個(gè)稅改革范文10篇

每個(gè)月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。

在XX某國(guó)營(yíng)企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實(shí)際收入的10％左右。

毫無疑問，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，

并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。

類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。

國(guó)家稅務(wù)總局4日11日公布，今年第一季度，全國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成1907億元，同比增長(zhǎng)34％，增收484億元。4月27日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布，在未扣除價(jià)格變動(dòng)因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為2160元，同比增長(zhǎng)8．4％。來自國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長(zhǎng)最快的稅種，平均增幅高達(dá)48％。目前全國(guó)個(gè)人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個(gè)人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。

個(gè)稅改革一石激起千層浪，各界人士熱議、激評(píng)此次稅制改革。但一些議論中卻存在著諸多嚴(yán)重誤解、誤判與誤讀傾向。及時(shí)廓清這些看法十分必要。

第一種思想傾向認(rèn)為，此次個(gè)稅改革就是“新時(shí)代的均貧富”。

人們樂于談?wù)摗熬毟弧痹掝}，在于人們身陷于社會(huì)貧富差距的無奈與無助。當(dāng)國(guó)家利用巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)節(jié)財(cái)富分配的時(shí)候，得到改變的并非只有經(jīng)濟(jì)政策，還有經(jīng)濟(jì)熱潮下人們?cè)陝?dòng)的情結(jié)與心態(tài)。個(gè)稅被賦予更多更大超出它本身機(jī)制的期待，根本無需用時(shí)間來證實(shí)就可以說，這顯然是個(gè)稅無法承載之重。

稅收屬于二次分配范疇，它對(duì)于貧富差距的校正，其幅度與范圍都是有限的。貧與富差距大格局，是在第一級(jí)生產(chǎn)關(guān)系中鑄就的：資本獲利潤(rùn)，土地獲地租，勞動(dòng)獲工資。擁有什么樣的生產(chǎn)要素，就憑什么在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。在有資本參預(yù)運(yùn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，勞資之間的收益不能同日而語。就是在勞動(dòng)者范圍內(nèi)，不同地區(qū)，不同工種，不同行業(yè)，不同“領(lǐng)色”，收入也霄壤之別。稅收作為調(diào)節(jié)器，只是在大格局分配之后的小調(diào)整。這一點(diǎn)，無論如何也不要期望過了頭。

進(jìn)一步講，在國(guó)家稅源中，個(gè)人所得稅只是一個(gè)小稅種。2004年全國(guó)征收個(gè)稅1700多億，占稅收總量不到7％。所以，稅制改革決不可能全面糾正分配不公，也決不可能大幅縮小貧富差距。

不過，也不能小看個(gè)稅改革，因?yàn)樗_實(shí)能夠在一定程度上減輕窮人的稅負(fù)，也能在一定程度上增加富人本應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。

敬愛的黨支部:

今年兩會(huì)上。由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。修改后的個(gè)稅起征點(diǎn)可望從目前的元提高至3000元，國(guó)務(wù)院原則通過了中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)并決定該草案經(jīng)進(jìn)一步修改后。且現(xiàn)行的九級(jí)稅率也可能作出相應(yīng)調(diào)整，減少稅率檔次擴(kuò)大級(jí)差，從而降低中低收入者的稅負(fù)。

個(gè)稅改革可以使中低收入群體將受益。十一五”期間，進(jìn)一步減少社會(huì)貧富差別。眾所周知。國(guó)民收入分配向政府與企業(yè)傾斜的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，居民收入占比偏低。國(guó)多年來稅收收入增速高于gdp增長(zhǎng)，也高于中低收入人群收入的增長(zhǎng)速度，特別是當(dāng)前，對(duì)個(gè)人收入起調(diào)節(jié)作用的個(gè)稅改革也顯得比以往任何時(shí)候都迫切。個(gè)稅起征點(diǎn)提高后，更多中低收入群體將被納入免稅范圍，有利于為中低收入者降低稅負(fù)。總理日前與網(wǎng)友在線交流時(shí)指出：這條措施進(jìn)去以后，會(huì)使整個(gè)中低收入的工薪階層受益，無論是工人還是干部，以為是最直接也是最簡(jiǎn)便的方法。這是政府今年給老百姓辦的第一件實(shí)事。

