非稅范文10篇
時(shí)間:2024-01-25 00:15:34
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非正常戶納稅思考
非正常戶是指辦理了稅務(wù)登記,無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管,而且破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗(yàn)銷(xiāo)發(fā)票、虛開(kāi)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等方面。在國(guó)家大力整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的背景下,稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其要加強(qiáng)清理非正常戶的力度。下面就非正常戶的情況談一點(diǎn)看法。
一、非正常戶構(gòu)成、特點(diǎn)及危害
通過(guò)對(duì)非正常戶情況的清理與分析,我們發(fā)現(xiàn)其主要有以下幾種情況:
1、故意走逃企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)主要是“走逃戶”,企業(yè)以故意走逃方式,逃避法律責(zé)任和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管,利用稅收法律、法規(guī)政策的不完善,躲避納稅義務(wù)。
2、被動(dòng)性非正常戶。包括外地法人企業(yè)在本區(qū)設(shè)立的分公司。這類(lèi)企業(yè)由于對(duì)稅法的不了解,特別是對(duì)國(guó)地稅業(yè)務(wù)劃分的不清楚,造成非正常。
3、信息傳遞與征管措施不到位導(dǎo)致的非正常戶。包括正常注銷(xiāo)、變更、停業(yè)的納稅人,由于管理環(huán)節(jié)增多,稅務(wù)機(jī)關(guān)不能如期辦理變更、注銷(xiāo)稅務(wù)登記形成的非正常戶。
非稅收入征管通知
市政府各部門(mén):
為全面貫徹落實(shí)《省政府非稅收入管理辦法》精神,進(jìn)一步加強(qiáng)政府非稅收入(以下簡(jiǎn)稱非稅收入)征收管理工作,確保非稅收入應(yīng)收盡收、應(yīng)繳盡繳,經(jīng)市人民政府同意,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、充分認(rèn)識(shí)非稅收入征管工作的重要意義
非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分。加強(qiáng)非稅收入管理,對(duì)于促進(jìn)財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、進(jìn)一步落實(shí)“收支兩條線”規(guī)定、從源頭上預(yù)防和治理腐敗都具有十分重要的意義。各部門(mén)要高度重視非稅收入征管工作,進(jìn)一步加大力度,強(qiáng)化措施,組織專(zhuān)班、專(zhuān)人負(fù)責(zé)做好本部門(mén)、本系統(tǒng)的非稅收入征管工作。
二、明確非稅收入的征管范圍
㈠行政事業(yè)性收費(fèi)收入。是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在向公民、法人提供特定服務(wù)的過(guò)程中,按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。
非稅管理存在問(wèn)題
一、征收力度不大,應(yīng)收盡收不到位。
1、缺乏過(guò)硬的征收手段,征收成本大,效果差。如:墻體材料專(zhuān)項(xiàng)基金和散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)資金,因執(zhí)收主體自已征收效果甚微,只能采取委托代征方式,按征收數(shù)超額累進(jìn)支付代征手續(xù)費(fèi),代征手續(xù)費(fèi)一般要超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
2、行政干預(yù)大,隨意減免。執(zhí)收單位未按規(guī)定程序越權(quán)減免基(資)金收入,有的由領(lǐng)導(dǎo)出面批條子,隨意減免或緩交,導(dǎo)致應(yīng)收不收或少收。再加上各地政府為招商引資,確保重點(diǎn)項(xiàng)目而頒布的一系列規(guī)費(fèi)減免的非稅優(yōu)惠政策,收入流失較大。
3、征管部門(mén)不重視、不跟蹤問(wèn)效,導(dǎo)致非稅收入流失。部分征管部門(mén)對(duì)改制、轉(zhuǎn)制和國(guó)有股本投資等國(guó)資企業(yè)無(wú)償占有專(zhuān)營(yíng)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)及其他無(wú)形資產(chǎn),擅自處置國(guó)有資產(chǎn)、降低國(guó)有股權(quán)比例、不同股同利分紅等現(xiàn)象不及時(shí)關(guān)注、跟蹤問(wèn)效,致使國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源收益流失較大,有的甚至還將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益任意處置,謀取小集體利益。
