稅負(fù)范文10篇

目前日常征管中發(fā)現(xiàn)，“零負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)”企業(yè)比例較大且呈上升的勢(shì)頭,已經(jīng)成為制約稅收收入增長(zhǎng)的瓶頸，成為影響稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們選取十四戶(hù)外資企業(yè)作為樣本開(kāi)展典型性調(diào)研，認(rèn)真研究分析現(xiàn)象成因，并提出和采取措施切實(shí)解決問(wèn)題。

一、樣本調(diào)研基本情況

為確保掌握情況，查到癥結(jié)，找準(zhǔn)對(duì)策，我們專(zhuān)門(mén)成立會(huì)審小組和調(diào)研小組，確定7個(gè)行業(yè)14戶(hù)低稅負(fù)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)作為調(diào)研樣本。這些企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模從年產(chǎn)幾百萬(wàn)元到年產(chǎn)幾十億不等，有開(kāi)業(yè)不到一年的新辦企業(yè)，也有經(jīng)營(yíng)期在15年以上的老企業(yè)；外資區(qū)域涉及香港、臺(tái)灣地區(qū)以及韓國(guó)、日本、美國(guó)、歐洲和太平洋群島國(guó)家（避稅港），具有較強(qiáng)的典型性和代表性。

調(diào)研中我們采取事前、事中、事后三次集中會(huì)審的辦法。首先，由責(zé)任人陳述企業(yè)基本情況和案頭分析情況，集中逐戶(hù)過(guò)堂，分析排查疑點(diǎn)和確定調(diào)研重點(diǎn)；其次，由調(diào)研人員深入企業(yè)一線，詳細(xì)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和工藝流程，檢查生產(chǎn)車(chē)間和倉(cāng)庫(kù)的實(shí)際情況，詳細(xì)查看企業(yè)賬簿，重點(diǎn)審閱抵扣聯(lián)的列支范圍，出口退稅情況，成本費(fèi)用是否真實(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和融通資金情況，有無(wú)視同銷(xiāo)售、報(bào)廢、廢料銷(xiāo)售情況，所得稅減免期前后有無(wú)人為調(diào)節(jié)年度間利潤(rùn)，向境外付匯等情況。對(duì)調(diào)研中遇到的疑難問(wèn)題進(jìn)行事中的集中會(huì)審，討論確定解決疑難問(wèn)題的方案；再次，對(duì)調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集體討論，形成統(tǒng)一的準(zhǔn)確處理和后續(xù)管理意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)一個(gè)月的深入調(diào)查研究和科學(xué)分析評(píng)估，14戶(hù)企業(yè)共查補(bǔ)增值稅77.23萬(wàn)元，調(diào)減留抵107.49萬(wàn)元，調(diào)增所得額130.59萬(wàn)元，所得稅稅款28.36萬(wàn)元，滯納金20.12萬(wàn)元，調(diào)整外資所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠年度一戶(hù)。

二、形成“零、負(fù)稅申報(bào)”現(xiàn)象的主要原因

形成企業(yè)“零負(fù)申報(bào)”和長(zhǎng)期低稅負(fù)的原因是多方面的，有企業(yè)內(nèi)部的原因，也有稅務(wù)部門(mén)管理的原因；既有經(jīng)濟(jì)客觀因素，也反映人為主觀因素；既表現(xiàn)于稅收征管操作的欠規(guī)范，也透析出稅收政策制定的不夠完善。具體有以下幾點(diǎn)：

宏觀稅負(fù)又稱(chēng)宏觀稅率，指一國(guó)或一地一定時(shí)期（一般為一年）內(nèi)稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重，即國(guó)家在參與國(guó)民收入分配過(guò)程中以稅收形式所集中的價(jià)值總額及其比率，是反映稅收和經(jīng)濟(jì)相關(guān)度的重要指標(biāo)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收收入的統(tǒng)計(jì)口徑，稅收收入由國(guó)稅稅收收入、地稅稅收收入和海關(guān)代征進(jìn)口稅收三部分組成。由于不同的收入來(lái)源在稅收收入中所占的比重不同，對(duì)稅收收入、宏觀稅負(fù)的影響程度不一樣；各個(gè)稅種與GDP的相關(guān)度不同，對(duì)研究稅收與經(jīng)濟(jì)內(nèi)在關(guān)系的實(shí)際意義也不一樣。因此，對(duì)宏觀稅負(fù)的分析是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程。