當(dāng)前大幅度地提高個(gè)稅免征額也有利于撫慰消費(fèi)拉動(dòng)內(nèi)需。盡管目前工薪族所納個(gè)稅占個(gè)稅總收入的比例較大。有可能會(huì)使工薪族因少納稅而致財(cái)政減收，大幅度提高工薪所得個(gè)稅免征額。但也應(yīng)該看到工薪階層的稅負(fù)減輕了消費(fèi)能力就會(huì)隨之增強(qiáng)，工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)需求就會(huì)相對(duì)旺盛，這反過來又會(huì)撫慰工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，一些生產(chǎn)和銷售企業(yè)就會(huì)因此而創(chuàng)造更多的稅收，最終將會(huì)彌補(bǔ)、甚至逾越因個(gè)稅免征額上調(diào)而帶來的減收。

不久的將來。屆時(shí)我也將成為真正意義上的納稅人”因此，就要著手開始找工作的事宜。個(gè)稅改革與我之間也是密切相關(guān)。隨著改革開放水平的逐步加深，中國(guó)的整體實(shí)力有了質(zhì)的提升和飛躍。此次大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)，標(biāo)明了政府讓利于民，藏富于民的決心。今年的全國(guó)“兩會(huì)”上，無論是大會(huì)發(fā)言還是小組討論，民生問題”代表委員們談?wù)撟疃嗟闹黝}，也一直強(qiáng)調(diào)，要讓老百姓過上幸福的生活”代表委員談物價(jià)，話民生，聊幸福，無不希望政府能夠給老百姓以實(shí)惠。而要想老百姓幸福，首先就得讓利于民，真金白銀，不打折扣。雖然發(fā)展過程中，正在或者即將面臨無數(shù)大大小小的困難，但正是因?yàn)橛辛诉@樣一個(gè)始終把人民冷暖幸福裝在心間的政府，相信，一切困難都是紙老虎。

通過學(xué)習(xí)此次兩會(huì)。更堅(jiān)定了努力向黨組織靠攏、爭(zhēng)取早日入黨的決心。身為一名當(dāng)代大學(xué)生，看到黨堅(jiān)持執(zhí)政為民的決心和能力。不只要學(xué)好本專業(yè)，還應(yīng)該花更多的精力了解國(guó)家大事，更要始終堅(jiān)定不移的學(xué)習(xí)黨的規(guī)章政策，提高自己的理論水平。

摘要：個(gè)稅在我國(guó)已存在了百余年，以歷史為線分析其產(chǎn)生的緣由與改革的歷程。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅費(fèi)改革；稅收

所得稅對(duì)中國(guó)人來說其實(shí)不是個(gè)新鮮東西了。早在宣統(tǒng)年間，效法西方意圖自強(qiáng)的清政府就已經(jīng)派出考察團(tuán)詳細(xì)的考察了列國(guó)稅制，回來之后曾經(jīng)起草一份《所得稅章程》，其中重點(diǎn)論述了個(gè)人所得稅的征收問題。這恐怕就是中國(guó)探索所得稅之始。可惜的是，這樣地探索被革命打斷了，當(dāng)時(shí)所謂的“資政院”還未及審議，皇帝就被趕下臺(tái)了。

1911年，隨著國(guó)父孫中山的上任，革命黨人帶著對(duì)西方文明的粗淺了解，也試圖把個(gè)人所得稅制移植到中國(guó)來解救窮困的政府。但還未及細(xì)想就已經(jīng)被北洋軍閥趕下臺(tái)去。中國(guó)也進(jìn)入了一個(gè)混亂的時(shí)代，西方思想和各種學(xué)說通過各種渠道滲透進(jìn)中國(guó)社會(huì)，比如北大等一批現(xiàn)代大學(xué)的堡壘作用等。在這種情況下，北洋政府也是內(nèi)外交困，自己的財(cái)政也很緊張，從人民頭上更好的征稅成為一個(gè)共識(shí)。所以在1914年就在前清的《章程》基礎(chǔ)上弄出了一份《所得稅條例》，這也是中國(guó)歷史上第一部成文的所得稅法律。很不巧。正好討袁戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)了，條例自動(dòng)擱淺。這之后又過了六年，北洋政府財(cái)政部成立了“所得稅籌備處”，繼續(xù)推行個(gè)人所得稅，準(zhǔn)備1921年開征。但又碰上軍閥混戰(zhàn)的年份，民不聊生，苛捐雜稅盛行，各省議會(huì)商會(huì)一致反對(duì)開征，所以到最后這次以官俸為主要課稅對(duì)象的征稅就不了了之。

