養(yǎng)老保險(xiǎn)體系定位管理論文

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[內(nèi)容摘要]目前我國企業(yè)年金發(fā)展緩慢的原因主要在于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從價(jià)值目標(biāo)體系的確立到制度的安排及具體的操作都缺乏明確的指向，致使企業(yè)年金難以定位。有鑒于此，筆者分析了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的基點(diǎn)，認(rèn)為羅爾斯的社會(huì)正義理論對(duì)我國社會(huì)養(yǎng)老保障的建立具有指導(dǎo)意義；主張?jiān)诂F(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)帳結(jié)合中社會(huì)統(tǒng)籌部分與個(gè)人帳戶部分分解，并發(fā)展成為普惠式國民年金與企業(yè)年金，這樣企業(yè)年金從“小補(bǔ)充”將過渡到“大補(bǔ)充”。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)年金（Enterpriseannuity）；養(yǎng)老保險(xiǎn)（Endowmentinsurance）；小補(bǔ)充（Minorsupplement）；大補(bǔ)充（Majorsupplement）

一、引言

我國在1991年就提出要建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。2000年12月，國務(wù)院在頒布的《國務(wù)院關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中將“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”更名為“企業(yè)年金”。

目前，我國的企業(yè)年金還很不發(fā)達(dá)。我國的企業(yè)年金可以分為行業(yè)企業(yè)年金、地方企業(yè)年金和工會(huì)、保險(xiǎn)公司舉辦的企業(yè)年金。（1）行業(yè)企業(yè)年金。20世紀(jì)90年代初，伴隨中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的步伐，電力、石油、郵電、鐵道、交通、民航等11個(gè)行業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行“行業(yè)統(tǒng)籌”，開始探索建立行業(yè)性企業(yè)年金計(jì)劃。到2000年底，11個(gè)行業(yè)實(shí)行企業(yè)年金制度的達(dá)到4185家，參加職工396萬人（占11個(gè)行業(yè)全部職工數(shù)量的39%）。當(dāng)年年金收入56.3億元，累計(jì)節(jié)余141.9億元。（2）地方企業(yè)年金。2000年，全國建立企業(yè)年金的地方企業(yè)11832戶，參加人數(shù)164.6萬人，當(dāng)年基金收入20.1億元，累計(jì)節(jié)余42.6億元。（3）工會(huì)系統(tǒng)在各地開展的職工互助養(yǎng)老保險(xiǎn)。人數(shù)大致在200多萬人，基金規(guī)模沒有確切的統(tǒng)計(jì)。（4）一些商業(yè)保險(xiǎn)公司承保的養(yǎng)老保險(xiǎn)。因涉及商業(yè)秘密，具體的投保人數(shù)和基金總量目前還難以掌握。

從以上幾個(gè)方面可以初步判斷，全國參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工人數(shù)僅在800萬人左右，積累基金在200億元左右，大約只達(dá)到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的5%.

為什么企業(yè)年金的發(fā)展如此緩慢？筆者認(rèn)為：關(guān)鍵在于中國現(xiàn)階段正處于一個(gè)特別重要且意義特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，建立什么樣的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和時(shí)展的要求，在理論上爭(zhēng)論紛紛，從價(jià)值目標(biāo)體系的確立到制度的安排及具體的操作都缺乏明確的指向。

二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方向的認(rèn)識(shí)基點(diǎn)

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革方向不僅涉及到經(jīng)濟(jì)學(xué)的問題，更大程度上涉及到政治哲學(xué)問題?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)制度是政府對(duì)市場(chǎng)初次分配的結(jié)果進(jìn)行糾正的重要工具，有利于促進(jìn)社會(huì)公平。所以，在此我們先離開經(jīng)濟(jì)科學(xué)來探討政治哲學(xué)：政府對(duì)經(jīng)濟(jì)不平等應(yīng)該做些什么？

諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者阿馬蒂亞。森教授將社會(huì)公正理論歸納為三派，即功利主義、自由至上主義和羅爾斯的正義理論。

