工業(yè)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)分析范文

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篇1

隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代正在不斷的向我們走來，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)的財務(wù)分析，有利于財務(wù)報告使用者更好的把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，作出正確的決策，尤其對于施工企業(yè)，其內(nèi)部事物非常繁雜，數(shù)據(jù)量非常的大，單純依靠人工計算已經(jīng)無法滿足企業(yè)對財務(wù)分析質(zhì)量和效率的要求。本文深入的分析了大數(shù)據(jù)技術(shù)對施工企業(yè)財務(wù)分析的好處，并提出一些具體能夠更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的措施，希望能為提高施工企業(yè)財務(wù)分析水平提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：

施工企業(yè)；大數(shù)據(jù)技術(shù)；財務(wù)分析

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)的含義

大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強(qiáng)大的決策能力和洞察能力的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術(shù)，它并不是采用隨機(jī)分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進(jìn)行分析從而得出最真實的分析結(jié)果。大數(shù)據(jù)技術(shù)特別適用于大型公司與互聯(lián)網(wǎng)公司，因為這樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時還特別浪費(fèi)人工費(fèi)用。

二、施工企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)分析的原因

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高施工企業(yè)財務(wù)分析的工作效率作為施工企業(yè)的財務(wù)部門，在進(jìn)行財務(wù)分析的過程中，我們既要對每一項管理費(fèi)用進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，同時還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，從而發(fā)現(xiàn)其費(fèi)用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場情況非常復(fù)雜，各種支出項目也非常的多，不同情況下管理費(fèi)用的差距非常的大，財務(wù)部門想要對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，就需要花費(fèi)大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財務(wù)人員來完成這項工作，其付出的勞務(wù)成本很可能超過其正確的財務(wù)決策給企業(yè)帶來的利潤，同時采用人工進(jìn)行財務(wù)分析的結(jié)果其質(zhì)量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具有非常強(qiáng)的可靠性，既省人力也省時間，同時提高了企業(yè)財務(wù)分析的工作效率。

（二）有利于提高施工企業(yè)財務(wù)分析的水平大家都知道，財務(wù)數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財務(wù)分析的結(jié)果直接影響了企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)決策分析的時候，必須要做到客觀、公正。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，施工企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)分析的過程中能夠避免人為分析中由于個人問題發(fā)生的一些對財務(wù)數(shù)據(jù)不客觀、公正的問題的出現(xiàn)，保證財務(wù)分析的質(zhì)量，提高施工企業(yè)財務(wù)分析的水平。比如施工企業(yè)在進(jìn)行融資的過程中，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠通過對以前企業(yè)的融資情況進(jìn)行準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，財務(wù)工作人員根據(jù)分析結(jié)果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時互動作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場的情況非常的復(fù)雜，而且施工狀況多變，管理者的決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結(jié)果中得出來的，這種決策對于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進(jìn)度的進(jìn)一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)財務(wù)人員能夠隨時根據(jù)現(xiàn)場情況，調(diào)整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實際情況不斷的調(diào)整經(jīng)營決策方案。對于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及項目的順利推進(jìn)。

三、如何讓施工企業(yè)更好的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提高企業(yè)的財務(wù)分析能力

（一）樹立正確的財務(wù)分析理念施工企業(yè)是我國的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認(rèn)可和運(yùn)用，就必須從轉(zhuǎn)變施工企業(yè)的財務(wù)分析理念入手。首先，要確定正確的財務(wù)分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術(shù)在財務(wù)分析工作中的重要地位，讓每個員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，我們要清楚的知道這項技術(shù)也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財務(wù)分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個員工的行為當(dāng)中去。

（二）建立標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)分析體系大數(shù)據(jù)技術(shù)只是一項先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，想要讓這項技術(shù)發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過核算系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)分析系統(tǒng)。其次，財務(wù)分析系統(tǒng)必須能夠模擬經(jīng)營企業(yè)的日常活動，預(yù)測財務(wù)決策可能產(chǎn)生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術(shù)只是對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準(zhǔn)確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量也就無法得到保障。最后，施工企業(yè)的財務(wù)分析體系必須是從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過財務(wù)分析體系進(jìn)行的大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的結(jié)果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才施工企業(yè)想要真正的運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，從根本上提高企業(yè)的財務(wù)分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專業(yè)的財務(wù)人員隊伍，他們必須擁有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也要有一定的了解，只有正確的運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)才能讓這項技術(shù)更好的為施工企業(yè)的財務(wù)分析服務(wù)，為企業(yè)進(jìn)行正確的財務(wù)決策作出自己的一份貢獻(xiàn)。此外，施工企業(yè)要重視對員工的培訓(xùn)，社會是不斷發(fā)展的，技術(shù)也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術(shù)水平必須要能夠緊跟時展的腳步，財務(wù)人員必須不斷的提高自己的專業(yè)水平，永遠(yuǎn)走在時代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務(wù)。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在施工企業(yè)財務(wù)分析上的運(yùn)用將會越來越廣泛，因此，作為國內(nèi)大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準(zhǔn)時機(jī)，順應(yīng)時代的發(fā)展潮流，正確的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，更好的為企業(yè)的財務(wù)分析做出貢獻(xiàn)，同時也有利于施工企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn):

[1]孟小峰，慈祥.大數(shù)據(jù)管理：概念、技術(shù)與挑戰(zhàn)[J].計算機(jī)研究與發(fā)展.2013(01).

[2]李惠青.大數(shù)據(jù)技術(shù)助力施工企業(yè)財務(wù)分析淺探[J].企業(yè)究，2014(02).

