起征點(diǎn)范文10篇

自從2003年6月全區(qū)重新確定增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以來，忻城縣地稅系統(tǒng)目前共認(rèn)定未達(dá)起征點(diǎn)納稅戶750戶，免稅金額達(dá)427298元，對(duì)鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)起到了積極的作用。但是，隨著起征點(diǎn)的調(diào)整到位，未達(dá)起征點(diǎn)戶的逐年增加，基層稅收管理員在稅收征管中面臨著一系列新的問題，這些問題直接影響了稅收征管工作的正常開展，不得不引起我們的重視。為此，本人以忻城縣地稅局為例，就當(dāng)前未達(dá)起征點(diǎn)納稅人稅收管理存在的主要難點(diǎn)提出自己粗淺的見解，與各位同仁共同交流和探討。

一、當(dāng)前未達(dá)起征點(diǎn)納稅人稅收管理存在以下“五難”

（一）征、免稅劃定難。個(gè)體戶的起征點(diǎn)提高后，國(guó)家稅務(wù)總局和自治區(qū)地稅局雖然有明確的規(guī)定，但是，在具體操作中對(duì)納稅人征、免稅卻難以準(zhǔn)確界定，特別是界于起征點(diǎn)和免征稅點(diǎn)之間的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確界定納稅人收入是否達(dá)到起征點(diǎn)的界線。例如：同一個(gè)行業(yè)、同一個(gè)地域、相同的面積、相同的門店的個(gè)體飲食戶，由于經(jīng)營(yíng)者自身的經(jīng)營(yíng)能力高，可能每月超過2000元營(yíng)業(yè)額，按規(guī)定達(dá)到起征點(diǎn)，每月至少要征稅100元；而另一個(gè)納稅人，不會(huì)經(jīng)營(yíng)，生意差，每月只有1900多元的營(yíng)業(yè)額，按規(guī)定達(dá)不到起征點(diǎn)的，可以免稅。這使達(dá)到臨界點(diǎn)以上的納稅戶，在納稅上感到不合理，心理不平衡，容易產(chǎn)生矛盾。這些納稅人看臨界點(diǎn)以下的業(yè)戶不繳稅，干脆逾期繳納或不繳納，便想方設(shè)法使本該達(dá)到起征點(diǎn)的收入變化為起征點(diǎn)以下的收入，逃避納稅。

（二）稅務(wù)登記難。當(dāng)前，免稅戶大多數(shù)是門店小或沒有門店、沒有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)戶或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道個(gè)體工商業(yè)戶，這些業(yè)戶流動(dòng)性大、季節(jié)性強(qiáng)，很不穩(wěn)定，經(jīng)常是圩日營(yíng)業(yè)，空日停業(yè)，管理十分困難。主要表現(xiàn)在：一是免稅戶稅法觀念淡薄，認(rèn)為未達(dá)稅收起征點(diǎn)，不受稅務(wù)管理。二是假停業(yè)逃避辦證。不少納稅人仍然存在相互觀望和僥幸逃避的心理，不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自營(yíng)業(yè)，一旦追究，則停業(yè)逃避，風(fēng)聲過后，又重新開業(yè)，有的只辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，而不申辦稅務(wù)登記，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)上門催辦，也故意拖延，逃避稅收管理。