功利主義是19世紀(jì)以來最有影響力的社會(huì)公正理論，其代表人物為邊沁、馬歇爾和庇古等人，傳統(tǒng)的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)和公共政策經(jīng)濟(jì)學(xué)很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)是以功利主義為基礎(chǔ)的。功利主義原則依賴于效用，評(píng)價(jià)社會(huì)公正的標(biāo)準(zhǔn)是社會(huì)中個(gè)人福利總和的大小。在一個(gè)體現(xiàn)社會(huì)公正的社會(huì)中，其效用總和為最大，而在一個(gè)不公正的社會(huì)中，其效用總和明顯低于應(yīng)該達(dá)到的水平。

自由至上主義的代表人物是諾齊克和哈耶克等人，他們認(rèn)為財(cái)產(chǎn)權(quán)等各項(xiàng)權(quán)利具有絕對(duì)優(yōu)先的地位，人們行使這些權(quán)利而享有的“權(quán)益”不能因后果而被否定，不管后果多么糟糕。所謂社會(huì)公正不過是幻想而已，作為社會(huì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的唯一有價(jià)值的東西是法治所定義的正義。

美國哲學(xué)家約翰。羅爾斯的正義理論認(rèn)為，在設(shè)計(jì)公共政策時(shí)，我們的目標(biāo)應(yīng)該是提高社會(huì)中最差的人的福利。通過富人的收入轉(zhuǎn)移給窮人，社會(huì)增進(jìn)了最不幸者的福利，但是最大化標(biāo)準(zhǔn)并不會(huì)導(dǎo)致一個(gè)完全平等的社會(huì)。如果政府努力使收入平等化了，人們就沒有勤奮工作的動(dòng)機(jī)，社會(huì)總收入將大大減少，而且最不幸的人的狀況更為惡化。

羅爾斯的社會(huì)正義理論區(qū)分了基本的政治權(quán)力公平和經(jīng)濟(jì)方面對(duì)待差異的原則，對(duì)建立起社會(huì)價(jià)值體系的基點(diǎn)具有重要的積極意義，對(duì)我國養(yǎng)老保障體系的建立有一定的指導(dǎo)意義。

近十幾年來，中國經(jīng)濟(jì)改革在取得令世界驚嘆的持續(xù)高增長(zhǎng)率的同時(shí)，也迅速走過了從全世界人均收入最為平均的國家到貧富差距超過中等水平國家的里程。十幾年來，全國城鎮(zhèn)的貧困人口急劇擴(kuò)大，一種估計(jì)約有3000萬人，貧困面達(dá)到城鎮(zhèn)人口總數(shù)的8%；另一種估計(jì)為1500～1800萬人左右。就基尼系數(shù)而言，根據(jù)世界銀行的測(cè)算，1995年我國居民總體的基尼系數(shù)達(dá)到0.388，而按照中國人民大學(xué)社會(huì)學(xué)系的測(cè)算，1994年我國城鎮(zhèn)居民的基尼系數(shù)為0.434，農(nóng)村居民的基尼系數(shù)為0.411，居民總體的基尼系數(shù)已達(dá)到0445.另據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局收入分配課題組對(duì)近年來我國居民收入情況進(jìn)行的調(diào)查分析，全國居民基尼系數(shù)已經(jīng)非常接近、甚至超越國際警戒標(biāo)準(zhǔn)，超過高收入國家90年代0.338的平均水平（見下表），與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度相似（人均GDP1000美元左右）的世界其他國家相比，也明顯偏高。如果考慮現(xiàn)有調(diào)查樣本中有些城鎮(zhèn)特高收入戶不在統(tǒng)計(jì)范圍，則我國的基尼系數(shù)可能會(huì)更高。

盡管由于計(jì)算方法不同，不同部門計(jì)算的基尼系數(shù)結(jié)果差別較大，但有一點(diǎn)是共同的，就是我國基尼系數(shù)總體呈升高趨勢(shì)，收入差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。收入差距擴(kuò)大化問題確實(shí)已到了必須引起高度重視的階段。

