完稅范文10篇

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局、郵政局：

為認真貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《國家稅務總局關(guān)于試行稅務機關(guān)向扣繳義務人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)〔20**〕8號）精神，優(yōu)化納稅服務，節(jié)約稅收成本，在總結(jié)去年部分地區(qū)寄發(fā)《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，國家稅務總局和國家郵政局商定，自20**年3月1日起，有條件的地區(qū)可逐步試行使用郵政信函方式寄遞完稅證明工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分認識開具完稅證明工作的重要意義

由稅務機關(guān)向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，是落實“聚財為國，執(zhí)法為民”宗旨的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務、推動全員全額扣繳申報工作、提升個人所得稅管理水平的重要舉措，也是國際慣例和我國個人所得稅完稅憑證管理工作的發(fā)展方向，不僅有利于滿足納稅人實際需要、促進稅法知識普及、培養(yǎng)公民依法納稅的責任感和自豪感，而且在建立健全征信體系、深化稅制改革、構(gòu)建和諧社會方面都發(fā)揮著積極作用。各地稅務機關(guān)和郵政部門應對此項工作高度重視，密切合作，加強領(lǐng)導，建立健全工作運行機制，積極創(chuàng)造有利條件，逐步推進完稅證明郵政信函方式寄遞工作的順利、快速開展。

二、總結(jié)經(jīng)驗，加強配合，積極穩(wěn)妥地開展完稅證明的寄遞工作

各地稅務機關(guān)和郵政部門應認真總結(jié)以往完稅證明制作、寄遞工作的經(jīng)驗和不足，不斷改進方法，科學管理，加大工作的力度和深度。各地稅務機關(guān)要在去年試行的基礎(chǔ)上，大力推進開具完稅證明工作，每個省市至少要選擇兩個以上地市（其中一個為省會城市）開展試點，分步到位，條件具備的地區(qū)可以進一步擴大開具范圍。郵政部門應協(xié)助稅務機關(guān)安全、準確、便捷地寄遞完稅證明。雙方要積極配合，主動溝通，加強領(lǐng)導，明確責任，建立健全工作運行機制，不斷提高服務質(zhì)量和效率，穩(wěn)妥地開展完稅證明郵政信函寄遞工作。

[摘要]在市場經(jīng)濟條件下,減輕企業(yè)稅負,降低成本費用水平是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段,如何在國家法律、法規(guī)允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅收,使企業(yè)稅負最輕,成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵的問題之一,這便產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃問題。本文從企業(yè)外部經(jīng)營管理和內(nèi)部會計核算管理兩個層面,討論了企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,并以之探究當前企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]管理稅收籌劃節(jié)稅選擇

隨著世界經(jīng)濟一體化的形成,全球競爭日益激烈,特別是在我國加入WTO之后,狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場競爭中生存,必須擁有自己獨特的競爭優(yōu)勢,而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論,主要靠降低成本和細分市場。各種稅金作為企業(yè)成本費用的構(gòu)成項目,對企業(yè)會計收益和企業(yè)目標的實現(xiàn)有著重要影響。當前,不同國家對社會經(jīng)濟發(fā)展存有不同的政策傾向性,在不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性,以及會計制度規(guī)定在會計處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產(chǎn)生了怎樣納稅,如何納稅,何時納稅等對企業(yè)最為有利的問題,即企業(yè)稅收籌劃問題。因此,筆者擬從企業(yè)外部經(jīng)營管理和內(nèi)部會計核算管理兩個層面,即從動態(tài)和靜態(tài)的角度,探討當前企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,闡述企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實意義。

稅收籌劃(TaxPlanning)是指在國家政策的許可下,按照稅收法律、法規(guī)的立法導向,通過對企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營管理等活動進行合理的事前籌劃和安排,取得“節(jié)稅”(TaxSaving)效益,最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種管理活動。其內(nèi)在涵義表明:籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對納稅事宜作出事先安排。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,經(jīng)營活動一旦發(fā)生,一般情況下納稅義務便產(chǎn)生了,這時想方設(shè)法少交稅款,就已不是稅收籌劃了,而可能是偷漏稅的違法行為了。因此,企業(yè)在節(jié)稅時要高度重視事前籌劃和安排。下面從動態(tài)和靜態(tài)的角度,即從企業(yè)外部經(jīng)營管理(主要包括企業(yè)組建、重組、籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營活動等)和內(nèi)部會計核算管理(會計處理方法的彈性選用)兩個層面上,探討企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,以及二者在實踐中如何進行配合。