二、票據(jù)使用不規(guī)范。
1、混用票據(jù)。少數(shù)單位對(duì)收費(fèi)(基金)票據(jù)和內(nèi)部往來(lái)結(jié)算收據(jù)的使用規(guī)定的政策界限分不清楚,收費(fèi)不開(kāi)具規(guī)定的收費(fèi)(基金)收據(jù),而是用內(nèi)部往來(lái)結(jié)算收據(jù)和地稅部門(mén)的服務(wù)性統(tǒng)一結(jié)算收據(jù)收費(fèi),人為混用、串用票據(jù)。
非稅收入調(diào)研報(bào)告
我國(guó)非稅收入是政府通過(guò)收費(fèi)、基金、附加、罰款等方式籌集用于履行政府職能的收入,是除稅收以外的財(cái)政收入,目前我國(guó)各級(jí)政府存在大量的收費(fèi)、基金等非稅收入。從九十年代初開(kāi)始,我國(guó)對(duì)非稅收入中的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行"收支兩條線"管理,經(jīng)過(guò)多年的努力,我國(guó)"收支兩條線"管理工作取得了明顯成效。但是,長(zhǎng)期以來(lái),由于我國(guó)財(cái)政供給能力較弱,許多單位把非稅收入作為其單位彌補(bǔ)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足的主要來(lái)源,再加上非稅收入固有的專(zhuān)用性、自主性和分散性的特點(diǎn),非稅收入管理一直是我國(guó)財(cái)政管理中的熱點(diǎn)和難點(diǎn),暴露出了一些問(wèn)題,使一些本來(lái)可以做好的事情沒(méi)有做好,一些本來(lái)應(yīng)該解決的問(wèn)題久拖不決,一些本來(lái)可以緩解的矛盾進(jìn)一步激化,導(dǎo)致部門(mén)分配苦樂(lè)不均,行業(yè)歪風(fēng)屢禁不止,經(jīng)濟(jì)環(huán)境劣而不優(yōu),影響和損害了黨和政府的形象。程度之嚴(yán)重,負(fù)面效應(yīng)之消極,無(wú)不令人堪憂。為了更進(jìn)一步在體制創(chuàng)新中完善反腐倡廉機(jī)制,根據(jù)黨的十六屆三中全會(huì)關(guān)于改革公共財(cái)政體制的要求和我國(guó)非稅收入管理的嚴(yán)峻形勢(shì),對(duì)非稅收入進(jìn)行徹底的清理規(guī)范已是箭在弦上,不得不發(fā),推進(jìn)非稅收入改革已迫在眉睫,構(gòu)建政府非稅收入管理新機(jī)制,刻不容緩。
一、我國(guó)非稅收入的概念、現(xiàn)狀、問(wèn)題及成因分析
【一】非稅收入的概念
非稅收入是相對(duì)于稅收而言的一個(gè)新的概念,是指憑借國(guó)家權(quán)力、國(guó)有資源所有權(quán)、政府對(duì)社會(huì)提供的一定服務(wù)和政府信譽(yù),依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取、提取募集的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入、國(guó)有資產(chǎn)資源收益、各種專(zhuān)項(xiàng)收入、其他收入等非稅收收入(資金)。換言之,它是指政府為實(shí)現(xiàn)特定目的或提供某些產(chǎn)品(服務(wù)),依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和省以上政府確定的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn),向單位和個(gè)人征收的政府性資金。它幾乎涵蓋了除稅收以外的所有政府收入,是政府財(cái)力的重要組成部分,對(duì)促進(jìn)地方社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著非常重要的作用。具體包括:(1)行政事業(yè)性收費(fèi);(2)政府性基金,包括資金、附加、各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi);(3)國(guó)家機(jī)關(guān)按照規(guī)定向下級(jí)、所屬單位集中的收入,具有行政管理職能的行業(yè)管理機(jī)構(gòu)向所屬企業(yè)提取的管理費(fèi);(4)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)、城市基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)有資源的經(jīng)營(yíng)、有償使用、出租、變賣(mài)收入;(5)事業(yè)單位用財(cái)政性資金或國(guó)有資產(chǎn)對(duì)其他單位投資或參股所得的投資回報(bào)或分成收入;(6)國(guó)家機(jī)關(guān)或以國(guó)家機(jī)關(guān)名義接受的捐贈(zèng)收入;(7)社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)組織受行政機(jī)關(guān)委托或代行行政職能收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金,代行行政職能的社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)(法律、法規(guī)有規(guī)定的,從其規(guī)定)、接受的捐贈(zèng)資金;(8)電臺(tái)、電視臺(tái)播出廣告取得的廣告收入;(9)彩票公益金和發(fā)行費(fèi)收入;(10)罰款和罰沒(méi)收入;(11)其他應(yīng)納入"收支兩條線"管理的財(cái)政非稅收入。