因此，根據(jù)正義理論，我國可建立救助型社會(huì)保障制度，把資金集中用于解決社會(huì)貧困階層的問題，努力使那部分對(duì)于社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不強(qiáng)的群體可以通過社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利項(xiàng)目計(jì)劃得到支持而不致落入社會(huì)底層。這種救助型社會(huì)保障制度也是符合我國國情的。

中國國情的最明顯特征是人口眾多且快速老齡化。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料，1999年2月，我國65歲以上的老年人的比重達(dá)到10.3%，正式進(jìn)入老年型社會(huì)。老年人口快速老化和高齡化，是中國老年型社會(huì)的突出特點(diǎn)，據(jù)美國人口普查局的統(tǒng)計(jì)和預(yù)測(cè)，65歲以上的老年人的比重從7%上升到14%所經(jīng)歷的時(shí)間，法國115年，瑞典85年，美國66年，英國45年，日本30年，而我國大約只要25年。發(fā)達(dá)國家的人口老齡化是在人均國民收入較高水平情況下出現(xiàn)的，而我國在經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)的時(shí)期要解決比發(fā)達(dá)國家還嚴(yán)重的老齡化問題，這就使我國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)承受嚴(yán)重的財(cái)務(wù)壓力。

中國國情的另一個(gè)重要特征就是，我國處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期。伴隨著國有企業(yè)的改革，部分國有企業(yè)破產(chǎn)、倒閉，企業(yè)所屬的部分退休職工得不到養(yǎng)老保障；同時(shí)，非公有制經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，要求盡快把長(zhǎng)期只適用于國有單位和部分集體企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)制度擴(kuò)大覆蓋范圍。

中國國情的第三個(gè)重要特征是農(nóng)村人口占總?cè)丝诘?0%以上。由于人口老齡化的趨勢(shì)日益明顯，隨著計(jì)劃生育政策的推廣，家庭結(jié)構(gòu)向四二一倒金字塔結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老模式難以為繼，迫切需要建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，解決農(nóng)村老年人生活問題和維護(hù)農(nóng)村社會(huì)的安定，并為加快城市化進(jìn)程創(chuàng)造條件。[NextPage]

三、中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問題

（一）目標(biāo)替代率為60%，但實(shí)際替代率高達(dá)80%，存在福利水平過高的現(xiàn)象，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率高達(dá)工資收入的24%，增加企業(yè)的勞動(dòng)成本，降低企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，也限制了企業(yè)年金發(fā)展的空間。如果就目前的狀況而言，我國要發(fā)展的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在現(xiàn)階段只能是“小補(bǔ)充”。

（二）統(tǒng)籌帳戶沒有達(dá)到社會(huì)共濟(jì)互助和收入再分配的目的。在覆蓋面上，首先，一些弱勢(shì)群體被排斥在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外，如一部分倒閉企業(yè)的退休職工、農(nóng)民等。其次，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不統(tǒng)一，造成“五個(gè)差別”：（1）離休和退休之間的待遇差別；（2）在機(jī)關(guān)退休和在企業(yè)退休以及在機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休之間的待遇差別；（3）先退休和后退休之間的待遇差別；（4）在效益好的企業(yè)退休和在效益差的企業(yè)退休之間的待遇差別；（5）在行業(yè)企業(yè)退休和在地方企業(yè)退休之間的待遇差別。

（三）社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶因統(tǒng)帳一體造成“統(tǒng)賬”不分，個(gè)人帳戶空帳，事實(shí)上，不僅個(gè)人賬戶是空的，而且養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃當(dāng)年的收入也是人不敷出。如1997年的赤字約為70億元，1998年為53億元。現(xiàn)行制度能否保證退休者收入的充足性不確定，能否抵御人口老齡化的影響也具有較大的不確定性。

（四）養(yǎng)老保險(xiǎn)管理體制不順，管理責(zé)任不明，管理事權(quán)不分，社會(huì)化管理程度不高，社會(huì)統(tǒng)籌“條塊分割”等，導(dǎo)致的直接后果是勞動(dòng)力流動(dòng)困難，養(yǎng)老基金難以在全國范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑，從而不僅影響社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)，也阻礙資源配置效率提高。