（三）發(fā)票管理難。無論是起征點(diǎn)以上的納稅人，還是起征點(diǎn)以下的免稅戶，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)當(dāng)給其提供發(fā)票。但起征點(diǎn)提高后，部分業(yè)戶的發(fā)票使用管理意識(shí)更加淡薄，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理工作的難度更大。表現(xiàn)為：一是少開或不開發(fā)票。一部分接近起征點(diǎn)的個(gè)體戶盡量少開或不開或延緩開票。二是免征戶發(fā)票用量少，周期長(zhǎng)，監(jiān)管難。有的免征戶一年只購(gòu)一本發(fā)票，有的甚至幾年購(gòu)一本發(fā)票，通過驗(yàn)舊購(gòu)新監(jiān)管困難很大。三是流動(dòng)性大，發(fā)票存根回收難。有的經(jīng)?！按蛴螕簟保_業(yè)、停業(yè)是“家常便飯”，很頻繁。有的業(yè)戶為了購(gòu)發(fā)票才辦一個(gè)登記證，購(gòu)到發(fā)票后，停歇業(yè)時(shí)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不知其去向，發(fā)票存根無法收回。四是虛開、代開發(fā)票。有的為了拉生意，代開發(fā)票或轉(zhuǎn)借、“大頭小尾”虛開發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的則是化整為零，讓已達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶代開發(fā)票；同時(shí)，不少已達(dá)起征點(diǎn)的納稅戶為了少交稅不開票或讓他人代開票。五是由于難管理，有些地稅機(jī)關(guān)干脆不論免征戶或是應(yīng)征戶在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)一律征稅，使應(yīng)免的不得免，違背國(guó)家優(yōu)惠政策。

（四）稅收監(jiān)管難。地稅部門對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及開業(yè)、停業(yè)情況的監(jiān)管十分困難：一是化整為零，一證多點(diǎn)。少數(shù)業(yè)戶以不同的名字辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件，一戶多證，一證多點(diǎn)，將門店一分為二，人為造成達(dá)不到起征點(diǎn)，逃避納稅；二是前店后廠，掩人耳目。有的只在街面上租一個(gè)小門面，擺幾個(gè)樣品，從表面上看沒有什么商品，收入小，達(dá)不到起征點(diǎn)，不被稅務(wù)人員重視。而實(shí)際上卻采取送貨上門或批量銷售等手段直接從其存貨地點(diǎn)發(fā)售商品，掩蓋其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入，逃避納稅。三是以各種手段虛報(bào)、隱瞞收入及費(fèi)用，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)，以達(dá)免稅的目的，逃避納稅。

每年4月15日是美國(guó)人申報(bào)上一年度個(gè)人所得稅的最后截止日期，據(jù)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局（IRS）估計(jì)，今年將有1.83億美國(guó)人申報(bào)2004年度的個(gè)人所得稅。那么，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅制度是如何設(shè)計(jì)的？今年美國(guó)人申報(bào)聯(lián)邦個(gè)稅是怎么計(jì)算的呢？

兩套個(gè)人所得稅系統(tǒng)并存

美國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制可以說是兩套系

統(tǒng)并存，除了常規(guī)的個(gè)人所得稅稅制系統(tǒng)外，還有一套針對(duì)高收入納稅人的特殊稅制系統(tǒng)，即“可選擇最低限度稅”（AMT）。納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計(jì)算出全年應(yīng)納稅額，然后取二者中的大者作為其當(dāng)年實(shí)際需要申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額，若AMT應(yīng)納稅額大，則需按AMT繳納個(gè)人所得稅。

AMT制度始行于1969年，當(dāng)年美國(guó)有155名調(diào)整后的總收入超過20萬美元（相當(dāng)于2004年的120萬美元）的巨富利用稅法漏洞，沒有繳納一分錢的稅款，美國(guó)國(guó)會(huì)由此出臺(tái)了AMT制度，以使這部分人納稅。AMT的計(jì)稅方法為：常規(guī)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、個(gè)人和贍養(yǎng)人口扣除、標(biāo)準(zhǔn)扣除與分項(xiàng)扣除二者中的大者三項(xiàng)之和是可選擇最低限度稅應(yīng)稅所得，現(xiàn)行AMT制度實(shí)行兩級(jí)累進(jìn)稅率，即26%和28%。由于AMT制度設(shè)計(jì)的缺陷及其扣除額不按物價(jià)指數(shù)逐年調(diào)整，使AMT制度已偏離了專門針對(duì)巨富征稅的初衷，越來越多的中產(chǎn)階級(jí)也需按AMT繳稅。去年美國(guó)有4%的納稅人按AMT繳稅，據(jù)估計(jì)到2010年將有20%的納稅人需按此繳稅。由于AMT制度的復(fù)雜怪異，極有可能在美國(guó)新一輪稅改中被廢除。