從總體情況看，近年來(lái)南通市的宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)兩個(gè)基本特點(diǎn)：一方面，宏觀稅負(fù)已基本進(jìn)入穩(wěn)步上升的良性增長(zhǎng)區(qū)間。由表（一）可以看出，在**--**年的五年間，南通市宏觀稅負(fù)與稅收收入及GDP總量一直保持同步增長(zhǎng)狀態(tài)。全市GDP總量由**年的670.44億元，增長(zhǎng)到**年的1006.65億元，增長(zhǎng)了0.5倍，年均增長(zhǎng)10.03%；稅收收入總量由47.95億元增長(zhǎng)到110.15億元，翻了1番多，年均增長(zhǎng)25.94%，且從**年開(kāi)始，稅收收入一直超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，同期稅收彈性系數(shù)均在1.5以上，**年更是高達(dá)3.29。而同期稅收收入占GDP的比重即宏觀稅負(fù)也由**年的7.15%，增長(zhǎng)到**年的10.94%，增長(zhǎng)了3.79個(gè)百分點(diǎn)，年均增長(zhǎng)10.60%。另一方面，目前南通市宏觀稅負(fù)水平還不高，與全國(guó)、全省平均水平還存在一定差距。以**年為例，如表（二）所示，稅收收入以稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的全部稅收收入及海關(guān)代征的進(jìn)口稅收計(jì)算，GDP按當(dāng)年價(jià)計(jì)算，則南通市宏觀稅負(fù)分別比全省、全國(guó)平均水平低3.07%、6.59%。

南通市國(guó)稅機(jī)關(guān)組織的稅收收入是全市稅收收入的主要來(lái)源，在**—**年的5年中，國(guó)稅收入占全部稅收收入的比重除**年為53.42%以外，其余均在58%以上。而且各個(gè)稅種中，國(guó)稅機(jī)關(guān)征收的增值稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩稅“）相比而言與GDP關(guān)系最為緊密，其中，工業(yè)增值稅、消費(fèi)稅與第二產(chǎn)業(yè)中工業(yè)增加值，商業(yè)增值稅和第三產(chǎn)業(yè)中商業(yè)增加值在結(jié)構(gòu)上有比較密切的對(duì)應(yīng)關(guān)系；企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅則與GDP中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)部分有相關(guān)關(guān)系。**年，四個(gè)稅種收入占全市國(guó)稅收入的比重已達(dá)95.65%。所以說(shuō)，通過(guò)對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的客觀分析、比較和判斷，可以深入了解全市宏觀稅負(fù)的實(shí)際水平以及南通稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在聯(lián)系。為此，筆者對(duì)南通市國(guó)稅宏觀稅負(fù)進(jìn)行了專(zhuān)題調(diào)查，深入分析全市國(guó)稅宏觀稅負(fù)的基本狀況，影響國(guó)稅宏觀稅負(fù)的主要因素，以及南通自身的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)對(duì)國(guó)稅宏觀稅負(fù)的實(shí)際影響。

表（一）：**—**年南通市宏觀稅負(fù)比較（略）

表（二）：**年南通市宏觀稅負(fù)的橫向比較（略）

一、南通市國(guó)稅宏觀稅負(fù)的基本特征

去年以來(lái)，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)省局年初工作部署，結(jié)合我市實(shí)際，采取扎實(shí)措施，推進(jìn)稅收工作法制化、稅收管理精細(xì)化、管理手段信息化，全面提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，做了大量的工作。特別是在稅收精細(xì)化管理上，從提高綜合稅負(fù)入手，強(qiáng)化稅源稅負(fù)監(jiān)控，促進(jìn)了全市稅收征管質(zhì)量和效率的提高，確保了稅收收入任務(wù)的完成。全市征管質(zhì)量指標(biāo)全部達(dá)到或超過(guò)上級(jí)規(guī)定的要求，準(zhǔn)期申報(bào)率、稅收入庫(kù)率保持在99%以上，基本實(shí)現(xiàn)全年無(wú)欠稅；全市綜合稅負(fù)6.8%,工業(yè)增值稅稅負(fù)在全省名列第一;增值稅零負(fù)申報(bào)平均比例為10%左右。2006年1-11月份，全市共組織收入64.86億元，同期增收13.49億元，增長(zhǎng)26.26%。預(yù)計(jì)全年收入突破70億，超額完成省局下達(dá)的任務(wù)。我們的主要做法是：

一、全面創(chuàng)建稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)，不斷夯實(shí)稅源稅負(fù)監(jiān)管基礎(chǔ)