在這以后的國(guó)民政府時(shí)期，社會(huì)才稍稍安定下來，給所得稅征收創(chuàng)造了條件。而國(guó)民政府本身也受西方影響甚深。1927年國(guó)民黨政府即著手推行所得稅制度，不料國(guó)民黨財(cái)政部聘請(qǐng)的美國(guó)顧問不認(rèn)可，提出中國(guó)不可能實(shí)施所得稅法，因而被否決。為尋找收入渠道，國(guó)民政府于1935年重又提出《所得稅法案》，次年立法院通過《所得稅暫行條例》，行政院頒布《所得稅暫行條例細(xì)則》，即行實(shí)施。擬定先行對(duì)薪給報(bào)酬所得和公債利息所得課稅，其余各類所得自1937年起全部課征。這樣，中國(guó)歷史上第一次真正開征個(gè)人所得稅由此開始。1943年，國(guó)民黨政府公布了《所得稅法》。但明顯的事實(shí)是，社會(huì)動(dòng)蕩不安，戰(zhàn)爭(zhēng)連綿，連政府都難以自保的情況下，任何制度的變革都會(huì)變成紙上談兵，因此，國(guó)民政府的所得稅計(jì)劃也只是成了一個(gè)計(jì)劃而已。

這一切跟很多東西一樣，也是到了重新牢固控制全國(guó)的新政府建立起來以后才有了本質(zhì)的變化。新中國(guó)伊始，政府就認(rèn)真地作出了探索，因?yàn)檫^去在邊區(qū)的那些政策對(duì)全國(guó)，尤其對(duì)城市是不可能實(shí)行的。針對(duì)政府運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)政問題。1949年底，首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議明確提出對(duì)個(gè)人所得稅征收的方案，擬定個(gè)人所得包括經(jīng)營(yíng)所得、利息所得、薪資所得等內(nèi)容。1950年初，政務(wù)院頒布新中國(guó)第一部稅收法——《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，建立了全國(guó)統(tǒng)一的新稅制。這個(gè)1950稅制是中國(guó)第一個(gè)具有實(shí)際意義的稅收制度。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革個(gè)稅模式

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制各方面的改革也如雨后春筍般的出現(xiàn)，伴隨著國(guó)企改革步伐的推進(jìn)，一系列的經(jīng)濟(jì)改革措施相繼出臺(tái)，改革成效也碩果累雙，而當(dāng)前施用個(gè)人所得稅體制是在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沒有一個(gè)很深刻的認(rèn)識(shí)，在沒有發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)驗(yàn)的情況下制定的.因此，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是近幾年經(jīng)濟(jì)的飛躍，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)臉的不斷積累，人們對(duì)個(gè)人所得稅也有了一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，個(gè)祝原有體制模式在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，本身的負(fù)面作用也日益明顯，巫待改革。

一、個(gè)稅體制的弊端

1.難以體現(xiàn)綜合的公平與效率。

對(duì)個(gè)人征收所得稅應(yīng)該以調(diào)節(jié)人與人之間的收人差距、體現(xiàn)公平與效率為目標(biāo)，應(yīng)該在衡量納稅人的綜合納稅實(shí)力的基礎(chǔ)上，予以征收所得稅。目前我國(guó)實(shí)行的分類征收制度雖然根據(jù)不同種類收人項(xiàng)目的不同成本，制定了不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)與征收比率，考慮了不同行業(yè)的具體情況，但這在一定程度上只是在調(diào)節(jié)不同行業(yè)與不同納稅科目的收人平衡問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，由于納稅人的收人比較單一，調(diào)節(jié)不同納稅項(xiàng)目的納稅比例就是在調(diào)節(jié)不同納稅人的稅負(fù)，單一的納稅人與單一的納稅項(xiàng)目具有極高的統(tǒng)一性。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)因素不斷增多，經(jīng)濟(jì)成分更加復(fù)雜，納稅人的收人日益復(fù)雜，單靠調(diào)節(jié)項(xiàng)目比例實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)納稅人的復(fù)雜收人，已經(jīng)變的十分的煩瑣與失衡，個(gè)人隱蔽性收人、灰色收人日益增多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控死角增多，因此很難在合理地衡量一個(gè)人的綜合納稅實(shí)力的基礎(chǔ)上對(duì)其征稅，以實(shí)現(xiàn)綜合的公平與效率。

