油田企業非稅財會人員參與稅務管理探討

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摘要：企業運營活動與稅務的關系密切，凸顯財會人員在稅務管理中的職能，是企業依法納稅、合理理財、盡可能避免納稅風險的基礎和前提。本文融合油田公司的具體情況，闡述了非稅財務人員參加稅務管理項目的意義，并討論了實際方法與對應參與的策略。

關鍵詞：油田企業；非稅財會；稅務管理

油田企業的運營活動與稅務管理關系密切。當前，稅務管理對企業財務人員來說是一種基礎性的技能。所以，油田公司應向財務人員灌輸稅務管理的理念，要調動財務人員的熱情；在管理思維以及管理模式上力圖新穎，在實際操控中謹小慎微。如此，才能培養財務工作者的管理技能，并且讓財務這個板塊為企業的可持續發展奠定基礎。

一、約束增值稅涉稅工作

伴隨中國市場經濟制度趨于成熟，油田公司已經成為市場的有利競爭者，油田公司經濟活動的模式在持續改變。而針對繁雜的經濟活動，財務工作者在謹慎解析的情況下，遵循經濟活動的本質，在科學、公平核算的前提下，通常可以尋到并應對稅務風險。為完善常規的稅務管理作業，非稅財務工作者在稅務財務工作者的引導下對牽涉到的各類稅種實施風險甄別，從而有針對性地對其實施風險控制，規避或降低風險，能夠確保在會計活動開展的過程中有據可依。而具體的措施，筆者認為是以下內容。

1.第一時間傳遞票據，確保增值稅票的抵扣時效

我國增值稅相關準則出臺后，公司出具的紅字專業發票的變更較為明顯，新策略規定：公司不能再依靠退回發票聯以及抵扣聯來開具紅字發票，需要獲得買方證實的藍字發票并獲得買方稅務開具的專業發票通知書并給與銷貨方，銷貨方在核查完畢后方能出具紅字增值稅專業發票。新規則指出：假如公司出具的藍字發票在三個月的認證期限內未進行認證抵扣的，將導致買方不能認證抵扣、銷貨方不能出具紅字專業發票沖銷收入的情況，會增大公司的壓力。此外，由于發票并未實施認證抵扣，銷貨方無權開具紅字沖銷發票，這對其經濟實力以及名譽度都是一種打擊；財務工作者的信譽會打折扣，甚至導致轉嫁隱性成本的情況產生。所以，財務工作者應全面落實增值稅發票專項管控準則，確保進項稅票的上轉，在履行體制的基礎上，避免涉稅風險。

2.精確甄別增值稅應稅勞務，保障增值稅進項來源

從我國出臺新的增值稅法律規章以后，一些供應方發現油田公司的應稅項目發生了改變，于是企圖魚目混珠，逃掉一些增值稅銷項資金；而一些供應方因為對新稅務法只知皮毛，搞不懂自身供應的是否增值稅應稅項目，是否應出具增值稅發票。對以上兩類狀況，假如財務工作者缺少必要的交流和核查，通常在源頭上就阻止了進項稅源，造成經濟虧損。所以，非稅財務工作者要解讀我國稅務總局以及財政部共同頒布的關于油田公司增值稅的管控法令，掌握油田公司的概念以及增值稅應稅項目的明細，認真解讀新稅法，采用有效、科學的手段來處置增值稅項目。此外，對油田公司產生的具體疑問與一部分厘定困難的疑問應請教稅務部門以及本區域的稅務局工作者，減少處理稅務時的錯漏。

3.依照稅務法的相關準則，對向油田公司輸出勞力資源的供應方實施油田公司認證匯總

根據相關準則，油田公司為產出原油、天然氣而輸出的生產類勞力資源應繳付增值稅。因此，怎樣認證輸出的勞力資源是否要開具增值稅發票，取得進項稅抵扣的重點就是判別勞務公司是否為油田公司。所以，非稅財務工作者應詢問稅務機構或稅務局的有關專家，對向油田子企業輸出勞力資源的供應方實施油田公司認證匯總并進行有效甄別。

二、規范所得稅涉稅行為

強化對會計原始憑據的核查力度，為應繳納稅款所得額計算供應參考材料。依照所得稅法的準則：公司產生的成本，唯有依照可靠性強、完備的原始憑據才可以增減應繳納稅款。然而當前油田公司的原始會計憑據管理依然有不少漏洞；如填制不標準、信息不全、費用項目結構不科學等。非稅財務工作者在平日的操作中應強化對原始憑據的核查，確保會計材料的可靠性。

1.應強化成本的原始憑據的可靠性

在原始憑據核查的過程中，對填制不清楚、有缺陷的憑據，要第一時間退回并勒令修改。

2.要核查成本的原始憑據是否標準

例如，在傳統的稅務核查中，出現了相異機構混淆使用的狀況，稅務機構就認為外部企業擠占了本企業的成本。所以，非稅財務工作者要仔細核查各機構報送的憑據中有沒有成本核心不清楚或混淆使用的情況；另外，應在填制分割單、統籌表、匯總表之時，消除單位名稱的應用慣性，名稱使用應符合規范。

3.核查成本核算是否準確

在以往的稅務抽查中，資本性支出以及期間費用支出和成本項目的分類別、科學性核算通常是抽查的關鍵板塊。非稅財務工作者要解讀費用特性，強化成本性質以及資金途徑的核查；另外，透過仔細解讀并比較各類成本項目的核算工作，提升費用識別技能，極力避免原料費與勞力資源費用、物料費用以及福利費等費用項目混淆、串項的情況出現。

三、結語

除上述幾點外，油田公司應認真解讀我國當前的稅務策略以及稅務發展形勢，做到有針對性地、科學地分析和比對，構成財務、稅務相結合的新型稅務管理模式；要讓非稅財務工作者與專業稅務部門通力協作，提升對稅務風險的風險甄別技能。

作者:朱杭 單位:中國石油吉林油田公司油氣合作開發公司