以上11類(lèi)非稅收入除傳統(tǒng)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒(méi)收入外,首次將國(guó)有資源收入、行政事業(yè)單位資產(chǎn)收入、彩票收入和社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)收入等納入"收支兩條線"管理范圍。隨著我國(guó)公共財(cái)政體制的建立,應(yīng)逐步淡化和取消原有的預(yù)算外資金概念,盡快建立起非稅收入管理機(jī)制。建立政府非稅收入的新理念,淡化預(yù)算外資金概念,是全面深化"收支兩條線"改革的必然結(jié)果。非稅收入,顧名思義是除財(cái)稅部門(mén)征收的稅收收入和職能部門(mén)依法收取的涉稅收入以外的其他財(cái)政性收入。這一概念自2001年國(guó)務(wù)院93號(hào)文正式提出以來(lái),其內(nèi)涵一直處于探索之中。
【二】基本現(xiàn)狀
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),近年來(lái)我國(guó)大部分省份財(cái)政性收入增長(zhǎng)緩慢,但非稅收入?yún)s增長(zhǎng)相對(duì)較快,總額已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)同期地方稅收收入,高達(dá)50%以上,甚至更多,成為名副其實(shí)的"第二財(cái)政"。目前,對(duì)政府非稅收入的管理仍然沿用老辦法即按照預(yù)算外資金進(jìn)行管理,這種過(guò)時(shí)的征管運(yùn)行機(jī)制,難以適應(yīng)新形勢(shì)下非稅收入急劇增長(zhǎng)的需要。"經(jīng)濟(jì)行為根源于更廣泛的政治體制之中"。行政體制改革長(zhǎng)期滯后,政府行使職能上"缺位"與"越位"并存,政府過(guò)度分散理財(cái),使政府對(duì)非稅收入的分配難以有序進(jìn)行。"五龍治水",多頭并管,導(dǎo)致非稅收入出現(xiàn)了"收費(fèi)項(xiàng)目不清"、"收了多少不清"、"花了多少不清"和"花在什么地方不清"的"四不清"現(xiàn)象,資金數(shù)額巨大的非稅收入,長(zhǎng)期分散在各部門(mén)、各單位之內(nèi),游離于財(cái)政預(yù)算管理之外,屏蔽于政府監(jiān)督之外,導(dǎo)致財(cái)政資金流失,弱化了政府對(duì)資金的宏觀調(diào)控能力,大大的降低了非稅資金的使用效益。解決此種諸多現(xiàn)狀的辦法就是,必須建立非稅收入新機(jī)制,規(guī)范非稅收入管理,把非稅收入置于國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控之下,納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)體系進(jìn)行管理,最大限度地保證財(cái)力的集中,以滿足政府實(shí)施公共管理和提供公共服務(wù)的資金需要。
政府非稅收入稽查制度
第一章總則
第一條為加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入的監(jiān)督和管理,根據(jù)國(guó)家和我省有關(guān)行政法規(guī)及政府規(guī)章的規(guī)定,結(jié)合我省政府非稅收入管理實(shí)際,制定本辦法。
第二條本辦法所稱政府非稅收入具體包括:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。
第三條各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)政府非稅收入征繳、政府非稅收入資金管理、財(cái)政票據(jù)等進(jìn)行稽查,均適用本辦法。
第四條凡有政府非稅收入的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等部門(mén)或單位,均應(yīng)接受財(cái)政部門(mén)組織的稽查。
第五條政府非稅收入稽查實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理。各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府管理的非稅收入進(jìn)行稽查,并指導(dǎo)下一級(jí)政府非稅收入稽查工作。
非居民稅收調(diào)研報(bào)告
近年來(lái),**市國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)開(kāi)拓思路,以大額售付匯項(xiàng)目為切入點(diǎn),采取逆向追溯和正面把握的辦法,狠抓大企業(yè)跨國(guó)稅源控管,積極探索非居民稅收管理的新方法、新途徑。全市預(yù)提所得稅連年大幅上升,2007年達(dá)到4106萬(wàn)元,是2005年的2.3倍。