（五）在勞動(dòng)格局發(fā)生巨大變化的時(shí)期，現(xiàn)行統(tǒng)帳結(jié)合模式要么難以推進(jìn)，要么成本高昂。照現(xiàn)有模式，今后25年基金缺口累計(jì)達(dá)1.8萬億左右，平均每年有700億，如果將補(bǔ)缺口資金列入財(cái)政預(yù)算，每年要拿出5%的財(cái)政收入補(bǔ)缺口。

四、中國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重構(gòu)及企業(yè)年金的定位

有鑒于此，筆者主張?jiān)诂F(xiàn)有基礎(chǔ)上，將統(tǒng)帳結(jié)合中社會(huì)統(tǒng)籌部分與個(gè)人帳戶部分分解，并發(fā)展成為普惠式國民年金與企業(yè)年金。

在這種制度架構(gòu)中，普惠式的國民年金覆蓋所有正規(guī)就業(yè)與非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)者均以國稅為基礎(chǔ)，就像英國、丹麥和最近阿根廷的公共福利，不論收入多少，職工均獲得基本的保障。其目標(biāo)是某一貧困線上的最低生活標(biāo)準(zhǔn)，顯著地體現(xiàn)出國家責(zé)任和社會(huì)公平屬性，最終目標(biāo)是發(fā)展成為全民化養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。也就是說，現(xiàn)有基本養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)在逐步擴(kuò)大其覆蓋面的同時(shí)降低其保障水平，保障水平降低后的空間由企業(yè)年金來加以彌補(bǔ)。

企業(yè)年金因?yàn)橹饕枪椭髋c勞動(dòng)者分擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任，從而主要面向所有正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)者，但不排斥非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)者參加，它以按照工資的一定比例強(qiáng)制征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)，采取個(gè)人帳戶式的完全積累財(cái)務(wù)機(jī)制，體現(xiàn)雇主責(zé)任與勞動(dòng)者個(gè)人責(zé)任的結(jié)合。

但是所設(shè)計(jì)的企業(yè)年金不僅指現(xiàn)行的第二層次的企業(yè)自愿補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，還包含現(xiàn)行的第一層次的個(gè)人帳戶，即將第一層次中的個(gè)人帳戶分離出來，并入第二層次的企業(yè)年金。理由如下：

1.目前我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式中第一層次的個(gè)人帳戶和第二層次的企業(yè)年金，在性質(zhì)上存在一些類似的特征：（1）都具有強(qiáng)烈的私人所有的屬性，都要求建立個(gè)人帳戶；（2）都是實(shí)行基金積累制；（3）都具有保值增殖的強(qiáng)烈要求；（4）在國際養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中都居于第二層面。

2.合并之后有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）能減輕政府的責(zé)任。原基本養(yǎng)老保險(xiǎn)層次養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率過高，政府作為直接責(zé)任人承擔(dān)了較高的責(zé)任，并且制度運(yùn)作成本較高，政府過多地介入養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理，在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)作中出現(xiàn)了“政府失靈”現(xiàn)象。而通過引進(jìn)某種自主選擇的機(jī)制鼓勵(lì)人們從政府的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中逐步退出，參加企業(yè)年金計(jì)劃，讓人們逐步運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制而不是依靠政府去獲取養(yǎng)老保障，這樣既可以大大減輕政府的責(zé)任和負(fù)擔(dān)，又可逐步轉(zhuǎn)變養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制。（2）降低整個(gè)社會(huì)的管理成本。原來的兩套體系兩套班子，現(xiàn)在可由一套人馬運(yùn)作，可減少運(yùn)作的成本，政府也可退出養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的部分管理領(lǐng)域，主要從事監(jiān)管工作。（3）有利于促進(jìn)資本市場(chǎng)的發(fā)展。作為資本市場(chǎng)上的重要機(jī)構(gòu)投資者，企業(yè)年金不僅通過多元化的投資運(yùn)作實(shí)現(xiàn)自身的保值增值，而且由于其資金的特殊性，決定了資本市場(chǎng)需要開發(fā)出更多的適合于其進(jìn)行投資的產(chǎn)品，提供特殊的投資服務(wù)業(yè)務(wù)。這就必然要引起資本市場(chǎng)自身結(jié)構(gòu)的變化和調(diào)整，這樣資本市場(chǎng)就在滿足企業(yè)年金投資需要的過程中促進(jìn)了自身的完善和發(fā)展。所以在條件成熟的情況下，我們可將現(xiàn)在個(gè)人帳戶分離出來，并入企業(yè)年金，與國際模式接軌。根據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，“企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%（包括劃入個(gè)人賬戶的部分）。個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例，1997年不得低于本人繳費(fèi)工資的4%，從1998年起每?jī)赡晏岣咭粋€(gè)百分點(diǎn)，最終達(dá)到本人繳費(fèi)工資的8%.按照個(gè)人繳費(fèi)工資的11%為職工建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶。個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶，其他部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入。”基本養(yǎng)老保險(xiǎn)部分平均替代率為25%左右，個(gè)人帳戶的替代率為35%左右。在此基礎(chǔ)上，個(gè)人帳戶加上原有企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)方案中替代率20%左右，第二層次的企業(yè)年金的替代率達(dá)到55%的水平，從“小補(bǔ)充”變成“大補(bǔ)充”，成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度三個(gè)層次中的主體部分。

