個稅遞延型養(yǎng)老保險調研報告

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【摘要】個稅遞延型養(yǎng)老保險是融合了稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險的一種創(chuàng)新產品，對于減輕國家的養(yǎng)老壓力具有積極作用。課題組抽樣選取部分長沙居民進行問卷調查，探究開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的必要性和可行性。

【關鍵詞】個稅遞延型養(yǎng)老保險；社會調研；湖南

一、個稅遞延型養(yǎng)老保險涵義及發(fā)展

個稅遞延型養(yǎng)老保險是將稅收政策和商業(yè)養(yǎng)老保險融合在一起的一種新型保險產品。投保者在退休之前用來購買商業(yè)養(yǎng)老保險的保費不需要納稅，將來申領退休金的時候，由于自身收入逐漸降低，其納稅額度也會相應下降。這類型保險是通過減少投保者的納稅額度來吸引更多的群眾購入商業(yè)養(yǎng)老保險，從而在一定程度上激發(fā)出客戶對于保險的巨大需求。之所以推崇遞延納稅，原因在于個稅遞延既具有刺激個人投保積極性和發(fā)掘商業(yè)保險潛力的雙重效應。同時，個稅遞延型養(yǎng)老保險兼具保險和投資的雙重功能，既符合根深蒂固的中國傳統(tǒng)文化中的穩(wěn)健性，又兼顧到中華民族歷史中的進取性。［1］個稅遞延養(yǎng)老保險在發(fā)展中需要不斷嘗試和總結經驗。天津濱海新區(qū)于2008年進行了首次嘗試，雖然因30%的稅收優(yōu)惠比例、稅務法律法規(guī)的缺失等原因最終夭折，但為其他地方的嘗試提供了借鑒。

二、湖南人口老齡化特征及影響

（一）湖南人口老齡化特征。1.湖南人口老齡化速度加快。《2017年湖南省國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，2016年湖南60歲及以上人口為1201.07萬人，2017年則達到1245.9萬人（表1）。2010年到2017年老齡化程度逐年遞增，2010年老齡化程度為14.54%，2017年老齡化程度達到18.16%，超過17.3%的全國水平，位居全國前十位。2014年至2017年老齡化程度分別較上年上升0.59%、0.45%、0.44%、0.56%，說明湖南近5年老齡化程度日益加深。2.湖南人口高齡化日趨明顯。伴隨老齡化進程的還有人口高齡化。從表2可見，2013～2016年湖南80歲以上老人逐年遞增。2013年，80歲高齡老人有132.38萬人，到2016年已經增長至150.69萬人。2016年80歲高齡老人較上年增長4.81%，其增長率高于60歲老年人增長率，80歲以上人口占60歲及以上人口的12.57%。未來隨著醫(yī)療條件和生活水平的提高，人們的保健意識越來越強，高齡老人所占比重必將逐年攀升。3.空巢化嚴重。計劃生育政策改變了原有的大家庭結構，家庭規(guī)模縮小，城鎮(zhèn)中大量“421”家庭出現，加上獨生子女外出求學、就業(yè)、婚嫁等原因，導致大量空巢家庭的出現。由表3可見，2013～2015年湖南空巢率逐年遞增，2013年空巢率為28.45%，2015年空巢率高達53.26%，超出全國1.36個百分點。長沙市2015年身邊無子女共同生活的空巢老人高達62.5萬人，占全市老年人口的50%[2]。湖南地理位置臨近廣東，城鄉(xiāng)勞動力流向廣東、江浙等沿海地區(qū)打工或者創(chuàng)業(yè)，可能是造成空巢率激增的主要原因。4.失能老人比重高。《2016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》數據顯示，2016年，全省完全失能老年人62.16萬人，部分失能老年人130.04萬人（表4），全部失能+部分失能老年人口占65歲老年人口的23.98%[3]。失能老人不但需要生活起居方面的照料，同時還需要醫(yī)療護理和養(yǎng)老保健。（二）湖南人口老齡化造成的社會問題。1.基本養(yǎng)老保險金難以滿足養(yǎng)老需求。《2016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》顯示，截至2016年底，城鄉(xiāng)居民60歲及以上享受基本養(yǎng)老保險的人數達953.95萬人，比上年增加22.46萬人[3]。在完善的養(yǎng)老保險系統(tǒng)中，基本養(yǎng)老保險是其中一個重要支柱，但隨著不斷增加的退休人數、逐漸減少的勞動力數量，基本養(yǎng)老金的供給狀況與實際的需求量之間出現了嚴重失衡，甚至已經產生較大沖突。2.激增的醫(yī)療與護理需求。數據顯示，湖南城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險在社會統(tǒng)籌賬戶的報銷比例為82.4%，居民基本醫(yī)療保險在政策范圍內報銷比例為63.2%[3]。在銀發(fā)時代背景下，實際的報銷比重根本無法充分滿足老年人逐漸增加的醫(yī)療服務需求，這對我國的養(yǎng)老保險事業(yè)提出了新的要求。3.養(yǎng)老服務供給不足。截至2015年年末，湖南省配備的各種類型的養(yǎng)老床位總數是27.5萬張，每千名老人擁有床位數23張，城鄉(xiāng)社區(qū)居家養(yǎng)老服務設施覆蓋率分別是36.5%和22%[4]。由此不難看出，湖南的養(yǎng)老服務供給難以滿足人口老齡化帶來的養(yǎng)老需求。從養(yǎng)老服務內容上來說，現有的養(yǎng)老機構職能滿足基本的家政服務，忽略了老年人情感需求，對金融理財、法律咨詢等養(yǎng)老金融法律服務關注更少。