1、強(qiáng)化稅收管理員工作職責(zé)和崗位責(zé)任。我們始終堅(jiān)持把優(yōu)秀稅收管理人員向征管傾斜、向基層一線傾斜，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。要求稅收管理員做到“三清”：管戶(hù)情況清，稅源情況清，發(fā)票情況清；“四熟”：熟練掌握責(zé)任區(qū)管理軟件及其相關(guān)的稅收應(yīng)用軟件，熟練掌握常用的稅收政策及征管規(guī)定，熟悉重點(diǎn)企業(yè)、重大涉稅情況的涉稅產(chǎn)品（商品）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要環(huán)節(jié)、主要耗費(fèi)及相關(guān)指標(biāo)及情況，熟練運(yùn)用常用的稅收管理與監(jiān)控手段、方法與技巧，發(fā)現(xiàn)與解決稅源管理中的疏漏問(wèn)題。全面推行責(zé)任區(qū)管理軟件和執(zhí)法責(zé)任追究軟件，進(jìn)一步強(qiáng)化崗位責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，促使每一位稅收管理員的工作職責(zé)和每個(gè)精細(xì)化管理點(diǎn)達(dá)到規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。

2、量化稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全目標(biāo)和安全指標(biāo)。制定稅務(wù)安全區(qū)建設(shè)的總體目標(biāo)，即無(wú)漏征漏管戶(hù)，應(yīng)征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，無(wú)偷稅、逃避追繳欠稅，無(wú)騙取出口退稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收購(gòu)憑證和普通發(fā)票領(lǐng)、用、抵、存符合規(guī)定，準(zhǔn)確執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策。制定稅務(wù)安全責(zé)任區(qū)指標(biāo)要求，即定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，定量指標(biāo)對(duì)責(zé)任區(qū)的登記信息準(zhǔn)確率、登記準(zhǔn)期率、非正常戶(hù)認(rèn)定準(zhǔn)確率等18個(gè)征管指標(biāo)進(jìn)行量化達(dá)標(biāo)。定性指標(biāo)主要評(píng)定責(zé)任區(qū)征管工作的處理質(zhì)量與責(zé)任區(qū)工作質(zhì)量。其中責(zé)任區(qū)征管工作質(zhì)量主要通過(guò)日常管理檢查紀(jì)錄、征管質(zhì)量考核、執(zhí)法檢查認(rèn)定、外部審計(jì)檢查反饋、舉報(bào)等，按責(zé)任區(qū)責(zé)任人責(zé)任大小進(jìn)行量化評(píng)分；同時(shí)，按照各項(xiàng)指標(biāo)得分和規(guī)定比例，對(duì)責(zé)任區(qū)安全等級(jí)實(shí)行星級(jí)管理。

3、實(shí)行稅務(wù)責(zé)任區(qū)安全管理和績(jī)效考評(píng)。我們開(kāi)發(fā)了包含基礎(chǔ)管理、稅源管理、考核評(píng)定、信息查詢(xún)、數(shù)據(jù)采集和系統(tǒng)維護(hù)6個(gè)主要模塊的責(zé)任區(qū)安全管理軟件，設(shè)置54類(lèi)工作任務(wù)單，建立起“稅源監(jiān)控、稅收預(yù)警、執(zhí)法責(zé)任和稅收安全標(biāo)準(zhǔn)”4個(gè)管理體系，初步形成我市稅源稅負(fù)監(jiān)控管理的構(gòu)架。在此基礎(chǔ)上，我們?nèi)媛鋵?shí)責(zé)任區(qū)績(jī)效考評(píng)辦法，推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)星級(jí)達(dá)標(biāo)認(rèn)定，其結(jié)果作為年終考核確定優(yōu)秀的重要依據(jù)。對(duì)被認(rèn)定為三星級(jí)以下的責(zé)任區(qū)一律作為日常監(jiān)管的重點(diǎn)，不得評(píng)為先進(jìn)責(zé)任區(qū)。其責(zé)任人在年度綜合評(píng)比中不得評(píng)為優(yōu)秀等次。連續(xù)兩年被認(rèn)定五星級(jí)的責(zé)任區(qū)，稅收管理員在輪崗時(shí)，主崗人員可優(yōu)先擇崗。對(duì)當(dāng)年被認(rèn)定為三星級(jí)以下的責(zé)任區(qū)人員，不得聘任為主崗。在星級(jí)評(píng)定的基礎(chǔ)上，全市開(kāi)展了“十佳責(zé)任區(qū)”的評(píng)選。