篇2

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理 信息化 Excel

在當(dāng)今全球激烈競爭和計算機(jī)技術(shù)高速發(fā)展的時代,為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及競爭力,財務(wù)管理與計算機(jī)技術(shù)緊密結(jié)合,會計電算化在實踐中得到了普及。但隨著科技的發(fā)展和財務(wù)工作的日益繁雜,如何利用計算機(jī)的新技術(shù),并融入先進(jìn)的財務(wù)管理理論和方法,成為財務(wù)管理信息化的一個重要課題。

1 財務(wù)管理信息化的概念

財務(wù)管理信息化是近年建立在大財務(wù)觀的基礎(chǔ)上的一個新提法,指企業(yè)以業(yè)務(wù)流程重組為基礎(chǔ),在一定的深度和廣度上利用計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù),控制和集成化管理企業(yè)財務(wù)管理活動中的所有信息,提供經(jīng)營預(yù)測、決策、控制和分析手段,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部財務(wù)管理信息的共享和有效利用,以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。它有比會計電算化和會計信息化更廣闊的范圍,將會計和財務(wù)工作均統(tǒng)一規(guī)劃,將管理上升到?jīng)Q策支持的層次,強(qiáng)調(diào)與企業(yè)其他系統(tǒng)的整合,為實現(xiàn)企業(yè)信息化服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)僅為財務(wù)管理信息化中的一個部分。

2 財務(wù)管理信息化的意義

財務(wù)管理信息化利用信息系統(tǒng)對各種事務(wù)進(jìn)行處理,減少人為因素的影響,可以增加會計信息的真實性。財務(wù)管理信息化對提高企業(yè)的管理水平有促進(jìn)作用,特別是跨國公司和集團(tuán)公司,財務(wù)管理信息化有利于資金集中式管理的實現(xiàn),使企業(yè)的資金得到充分利用,實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。對財務(wù)管理信息化的實現(xiàn)基礎(chǔ)和實現(xiàn)途徑進(jìn)行研究,給那些迫切要實現(xiàn)企業(yè)信息化的公司和會計理論研究者研究財務(wù)管理理論作個參考,將理論和實踐結(jié)合起來,為企業(yè)創(chuàng)造最大的效益。財務(wù)管理信息化可以加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,最大限度地消除制度執(zhí)行中的人為因素。研究財務(wù)管理信息化的實現(xiàn)方式,運(yùn)用信息技術(shù)手段,設(shè)定硬的軟件程序,把管理制度和企業(yè)規(guī)程變成大家共同遵守、誰都無法擅自更改的計算機(jī)程序。通過計算機(jī)硬授權(quán),用程序來規(guī)范所有人的行為,以保證制度的貫徹執(zhí)行。

3 Excel在財務(wù)管理信息化中的應(yīng)用

世界正處于一個信息時代,企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo),就要掌握資訊及有效利用企業(yè)內(nèi)部和外部的信息,加強(qiáng)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。把這豐富的資源及時和有效地轉(zhuǎn)變成有用的信息,以推進(jìn)財務(wù)管理信息化。

Excel電子表格的技術(shù)和功能日漸成熟和強(qiáng)大,利用它與財務(wù)管理理論相結(jié)合,可以使許多財務(wù)管理模型得到實施及發(fā)揮作用,促進(jìn)財務(wù)管理科學(xué)化。利用Excel開發(fā)的財務(wù)管理系統(tǒng)開發(fā)周期縮短,開發(fā)費(fèi)用減少,加之維護(hù)簡單方便,利用Excel進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)處理將會越來越多,有效地推進(jìn)了財務(wù)管理信息化的進(jìn)程。Excel的應(yīng)用在財務(wù)管理的不同方面都能起到積極的作用。下面通過兩個例子來說明Excel在財務(wù)管理中的應(yīng)用。

(1)用Excel進(jìn)行分步成本核算工業(yè)企業(yè)成本核算的分步法,有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法之分。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法既可以采用綜合結(jié)轉(zhuǎn),也可以采用分項結(jié)轉(zhuǎn),兩種方法各有利弊。下面介紹利用Excel進(jìn)行逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步成本核算以解決這一問題的方法。

在計算機(jī)環(huán)境下,各半成品明細(xì)賬同時提供成本項目的分項和綜合指標(biāo),當(dāng)然可以考慮模擬手工進(jìn)行成本還原工作。但是,事實上這完全沒有必要。在計算機(jī)環(huán)境下,逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)可以同時進(jìn)行。這樣,就不必進(jìn)行所謂“成本還原”工作,使成本還原這一難題自然得到解決。

假定某產(chǎn)品生產(chǎn)分兩個步驟,分別由兩個車間進(jìn)行。第一車間生產(chǎn)半成品,交半成品庫驗收。第二車間按所需數(shù)量從半成品庫領(lǐng)用,所耗半成品費(fèi)用按全月一次加權(quán)平均單位成本計算。兩個車間的月末在產(chǎn)品均按定額成本計價。

當(dāng)在Excel的工作表上,設(shè)計好逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)同時進(jìn)行的各種明細(xì)賬格式后,可以存為模板文件。打開模板文件,就會產(chǎn)生帶有公式的空白明細(xì)賬。這樣,當(dāng)在表中輸入最初的原始數(shù)據(jù),即可自動生成包括綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各種明細(xì)賬。