不設(shè)統(tǒng)一的起征點(diǎn)

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入有所提高，各部門各人民團(tuán)體等相繼建言改革提高個(gè)稅起征點(diǎn)，達(dá)到降稅減負(fù)目的，提高人們生活水準(zhǔn)。各種呼聲，將提高個(gè)稅起征點(diǎn)寫入政府工作報(bào)告，如何制定個(gè)稅改革方案？為了適應(yīng)個(gè)稅體制改革，就應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。如何完善方案的制定，筆者進(jìn)行計(jì)算分析探究，考慮各因素影響進(jìn)行比較分析，僅供制方案提供參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；起征點(diǎn)

在今年的兩會(huì)上，政協(xié)委員提議改革個(gè)稅起征點(diǎn)，把起征點(diǎn)從3500元上調(diào)至10000元。全國(guó)工商聯(lián)提議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至7000元，同時(shí)建議降低個(gè)稅最高邊際稅率，從3%～45%降至3%～30%以下。致公黨中央、農(nóng)工黨中央也提議，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅。對(duì)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已寫入政府工作報(bào)告，并于十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議閉幕后，國(guó)務(wù)院總理會(huì)見記者并回答提問時(shí)：個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)提高至多少？總理表示：我們會(huì)抓緊啟動(dòng)，按法律程序辦理。如何制定個(gè)稅改革方案？為適應(yīng)個(gè)稅改革體制，就應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。筆者認(rèn)為主要從以下方面分析探討：

一、提高起征點(diǎn)，應(yīng)考慮居民生活成本及國(guó)家財(cái)力

起征點(diǎn)的設(shè)定，首先在考慮居民生活成本及國(guó)家財(cái)力允許的范圍內(nèi)盡量提高，畢竟提高個(gè)稅起征點(diǎn)，是關(guān)乎每個(gè)居民切身利益，不僅考慮維持居民最低生活水平、還要考慮各地財(cái)力、收入水平以及居民承受能力的差異。其次個(gè)稅起征點(diǎn)是否合理性，還應(yīng)考慮個(gè)稅的兩大基本職能，即增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配。個(gè)稅主要針對(duì)工資薪金收入的，其收入占我國(guó)總體稅收收入的比例不高，適度提高起征點(diǎn)對(duì)財(cái)政收入影響并不大，其在調(diào)節(jié)收入分配方面具有一定作用。

二、提高起征點(diǎn)，促個(gè)稅稅制體系的變革

自去年11月1日起，我省將營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至最高限額，大幅減輕了個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，有力促進(jìn)了全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員實(shí)現(xiàn)再就業(yè)，對(duì)推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決就業(yè)以及藏富于民都有著積極作用。但是從半年多的執(zhí)行情況來看，筆者發(fā)現(xiàn)基層地稅機(jī)關(guān)在落實(shí)和執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策中還存在一定的問題。如何強(qiáng)化營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整政策執(zhí)行到位，努力做到規(guī)范管理，是關(guān)系到地稅機(jī)關(guān)依法治稅和支持全民創(chuàng)業(yè)的一件大事。

一、我市新起征點(diǎn)政策執(zhí)行的總體情況

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年6月底，全市共有個(gè)體工商戶總數(shù)38340戶。其中純營(yíng)業(yè)稅納稅戶9011戶，其中享受起征點(diǎn)以下稅收減免的純營(yíng)業(yè)稅納稅戶7350戶，1至6月共核定營(yíng)業(yè)額19119.5萬元，減免營(yíng)業(yè)稅額966.64萬元，領(lǐng)用免稅發(fā)票5168.23萬元；達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶1661戶，月核定營(yíng)業(yè)額6318.37萬元。

二、落實(shí)新政策的主要做法和措施

1、做好起征點(diǎn)新政策的宣傳。自2011年11月1日營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整以來，全市地稅系統(tǒng)首先抓了新政策的宣傳。一是組織地稅干部職工特別是在征管一線的稅收管理員、征收員學(xué)習(xí)新政策規(guī)定，使大家全面把握新政策的精神。二是對(duì)納稅人做好稅收宣傳，讓他們能在第一時(shí)間知道國(guó)家的惠民政策，在經(jīng)營(yíng)中更好地享受稅收優(yōu)惠政策。