2.現(xiàn)行個(gè)稅體制在國(guó)家宏觀調(diào)控中缺乏彈性。

我們既要強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅責(zé)任，也要強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)有的權(quán)利和地位

任何一個(gè)公民都有責(zé)任按照稅法繳納稅收，偷稅逃稅屬于違法行為，所以我們應(yīng)該對(duì)偷稅逃稅者繩之以法，并給予道德上的譴責(zé)，對(duì)此，人們是不會(huì)有異議的，因此無論從哪方面講，我們都應(yīng)該從法律和道義上處罰偷稅逃稅者。但現(xiàn)在的問題是，為什么總有人偷稅逃稅？我認(rèn)為，除了偷稅逃稅者自身缺乏法律觀念和道德意識(shí)之外，一個(gè)重要的原因，就是我們?cè)趶?qiáng)調(diào)納稅者應(yīng)有的納稅責(zé)任的同時(shí)，沒有承兌納稅者與納稅責(zé)任相對(duì)應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位。也就是說，納稅者只有納稅的責(zé)任，卻沒有與自己的納稅責(zé)任相對(duì)應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位。例如，納稅者對(duì)自己所繳稅收的使用沒有投票權(quán)，納稅人得不到應(yīng)有的政府服務(wù)，甚至納稅人對(duì)于自己所繳納的稅收被人貪污和浪費(fèi)，也無法有效制止，而且納稅者得不到應(yīng)有的被社會(huì)所尊重的地位。納稅人繳納稅收是對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)，理應(yīng)受到應(yīng)有的尊重，但是現(xiàn)實(shí)情況卻是納稅人納稅越多，就越顯得自己擁有財(cái)富，從而會(huì)引發(fā)別人的忌妒。因此，我們不應(yīng)僅僅強(qiáng)調(diào)納稅人的納稅責(zé)任，而且要強(qiáng)調(diào)納稅人應(yīng)有的權(quán)利和地位。

但是，我們現(xiàn)在連納稅人這個(gè)名詞都不肯公開地正式承認(rèn)，當(dāng)然更談不到使納稅者擁有相應(yīng)的權(quán)利和社會(huì)地位的問題，因而必然導(dǎo)致人們的納稅意識(shí)的比較淡化，甚至故意偷逃稅收，偷逃稅收在某種意義上是納稅人對(duì)自己的納稅權(quán)利得不到兌現(xiàn)的一種反抗行為。試想，一個(gè)誠(chéng)實(shí)的納稅人得不到自己作為納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和社會(huì)地位，而另一個(gè)不誠(chéng)實(shí)納稅的人卻因?yàn)橥刀愄佣惗袑?shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)收益，也就是有更多的錢可以供自己花銷，在這種狀況下，那么還有誰能誠(chéng)實(shí)納稅？也就是說，如果納稅人的責(zé)權(quán)利不對(duì)稱，即不承認(rèn)納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和地位，那么納稅人就必然會(huì)以偷稅逃稅而進(jìn)行反抗。國(guó)外很尊重納稅人，當(dāng)納稅人批評(píng)政府沒有盡職盡責(zé)時(shí)，經(jīng)常使用這樣的口氣說話：我是納稅人，有權(quán)監(jiān)督你們的行為！因此，我們不能僅僅批評(píng)納稅人不納稅，而是應(yīng)該考慮如何落實(shí)納稅人所應(yīng)有的權(quán)利和社會(huì)地位的問題。如果納稅人擁有了自己應(yīng)有的權(quán)利，而且納稅越多就越能得到社會(huì)的贊揚(yáng)和肯定，那么，我想，人們的納稅意識(shí)是會(huì)越來越強(qiáng)的。

稅收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)，應(yīng)該有個(gè)度，切不可盲目地脫離經(jīng)濟(jì)效率來談?wù){(diào)節(jié)收入差距的問題