(2)用Excel進(jìn)行工資管理人員工資管理是企業(yè)財務(wù)工作中的一項重要工作。一般來說,企業(yè)內(nèi)部人員構(gòu)成復(fù)雜,影響工資數(shù)額的因素較多而且變化不定,工資管理工作難度較大。在沒有專門的工資管理軟件的情況下,用Excel同樣能方便準(zhǔn)確的實現(xiàn)工資管理。

首先,建立人員基本信息表。表中一般包括人員的部門、序號、姓名、當(dāng)月出勤天數(shù)、加班時間、銀行賬號等信息,每種信息各占用一列表格。對于人員考勤、人員增減等維護(hù)工作既在此表中完成。

第二步,建立工資表。工資表中首先引用人員基本信息表中的各列相關(guān)數(shù)據(jù),這樣人員基本信息表中的數(shù)據(jù)變動都能傳遞到工資表中,不需與人員基本信息核對數(shù)據(jù)。之后再加上基本工資、崗位工資、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、缺勤扣除等列,并依據(jù)工資標(biāo)準(zhǔn)與人員基本信息中的相關(guān)信息建立運(yùn)算關(guān)系。然后每行各項的數(shù)據(jù)相加即得到實發(fā)工資數(shù)。

第三步,建立工資銀行表。該表可直接引用工資表中的人員姓名、賬號、實發(fā)工資數(shù),再將所有人員的實發(fā)工資數(shù)求和得到當(dāng)月發(fā)放工資總數(shù),再添加單位名稱等相關(guān)信息,即可形成工資銀行表,報往銀行進(jìn)行工資發(fā)放。

若企業(yè)需要向員工下發(fā)工資條,可以利用宏操作來完成。點擊“錄制新宏”,然后復(fù)制“工資表”工作表,將表名改為“工資條”,并對表的格式和數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的改動和調(diào)整,再點擊“停止錄制”。以后要生成工資條,只需將舊的“工資條”工作表刪除,然后執(zhí)行該宏即可完成。

另外,Excel在檢索記賬憑證、核對賬證一致性、固定資產(chǎn)登記與管理、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與決算等方面也有很強(qiáng)的適用性。

總之,隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,財務(wù)管理信息化成為財務(wù)管理中很重要的組成部分。基于Excel具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析功能,利用Excel給財務(wù)預(yù)測、決策、控制、計劃及分析等財務(wù)管理的工作提供基礎(chǔ),促進(jìn)了財務(wù)管理的信息化和科學(xué)化。

參考文獻(xiàn)

[1]張瑞君.計算機(jī)財務(wù)管理[M].中國人民大學(xué)出版社,2007.

篇3

財務(wù)人員20xx年度工作計劃

時間過的好快，似乎在一個不經(jīng)意間給人許多考驗，許多寶貴的經(jīng)驗，我已從事財務(wù)工作兩個多月的時間了。以下是針對我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財務(wù)工作計劃的具體情況：

酒店簡介：××大酒店是一家文化型酒店，在經(jīng)營上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風(fēng)味特色，所以在餐飲產(chǎn)品品種數(shù)量上，相應(yīng)比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應(yīng)的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場供應(yīng)情況及廚房在加工情況。以便于更好的對產(chǎn)品價格跟蹤管理，隨時對產(chǎn)品的毛利進(jìn)行控制。做出毛利預(yù)警機(jī)制，以保證酒店的利益。剛到財務(wù)，一切都從零開始。作為成本控管，本崗位的工作責(zé)任就是：發(fā)現(xiàn)問題，然后用具體的數(shù)字或文字說明問題。解決關(guān)于成本方面的問題，不定時地對酒店的菜品價格進(jìn)行核算。是否銷售價格過低，或成本過高等問題。以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，如有發(fā)現(xiàn)及時記錄下來。并且用書面形式表達(dá)出來，以作書面性匯報。好及時的反應(yīng)情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財務(wù)工作計劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時了解原材料在廚房的使用情況。做好購進(jìn)原料的質(zhì)量驗收與督促工作，保證食品原料的質(zhì)量。

2、不定時的，對廚房食品原料使用情況進(jìn)行調(diào)查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術(shù)不同而造成食品原的出品率過低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價格問題及時做出書面匯報，并計算出毛利率!以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%

在××酒店財務(wù)，工作的這段時間里。剛開始工作比較上進(jìn)，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問題并反應(yīng)問題，同時做出書面性的工作匯報。并且也解決了一些實際問題。但是到最近半個月來，由于年終盤點，年貨問題，而沒分清主次，同時沒有做好時間安排。造成成本控管工作不及時，反應(yīng)不到位。書面性匯報也沒有做，同時做了好多無用功，造成大量工作時間的浪費(fèi)。在保密工作當(dāng)中，由于自己的剛剛踏入財務(wù)，對工作數(shù)據(jù)的保密意識不強(qiáng)，所以后我將三思而后行。在工作認(rèn)真考慮后再去做，把工作時間安排好，以免做太多的無用功。在工作當(dāng)中應(yīng)做到，工作效率的化以防止效率過低!工作問題主要存在：沒有分清工作重點，沒有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問題的發(fā)生，為防止以上問題從復(fù)發(fā)生，做出下一步工作計劃如下：

迎新年，XX年工作計劃如下：

1、安排好工作時間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書面匯報，做到不漏報不瞞報。并且對匯報內(nèi)容就行詳細(xì)數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎(chǔ)。同時留底以便于備忘，為以后的工作開展作好準(zhǔn)備。