一、企業(yè)外部經(jīng)營管理層面上的稅收籌劃

1.企業(yè)組建、重組過程中的稅收籌劃

論文關(guān)鍵詞：稅法,企業(yè)所得稅,納稅

論文摘要：2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式施行。它將內(nèi)外資企業(yè)所得稅合二為一，確立了法人納稅制度，統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅納稅標準，其中第五十一條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”，《實施條例》第一百二十五條規(guī)定“企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應當統(tǒng)一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定”。據(jù)此，對于不具法人資格的營業(yè)機構(gòu)實施匯總納稅制度。為了進一步做好匯總納稅工作，國家稅務總局出臺了《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》等五個配套文件，對跨地區(qū)匯總經(jīng)營企業(yè)所得稅的預繳、分配方式、二級分支機構(gòu)的判定以及特殊行業(yè)的匯總繳納方式做出了規(guī)定。

一、總分機構(gòu)現(xiàn)狀及問題分析

筆者對實行匯總納稅制度兩年來的征管情況進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總繳納還存在以下問題：

（一）稅源與稅款背離現(xiàn)象突出。分支機構(gòu)在當?shù)剡M行生產(chǎn)經(jīng)營活動，占用當?shù)毓操Y源，屬于生產(chǎn)經(jīng)營地稅源，但是在納稅時根據(jù)《分配表》由總機構(gòu)分配稅款，形成了稅源與稅款相背離現(xiàn)象。由于稅款與稅源地不一致，在一定程度上會影響或左右企業(yè)對《分配表》的確定，從而帶來稅務機關(guān)和企業(yè)之間、各地稅務機關(guān)之間、地方政府之間的各種矛盾。雖然國稅總局確定了“三因素（銷售收入、工資總額和資產(chǎn)總額）”法分配方式解決此類現(xiàn)象，但是“三因素”法并不能反映企業(yè)的盈利情況，與企業(yè)所得稅多盈利多繳稅、虧損不繳稅的原則相矛盾，尚不能從根本上解決稅源與稅款相背離現(xiàn)象。

（二）信息共享機制尚未建立。總分機構(gòu)最大的特點就是跨地區(qū)經(jīng)營，所得稅匯繳地與實際生產(chǎn)經(jīng)營地不一致。對于企業(yè)來說，能夠通過內(nèi)部信息系統(tǒng)了解分支機構(gòu)經(jīng)營情況，但在沒有信息共享機制下，總機構(gòu)主管稅務機關(guān)想要了解分支機構(gòu)所在地經(jīng)營情況卻是比較困難的。目前各級稅務機關(guān)尚未建立健全總分機構(gòu)信息共享機制，產(chǎn)生了總機構(gòu)主管稅務機關(guān)無法了解分支機構(gòu)經(jīng)營情況、分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)無法收集總機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營和稅收相關(guān)信息等問題。特別是企業(yè)申請享受減免稅、抵免稅和稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策時，總機構(gòu)主管稅務機關(guān)很難對其進行全面核查，易造成國家稅款流失。

[論文關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)交易；稅收征管；稅收監(jiān)控

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應該依法納稅，研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了經(jīng)濟全球化發(fā)展的進程。據(jù)IT市場研究公司(IDC)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，中國網(wǎng)民人數(shù)首次超越位居全球第一的美國：預計到2012年將增至3.75億。根據(jù)iResearch艾瑞咨詢最新推出的《2007－2008中國B2B電子商務發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2007年中國通過B2B電子商務完成的交易額達到21239億元，較上年增長65.g％：據(jù)2008年3月我國商務部編寫出版的《中國電子商務報(2006－2007年)》描述，“2006年我國19267家大中型企業(yè)的電子商務采購金額達到5928.6億元，電子商務銷售金額達到7210.5億元。據(jù)此估算，2006年我國電子商務交易總額超過15000億元。2009年全球的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易總額有望突破900億美元”。隨著我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的不斷發(fā)展，虛擬企業(yè)、虛擬銀行、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)上購物、網(wǎng)上支付、網(wǎng)絡(luò)廣告等網(wǎng)絡(luò)交易正在迅猛發(fā)展。其實，網(wǎng)絡(luò)交易的電子形式并不改變其貿(mào)易的特性，其迅猛發(fā)展開拓了廣闊的稅源空間，無疑能為國家?guī)砜捎^的稅收。但稅務部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務的進展，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度還存在著很多的漏洞，而目前法律規(guī)章尚未對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易這個新興事物如何計稅、納稅作出明確規(guī)定，網(wǎng)上交易成了稅收的真空地帶，網(wǎng)上交易的稅收損失逐年擴大，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的稅收流失問題嚴重。