二、突出“集中會(huì)審”和“分類(lèi)管理”，不斷創(chuàng)新稅源稅負(fù)監(jiān)管手段

一般來(lái)說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收收入作為對(duì)政府提供公共商品所付財(cái)政成本的補(bǔ)償，與財(cái)政支出有著本質(zhì)的內(nèi)在聯(lián)系，二者互為因果。因此，從最基本的意義上講，一定時(shí)期的稅收收入量是以財(cái)政支出因素為基本前提的。同時(shí)，由于稅收是對(duì)國(guó)民收入的再分配，因此，一定時(shí)期的稅收收入量也與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)。但是，由于政府收入結(jié)構(gòu)的多元性、稅制的非統(tǒng)一性、稅務(wù)管理能力的差異性等都將作用于宏觀稅負(fù)的形成，因此，一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平是諸多因素綜合作用的結(jié)果。這些因素主要包括以下6個(gè)方面：

一、一定時(shí)期政府的職責(zé)

政府職責(zé)是政府內(nèi)在職能的外在表現(xiàn)，它從總體上規(guī)定著政府非市場(chǎng)活動(dòng)的范圍。理論上而言，政府的職責(zé)或作用范圍與市場(chǎng)的作用范圍是互補(bǔ)的，但實(shí)際的選擇中，二者關(guān)系的把握是復(fù)雜的、多面的，也是多變的。而且，受主客觀條件的限制，人們對(duì)政府與市場(chǎng)關(guān)系的認(rèn)識(shí)也是一個(gè)不斷深化的過(guò)程，由此決定的政府職能運(yùn)用的范圍，即政府的職責(zé)也是不斷變化發(fā)展的。因此，自人類(lèi)有國(guó)家與政府以來(lái)，人們看到的一種表象是：不同的國(guó)家或政府，以及不同時(shí)期的同一國(guó)家或政府，其職責(zé)存在一定的差異。但總的來(lái)說(shuō)，政府的職責(zé)是決定政府支出總規(guī)模的基礎(chǔ)，因而也是研究宏觀稅負(fù)的邏輯起點(diǎn)。就我國(guó)而言，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，政府職責(zé)范圍的確定遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原則；而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，其確立的基本原則是“凡是市場(chǎng)能干的都由市場(chǎng)去干，只有市場(chǎng)干不了或干不好的才由政府去干”。顯然，這種政府職責(zé)范圍的不同，對(duì)政府的支出范圍、結(jié)構(gòu)及對(duì)宏觀稅負(fù)的要求都是不同的。

二、公共商品的提供

由市場(chǎng)缺陷引致、由政治過(guò)程決定的政府對(duì)公共商品的供給范圍，直接影響政府資金的需求量與需求強(qiáng)度。而且，不同的提供方式、提供效率也對(duì)財(cái)政支出，進(jìn)而對(duì)宏觀稅負(fù)水平產(chǎn)生不同的影響。

一是公共商品供給范圍的大小直接決定一定時(shí)期的宏觀稅負(fù)水平。這正如私人購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多的商品需要多付費(fèi)一樣。但公共商品在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同的國(guó)家乃至不同的社會(huì)文化背景下，其范圍、規(guī)模及形態(tài)往往是不相同的。一般的發(fā)展趨勢(shì)是：在物質(zhì)形態(tài)不斷發(fā)生變化的同時(shí)，其范圍由小到大，其形態(tài)逐漸從有形擴(kuò)展到無(wú)形。例如，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的公共商品已擴(kuò)展到社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)、外交、福利、資源開(kāi)發(fā)以及文化發(fā)展等各個(gè)方面，而且，在物質(zhì)形態(tài)上也越來(lái)越多地由有形轉(zhuǎn)為無(wú)形。這表明財(cái)政支出總量不是一成不變的。

汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)長(zhǎng)期低稅負(fù)、零申報(bào)現(xiàn)象一直困擾著基層國(guó)稅機(jī)關(guān)。宿遷市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的平均稅負(fù)又一直低于全省平均稅負(fù)。為此，當(dāng)?shù)卣蛧?guó)稅部門(mén)都非常關(guān)注汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的稅收狀況。自**年10月以來(lái)，宿遷市國(guó)稅局對(duì)全市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅收開(kāi)展了一次專(zhuān)項(xiàng)整治，認(rèn)真解剖汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)低稅負(fù)的原因。經(jīng)過(guò)2個(gè)月的走訪調(diào)查、約談評(píng)估，現(xiàn)已基本掌握了宿遷地區(qū)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)的稅收征管現(xiàn)狀，在一定程度上規(guī)范了行業(yè)稅收秩序，堵塞了征管漏洞。