3、對廚房原料有針對性地盤點，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤點，并且生成表格。對于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。并且做出相應(yīng)的答復(fù)，以保證原料的正常使用。對每天的工作做出小結(jié)，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對原料的購進(jìn)與售出，存在若干品種可以論件計算，也就是整進(jìn)整出。在整進(jìn)整出的原料品種方面，準(zhǔn)備制訂出每日售賣盤存表。以便于更準(zhǔn)確地了解廚房的成本及其損耗。

財務(wù)人員年度工作計劃范文

1、進(jìn)一步鞏固會計核算改革工作

搞好會計核算是做好學(xué)校財務(wù)工作的基礎(chǔ),因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,提高會計核算的水平。

2、完善財務(wù)制度建設(shè)

我們將在201x年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定和完善一些校內(nèi)財務(wù)規(guī)章制度，諸如：《清華大學(xué)非貿(mào)易非經(jīng)營性外匯財務(wù)管理辦法》、《清華大學(xué)二級核算單位會計工作制度》等，使會計工作有一個更加完善的制度環(huán)境。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

我們將進(jìn)一步開發(fā)財務(wù)專網(wǎng)在財務(wù)管理和會計核算中的作用;進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)處網(wǎng)頁建設(shè)，做好財務(wù)信息的日常工作，方便教師查詢，提高辦公效率;完善內(nèi)部報表制度，開發(fā)財務(wù)分析系統(tǒng)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。

4、配合后勤部門做好社會化改革工作

從財務(wù)角度認(rèn)真總結(jié)201x年后勤改革的經(jīng)驗，修訂和完善后勤單位的經(jīng)濟(jì)管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實現(xiàn)良性循環(huán);設(shè)立后勤專管員了解后勤財務(wù)狀況，幫助主管校長進(jìn)行后勤理財;擴(kuò)大后勤改革的范圍，制定飲食服務(wù)中心、接待服務(wù)中心等部門的管理辦法，配合后勤部門把后勤改革推向深入。

5、加強(qiáng)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會計人員的整體核算水平

201x年將定期對會計核算和使用天財財務(wù)軟件過程出現(xiàn)的問題對會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合201x年的決算和總復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問題，有針對地對一些重點科目進(jìn)行講解。

6、拓寬、完善天財軟件在管理上的應(yīng)用

201x年將重點開發(fā)為各系財務(wù)負(fù)責(zé)人和系會計人員使用的財務(wù)報表分析系統(tǒng)以及開發(fā)離任審計的財務(wù)指標(biāo)評價系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專項經(jīng)費(fèi)

做好211工程的驗收檢查及財務(wù)文件的歸檔以及財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)統(tǒng)計分析工作。掌握985經(jīng)費(fèi)的使用計劃(規(guī)劃),加強(qiáng)平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會計檔案庫,開發(fā)票據(jù)管理軟件

對所有的會計檔案進(jìn)行整理、清查和分類,開發(fā)票據(jù)管理軟件,加強(qiáng)票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學(xué)金一級核算工作

在工資實現(xiàn)一級核算之后，完成助學(xué)金一級核算的動員、說服、組織、協(xié)調(diào)以及數(shù)據(jù)的采集、核算、崗位責(zé)任方面的工作,實現(xiàn)助學(xué)金的銀行.

財務(wù)人員20xx的年度工作計劃

公司新領(lǐng)導(dǎo)層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會的工作安排以及未來三年規(guī)劃，結(jié)合本公司的實際情況，公司財務(wù)部在一如既往地做好日常會計核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，將著力做好完善財務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理和加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育、苦練服務(wù)內(nèi)功兩篇文章，為公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。

一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務(wù)所對公司第七年度的年終會計報表進(jìn)行審計，并按有關(guān)部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機(jī)構(gòu)對總公司上一年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會計科目，編制會計憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關(guān)會計報表，及時報送稅務(wù)等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識、機(jī)制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。

9、完成公司董事會及ceo臨時交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放;對有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映;及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源;對辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強(qiáng)考核考評、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財務(wù)管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個崗位的每個責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對日趨復(fù)雜的市場和日益加大的競爭，提高財務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會計法、企業(yè)財務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會計制度和有關(guān)的財務(wù)制度,提高會計人員的法制觀念,加強(qiáng)會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

篇4

關(guān)鍵詞：非上市公司；會計準(zhǔn)則執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)后果

中圖分類號：F234.4　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1008－2972(2010)01－0016－05

自2007年起，我國上市公司率先執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，對其執(zhí)行結(jié)果，財政部會計司密切關(guān)注，全面跟蹤。形成了《關(guān)于我國上市公司2007年執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況的分析報告》、《我國上市公司2008年執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況分析報告》(以下簡稱《報告》)。《報告》認(rèn)為企業(yè)會計準(zhǔn)則體系在我國上市公司得到了平穩(wěn)有效實施，其實施效果在上市公司初步顯現(xiàn)。《報告》最后提出了“未來工作的基本思路”、“未來工作計劃安排”，其中明確要“穩(wěn)步擴(kuò)大企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施范圍”，“鞏固企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司實施的已有成果，推動企業(yè)會計準(zhǔn)則在非上市大中型企業(yè)全面實施”，“繼續(xù)做好企業(yè)會計準(zhǔn)則在全國范圍內(nèi)的貫徹實施”，即在非上市公司穩(wěn)步推行企業(yè)會計準(zhǔn)則。然而，我國非上市公司包括范圍廣，如何實施會計準(zhǔn)則，實施會計準(zhǔn)則有何經(jīng)濟(jì)后果，這就是本文試圖回答的問題。