稅收是調(diào)節(jié)收入差距的最主要手段，但是稅收對(duì)于收入差距的調(diào)節(jié)，必須要遵守一個(gè)原則，這就是：必須要使收入差距保持在能夠調(diào)動(dòng)人的積極性和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展的有效范圍內(nèi)，不能搞平均主義“大鍋飯”，更不能搞“殺富濟(jì)貧”，因?yàn)橥苿?dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的有效的收入差距的存在是必然的、合理的。公平確實(shí)很重要，但效率同樣也重要，尤其是對(duì)于我們這樣一個(gè)發(fā)展中國(guó)家來說，強(qiáng)調(diào)效率是極為重要的。如果在稅收上搞平均主義“大鍋飯”，那必然會(huì)損害各方面的積極性。例如，有的中小學(xué)教師利用自己的休息時(shí)間去搞家教，結(jié)果稅收太重，那么他們就必然會(huì)在休息時(shí)間選擇休閑，而不去做家教，因?yàn)闊o論是休閑，還是做家教而獲取經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)際上都是對(duì)收益的選擇，只不過前者是休閑的收益，而后者則是經(jīng)濟(jì)利益的收益而已，因此，如果后者的成本太高，不太合算，那么他們當(dāng)然就是選擇休閑，而不選擇做家教，其結(jié)果必然會(huì)不利于中國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展。因此，稅收對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)，應(yīng)該有個(gè)度，切不可盲目地脫離經(jīng)濟(jì)效率來談?wù){(diào)節(jié)收入差距的問題。

在人類還沒有進(jìn)入共產(chǎn)主義社會(huì)之前，任何勞動(dòng)都是痛苦的選擇，因?yàn)槿魏蝿趧?dòng)都要付出體力和腦力，從而當(dāng)然沒有休閑那樣有快樂的享受，因而為了調(diào)動(dòng)人們的勞動(dòng)積極性，就應(yīng)該是肯吃苦和愛勞動(dòng)的人要有更多的收入。否則，人們將沒有勞動(dòng)的積極性，因?yàn)槿绻@些選擇勞動(dòng)的人與那些選擇休閑的人相比，沒有更高的經(jīng)濟(jì)收入，其多的收入而要是通過稅收而被調(diào)節(jié)了，那么就必然會(huì)使任何人都沒有勞動(dòng)的積極性，從而必然會(huì)延緩經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，因而不能過高地確定所得稅的比率，更不能套用發(fā)達(dá)國(guó)家的稅率。

“單一稅”理論的提出和俄羅斯個(gè)人所得稅的改革，反映了世界各國(guó)普遍認(rèn)同的一些稅收原則，如廣泛的稅基和較低的稅率；同時(shí)，也反映了美國(guó)、俄羅斯經(jīng)濟(jì)和稅制本身所存在的一些特殊問題，如美國(guó)儲(chǔ)蓄率相當(dāng)?shù)停愔品爆崗?fù)雜，高收入納稅人利用復(fù)雜的稅制合理逃避稅收調(diào)節(jié)。俄羅斯則是稅收秩序極其混亂，地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)猖獗，納稅人偷稅、逃稅、抗稅較為普遍。

我國(guó)的國(guó)情不同于美國(guó)、俄羅斯，我國(guó)政治穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，是世界上儲(chǔ)蓄率最高的國(guó)家之一；我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制，扣除項(xiàng)目單一，稅制相對(duì)簡(jiǎn)單；我國(guó)居民收入分配的差距在逐步擴(kuò)大，基尼系數(shù)已接近警戒線，個(gè)人所得稅必須承擔(dān)調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的職能。這些特點(diǎn)，決定了我國(guó)目前并不存在通過稅制改革來提高居民儲(chǔ)蓄率和實(shí)施單一稅率來簡(jiǎn)化稅制的基本背景。因此，在我國(guó)實(shí)施徹底的單一稅的條件是否成熟尚需進(jìn)一步研究，即使像俄羅斯那樣對(duì)勞動(dòng)類所得稅搞一個(gè)單一的比例稅率也不現(xiàn)實(shí)；建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，仍應(yīng)是我國(guó)個(gè)人所得稅制改革的現(xiàn)實(shí)選擇。

但單一稅“簡(jiǎn)化、公平、效率和鼓勵(lì)投資”的基本思想對(duì)我國(guó)具有借鑒意義。具體來講，包括以下幾個(gè)方面：

合并稅率，簡(jiǎn)化稅制，公平稅負(fù)

