，從而減少了建筑企業的現金流。

五、建筑行業“營改增”的應對策略

（一）加強稅收籌劃。全面實施“營改增”將為建筑公司提供更好的稅收機會，并應在多個層次進行規劃。在選擇承包商和材料經營商時，必須從各個方面分析研究其利弊，并確定比較價格和繳納稅款的最佳辦法。企業應通過購買建筑材料、投資固定資產等提高利潤，并規劃長期投資方案。在調整方案中，應不斷注意國家稅法的發展和變化，并分析各種政策，以避免政策變革加重稅務負擔和業務風險。（二）加強財務管理人員建設。建筑企業在選擇會計核算方式的時候要選擇適合企業發展的，并提高財務軟件的規范化。建筑企業可以組織財務工作人員參加稅務和業務方面的培訓學習，定期地對工作的內容進行修改。只有在財務人員了解并熟練地掌握新的稅收制度和會計政策之后，企業的財務管理才能得到改善，從而提高建筑企業的利潤。（三）提高企業經營管理的規范性。隨著經濟的發展，國家的宏觀經濟政策得到了發展，建筑企業在這種情況下將會面臨更大的挑戰，這就需要建筑企業根據實際的情況并學習國外先進的技術手段，提高經營管理工作的規范化，繼續改進技能管理，以減少企業的經營風險和稅務風險，提高企業的效率和管理。除此以外，在對建筑企業進行管理的過程中，建筑公司還應采用適當的會計政策，有效地避免與會計變動有關的風險。在“營改增”正式的實施之后，在一定程度上影響到了企業的核算工作、內部控制工作以及對合同的管理等，從而導致建筑企業中會計工作人員的工作方法進行了優化，建筑企業應當嚴格地按照會計準則中的規定對企業在發展過程中所產生的業務進行相應的分析處理，從而有效地減少企業在稅負方面的負擔。此外，企業還應當順應政策的變化，及時地優化完善企業內部的會計核算制度，確保有效的開展稅收會計核算的工作，從而確保建筑企業的經營發展效益不會受到新稅收制度的影響。（四）使用分期抵扣的方法。建筑企業在發展的過程中，需要機械設備的支持，因此，企業會使用大量的資金購買施工中所需的機械設備。正常來說，機械設備可以進行長期的使用，因此它也是企業固定資產中的一部分。一般情況下，在企業開始建立時，會花費大量的資金購買機械設備，如果企業一次性的對該機械設備進行進項稅額的抵扣，那么就會增加企業設備購買增值稅的進項稅額，從而導致企業的稅負發展受到不利的影響。在這種情況下，企業可以選擇對機械設備采用一種分階段的抵扣方法，從而減少建筑公司的稅負壓力。（五）針對性開展稅收改革。我國幅員遼闊，人口眾多，但人口分布不均，導致經濟發展也不均勻。相對來說，我國東部地區的經濟發展較快，中部地區以及西部地區的發展較慢。那么，針對這種情況，如果東部與中部、西部地區采用相同的稅收標準，不僅不利于稅收工作的開展，還會導致建筑行業的發展更加不平衡，從而導致地區之間的經濟發展的差異增加。因此，這就需要在進行稅收改革工作的過程中，應當結合各個地區的特點，針對性地開展稅收改革工作，并使用差異化的管理方法，從而提高稅收改革工作的質量。

本文詳細分析了“營改增”對建筑業業績的影響。它還幫助人們更好地了解“營改增”在建筑部門所面臨的困難和挑戰，并探討符合該行業基本情況的解決辦法。建筑公司的管理人員必須努力應對和適應“營改增”制度所帶來的勢頭。確保建筑公司順利、穩定地過渡稅制改革時期，并規劃其自身的發展和經營模式，以促進企業的可持續和健康發展。

參考文獻

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作者:王良 單位:鄭州市市政工程總公司