一、汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的基本情況

**年，在宿遷國(guó)稅部門(mén)登記的汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅一般納稅人55戶(hù)，其中，市區(qū)37戶(hù)。**年1-9月，全市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)一般納稅人增加至66戶(hù)，市區(qū)增加至42戶(hù)。市區(qū)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)主要集中在市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)。在市經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局登記并開(kāi)業(yè)的汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)有29戶(hù)，大都是汽車(chē)銷(xiāo)售的二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商，多數(shù)從一級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商4S店進(jìn)貨，銷(xiāo)售給宿遷當(dāng)?shù)氐南M(fèi)者。據(jù)統(tǒng)計(jì)，**年全市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入53800萬(wàn)元，繳納增值稅稅款98.53萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)0.18%；市區(qū)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入48425萬(wàn)元，繳納增值稅稅款84.98萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)均為0.175%,市區(qū)零負(fù)申報(bào)13戶(hù)，占總數(shù)的35.13%。**年1-9月份，全市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入62814萬(wàn)元，繳納增值稅稅款170.32萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)0.27%；市區(qū)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入54469萬(wàn)元，繳納增值稅稅款137.02萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)為0.25%，稅負(fù)水平較去年有所增加，但全市及市區(qū)汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)增值稅稅負(fù)整體水平仍然偏低，遠(yuǎn)低于**年省國(guó)稅局的“汽車(chē)零售”行業(yè)增值稅0.625%的平均稅負(fù)。

二、汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)稅負(fù)偏低的原因

（一）行業(yè)發(fā)展起步較晚。由于宿遷建市時(shí)間較短，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和消費(fèi)總量處蘇北地區(qū)乃至全省的最低水平，全市汽車(chē)銷(xiāo)售總量不高、規(guī)模偏小、汽車(chē)消費(fèi)購(gòu)買(mǎi)力相對(duì)較低。目前宿遷的汽車(chē)4S店僅4家（北京現(xiàn)代、上海大眾、福特、奇瑞），絕大多數(shù)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商均為綜合型汽貿(mào)公司，實(shí)際為汽車(chē)二、三級(jí)經(jīng)銷(xiāo)單位，其特點(diǎn)是從一級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商手中進(jìn)貨再出售，銷(xiāo)售再多也得不到廠家的返利和補(bǔ)貼，而且沒(méi)有售后修理，本身利潤(rùn)水平就處于整個(gè)行業(yè)的最末端，屬微利經(jīng)營(yíng)。由于受到汽車(chē)種類(lèi)的限制，宿遷市汽車(chē)銷(xiāo)售公司在種類(lèi)上不能完全滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，有的企業(yè)為了擴(kuò)展業(yè)務(wù)，只承擔(dān)代購(gòu)業(yè)務(wù)。還有極少數(shù)企業(yè)在開(kāi)辦初期由于設(shè)備不全，只為消費(fèi)者代購(gòu)汽車(chē)，僅收取極少的手續(xù)費(fèi)用，所以宿遷市汽車(chē)銷(xiāo)售行業(yè)整體達(dá)到或趕上周邊地區(qū)同行業(yè)規(guī)模尚需時(shí)日。

（二）開(kāi)辦前期投入較大。據(jù)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商反映，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)特別是4S店，開(kāi)辦前期投入比較大，動(dòng)輒上千萬(wàn)，征地?cái)?shù)畝，僅4S店的銷(xiāo)售展廳投入就達(dá)上百萬(wàn)元，此外，期初購(gòu)進(jìn)商品直接導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額較大，企業(yè)一般不能在短期內(nèi)抵扣完畢，實(shí)現(xiàn)稅收。前期的資金和費(fèi)用投入，也客觀影響了企業(yè)的盈利水平，這也是多數(shù)企業(yè)虧損，未實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的主要原因，同時(shí)也可能造成相當(dāng)一部分企業(yè)在開(kāi)業(yè)后的一段時(shí)期內(nèi)稅負(fù)率持續(xù)走低。

一、我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平及變動(dòng)趨勢(shì)

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期（一般為一年）稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來(lái)表示，反映一個(gè)國(guó)家以稅收形式參與國(guó)民收入分配所集中起來(lái)的價(jià)值總額和比率。宏觀稅負(fù)的高低，表明了政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能以及財(cái)政能力的強(qiáng)弱，也表明政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小。