一、非居民稅收管理存在的諸種風(fēng)險(xiǎn)
非居民稅收管理涉及面廣,管理的難點(diǎn)在于繁、亂、雜、散、變。“繁”是涉及事項(xiàng)多,涉及外國(guó)公司或外籍個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或勞務(wù)所得,以及取得來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的投資性所得或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收益。此中,既有單純的投資、服務(wù)、勞務(wù),又有混合、兼營(yíng)業(yè)務(wù),要弄清事情發(fā)生的原委本不容易;“亂”是涉及的業(yè)務(wù)聯(lián)系多,境內(nèi)外所得清分難,管理部門(mén)多,信息歸集處理和實(shí)際形成合力難;“雜”是涉及的知識(shí)面寬,要求管理人員既要懂國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)又要精國(guó)際稅收,既要熟悉外語(yǔ),又要會(huì)合同、外匯、貿(mào)易知識(shí);“散”是稅源大小不均衡,地域分布零散,具體業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、空間不固定,突發(fā)性、偶然性強(qiáng),稅源監(jiān)控管理的可預(yù)見(jiàn)性差;“變”是非居民稅收管理對(duì)象多變,涉及具體個(gè)案情況復(fù)雜多變,征免稅判定的政策規(guī)定往往滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,難以及時(shí)找到準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有一勞永逸的管理措施、方法、手段,需要隨機(jī)應(yīng)變。對(duì)非居民稅收管理而言,不僅有涉稅事項(xiàng)發(fā)生時(shí)空的不確定性和業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性帶來(lái)的固有風(fēng)險(xiǎn),還存在獲取信息的真實(shí)性和時(shí)效性,稅收政策規(guī)范的滯后性,征免稅職業(yè)判斷準(zhǔn)確性等不確定風(fēng)險(xiǎn)。稍有縫隙,很容易造成國(guó)家稅收的流失和外國(guó)企業(yè)或外籍個(gè)人對(duì)我國(guó)法制環(huán)境和投資環(huán)境的負(fù)面評(píng)價(jià)。
為了防范和降低非居民稅收管理的風(fēng)險(xiǎn),**市國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)確定從大企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和其大額付匯項(xiàng)目入手,把大企業(yè)大額付匯項(xiàng)目的跟蹤管理作為非居民稅收管理的重點(diǎn)。
二、加強(qiáng)部門(mén)溝通構(gòu)建協(xié)作網(wǎng)絡(luò)把握非居民稅收管理信息
掌握信息是加強(qiáng)非居民稅收管理的關(guān)鍵。沒(méi)有及時(shí)、真實(shí)、有效的信息作導(dǎo)航,非居民稅收管理就找不到著力的方向。為切實(shí)有效地化解涉稅風(fēng)險(xiǎn),我們注意加強(qiáng)與地稅、外管、外貿(mào)、外匯,外事、發(fā)改委等涉外經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)的聯(lián)系、溝通和合作,建立了定期聯(lián)席會(huì)議制度,定期交換國(guó)地稅售付匯稅務(wù)憑證開(kāi)具信息、外匯收支排名和非貿(mào)易付匯項(xiàng)目信息、大型技改項(xiàng)目備案、技術(shù)貿(mào)易審核備案信息、外籍專(zhuān)家來(lái)華工作和指導(dǎo)等信息,努力構(gòu)建完善非居民稅收管理協(xié)作網(wǎng)絡(luò)。到目前為止,**市國(guó)際稅收管理部門(mén)一是建立了國(guó)地稅征管信息交換制度,定期交換在中國(guó)境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)的外國(guó)企業(yè)、常駐機(jī)構(gòu)和外籍個(gè)人的征管情況和有關(guān)數(shù)據(jù)等,努力實(shí)現(xiàn)對(duì)同一跨國(guó)涉稅項(xiàng)目管理的一致性,提高征免稅判定的準(zhǔn)確性;二是建立了定期售付匯信息交換制度,要求專(zhuān)業(yè)銀行在中國(guó)居民向非居民支付外匯時(shí),查驗(yàn)由國(guó)地稅部門(mén)開(kāi)具的征、免、不征稅的稅務(wù)證明。在目前無(wú)法進(jìn)行付匯電子信息交換的情況下,我們與外匯管理部門(mén)協(xié)調(diào),要求按季提供《外資外債流入規(guī)模及地區(qū)分布前十家企業(yè)排名表》和《外匯收支前十家企業(yè)排名表》,通過(guò)外匯收支項(xiàng)目掌握付匯大企業(yè)名單切實(shí)了解到2007年我市非貿(mào)易付匯3753.32萬(wàn)美元,開(kāi)具售付匯稅務(wù)憑證459份,其中完稅后支付3190.86萬(wàn)美元,免稅支付2044.35萬(wàn)美元;三是加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)局、發(fā)改委的聯(lián)系,查詢技術(shù)、服務(wù)貿(mào)易合同、股權(quán)變更等備案情況以及大型建設(shè)、施工項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、開(kāi)工、投資、融資等信息。