具體操作方案可參考英國養(yǎng)老保險(xiǎn)解約制度。英國養(yǎng)老保險(xiǎn)第一層次由兩部分組成：全民養(yǎng)老金計(jì)劃和國家收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金計(jì)劃。在20世紀(jì)80～90年代期間，英國保守黨政府希望緊縮國家養(yǎng)老保障支出的負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)個(gè)人與企業(yè)退出國家收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金計(jì)劃，建立企業(yè)年金計(jì)劃。改革方案設(shè)計(jì)了兩個(gè)選擇：第一個(gè)選擇是“保留在合約內(nèi)”（contract-in），雇主和雇員要承擔(dān)繳納全額國家保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，有權(quán)享受1975年開始實(shí)行的國家收入關(guān)聯(lián)年金。第二個(gè)選擇是“雇主提供年金制度”。一個(gè)“被批準(zhǔn)”的雇主提供的企業(yè)年金可以獲得“解約”的權(quán)利，即不再享受國家收入關(guān)聯(lián)年金。在這種情況下，雇主必須保證他所提供的“最低保障年金”至少與國家收入關(guān)聯(lián)年金相同。對(duì)此，政府將給出一些稅收優(yōu)惠政策：如在繳費(fèi)、基金的增值和企業(yè)年金的給付等方面享有一定的減稅政策。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革也可遵循這一思路，給企業(yè)和職工提供選擇權(quán)：保留原歸屬政府管理、政府承擔(dān)責(zé)任的個(gè)人帳戶或退出第一層次的個(gè)人帳戶、建立企業(yè)年金。當(dāng)然政府也應(yīng)限定解約條件和給予解約的稅收優(yōu)惠政策。

但是，這僅僅是一個(gè)設(shè)想，這個(gè)設(shè)想的實(shí)現(xiàn)有賴于：（1）企業(yè)年金制度的進(jìn)一步完善。完善有關(guān)企業(yè)年金計(jì)劃的法律法規(guī)、管理體制、財(cái)稅政策，并加強(qiáng)政府監(jiān)管，防范可能發(fā)生的道德風(fēng)險(xiǎn)、基金破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)職工的合法權(quán)益。（2）企業(yè)年金計(jì)劃的運(yùn)行取得實(shí)質(zhì)性的成果，將帶來良好的示范效應(yīng)。在人們認(rèn)識(shí)趨于一致的情況下，企業(yè)年金才可能由“小補(bǔ)充”過渡到“大補(bǔ)充”。（3）解決第一層次的個(gè)人帳戶空帳問題，才能為企業(yè)和職工行使解約權(quán)，變第一層次的個(gè)人帳戶為第二層次企業(yè)年金個(gè)人帳戶創(chuàng)造條件。

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