網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上仍然是銷售行為，如果它沒有相關(guān)的免稅政策，那么網(wǎng)絡(luò)交易就應該依法繳稅。如何針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的稅收問題加強和完善我國的稅收制度及稅收辦法，已成為國內(nèi)外稅收中討論的熱點問題。2007年8月7日，我國在北京國際會議中心舉行了一場影響著全國4000萬網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易用戶的研討會，會議的議題為是否應向進行網(wǎng)絡(luò)交易的群體進行征稅，大多數(shù)專家認為不能因為稅收問題把電子商務行業(yè)毀掉。在2008年“兩會”上，民建中央委員聯(lián)名提出了“關(guān)于完善電子商務稅收制度”的提案：電子商務是一種交易方式，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，無論是線上線下，只要達成了交易就應納稅，否則將有越來越多的企業(yè)和消費者通過電子商務避稅，而資本通過網(wǎng)絡(luò)進行國際流動，也將導致大量稅收流失或轉(zhuǎn)移。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟引發(fā)的稅收問題已經(jīng)引起國內(nèi)外的廣泛關(guān)注。

研究企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收原則、政策、法規(guī)、征管和企業(yè)如何在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易條件下合法、高效納稅等問題已經(jīng)勢在必行。本文旨在通過分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易稅收難題。

2012年區(qū)委、區(qū)政府下達我局的財稅任務為2620萬元，奮斗目標數(shù)為2720萬元（全部為地稅）。根據(jù)饒信辦發(fā)電[2012]31號文要求，現(xiàn)將我局2012年度財稅工作情況作如下匯報。

一、1—7月份完稅情況

截止7月底，區(qū)建設(shè)局累計完稅為1578.35萬元，占計劃數(shù)的60.24%，占奮斗目標數(shù)的58.03%，組成情況如下：

㈠市第一建筑公司承建的零星項目共完稅51.90萬元；

㈡市第二建筑公司承建的項目、廣場項目、水岸項目、廣場項目等完稅628.44萬元；

㈢市第三建筑公司承建的零星項目共完稅6.6萬元；

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局第15號令，以下簡稱《征管辦法》）下發(fā)后，各地在貫徹執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)一些問題，希望總局予以明確。現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于已使用未完稅車輛如何辦理納稅申報問題

（一）對已使用未完稅車輛，納稅人在主動申請補辦納稅申報手續(xù)時，因不可抗力因素無法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的，主管稅務機關(guān)應受理納稅申報。

（二）對于已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，納稅人在補辦納稅申報手續(xù)時，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報資料外，還應提供《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后退還納稅人，復印件由主管稅務機關(guān)留存。

二、關(guān)于已使用未完稅車輛計稅依據(jù)如何確定問題

第一條為加強車輛購置稅（以下簡稱“車購稅”）征收管理，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》、《車輛購置稅征收管理辦法》和《車輛購置稅價格信息管理辦法（試行）》及相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條主管國稅機關(guān)應以信息化為依托，優(yōu)化整合現(xiàn)有征管資源，合理設(shè)置辦稅窗口，受理車購稅納稅申報，稅票打印，稅款收取和檔案管理等項工作。并按照相互銜接、相互制約、便捷有效的原則，設(shè)置相關(guān)崗位，崗位設(shè)置可一人多崗也可一崗多人。

第三條車購稅辦稅窗口可根據(jù)工作需要設(shè)置驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗、會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗。其中，驗車崗、審核錄入崗、稅票打印崗、收款打證崗、檔案管理崗為前臺崗位，會統(tǒng)核算崗、綜合業(yè)務管理崗為后臺崗位。各崗位職責如下：