三、個稅遞延型養(yǎng)老保險認知情況調研

群眾對于個稅遞延型養(yǎng)老保險的了解、參保需求等因素，會對保險的順利推行產生至關重要的影響，為此，我們采用抽樣調查的方式，對湖南省長沙市天心區(qū)書院路青山祠社區(qū)的市民進行調查。總計發(fā)放了150份問卷，其中回收的有效問卷為138份，有效率達到了92%。（一）調查對象基本特征。本次調查的對象為老城區(qū)居民，隨機抽取樣本。其中，男性占比59.2%，女性占比40.8%，大專以上學歷占比66.3%。從年齡層次上來看，20～30歲的占20.1%，31～40歲的占30.9%，41～50歲的占比28.4%，51～60歲的占比18.6%。從樣本單位性質來看，機關事業(yè)單位占比最高，為34.1%；國有企業(yè)次之，占比30.4%；民營企業(yè)占11.9%；個體戶及其他占23.6%。樣本分布于各行各業(yè)，從事教育科研的人員相對較多，占比25.4%。從收入水平來看，5500～7500元的占38.2%，比例最高；3500～5500元的次之，占比28.1%；7500～9500元的為19.3%；9500元以上的占比8.2%；3500元以下的占比6.2%（表5）。（二）對個稅遞延型養(yǎng)老保險認識程度的分析。針對個稅遞延型養(yǎng)老保險的調查發(fā)現，近80.1%的被調查者對其內容不清楚，沒有聽說過；10.2%的被調查者聽過說，但是一知半解；8.5%的被調查者了解部分；1.2%的被調查者比較清楚（圖1）。可見，大部分人對個稅遞延型養(yǎng)老保險一無所知。（三）對個稅遞延型養(yǎng)老保險參保意愿的分析。在告知了個稅遞延型養(yǎng)老保險的概念和制度設計之后，選擇十分愿意參保的占16.3%，選擇可以考慮參保的占40.1%，而選擇保持觀望態(tài)度的占42.1%，不愿意參保的人占1.5%。（圖2）通過調查發(fā)現，年齡與收入兩個因素對參保意愿影響明顯，單位性質與所屬行業(yè)對參保意愿的影響較低。從年齡分布看，41～50歲的人群參保意愿最突出，達到了56.2%。之所以出現這一狀況，主要是因為中年人群體的收入是比較穩(wěn)定的，能夠完全負擔得起保險費用。20～30歲的參保意愿不高,原因在于這部分人群年齡不大,對個人養(yǎng)老需求不迫切，同時收入不高,有結婚、撫養(yǎng)子女、還貸等壓力。從收入狀況看，收入在7500～9500元的參保意愿最突出，占68.5%；5500～7500元的次之，占40.5%；3500～5500元的再次，占7.1%；收入在3500元以下的參保意愿最低，僅為5.6%。由此可以看出，收入在5500～9500元的參保意愿比較高。

四、湖南開展個稅遞延型養(yǎng)老保險可行性分析

（一）政策支持。2008年12月，國務院辦公廳《關于當前金融促進經濟發(fā)展的若干意見》明確指出，要為那些購入商業(yè)養(yǎng)老保險的人員提供適當的稅收優(yōu)惠，以確保能夠在一定程度上降低其投保成本，調動起參與投保的積極性與主動性。2017年6月21日，國務院第177次常務會議原則通過了《關于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》，進一步明確指出，從2017年起，要逐步推進個稅遞延型養(yǎng)老保險的試點工作。（二）現行稅收制度提供實施基礎。個稅遞延型養(yǎng)老保險的順利推行，需要相關的稅收政策予以支持。在我國，實施多年的公積金利息稅前扣除政策為個稅遞延養(yǎng)老保險的開展提供了條件。在監(jiān)管規(guī)定方面，已經有一個初步的框架，個稅遞延養(yǎng)老保險試點的信息系統(tǒng)也已開發(fā)成型。（三）財政收入提供財政支持。近年來我國經濟實力不斷增強，財政收入不斷增加，為稅收優(yōu)惠政策的實施提供了物質基礎。而一系列稅收優(yōu)惠政策的實施，有助于充分調動人們購買保險的積極性，從而使保費收益大幅度提升。長期穩(wěn)定的保費收入也可增加保險公司的可投資額，從而增加投入到市場的資本量。（四）保險公司競爭力增強。隨著我國經濟水平的持續(xù)提升，保險行業(yè)也獲得了較快發(fā)展。一些優(yōu)質保險企業(yè)在保險產品設計、服務條款設置、養(yǎng)老基金運作等方面上積累了豐富的經驗。中國人壽、泰康人壽等保險公司希望享受政策紅利，已率先推廣此險種，成為行業(yè)領跑者。

參考文獻

[1]鄭秉文.第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險頂層設計:稅收的作用及其深遠意義[J]中國人民大學學報,2016,(1):4-6.

[2]2015年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報亮點解讀[DB/OL].湖南省人民政府門戶網站www.hunan.gov.cn,2016-10-13.

[3]湖南省老齡工作委員會辦公室.2016年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報[R].2017.

[4]湖南省老齡工作委員會辦公室.2015年湖南省老齡事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報[R].2016.

作者:李麗