我國(guó)政府收入主要來(lái)源于稅收收入，此外還有相當(dāng)比重的預(yù)算外收入以及制度外收入，此外還有相當(dāng)比重的預(yù)算外收入以及制度外收入。由此，我國(guó)有三個(gè)口徑的宏觀稅負(fù)：一是稅收收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為小口徑的宏觀稅負(fù)；二是財(cái)政收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為中口徑的宏觀稅負(fù)；三是政府收入占GDP的比重，我們稱(chēng)之為大口徑的宏觀稅負(fù)。一般而言，小口徑指標(biāo)可用來(lái)考察政府的財(cái)政狀況或財(cái)政能力；大口徑指標(biāo)可用來(lái)考察國(guó)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平和企業(yè)負(fù)擔(dān)程度；中口徑指標(biāo)與小口徑指標(biāo)差別不大，一般不采用。實(shí)際上，由政府收入占GDP的比重計(jì)算的大口徑宏觀稅負(fù)水平偏高，而由稅收收入占GDP的比重計(jì)算的小口徑宏觀稅負(fù)水平偏低。

由表1可以看出1994年以來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)呈現(xiàn)先降后升的態(tài)勢(shì)。1994年至1997年，屬于稅負(fù)下降和恢復(fù)期，稅收占GDP的比重從10.7%下降到9.9%，再恢復(fù)到1997年的10.6%，接近1994年的稅負(fù)水平。1998年至2005年，宏觀稅負(fù)處于上升期，稅收占GDP的比重從1998年的11.2%持續(xù)提高至2005年的18.0%，上升幅度達(dá)7.8個(gè)百分點(diǎn)。在1994至2005年的12年間，我國(guó)宏觀稅負(fù)提升了7.3個(gè)百分點(diǎn)。

注：數(shù)據(jù)來(lái)源于《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒（2006）》和國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)。稅收收入包括關(guān)稅，不包括香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

二、當(dāng)前我國(guó)宏觀稅負(fù)的國(guó)際比較

*年，我局根據(jù)省、市局下發(fā)的“4+1”稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制相關(guān)文件和具體實(shí)施方案的要求，集中一個(gè)月時(shí)間對(duì)全縣玩具行業(yè)2006年經(jīng)營(yíng)狀況和稅收負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行了分析性調(diào)查研究，取得了一定成效。現(xiàn)就調(diào)查分析的情況作如下報(bào)告。

一、玩具行業(yè)的總體情況

玩具制造指以?xún)和癁橹饕褂谜?，具有娛?lè)性、教育性和安全性三個(gè)基本特征的娛樂(lè)器具的制造。主要分為木制玩具、金屬制玩具、塑料玩具、布絨、拼插、電動(dòng)等品種。幼兒教育玩具起始于上世紀(jì)80年代末期，開(kāi)始以簡(jiǎn)單木制及鋼管作為原材料，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的手工加工制作的簡(jiǎn)易玩具。隨著我國(guó)幼兒教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，特別是幼兒早期教育與小學(xué)教育分開(kāi)后，幼兒玩具行業(yè)迅速發(fā)展起來(lái)，90年代初期主要產(chǎn)地以廣東、福建、浙江一帶為主，90年代中期逐步流進(jìn)我縣。

目前，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)幼兒教育玩具的廠家主要分布在廣東、浙江、河北以及江蘇。江蘇又以揚(yáng)州和徐州為主。浙江廠商為了搶占市場(chǎng)份額，現(xiàn)在全國(guó)各大城市都設(shè)立了分廠，這對(duì)江蘇玩具行業(yè)沖擊較大。

二、本區(qū)域玩具行業(yè)特點(diǎn)

寶應(yīng)縣曹甸鎮(zhèn)素有“玩具之鄉(xiāng)”美名，其產(chǎn)品主要有木制玩具、玻璃鋼、塑料及其他玩具四大類(lèi)。產(chǎn)品主要品種：幼兒園戶(hù)外游樂(lè)設(shè)施、室內(nèi)桌面玩具及教學(xué)輔助用品。發(fā)展歷史已有二十多年，開(kāi)始是從浙江、廣東、福建購(gòu)貨發(fā)貨。后來(lái)，隨著教育事業(yè)的不斷投入發(fā)展，企業(yè)逐步從模仿發(fā)展到自己生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售，產(chǎn)品品種從十幾種發(fā)展到今天的400多種，在玩具行業(yè)占有了一席之地。但僅局限于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售,因產(chǎn)品質(zhì)量及其檔次不高，仍落后于廣東、浙江。因此還是多以我國(guó)北方市場(chǎng)銷(xiāo)售為主。

隨著高等教育改革的深入，高校辦學(xué)資金來(lái)源渠道已由過(guò)去單一的財(cái)政撥款為主向多渠道籌集過(guò)渡。近幾年來(lái)，尤其是2000年后，高?？偸杖胨匠手鹉晟仙龖B(tài)勢(shì)，但是財(cái)政資金占高校總收入水平比例卻呈逐年下降趨勢(shì)。目前，高校收入來(lái)源主要集中在財(cái)政無(wú)償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學(xué)費(fèi)收入和自籌資金等幾方面。

稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務(wù)。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)所得，以及校內(nèi)各部門(mén)非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納各類(lèi)稅收。一直以來(lái)“稅收不進(jìn)學(xué)?！钡挠^念在高校財(cái)務(wù)人員的意識(shí)中根深蒂固，高校的財(cái)務(wù)人員未樹(shù)立依法納稅意識(shí)，也缺少對(duì)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后很少能夠及時(shí)辦理稅務(wù)登記。近幾年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點(diǎn)，高校依法及時(shí)納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國(guó)稅局召集在京高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，就高校繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務(wù)局又就所得稅召開(kāi)了會(huì)議，這充分顯示了稅務(wù)部門(mén)對(duì)高校的重視。這種情況下，如何對(duì)高校稅負(fù)問(wèn)題進(jìn)行梳理，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，就成為高校廣大財(cái)務(wù)人員迫切需要解決的問(wèn)題。

一、高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅方面，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1997]75號(hào)）規(guī)定，事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的收入，除財(cái)政撥款和國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學(xué)校舉辦的各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校包括教育部門(mén)所辦的和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國(guó)人民解放軍有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，稅收的增長(zhǎng)需要以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為基礎(chǔ)。開(kāi)展地區(qū)國(guó)稅稅源狀況與宏觀稅負(fù)分析，全面系統(tǒng)地分析江蘇國(guó)稅收入和稅源結(jié)構(gòu)在稅種、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域和經(jīng)濟(jì)成份等方面的特征和對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而深入探討稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性，既可以全面深入地了解全省稅源情況，深化稅收經(jīng)濟(jì)分析；同時(shí)對(duì)于提高稅收征管質(zhì)量和效率也具有現(xiàn)實(shí)意義。本文以*-*年江蘇國(guó)稅收入的基本特點(diǎn)為切入點(diǎn)，圍繞全省各產(chǎn)業(yè)和各地區(qū)的國(guó)稅宏觀稅負(fù)的情況對(duì)江蘇的國(guó)稅稅源以及稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上深入探討了影響全省以及各省轄市國(guó)稅宏觀稅負(fù)高低的主要因素，最后對(duì)影響*-2010年江蘇國(guó)稅稅源和宏觀稅負(fù)的因素進(jìn)行了預(yù)測(cè)。本文部分內(nèi)容經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膭h減，請(qǐng)各位讀者諒解。

*年以來(lái)，隨著江蘇國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展，江蘇的國(guó)稅收入持續(xù)攀升、屢創(chuàng)新高，進(jìn)入了新一輪的快速增長(zhǎng)期。*年江蘇國(guó)稅總收入（含海關(guān)代征收入，下同）為859.8億元，其中國(guó)稅部門(mén)直接組織收入（不含海關(guān)代征收入，下同）706.3億元，*年國(guó)稅總收入達(dá)到了2288.5億元，其中國(guó)稅部門(mén)直接組織收入1868.3億元，國(guó)稅總收入和國(guó)稅部門(mén)直接組織收入分別是*年的2.66倍和2.65倍。*年全省國(guó)稅部門(mén)直接組織收入與2005年相比增收372.8億元，增收額已經(jīng)超過(guò)全省1997年的收入規(guī)模。近幾年來(lái)，全省國(guó)稅收入呈現(xiàn)增幅快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、稅負(fù)逐年攀升的態(tài)勢(shì)。*-*年，國(guó)稅總收入、國(guó)稅部門(mén)直接組織收入年均分別增長(zhǎng)21.6%和21.5%，與地區(qū)生產(chǎn)總值年均增幅相比的彈性系數(shù)分別達(dá)1.21、1.20；*年江蘇國(guó)稅總收入占GDP的比重達(dá)10.6%，比*年提高了1.5個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)稅收入是國(guó)家和地方財(cái)政收入的主要來(lái)源，全省國(guó)稅收入的快速增長(zhǎng)不僅為地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)提供了保證，同時(shí)也為中央財(cái)政做出了較大貢獻(xiàn)。

一、*-*年江蘇國(guó)稅收入的基本特點(diǎn)