規(guī)范非稅收入調(diào)研報(bào)告
政府非稅收入是指稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金,是政府財(cái)政收入的重要組成部分。其管理范圍包括:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。由此可見(jiàn),非稅收入首先是作為政府財(cái)政性資金而存在的,應(yīng)納入到財(cái)政管理體系。
20**年7月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》,文件要求各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)要根據(jù)本地實(shí)際情況積極探索、勇于創(chuàng)新,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善政策、健全制度,努力實(shí)現(xiàn)政府非稅收入管理的規(guī)范化、法制化,為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上、制度上預(yù)防和治理腐敗提供保證。但目前,作為縣級(jí)財(cái)政部門(mén),大家無(wú)論對(duì)政府非稅收入內(nèi)涵的認(rèn)知、觀念的轉(zhuǎn)變還是對(duì)管理領(lǐng)域的拓展等方面還存在著這樣或那樣的問(wèn)題,而要做好政府非稅收入的管理工作,我們就必須針對(duì)存在的問(wèn)題提出切實(shí)可行的解決辦法。下面結(jié)合本人實(shí)際工作,對(duì)非稅收入管理中存在的問(wèn)題及相關(guān)建議談?wù)勛约旱恼J(rèn)識(shí)。
一、存在的問(wèn)題
(一)政府非稅收入概念不清,管理范圍不明確。政府非稅收入管理是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建,在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來(lái)的,目前從我區(qū)及周邊縣市的實(shí)際情況來(lái)看,大家對(duì)非稅收入的概念尚未形成清晰一致的認(rèn)識(shí),因而我們管理范圍基本上延續(xù)著預(yù)算外資金管理范圍,主要局限于行政事業(yè)性收費(fèi),政府性基金以及罰沒(méi)收入等方面,而國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租(出讓、轉(zhuǎn)讓?zhuān)┦杖氲榷歼€沒(méi)有明確納入政府非稅收入管理范圍。
(二)由于部門(mén)利益驅(qū)動(dòng),各種違規(guī)違紀(jì)行為在一定程度上存在。少數(shù)執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)和單位由于對(duì)非稅收入的財(cái)政屬性缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí),把非稅收入視為單位自身收入,將部門(mén)和單位的局部利益置于全局利益之上,擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),截留、挪用非稅收收入的情況在一定程度上還存在。
(三)票據(jù)管理與收入管理未能有效結(jié)合,“以票管收”尚未落到實(shí)處,現(xiàn)階段政府非稅收入的執(zhí)收、執(zhí)罰部門(mén)多,而其使用的票據(jù)也種類(lèi)繁多,財(cái)政部門(mén)又無(wú)一套能將收入監(jiān)管與票據(jù)使用有效結(jié)合的收入管理系統(tǒng),造成“以票管收”只能通過(guò)手工復(fù)核的方式進(jìn)行,其工作繁瑣且時(shí)效性差,從而不能充分發(fā)揮“以票管收”的作用。
政府非稅收入論文
非稅收入進(jìn)行了初步規(guī)范和整頓。這次改革的總體思路是,對(duì)現(xiàn)在各級(jí)政府及其所屬部門(mén)和行政事業(yè)單位的收費(fèi),區(qū)分不同類(lèi)別和不同情況,采取“一清、二轉(zhuǎn)、三改、四留”的措施。筆者認(rèn)為,對(duì)政府非稅收入的治理整頓有助于改善國(guó)內(nèi)居民的收入狀況,拉動(dòng)國(guó)內(nèi)的消費(fèi)需求,保障社會(huì)的安定與發(fā)展,是及時(shí)而有效的,但同時(shí)這次稅費(fèi)改革的力度仍是不夠的。本文從理論及實(shí)際操作上提出了幾點(diǎn)建議。
[關(guān)鍵詞]政府非稅收入稅費(fèi)制度收費(fèi)項(xiàng)目