一、經(jīng)濟(jì)后果與會計準(zhǔn)則執(zhí)行

1978年，Stephen A.Zeff從“會計報告對企業(yè)、政府、工會、投資者和債權(quán)人決策行為的影響”的視角論述了會計信息的經(jīng)濟(jì)后果。1990年，Watts和Zimmerman對會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的產(chǎn)生原因進(jìn)行研究，提出會計政策之所以具有經(jīng)濟(jì)后果的主要原因在于分紅計劃、債務(wù)契約和政治成本這三個假設(shè)。2000年，William R.Scott在《財務(wù)會計理論》一書中指出：“經(jīng)濟(jì)后果是指，不論有效證券市場理論的含義如何，會計政策的選擇會影響公司的價值。”會計信息的經(jīng)濟(jì)后果以公司價值為主線，廣泛影響著企業(yè)各個利益相關(guān)者的決策。會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果已經(jīng)成為會計準(zhǔn)則制定、執(zhí)行的基礎(chǔ)理論之一。在我國，會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果研究成果，大都集中在會計準(zhǔn)則的制定問題上，許多學(xué)者都以經(jīng)濟(jì)后果為基礎(chǔ)對我國會計準(zhǔn)則的制定及具體準(zhǔn)則內(nèi)容等進(jìn)行了研究。

經(jīng)濟(jì)后果既是會計準(zhǔn)則制定的研究核心，也是會計準(zhǔn)則執(zhí)行的研究核心。理論上，會計準(zhǔn)則作為一種經(jīng)濟(jì)制度，由于經(jīng)濟(jì)后果的存在，其制定和演變過程是各個利益相關(guān)方的動態(tài)博弈過程。但是，在過去以公有制經(jīng)濟(jì)為主體的環(huán)境下，國有企業(yè)的管理層并不擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)。國有企業(yè)管理當(dāng)局通過會計盈余管理、乃至?xí)嬙旒僖垣@得業(yè)績報酬要比游說會計準(zhǔn)則制定人員來影響會計準(zhǔn)則的制定更為“經(jīng)濟(jì)”、“有效”。因此，利益相關(guān)主體(政府會計監(jiān)管部門除外)對會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的認(rèn)識及反應(yīng)，更多地體現(xiàn)在執(zhí)行環(huán)節(jié)的對策上，而不像發(fā)達(dá)國家那樣主要體現(xiàn)在制定環(huán)節(jié)的博弈上。

二、擴(kuò)展的經(jīng)濟(jì)后果概念――非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果研究框架

William R.Scott指出會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果在于影響公司的價值，但公司價值僅僅是一個主要的經(jīng)濟(jì)后果，是以企業(yè)為主體的經(jīng)濟(jì)后果。林鐘高(2007)則認(rèn)為：“所謂會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果，是指會計準(zhǔn)則安排或結(jié)構(gòu)直接形成資源配置狀況，或驅(qū)動資源配置狀況改變，或影響對資源配置的調(diào)節(jié)。”企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行，除企業(yè)外，還有相應(yīng)的社會影響，產(chǎn)生宏觀的社會管理成本，以及隨之形成的外部效應(yīng)――正的外部效應(yīng)或負(fù)的外部效應(yīng)。

基于經(jīng)濟(jì)后果的角度，企業(yè)的各個利益相關(guān)者均會按照邊際收益等于邊際成本的利益最大化條件來進(jìn)行決策。企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者對執(zhí)行的決策來自于企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則對企業(yè)價值的影響，這包括執(zhí)行準(zhǔn)則所產(chǎn)生的執(zhí)行成本、執(zhí)行準(zhǔn)則使企業(yè)的各項財務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生變動而引發(fā)的各項經(jīng)濟(jì)后果。外部利益相關(guān)者對企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則的決策則在于對外部監(jiān)管效益與外部監(jiān)管成本的考量。外部監(jiān)管效益來自于所執(zhí)行的企業(yè)會計準(zhǔn)則為會計報表使用者所提供的會計信息質(zhì)量以及對社會經(jīng)濟(jì)、市場交易的促進(jìn)作用。外部監(jiān)管成本則主要來自對企業(yè)采取何種監(jiān)管方式所產(chǎn)生的，包括強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或允許企業(yè)根據(jù)需要自愿執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則(如圖1所示)。

三、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果之外部執(zhí)行收益

新企業(yè)會計準(zhǔn)則對會計計量及其計量屬性進(jìn)行了規(guī)范，從而可以保證會計信息質(zhì)量最重要的特征――相關(guān)性。較之《企業(yè)會計制度》，更符合利益相關(guān)者的決策需求。從外部利益相關(guān)者的角度，或是從宏觀經(jīng)濟(jì)效益來說，選擇新企業(yè)會計準(zhǔn)則可以產(chǎn)生諸多經(jīng)濟(jì)后果。

(一)我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確立與企業(yè)的國際發(fā)展

2008年的《報告》通過對53家A+H股上市公司2007年的年報分析表明，“上市公司2007年執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則后，A+H股上市公司境內(nèi)外差異基本消除，從而驗證了兩地(國內(nèi)和香港)準(zhǔn)則等效的成果”。2009年的《報告》通過對57家A+H股上市公司2008年的年報分析表明，“上市公司大幅度消除了原有差異，凈利潤和凈資產(chǎn)的差異率由2007年的4.67％和2.84％降為2008年的2.39％和0.96％。在剔除兩家保險公司的執(zhí)行差異后，按照兩地準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告差異接近完全消除。……表明企業(yè)會計準(zhǔn)則在上市公司得到了持續(xù)有效實施。”新企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的趨同，極大地提高了境內(nèi)和境外企業(yè)財務(wù)報表的可比性，使國內(nèi)外會計信息使用者能夠在可比的基礎(chǔ)上進(jìn)行各項分析，如投資可行性研究、合資企業(yè)資產(chǎn)評估和計價、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等；可以使我國企業(yè)在國際資本市場上的籌資成本會明顯下降，外國投資者在我國資本市場投資的信心會大大增強(qiáng)。