（一）各稅種收入快速增長(zhǎng)，稅收格局有所調(diào)整。

*-*年，除金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅由于國(guó)家政策調(diào)整逐年下降外，國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收的國(guó)內(nèi)“兩稅”、“三項(xiàng)所得稅”以及車(chē)輛購(gòu)置稅均保持了平穩(wěn)增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)“兩稅”比重有所下降，“三項(xiàng)所得稅”比重不斷上升。*-*年，我省共實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)“兩稅”收入5666.2億元，占國(guó)稅部門(mén)直接組織收入的80.1%，年均增長(zhǎng)19.7%。國(guó)內(nèi)“兩稅”占國(guó)稅部門(mén)直接組織收入的比重由*年的82.6%下降到*年的76.9%，下降了5.7個(gè)百分點(diǎn)。六年來(lái)，我省國(guó)稅部門(mén)直接組織收入中的“三項(xiàng)所得稅”（國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收的企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅和存款利息個(gè)人所得稅）共實(shí)現(xiàn)收入1244.9億元，占全部國(guó)稅部門(mén)直接組織收入的17.6%，年均增長(zhǎng)27.0%，增幅比國(guó)內(nèi)“兩稅”高7.3個(gè)百分點(diǎn)?！叭?xiàng)所得稅”占國(guó)稅收入的比重由*年的16.0%提高到*年的20.0%，提高了4個(gè)百分點(diǎn)。（數(shù)據(jù)見(jiàn)表1）

雖然國(guó)內(nèi)“兩稅”比重略有下降，但作為國(guó)稅收入主體的地位沒(méi)有發(fā)生變化。*-*年，國(guó)內(nèi)“兩稅”收入增長(zhǎng)對(duì)國(guó)稅收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率達(dá)73.4%。特別是穩(wěn)居國(guó)稅第一大稅種的增值稅，占國(guó)稅收入的比重一直在70%以上，對(duì)國(guó)稅收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)也超過(guò)60%，是我省國(guó)稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的支柱。國(guó)內(nèi)“兩稅”收入主要來(lái)自工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，*-*年，全省工業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)年均增長(zhǎng)22.2%，社會(huì)消費(fèi)品零售總額中的批發(fā)零售業(yè)零售額年均增長(zhǎng)15.4%，工業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的增長(zhǎng)是全省國(guó)稅收入增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力。

為了更好地落實(shí)總局稅源管理“四聯(lián)動(dòng)”工作機(jī)制，興化市國(guó)稅局進(jìn)一步強(qiáng)化稅源控管，強(qiáng)化稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，充分利用稅收聯(lián)動(dòng)機(jī)制，狠抓行業(yè)評(píng)估，提高行業(yè)稅負(fù)的總體工作目標(biāo)，優(yōu)化重點(diǎn)稅源管理，堵塞稅收征管高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域漏洞，全面提升稅收征管質(zhì)量和效率，不斷提高整體稅收管理水平。

一、充分運(yùn)用稅源聯(lián)動(dòng)平臺(tái)構(gòu)建企業(yè)稅負(fù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

全力推進(jìn)分類(lèi)和層級(jí)管理辦法，進(jìn)一步落實(shí)《層級(jí)管理制度》和《分類(lèi)管理辦法》的實(shí)施，充分利用總局、省局的稅源聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理，完善市（縣）局、分局和稅收管理員三級(jí)監(jiān)控，構(gòu)建多層次稅負(fù)分析和嚴(yán)密的稅負(fù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系。

一是上下聯(lián)動(dòng)匯聚縱軸。堅(jiān)持市（縣）局、分局、稅收管理員的層級(jí)管理，上下聯(lián)動(dòng)的共同管理。即以異常信息的處理為主線，市局異常信息，分局接受、分類(lèi)、下達(dá)異常信息任務(wù)單，管理員核查、處理形成核查反饋單，由此反饋到分局再流向市局。形成由上而下的指導(dǎo)與監(jiān)督，由下而上的執(zhí)行與反饋。

二是稅種聯(lián)動(dòng)相交橫軸。根據(jù)各稅種管理特點(diǎn)，在認(rèn)真分析其稅源稅基相互關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，將增值稅、所得稅聯(lián)動(dòng)管理、征退稅銜接管理納入稅源聯(lián)動(dòng)管理范疇，充分發(fā)揮各自的管理優(yōu)勢(shì)，互為借鑒，互為驗(yàn)證，進(jìn)一步提升各稅種綜合管理水平。

三是流程聯(lián)動(dòng)結(jié)成節(jié)點(diǎn)。將征管流程的各主要環(huán)節(jié)作為稅負(fù)監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)，通過(guò)明確職責(zé)，密切配合，做到稅收分析監(jiān)控指導(dǎo)評(píng)估，評(píng)估結(jié)論為稽查提供有效案源，評(píng)估反饋結(jié)果改進(jìn)稅收分析、監(jiān)控工作。每個(gè)環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時(shí)，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。