2、做好分類核定管理。針對(duì)個(gè)體稅收核定工作的難點(diǎn)，全市實(shí)行了分類核定納稅人最低營(yíng)業(yè)額的監(jiān)控措施。以納稅人的行業(yè)類別、經(jīng)營(yíng)方式、店面位置和業(yè)務(wù)大小為基礎(chǔ)，組織人員實(shí)地調(diào)查，科學(xué)評(píng)估，選取經(jīng)營(yíng)面積、從業(yè)人員等硬性指標(biāo)，結(jié)合成本支出測(cè)算，制訂分行業(yè)分路段核定營(yíng)業(yè)額最低標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，收集各部門涉稅信息，做好日常民主評(píng)稅工作，強(qiáng)化評(píng)稅透明公開。

一、從公共政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況看個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整

公共政策在進(jìn)行方案規(guī)劃時(shí)應(yīng)滿足基本的公共政策目標(biāo)——公平、效率、自由、安全。所謂公平即機(jī)會(huì)均等、貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)和需求標(biāo)準(zhǔn)。效率有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：帕累托最優(yōu)和帕累托跟進(jìn)，帕累托最優(yōu)是指資源分配的一種理想狀態(tài)，即假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，也不可能再使某些人的處境變好；帕累托跟進(jìn)是指不使一個(gè)人的狀況變壞而是至少一個(gè)人情況變好。自由指一個(gè)人能夠做他應(yīng)該做的事情，而不被強(qiáng)迫做他不應(yīng)該做的事情。安全即滿足生理生存的最低需求。個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整一定程度上滿足以上標(biāo)準(zhǔn)，但存在一些弊端。首先從公平的角度看，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和物價(jià)不斷上漲,提高個(gè)稅起征點(diǎn)十分必要，從消費(fèi)需求角度看，一定程度上有利于縮小貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公平，這是由于工資薪金收入是按月收入采用9級(jí)超額累進(jìn)稅率征稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)使不同收入者所對(duì)應(yīng)的納稅級(jí)距發(fā)生移動(dòng)，其所對(duì)應(yīng)的稅率隨之而變，負(fù)擔(dān)率由此發(fā)生變化。換言之，由于費(fèi)用扣除額的調(diào)整變化，較高級(jí)別納稅人中在原級(jí)距點(diǎn)附近也有部分納稅人稅級(jí)降低，結(jié)果是起征點(diǎn)的提高幅度對(duì)高收入者稅級(jí)移動(dòng)的影響較少，對(duì)中低工薪收入的影響較大。但另一方面，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整并不能真正的實(shí)現(xiàn)公平。第一，目前的個(gè)稅征收采取一刀切的方式是否合適。由于國(guó)內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不均衡，所謂的南北差異、大城市與中小城市差異非常明顯，在這種情況下，將全國(guó)的平均水平作為征稅的指標(biāo)顯然有失公平。第二，受傳統(tǒng)思維和模式的影響，包括社會(huì)保障等在內(nèi)的很多事務(wù)都是以家庭為單位，家庭事實(shí)上部分分擔(dān)了本應(yīng)由國(guó)家承擔(dān)的社會(huì)保障職能等責(zé)任。而我們的個(gè)稅制度卻尚未考慮家庭因素。其次，從效率的角度看，提高個(gè)稅起征點(diǎn)符合帕累托跟進(jìn)，沒有使高收入者遭到實(shí)際的損失而是相對(duì)的低收入者減少繳納稅收狀況變好。但是，實(shí)際上個(gè)稅起征點(diǎn)提高并不能使納稅人的狀況變好多少，從2001到2010年，全國(guó)個(gè)人所得稅收入總額僅占全國(guó)稅收總額的6%到7%之間，如果以政府的實(shí)際收入為基數(shù)這個(gè)比例就更低了。所以納稅人所能得到的實(shí)惠其實(shí)非常少。就全社會(huì)的狀況而言，納稅人的概念及公民的納稅意識(shí)是伴隨著個(gè)人所得稅的普及出現(xiàn)的。最后，從自由和安全的角度來看，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整原納稅人繳納稅款的數(shù)額的絕對(duì)值前后影響不大，而且考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)上漲的因素，起征點(diǎn)的提高并不能真正地給人民帶來很大的實(shí)惠。