1、我國市場經(jīng)濟(jì)地位的確認(rèn)與非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。盡管我國已經(jīng)加入WTO，但發(fā)達(dá)國家仍設(shè)置種種貿(mào)易壁壘，否認(rèn)中國市場經(jīng)濟(jì)地位，各種反傾銷訴訟使中國遭受大量經(jīng)濟(jì)損失。據(jù)有關(guān)部門估算，中國出口產(chǎn)品因遭受國外反傾銷致使平均每年損失800多億元人民幣。反傾銷是基于不同國家不同企業(yè)的會計資料進(jìn)行的價格對比，從而轉(zhuǎn)化為不同國家的會計準(zhǔn)則質(zhì)量之比。高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則指導(dǎo)下的會計資料容易被傾銷管理機(jī)構(gòu)接受并采納，而低質(zhì)量的會計準(zhǔn)則很可能影響本國市場經(jīng)濟(jì)地位的認(rèn)定，從而在應(yīng)訴中處于不利地位。新企業(yè)會計準(zhǔn)則實現(xiàn)國際趨同，有利于中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，有利于增強(qiáng)我國的經(jīng)濟(jì)實力。數(shù)據(jù)顯示，改革開放以來，我國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易依存度逐年增大(見表1)，外貿(mào)對我國經(jīng)濟(jì)的重要性以及在國際上確立我國市場經(jīng)濟(jì)地位日顯重要。

目前，我國執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的范圍仍以上市公司為主。《報告》所分析的2007年上市公司共

1570家，而2007年根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)，我國工商注冊登記的規(guī)模以上內(nèi)資工業(yè)企業(yè)共有269312家，其中股份有限公司為(包括私營股份有限公司)14909家，上市公司數(shù)量尚不足規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總數(shù)的6％，不足規(guī)模以上工業(yè)股份有限公司的11％，若加上注冊登記的其他行業(yè)企業(yè)，比例會進(jìn)一步下降。如果以執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)數(shù)量來判斷我國會計的國際趨同程度，則明顯不足。

2、境外上市與執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則。新企業(yè)會計準(zhǔn)則實現(xiàn)國際會計趨同，減少了企業(yè)境外上市的成本，有利于企業(yè)境外上市。而境外上市不僅能夠使企業(yè)利用國際資本市場籌資，還會使其國際業(yè)務(wù)得到拓展。相對于僅在境內(nèi)上市的企業(yè)，境外上市企業(yè)應(yīng)該更為依賴國際銷售市場。境外業(yè)務(wù)多的企業(yè)更傾向于境外上市，境外上市后，可以增加企業(yè)在國際市場的知名度，進(jìn)一步增大其境外經(jīng)營收入。實證研究表明，對營業(yè)收入的國內(nèi)外地區(qū)分布而言，境外上市企業(yè)比僅在境內(nèi)上市的企業(yè)更具有國際化特征(江燕紅，2008)。

(二)會計信息可比性與資源配置效率

1、會計信息可比將提高市場資源配置效率。投資者在確定投資時，通常會根據(jù)會計信息來判斷投資的風(fēng)險和收益，并對不同投資方案進(jìn)行比較，然后進(jìn)行決策。在該過程中，如果不同企業(yè)采用不同的會計標(biāo)準(zhǔn)，其產(chǎn)生的會計信息不具有可比性，甚至?xí)泻艽蟮牟町悺Ｍ顿Y者在投資決策前，如果還要對會計信息進(jìn)行甄別和調(diào)整，不僅會增加會計信息的使用成本，還會大大降低投資決策效率，并可能產(chǎn)生錯誤的判斷、作出錯誤的決策。

2、資源配置與產(chǎn)權(quán)交易市場的發(fā)展。投資者自由進(jìn)入或退出某一行業(yè)是資源有效配置的前提，產(chǎn)權(quán)交易也是一種退出機(jī)制。但我國除了上市公司外。至今尚未建立起完善的非上市公司產(chǎn)權(quán)交易市場。根據(jù)2008年國務(wù)院批復(fù)的《天津濱海新區(qū)綜合配套改革試驗總體方案》，全國性非上市公眾公司股權(quán)交易市場(OTC)落戶天津濱海新區(qū)。非上市公眾公司股權(quán)交易市場，即柜臺交易市場，亦稱店頭交易或場外交易，指在證券交易所之外進(jìn)行證券交易的市場，包括不符合證券交易所上市標(biāo)準(zhǔn)的股票、符合證券交易所上市標(biāo)準(zhǔn)但不愿在交易所上市的股票、債券等。OTC市場是培育上市公司的搖籃，實施與上市公司一致的會計標(biāo)準(zhǔn)是非常必要的。此外，在OTC市場上進(jìn)行交易的公司，執(zhí)行與上市公司一致的會計標(biāo)準(zhǔn)也有利于保護(hù)OTC市場上的非專業(yè)投資者。