（一）驗車崗:負責實地查驗納稅車輛，確定車型和配置。驗車崗應實行雙人上崗。

（二）審核錄入崗：負責對納稅人提供的納稅申報資料以及附列資料進行審核；錄入《車輛購置稅納稅申報表》的相關(guān)信息。

（三）稅票打印崗：負責打印《稅收通用繳款書》或《稅收通用完稅證》，交納稅人繳納稅款。

第一條為提高稅務機關(guān)納稅服務水平，切實保障納稅人合法權(quán)益,為納稅人提供完稅憑證，不斷完善個人所得稅代扣代繳申報制度，加強個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱《個人所得稅法》）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、國家稅務總局印發(fā)的《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《國家稅務總局關(guān)于建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度的通知》，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于依法進行個人所得稅代扣代繳的所有扣繳義務人。

本條所稱扣繳義務人是指支付個人所得的單位或者個人。

第三條扣繳義務人向個人支付《個人所得稅法》第二條規(guī)定的應稅收入時，應向主管稅務機關(guān)報送支付個人收入的明細資料，但向個人支付下列應稅所得除外。

（一）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

第一條為進一步加強城區(qū)房屋出租行為的稅收征管，提升稅收協(xié)控聯(lián)管工作水平，使個體稅收社會化管理工作健康有序開展，促進經(jīng)濟增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《征管法實施細則》）、公安部等六部局《關(guān)于進一步加強和改進出租房屋管理工作有關(guān)問題的通知》（公通字〔〕號）文件要求，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條市地稅局是全市城區(qū)房屋出租稅收征管的主體，市地稅二分局具體負責，按照“政府主導、稅務主管、委托代征、協(xié)控聯(lián)管、績效共建、信息共享”的管理原則，委托慶云山街道辦事處和瓊湖街道辦事處代征各自轄區(qū)范圍內(nèi)的城區(qū)房屋出租、房屋自營、房屋裝修稅收工作。

第三條房屋所有權(quán)人（單位或個人）為出租房屋應稅行為的納稅義務人，是納稅主體。無法確認房屋所有權(quán)人的出租房屋由實際取得租金的出租人代為履行納稅義務。因承租人原因無法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅費。

第四條下列行為為房屋出租行為：

（一）將自有房屋出租給承租人，由出租人向承租人收取租金或者獲取其他經(jīng)濟利益。

（二）承租人將租入的房屋再出租的轉(zhuǎn)租行為。

第一條為了加強個人出租房屋稅收征管，提升協(xié)稅護稅工作管理水平，使個體稅收社會化管理工作健康有序開展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，按照《黑龍江省地方稅務局關(guān)于加強個人出租房屋管理工作的通知》（黑地稅發(fā)〔2009〕8號）、《哈爾濱市地方稅務局關(guān)于加強個人出租房屋管理工作的通知》（哈地稅發(fā)〔2009〕26號）要求，結(jié)合我縣征管實際，制定本辦法：

第二條依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第五條和《征管法實施細則》第四十四條規(guī)定，個人出租房屋，委托各所屬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所征收。征收管理實行“政府主導、稅務主管、部門參與、財政主體、信息共享”的管理原則。

第三條縣地稅局是稅收征管的主體。各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所接受地方稅務機關(guān)委托，在規(guī)定的范圍內(nèi)實施代征本轄區(qū)個人出租房屋稅收工作的征稅主體。受托代征單位要成立“委托代征工作站”具體負責代征工作。

第四條個人出租房屋的納稅主體：

（一）房屋所有權(quán)人（個人）為個人出租房屋應稅行為的納稅義務人，是納稅主體。無法確認房屋所有權(quán)人的個人出租房屋由實際取得租金的出租人代為履行納稅義務。因承租人原因無法與房屋所有權(quán)人取得聯(lián)系的，由承租人代為繳納相關(guān)稅款。

（二）自有自用（含無租使用）房屋和有償出租房屋的界限為：對個人利用自有房屋從事生產(chǎn)經(jīng)營的，須向受托代征單位提供營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿。法定代表人、產(chǎn)權(quán)人、戶主姓名一致的，可視為自有自用房屋；夫妻之間、父母與子女之間無償使用產(chǎn)權(quán)所有人房產(chǎn)的，可視為自有自用范疇的無租使用房屋；其他情況認定為出租房屋。