二、對(duì)個(gè)人所得稅改革的建議

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整并不能從根本上使人民得到實(shí)惠，針對(duì)此，建議個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，以更好地維護(hù)人民的利益。1．建立多元化的個(gè)稅起征體系，避免一刀切。應(yīng)根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r因地制宜制定符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的個(gè)稅起征點(diǎn)?？稍试S在北上東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市或地區(qū),根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展速度做適當(dāng)調(diào)整,從而形成適當(dāng)多元化的個(gè)稅起征體系。2．盡快施行個(gè)稅征收指數(shù)化,將個(gè)稅起征點(diǎn)與收入變化以及通貨膨脹等因素掛鉤,按照消費(fèi)物價(jià)指數(shù)的漲落,確定應(yīng)納稅所得額的使用稅率和納稅扣除額,實(shí)行不同年度浮動(dòng)的個(gè)稅起征點(diǎn)制度,從而保護(hù)低收入者利益,有利于減輕中低收入者特別是困難群體的負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。3．以家庭為單位按照年度征收。這是因?yàn)樵谖覈?guó)，包括社會(huì)保障等在內(nèi)的很多事務(wù)都是以家庭為單位的。4．個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)設(shè)置更多減免條款。比如家庭購(gòu)買房屋、進(jìn)行裝修等大宗消費(fèi)就應(yīng)當(dāng)獲得稅收減免。有利于促進(jìn)消費(fèi)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力。

作者：崔倩單位：中央民族大學(xué)

引言

通常所說的“個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)”，確切名稱為“個(gè)人工資、薪金收入所得稅的起征點(diǎn)”，即稅前扣除額。[1]1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過了新中國(guó)第一部《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，其主要適用對(duì)象是外籍人員，包括華僑和港、澳、臺(tái)同胞，規(guī)定個(gè)人工資、薪金收入所得稅的起征點(diǎn)為400元。[2]隨著改革開放的深入，90年代中期進(jìn)行了稅制的重大改革，以1993年10月31日的《個(gè)人收入所得稅法》為主要標(biāo)志。由于該法合并了《工商業(yè)戶所得稅》、《個(gè)調(diào)稅》、《獎(jiǎng)金稅》、《工資調(diào)節(jié)稅》等分項(xiàng)稅法的有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整并擴(kuò)大了征稅對(duì)象的范圍。其中，個(gè)人工資、薪金的收入所得稅起征點(diǎn)也由400元上調(diào)到800元，適用分級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征。[3]

但隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市居民的可支配收入平均水平已提高很多。國(guó)內(nèi)一些省市，800元已經(jīng)成為普遍的工資水平，這個(gè)起征點(diǎn)已不適應(yīng)我國(guó)居民現(xiàn)在的實(shí)際收入水平，也難實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而關(guān)于起征點(diǎn)為多少才合適，學(xué)術(shù)界對(duì)此大致有兩種意見：一是全國(guó)統(tǒng)一提高至1200元－1500元；另一種是根據(jù)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平給予一定的幅度差別。[4]筆者認(rèn)為，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)的確亟需調(diào)整，而且其提高是大勢(shì)所趨。具體方案則要結(jié)合以上兩種觀點(diǎn)的可取之處，在稍微提高全國(guó)統(tǒng)一起征點(diǎn)的前提下，賦予地方自主的裁量權(quán)，制定出適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