四、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果之外部監(jiān)管成本

強(qiáng)制企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則，并對其執(zhí)行予以監(jiān)管，便產(chǎn)生了企業(yè)外部的會計準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管成本。但是，“依靠國家正式實施制度的威懾機(jī)制來保證會計準(zhǔn)則的高效執(zhí)行需要高額的成本”(劉慧鳳，2007)。因此，這種監(jiān)管成本必須在有社會效率的情況下予以提供。會計監(jiān)管當(dāng)局同樣是經(jīng)濟(jì)人，也需要從成本與效益的角度來解決監(jiān)管問題。當(dāng)企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則既能滿足提高企業(yè)的價值，又能滿足增進(jìn)社會福利需要的時候，對執(zhí)行方和監(jiān)管方都是有效率的。如果企業(yè)不適合于執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，則執(zhí)行會計準(zhǔn)則既不能提高企業(yè)價值，還需要通過監(jiān)管部門來強(qiáng)制執(zhí)行時，這種執(zhí)行便是低效率的。從這個角度來說，會計監(jiān)管當(dāng)局不應(yīng)強(qiáng)制要求所有企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則，而應(yīng)以經(jīng)濟(jì)后果劃分強(qiáng)制執(zhí)行與自愿執(zhí)行的范圍。

(一)交易費(fèi)用與政府會計準(zhǔn)則執(zhí)行監(jiān)管的社會效率

會計信息的提供是有成本的。同時，由企業(yè)管理當(dāng)局提供的會計信息具有外部性，這種外部性體現(xiàn)為利益相關(guān)者因此受益或受損。如果企業(yè)所披露的會計信息本身可能是不完全的，或所披露的會計信息所代表的企業(yè)產(chǎn)出并不一定具有100％的耦合度，則會存在剩余的會計信息，令一些投資者可以通過更多地攫取剩余會計信息以實現(xiàn)更大的利益，而另一些投資者并不能夠獲益。“如果能夠設(shè)計出一種規(guī)則或一種產(chǎn)權(quán)安排，使得會計信息負(fù)的外部性能夠為利益相關(guān)者總體所共同承擔(dān)，那么外部性就實現(xiàn)了內(nèi)部化”(杜興強(qiáng)，2002)。會計信息的提供成本及其負(fù)的外部性都是交易費(fèi)用。當(dāng)交易費(fèi)用變得高昂時，按照科斯定理，通過會計信息的產(chǎn)權(quán)安排使交易費(fèi)用內(nèi)部化，便能實現(xiàn)最優(yōu)化。但并不是所有的交易費(fèi)用都可以實現(xiàn)內(nèi)部化的，當(dāng)這種情況出現(xiàn)時，一般由政府對會計信息進(jìn)行管制予以解決。

并非所有企業(yè)都存在會計信息為基礎(chǔ)的交易費(fèi)用過于高昂的情況。因此，也并非所有的企業(yè)都必須在強(qiáng)制下執(zhí)行公認(rèn)會計準(zhǔn)則。在我國，企業(yè)會計準(zhǔn)則是由財政部制定的法規(guī)，具有強(qiáng)制性特點；而其適用范圍，從原來的“設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)”改為“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(包括公司)”，體現(xiàn)了對執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計主體的可選擇性。

(二)企業(yè)的組織形式、會計信息產(chǎn)權(quán)與交易費(fèi)用

1、非公共產(chǎn)品會計信息與交易費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)的組織形式相對簡單，投資者人數(shù)相對較少時，由于投資者所擁有的企業(yè)剩余索取權(quán)為自身提供了對管理當(dāng)局進(jìn)行直接監(jiān)督的機(jī)會，可以以較低的交易費(fèi)用低成本地實現(xiàn)對企業(yè)剩余控制權(quán)的絕對性支配，確保了監(jiān)督的效率。在企業(yè)所有權(quán)獨享或大致平均分享的情況下，就算是處于企業(yè)外部的投資者也能夠借助于對企業(yè)的剩余控制權(quán)，在與管理當(dāng)局進(jìn)行會計信息產(chǎn)權(quán)博弈時占據(jù)優(yōu)勢地位，對會計信息的初始產(chǎn)權(quán)進(jìn)行相對有效的界定，保證會計信息得到客觀有效地提供和使用。

由于這些企業(yè)的會計信息產(chǎn)權(quán)在內(nèi)部實現(xiàn)了有效界定，會計信息及其相關(guān)的交易費(fèi)用實現(xiàn)了內(nèi)部化，理論上可以認(rèn)為，這些企業(yè)的會計信息并不具有公共產(chǎn)品的特性，此時對會計信息進(jìn)行管制相對缺乏效率。當(dāng)企業(yè)的所有者和經(jīng)營者合二為一時，通常認(rèn)為企業(yè)的會計信息是私人物品。當(dāng)企業(yè)組織形式為合伙制或有限責(zé)任公司時，其會計信息則被認(rèn)為具有俱樂部物品、集體物品的特性，對于與會計信息有關(guān)的各項權(quán)利，要由俱樂部或集體成員，即全體投資者共同做出決策。

2、公共產(chǎn)品會計信息與交易費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)投資者人數(shù)劇增，尤其是當(dāng)企業(yè)公開發(fā)行證券時，企業(yè)所有權(quán)的分離呈現(xiàn)日益細(xì)化的趨勢，典型的企業(yè)組織形式是股份有限公司。由于眾多的中小投資者僅僅擁有小份額的剩余索取權(quán)，無法實現(xiàn)對管理當(dāng)局足夠的激勵和監(jiān)督，當(dāng)剩余索取權(quán)可轉(zhuǎn)讓時，中小投資者往往通過“搭便車”獲利。即使中小投資者愿意進(jìn)行聯(lián)合，但是過高的交易費(fèi)用也會使聯(lián)合行為無法實現(xiàn)。此時，剩余控制權(quán)實質(zhì)為管理當(dāng)局所擁有，對會計信息的提供便會依據(jù)符合其利益分配函數(shù)的條件進(jìn)行，會計信息的外部性無法低成本進(jìn)行內(nèi)部化。由此可見，強(qiáng)制公眾公司執(zhí)行公認(rèn)會計準(zhǔn)則，保護(hù)中小投資者，節(jié)約交易費(fèi)用，對其進(jìn)行會計信息管制便成為必要。