政府非稅收入的現(xiàn)狀分析政府非稅收入是指政府用收費(fèi)、基金、罰款、攤派、贊助等方式籌集的用于履行政府職能的收入。目前,我國(guó)各級(jí)政府部門(mén)都存在著大量的收費(fèi)、基金等非稅收入,在政府全部的公共收入中(不僅局限于政府預(yù)算內(nèi)、外收入)占據(jù)了很大的比重,對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控都具有重大的影響。
當(dāng)前上至中央各部門(mén),下至農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府各機(jī)構(gòu),亂收費(fèi)、攤派等屢禁不止,結(jié)合現(xiàn)狀可簡(jiǎn)單地概括為“多、亂、難”三個(gè)字。具體問(wèn)題有:
(一)執(zhí)法部門(mén)多,項(xiàng)目繁多,收費(fèi)環(huán)節(jié)多,數(shù)量龐大,政府對(duì)總體情況把握不夠
政府非稅收入主要來(lái)源于以下三部分收入:
政府非稅收入調(diào)研報(bào)告
政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)中曾發(fā)揮了重要作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政府非稅收入的規(guī)模不斷擴(kuò)大,迫切需要進(jìn)一步加強(qiáng)政府非稅收入的管理。近年來(lái),黨中央國(guó)務(wù)院不斷加強(qiáng)政府非稅收入管理,相繼出臺(tái)了加強(qiáng)“收支兩條線”管理等多項(xiàng)政策規(guī)定,但這些政策主要側(cè)重于規(guī)范收入分配秩序。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施,我國(guó)非稅收入收繳管理有了重大改變。20**年,國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革,政府非稅收入收繳管理成為其中的重要組成部分,現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立,為規(guī)范政府非稅收入管理建立起了有效的執(zhí)行機(jī)制。
一、政府非稅收入收繳管理改革的背景和意義
(一)政府非稅收入的含義。
廣義上講,政府非稅收入是指政府通過(guò)合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。國(guó)際上(包括世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織)通常將政府財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入、資本性收入和贈(zèng)與收入三大類(lèi),其中,經(jīng)常性收入又分為稅收收入和政府非稅收入。經(jīng)常性非稅收入是政府為公共目的而取得的無(wú)需償還的收入,如罰款、管理費(fèi)、政府財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入等,以及政府以外的單位自愿和無(wú)償?shù)叵蛘Ц兜目铐?xiàng)等。經(jīng)常性政府非稅收入不包括政府間撥款、借款、前期貸款收回以及固定資產(chǎn)、股票、土地、無(wú)形資產(chǎn)的售賣(mài)變現(xiàn)收入,也不包括來(lái)自非政府部門(mén)的以資本形成為目的的贈(zèng)與收入。
我國(guó)在財(cái)政管理中長(zhǎng)期使用預(yù)算外資金的概念。1996年以后,我國(guó)政府將預(yù)算外資金收入納入預(yù)算內(nèi)管理的步伐顯著加快,隨著收支兩條線管理改革的擴(kuò)大和部門(mén)預(yù)算管理改革的不斷深入,預(yù)算內(nèi)外資金逐步統(tǒng)一納入部門(mén)預(yù)算編制范圍。財(cái)政收入中稅收之外的其他資金,由于其在很多方面與稅收存在不同之處,必然需要按不同的方式加強(qiáng)管理,理論界的一些文章和部分政府的文件中已開(kāi)始出現(xiàn)了“非稅收收入”、“非稅收入”等提法。20**年7月,財(cái)政部、人民銀行聯(lián)合的《預(yù)算外資金收入收繳管理制度改革方案》(財(cái)庫(kù)[2**]37號(hào))和《中央單位預(yù)算外資金收入收繳管理改革試點(diǎn)辦法》(財(cái)庫(kù)[20**]38號(hào))中,將收入收繳改革后的票據(jù)定名為《非稅收入一般繳款書(shū)》。隨著收入收繳改革的開(kāi)展,社會(huì)各方面逐漸接受和認(rèn)可了“政府非稅收入”的提法。20**年7月財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》(財(cái)綜[20**]53號(hào)),對(duì)我國(guó)政府非稅收入的概念與內(nèi)涵進(jìn)行了界定,文中指出,“政府非稅收入是指除稅收以外,由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金,是政府財(cái)政收入的重要組成部分,是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式”。該文件還清晰界定了政府非稅收入的管理范圍,包括:行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收人等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入我國(guó)政府非稅收入的管理范圍。