一、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的必要性

（一）個(gè)人所得稅法的宏觀調(diào)控功能

在稅收歷史發(fā)展的早期，其功能主要表現(xiàn)為組織國(guó)家財(cái)政收入。[5]但隨著人們對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和缺陷認(rèn)識(shí)的加深，稅法的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能逐漸受到重視。[6]所謂稅收調(diào)控就是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)職能，運(yùn)用法律形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體的物質(zhì)利益，影響其經(jīng)濟(jì)行為的一種調(diào)節(jié)、控制社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的活動(dòng)。[7]其中一項(xiàng)重要具體職能即“糾正社會(huì)財(cái)富分配不公”[8]、“調(diào)節(jié)人們收入分配不均”。[9]這分別是身處壟斷資本主義階段的德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格拉、英國(guó)財(cái)政學(xué)家道爾頓的稅法調(diào)控思想，他們首次系統(tǒng)地提出稅法是糾正社會(huì)財(cái)富分配不均的有效工具，對(duì)生產(chǎn)發(fā)展具有重要影響。以后，凱恩斯學(xué)派、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的學(xué)者又對(duì)之加以肯定和發(fā)展。[10]綜觀稅法中的各個(gè)稅種，個(gè)人所得稅無疑是最能體現(xiàn)稅法這一宏觀調(diào)控職能的稅種。

摘要：十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議通過的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，公平原則是稅賦的基本原則之一。征收個(gè)人所得稅，主要目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會(huì)公平。

關(guān)鍵詞：所得稅；征收起點(diǎn)；社會(huì)公平

十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議通過的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工人數(shù)的比例將由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入達(dá)不到減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)而免于繳稅，中等收入者稅負(fù)也將大大減輕。將減少財(cái)政收入約300億元。

公平原則是稅賦的基本原則之一。征收個(gè)人所得稅，主要目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會(huì)公平。起征點(diǎn)偏低，不但會(huì)加重中低收入群眾的負(fù)擔(dān)，影響群眾生產(chǎn)生活，而且還可能弱化個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，有違稅法的立法精神，影響社會(huì)公平。

目前，我國(guó)“個(gè)稅”收入中，一半以上來自工薪階層。今年以來，在居民收入有所提高的同時(shí)，居民生活消費(fèi)支出出現(xiàn)了較大幅度上漲，普通就業(yè)者每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出比3年前增加了400多元，月1600元的“個(gè)稅”起征點(diǎn)，已經(jīng)影響到中低收入群眾的生產(chǎn)生活，適當(dāng)提高起征點(diǎn)，有利于回歸國(guó)家設(shè)立這一稅種的主旨，維護(hù)社會(huì)公平。

1對(duì)社會(huì)公平的理解

編者按：本文主要從引言；個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的必要性；個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的路徑探討進(jìn)行論述。其中，主要包括：通常所說的“個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)”，確切名稱為“個(gè)人工資、薪金收入所得稅的起征點(diǎn)”，即稅前扣除額、城市居民的可支配收入平均水平已提高很多、個(gè)人所得稅法的宏觀調(diào)控功能、個(gè)人所得稅法的立法原則——稅收公平原則和社會(huì)政策原則、稅收公平原則是貫徹整個(gè)稅法體系的總原則、19世紀(jì)德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓦格拉首次歸納出了稅法調(diào)控的“社會(huì)政策原則”、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必然意味著優(yōu)勝劣汰、雖然實(shí)質(zhì)上與國(guó)家法律相沖突，但又是解決實(shí)際問題的不得不然、平衡社會(huì)財(cái)富分配的不公，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

引言

通常所說的“個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)”，確切名稱為“個(gè)人工資、薪金收入所得稅的起征點(diǎn)”，即稅前扣除額。[1]1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過了新中國(guó)第一部《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，其主要適用對(duì)象是外籍人員，包括華僑和港、澳、臺(tái)同胞，規(guī)定個(gè)人工資、薪金收入所得稅的起征點(diǎn)為400元。[2]隨著改革開放的深入，90年代中期進(jìn)行了稅制的重大改革，以1993年10月31日的《個(gè)人收入所得稅法》為主要標(biāo)志。由于該法合并了《工商業(yè)戶所得稅》、《個(gè)調(diào)稅》、《獎(jiǎng)金稅》、《工資調(diào)節(jié)稅》等分項(xiàng)稅法的有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整并擴(kuò)大了征稅對(duì)象的范圍。其中，個(gè)人工資、薪金的收入所得稅起征點(diǎn)也由400元上調(diào)到800元，適用分級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征。[3]

但隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市居民的可支配收入平均水平已提高很多。國(guó)內(nèi)一些省市，800元已經(jīng)成為普遍的工資水平，這個(gè)起征點(diǎn)已不適應(yīng)我國(guó)居民現(xiàn)在的實(shí)際收入水平，也難實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而關(guān)于起征點(diǎn)為多少才合適，學(xué)術(shù)界對(duì)此大致有兩種意見：一是全國(guó)統(tǒng)一提高至1200元－1500元；另一種是根據(jù)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平給予一定的幅度差別。[4]筆者認(rèn)為，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)的確亟需調(diào)整，而且其提高是大勢(shì)所趨。具體方案則要結(jié)合以上兩種觀點(diǎn)的可取之處，在稍微提高全國(guó)統(tǒng)一起征點(diǎn)的前提下，賦予地方自主的裁量權(quán)，制定出適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

一、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高的必要性

（一）個(gè)人所得稅法的宏觀調(diào)控功能

摘要：十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議通過的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，公平原則是稅賦的基本原則之一。征收個(gè)人所得稅，主要目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會(huì)公平。

關(guān)鍵詞：所得稅；征收起點(diǎn)；社會(huì)公平

十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議通過的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法決定，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行1600元/月提高至2000元/月，工薪階層納稅人數(shù)占全國(guó)職工人數(shù)的比例將由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入達(dá)不到減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)而免于繳稅，中等收入者稅負(fù)也將大大減輕。將減少財(cái)政收入約300億元。

公平原則是稅賦的基本原則之一。征收個(gè)人所得稅，主要目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會(huì)公平。起征點(diǎn)偏低，不但會(huì)加重中低收入群眾的負(fù)擔(dān)，影響群眾生產(chǎn)生活，而且還可能弱化個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，有違稅法的立法精神，影響社會(huì)公平。

目前，我國(guó)“個(gè)稅”收入中，一半以上來自工薪階層。今年以來，在居民收入有所提高的同時(shí)，居民生活消費(fèi)支出出現(xiàn)了較大幅度上漲，普通就業(yè)者每月人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出比3年前增加了400多元，月1600元的“個(gè)稅”起征點(diǎn)，已經(jīng)影響到中低收入群眾的生產(chǎn)生活，適當(dāng)提高起征點(diǎn)，有利于回歸國(guó)家設(shè)立這一稅種的主旨，維護(hù)社會(huì)公平。

1對(duì)社會(huì)公平的理解

作答要求

第一題給定資料（9）提到“一攬子個(gè)稅改革方案”，請(qǐng)對(duì)這個(gè)方案加以簡(jiǎn)要解說。限200字以內(nèi)作答。（15分）

第二題給定資料涉及對(duì)是否應(yīng)該再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)問題的截然不同的兩種意見。請(qǐng)梳理給定資料，加以分析綜合，分別列出兩種意見各自的理由。要求全面周到，準(zhǔn)確無誤，條理清楚，言簡(jiǎn)意賅。限400字以內(nèi)作答。（25分）

第三題針對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)與地方財(cái)政之間的矛盾，發(fā)表你自己的看法，寫成一篇議論文。要求：自擬標(biāo)題，自定觀點(diǎn)，作到論點(diǎn)鮮明，論證充分，見解深刻，結(jié)構(gòu)完整，條理清楚，語言順暢，書寫工整。不得照抄給定資料的文字拼湊成文。限900～1100字之間。（60分）

第一題給定資料（9）提到“一攬子個(gè)稅改革方案”，請(qǐng)對(duì)這個(gè)方案加以簡(jiǎn)要解說。限200字以內(nèi)作答。（15分）

答案（202字）