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅有三套超額累進(jìn)稅率和三個(gè)比例稅率。工薪所得、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得三項(xiàng)性質(zhì)基本相同，均為勞動(dòng)所得，卻分別適用三套不同的超額累進(jìn)稅率，其中，工薪累進(jìn)稅率多達(dá)九級(jí)；房屋租賃所得、稿酬所得和其他各項(xiàng)所得則分別適用10%、14%和20%的比例稅率。收入水平相同的納稅人，稅負(fù)卻相差懸殊。因此，有必要對(duì)個(gè)人所得稅的稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒑秃?jiǎn)化，即以現(xiàn)行工薪所得適用的超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，調(diào)整級(jí)距，減少累進(jìn)級(jí)數(shù)（如設(shè)置三檔稅率），作為工薪所得、經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得統(tǒng)一適用的稅率。另外，合并稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅率，統(tǒng)一減按14%的稅率征稅。從性質(zhì)上講，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于同一類別的所得，統(tǒng)一二者適用的稅率，有利于公平稅負(fù)，規(guī)范稅制，簡(jiǎn)化稅率。

降低稅率，體現(xiàn)效率原則

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，高等教育事業(yè)也得到了穩(wěn)固的發(fā)展，高校教師的個(gè)人收入也開始呈現(xiàn)出顯著的上升趨勢(shì)，扣繳個(gè)人所得稅的人員數(shù)量和金額也在逐漸提高，充分驗(yàn)證了個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收規(guī)劃上所起到的關(guān)鍵作用。本文著重介紹了當(dāng)前個(gè)稅改革背景下高校個(gè)稅籌劃的情況，找出目前所存在的問題，并給出與其對(duì)應(yīng)的解決辦法，為高校合理、規(guī)范地進(jìn)行稅收籌劃提供了實(shí)用的對(duì)照辦法，從而全面確保高校教師的利益。

關(guān)鍵詞：個(gè)稅改革；高校；個(gè)稅籌劃

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，高校教師的收入開始顯現(xiàn)出逐年遞增的現(xiàn)象，從高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門每月向上申報(bào)的稅收收入所獲得的稅務(wù)局的反饋表上看，高校內(nèi)部的教師群體、校外專家群體以及其他擁有勞務(wù)特性的工作人員也逐漸變成了稅務(wù)部門的重點(diǎn)監(jiān)察目標(biāo)。

一、高校個(gè)人所得稅籌劃的收入組成結(jié)構(gòu)

高校教師大概分為教學(xué)、行政、后勤等幾種類別，不同職位的教師在收入上也有著較大的差別。當(dāng)然，真實(shí)收入組成結(jié)構(gòu)上也會(huì)有著較大的區(qū)別，可以將其大致分為四種類別。一是基本薪酬與績(jī)效獎(jiǎng)金，主要是指該職位的教師真實(shí)工作的課時(shí)費(fèi)用、輔導(dǎo)費(fèi)用等，同時(shí)還包含了根據(jù)該職位教師工作完成狀況，給其分發(fā)的科研獎(jiǎng)金和績(jī)效獎(jiǎng)金。二是勞務(wù)報(bào)酬，是指該職位上教師自身的勞務(wù)報(bào)酬，比如審查費(fèi)、監(jiān)考費(fèi)、答辯費(fèi)等。三是稿酬費(fèi)用，主要是教師所刊發(fā)的學(xué)術(shù)論文和作品等方面的收入。四是各種補(bǔ)貼，比如餐補(bǔ)、話補(bǔ)等。

二、個(gè)稅改革背景下高校個(gè)稅籌劃現(xiàn)存問題

摘要：個(gè)稅在我國(guó)已存在了百余年，以歷史為線分析其產(chǎn)生的緣由與改革的歷程。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅費(fèi)改革；稅收

所得稅對(duì)中國(guó)人來說其實(shí)不是個(gè)新鮮東西了。早在宣統(tǒng)年間，效法西方意圖自強(qiáng)的清政府就已經(jīng)派出考察團(tuán)詳細(xì)的考察了列國(guó)稅制，回來之后曾經(jīng)起草一份《所得稅章程》，其中重點(diǎn)論述了個(gè)人所得稅的征收問題。這恐怕就是中國(guó)探索所得稅之始。可惜的是，這樣地探索被革命打斷了，當(dāng)時(shí)所謂的“資政院”還未及審議，皇帝就被趕下臺(tái)了。