3、我國非上市公司組織形式與有效進(jìn)行會計信息管制的范圍。根據(jù)上述分析，從經(jīng)濟(jì)后果的角度應(yīng)該予以進(jìn)行會計信息管制的非上市公司是投資者眾多的公司，通常又被稱為公眾公司，公眾公司有信息披露

的義務(wù)。在我國，根據(jù)2006年實施的新《證券法》第十二條，有下列情形之一的，為公開發(fā)行：“(一)向不特定對象發(fā)行證券；(二)向累計超過200人的特定對象發(fā)行證券；(三)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。非公開發(fā)行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。”我國《證券法》對公開發(fā)行的定義是從公司的公眾屬性來進(jìn)行的，并未考慮公司的規(guī)模。根據(jù)新《證券法》的規(guī)定，當(dāng)股份有限公司不向非特定對象公開發(fā)行股票，但是向特定對象發(fā)行股票導(dǎo)致股份有限公司股東人數(shù)超過200人，或因轉(zhuǎn)讓、繼承、贈與、司法裁決等導(dǎo)致股份有限公司股東人數(shù)超過200人，都能夠使之成為公眾公司。新《證券法》將符合以上條件的非上市公司作為公眾公司納入了監(jiān)管范圍，賦予證監(jiān)會一項新的職能。雖然新《證券法》和其他法律法規(guī)對公眾公司的信息披露責(zé)任及其暫停、終止尚未做出有關(guān)規(guī)定，但也為我們研究這些非上市公司中“誰”必須執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則提供了一個基本思路。

除了《證券法》所定義的公眾公司外，我國還存在著其他組織形式上不以公司稱謂但卻具有公司性質(zhì)的企業(yè)。根據(jù)《關(guān)于劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定》，我國注冊登記的內(nèi)資企業(yè)類型包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)和其他企業(yè)。在這些企業(yè)類型中，國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)，都有公司制企業(yè)所具有的承擔(dān)有限責(zé)任的特征，而且這些企業(yè)尤其容易出現(xiàn)所有者缺位而管理當(dāng)局實質(zhì)控制企業(yè)剩余所有權(quán)的情況。當(dāng)其投資人數(shù)達(dá)到《證券法》所界定的公眾公司要求時，它們便具有了公眾公司的特點。這些企業(yè)，理論上也應(yīng)該成為進(jìn)行會計信息管制的對象。

五、非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果――企業(yè)執(zhí)行成本與效益

對于企業(yè)本身以及企業(yè)的內(nèi)部利益相關(guān)者而言，在沒有強(qiáng)制執(zhí)行要求的前提下，會按照執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則所帶來的成本與效益及其對企業(yè)價值的影響確定是否執(zhí)行、如何執(zhí)行。

首先，諸多的顯性執(zhí)行成本會成為非上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則予以考慮的重要因素。顯性執(zhí)行成本包括對會計人員的培訓(xùn)成本、因新企業(yè)會計準(zhǔn)則核算內(nèi)容增加而產(chǎn)生的簿記成本、非手工記賬企業(yè)會計信息系統(tǒng)更新成本、為適合新企業(yè)會計準(zhǔn)則而重新建立新內(nèi)部控制制度的成本、建立與新準(zhǔn)則的財務(wù)指標(biāo)相對應(yīng)的新的激勵機(jī)制的成本等。

其次，執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則所引發(fā)的隱性風(fēng)險也是企業(yè)不得不考慮的因素。隱性風(fēng)險主要包括涉稅風(fēng)險、融資風(fēng)險和經(jīng)營管理人員的決策風(fēng)險。在企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行過程中，需要大量的會計職業(yè)判斷，當(dāng)會計職業(yè)判斷影響到涉稅業(yè)務(wù)而不被稅務(wù)當(dāng)局所認(rèn)可時，企業(yè)便會產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。在公允價值計量模式及綜合收益觀下，企業(yè)的償債能力指標(biāo)會隨著市場經(jīng)營環(huán)境的變化而變化，償債能力指標(biāo)的大漲大跌，將直接影響到信用評級的結(jié)果，并因此影響企業(yè)的融資結(jié)果。新企業(yè)會計準(zhǔn)則的諸多變化直接影響企業(yè)業(yè)績和與此相關(guān)的對管理人員的業(yè)績評價，因此，可能影響管理者的決策，管理者會在新會計核算體制下采取新的決策，這些決策對企業(yè)價值的影響是不確定的。

但是，執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則也會給企業(yè)帶來潛在的收益。如因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則需要有完善的內(nèi)部控制制度和企業(yè)治理機(jī)制，還要有高素質(zhì)的會計人員，執(zhí)行過程中還需要支付諸多的顯性成本。因此，當(dāng)企業(yè)選擇執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則時，能向外部傳遞一種企業(yè)具有良好的管理水平的信號。此外，企業(yè)如果試圖通過上市或在OTC市場進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易，從而獲得更多的發(fā)展機(jī)會，執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則也是必須的。