(二)政府非稅收入在公共財(cái)政中地位重要。
非稅收入征調(diào)研報(bào)告
近年來(lái),山東省即墨市加大對(duì)預(yù)算外資金等非稅收入征管改革力度,在實(shí)行“收支兩條線”管理的基礎(chǔ)上,自2000年起對(duì)預(yù)算外資金等非稅收入全面推行了“票款分離”征收辦法,深化部門(mén)預(yù)算改革,對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行統(tǒng)一管理,非稅收入征管工作步入規(guī)范化的軌道。然而,在實(shí)際工作中,在預(yù)算外資金等非稅收入的征管中,還存在著不同程度的亂收費(fèi)、收入解繳不及時(shí),甚至隱瞞、截留和坐支等問(wèn)題。根本原因在于征管體制不完善,預(yù)算體制不配套,監(jiān)督力度不到位。因此,必須進(jìn)一步深化現(xiàn)行非稅收入征管制度改革,完善非稅收入征管體系。
非稅收入征管取得的成效
當(dāng)前,預(yù)算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項(xiàng)目多,財(cái)政對(duì)非稅收入的依存度較高。自1998年以來(lái),即墨市堅(jiān)持以全面實(shí)行“收支兩條線”管理為目標(biāo),緊緊圍繞綜合財(cái)政預(yù)算管理,從源頭入手,實(shí)行“票款分離”征收辦法,強(qiáng)化收費(fèi)征管及監(jiān)督,取得了明顯的成效。
第一,非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來(lái),對(duì)全市預(yù)算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度,實(shí)行部門(mén)開(kāi)票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的管理體制,收費(fèi)指定專(zhuān)業(yè)銀行代收,有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,維持了財(cái)政正常分配秩序。
第二,綜合財(cái)政預(yù)算管理力度加大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,將部門(mén)、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財(cái)政專(zhuān)戶管理,建立了“部門(mén)單位征收,財(cái)政統(tǒng)一監(jiān)管,政府審批使用”的管理體制,實(shí)行預(yù)算內(nèi)外合并拼盤(pán)使用,大大提高了財(cái)政資金使用效益。同時(shí),按照定員定額原則,對(duì)部門(mén)、單位的支出進(jìn)行分析測(cè)算,根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)計(jì),公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)分標(biāo)準(zhǔn),購(gòu)置修繕等專(zhuān)項(xiàng)資金視財(cái)力,大宗物品統(tǒng)采購(gòu)的辦法,對(duì)單位支出實(shí)行預(yù)算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后,先自預(yù)算外安排,不足部分自預(yù)算內(nèi)補(bǔ)齊,對(duì)單位收入預(yù)算大于支出預(yù)算的,收支結(jié)余作為政府統(tǒng)籌資金,用于全市重點(diǎn)工程建設(shè)。在預(yù)算執(zhí)行中,嚴(yán)格預(yù)算程序,強(qiáng)化預(yù)算管理,做到無(wú)預(yù)算不開(kāi)支,有預(yù)算不超支,超預(yù)算不撥款。同時(shí),按照“超收分成,節(jié)余留用,超支不補(bǔ)”的原則,在預(yù)算外資金收支計(jì)劃下達(dá)后,對(duì)年終收入超計(jì)劃的,超計(jì)劃部分市政府與單位按一定比例分成,充分調(diào)動(dòng)征收單位的積極性。
第三,財(cái)政專(zhuān)戶管理進(jìn)一步加強(qiáng)。在收入賬戶管理方面,取消了各單位的預(yù)算外資金等非稅收入過(guò)渡賬戶,由市財(cái)政統(tǒng)一在各專(zhuān)業(yè)銀行設(shè)立財(cái)政專(zhuān)戶,用于各項(xiàng)非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理,收取的非稅收入通過(guò)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)劃解財(cái)政專(zhuān)戶,嚴(yán)格“收支兩條線”管理規(guī)定,有效地遏制了收入資金分散在各部門(mén)單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。