1911年，隨著國(guó)父孫中山的上任，革命黨人帶著對(duì)西方文明的粗淺了解，也試圖把個(gè)人所得稅制移植到中國(guó)來解救窮困的政府。但還未及細(xì)想就已經(jīng)被北洋軍閥趕下臺(tái)去。中國(guó)也進(jìn)入了一個(gè)混亂的時(shí)代，西方思想和各種學(xué)說通過各種渠道滲透進(jìn)中國(guó)社會(huì)，比如北大等一批現(xiàn)代大學(xué)的堡壘作用等。在這種情況下，北洋政府也是內(nèi)外交困，自己的財(cái)政也很緊張，從人民頭上更好的征稅成為一個(gè)共識(shí)。所以在1914年就在前清的《章程》基礎(chǔ)上弄出了一份《所得稅條例》，這也是中國(guó)歷史上第一部成文的所得稅法律。很不巧。正好討袁戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)了，條例自動(dòng)擱淺。這之后又過了六年，北洋政府財(cái)政部成立了“所得稅籌備處”，繼續(xù)推行個(gè)人所得稅，準(zhǔn)備1921年開征。但又碰上軍閥混戰(zhàn)的年份，民不聊生，苛捐雜稅盛行，各省議會(huì)商會(huì)一致反對(duì)開征，所以到最后這次以官俸為主要課稅對(duì)象的征稅就不了了之。

在這以后的國(guó)民政府時(shí)期，社會(huì)才稍稍安定下來，給所得稅征收創(chuàng)造了條件。而國(guó)民政府本身也受西方影響甚深。1927年國(guó)民黨政府即著手推行所得稅制度，不料國(guó)民黨財(cái)政部聘請(qǐng)的美國(guó)顧問不認(rèn)可，提出中國(guó)不可能實(shí)施所得稅法，因而被否決。為尋找收入渠道，國(guó)民政府于1935年重又提出《所得稅法案》，次年立法院通過《所得稅暫行條例》，行政院頒布《所得稅暫行條例細(xì)則》，即行實(shí)施。擬定先行對(duì)薪給報(bào)酬所得和公債利息所得課稅，其余各類所得自1937年起全部課征。這樣，中國(guó)歷史上第一次真正開征個(gè)人所得稅由此開始。1943年，國(guó)民黨政府公布了《所得稅法》。但明顯的事實(shí)是，社會(huì)動(dòng)蕩不安，戰(zhàn)爭(zhēng)連綿，連政府都難以自保的情況下，任何制度的變革都會(huì)變成紙上談兵，因此，國(guó)民政府的所得稅計(jì)劃也只是成了一個(gè)計(jì)劃而已。

這一切跟很多東西一樣，也是到了重新牢固控制全國(guó)的新政府建立起來以后才有了本質(zhì)的變化。新中國(guó)伊始，政府就認(rèn)真地作出了探索，因?yàn)檫^去在邊區(qū)的那些政策對(duì)全國(guó)，尤其對(duì)城市是不可能實(shí)行的。針對(duì)政府運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)政問題。1949年底，首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議明確提出對(duì)個(gè)人所得稅征收的方案，擬定個(gè)人所得包括經(jīng)營(yíng)所得、利息所得、薪資所得等內(nèi)容。1950年初，政務(wù)院頒布新中國(guó)第一部稅收法——《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，建立了全國(guó)統(tǒng)一的新稅制。這個(gè)1950稅制是中國(guó)第一個(gè)具有實(shí)際意義的稅收制度。

摘要：由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收制度不完善等種種問題，使對(duì)其進(jìn)行改革的問題迫在眉睫。就我國(guó)個(gè)人所得稅存在問題及其改革措施進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制；稅制模式；免征額；征收管理；改革措施

1我國(guó)個(gè)人所得稅制度存在的問題

1.1稅源隱蔽，難以監(jiān)控

個(gè)人所得稅在我國(guó)被人們看作是“中國(guó)稅收第一難”，其根本原因是個(gè)人收入多元化、隱蔽化，難以監(jiān)控。這主要是因?yàn)殡S著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國(guó)民收入的分配格局較過去發(fā)生了很大的變化，最明顯的特點(diǎn)是國(guó)民收入分配向個(gè)人傾斜，使個(gè)人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。目前個(gè)人收入除工資、薪金可以監(jiān)控外，其他收入基本上處于失控狀態(tài)。許多隱形收入、灰色收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控，也監(jiān)控不了，造成個(gè)人所得稅實(shí)際稅源不清，加之納稅人多、面廣、分散、流動(dòng)、收入隱蔽等，且主要是現(xiàn)金直接支付，可能無帳薄、憑證可查。在這種情況下，稅務(wù)部門很難掌握其真正稅源，以致大量的應(yīng)稅收入悄悄地流失掉了。

1.2公民依法納稅意識(shí)難以樹立