跟蹤審計方式范文

導語：如何才能寫好一篇跟蹤審計方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【摘要】當前各地高校紛紛進入新校區建設的,且建設項目大多采用全過程跟蹤審計的方式。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理、控制投資風險等方面均發揮著積極的作用。這種全過程的跟蹤審計把建設工程審計分為事前控制、事中控制、事后控制三個階段。加強高校新區建設項目的跟蹤審計,應準確把握介入時間,合理定位介入深度,把握重點環節,健全和完善法律法規,規范收費,提高審計人員業務素質。

【關鍵詞】高校新校區建設項目跟蹤審計

一、高校新區建設項目跟蹤審計的必要性

隨著我國高等教育大眾化進程的加速,高等教育迎來了一個快速發展的時期。各地高校紛紛進入新校區建設的,工程建設項目不斷增加,且呈現出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術復雜,程序環節多,專業性強等特點。任何一個環節出現閃失,都可能對學校造成重大經濟損失,影響項目效益的發揮。這意味著高校新區建設項目的投資風險在增大,同時也對提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強對高校新校區建設項目的監督,控制投資風險,已成為當前許多高校新區建設審計工作的重點,也成為擺在監察、審計人員面前的一項重大而迫切的課題。

長期以來,對建設項目的審計基本都是沿用事后竣工結算的審計方式,高校建設項目也不例外。實踐證明,這種審計方式存在一定的局限性,審計工作在規范建設管理方面未能發揮應有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費,但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經觸犯了法律。可見,傳統的審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端,難以適應形勢發展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計局率先開始探索建設項目跟蹤審計的路子,并對南京長江二橋建設工程進行全過程跟蹤審計,取得良好效果。其后,這種跟蹤審計模式先后被其它省市的審計系統應用,成為政府投資重點工程建設項目的主要審計方式。各地高校新校區建設項目也逐漸借用了這種審計方式。

所謂建設項目跟蹤審計是指獨立的審計機構和審計人員接受業主委托,依據國家相關法律法規和制度,對建設項目從投資立項到竣工交付使用的全過程管理活動,進行連續、全面、系統的審查、監督、分析和評價。其目的是有效控制和真實反映工程投資,幫助建設部門糾正偏差,及時提出審計意見和建議,維護合法權益,有效控制工程成本和投資規模,完善建設項目管理,保障建設資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計立足項目全過程的監督,它一改過去工程由竣工后集中一次結算審計的傳統模式,是現代審計制度的創新。它在優化投資決策、規范建設行為、促進項目管理以及加強黨風廉政建設等方面均發揮著積極的作用。

當前,在各地高校新區建設中也應通過完善規章制度、合理配置審計資源、積極探索新技術、新方法等措施不斷提高跟蹤審計的質量和水平。通過對建設工程進行全面、詳細的跟蹤工作,真正實現由“結果審計”向“過程審計”的轉變,確保審計質量,從而為被審計單位提供更多更好的服務,實現審計服務的價值增值,協助業主實現投資控制目標。

二、新區建設項目全過程跟蹤審計的實施

全過程跟蹤審計是一種動態的管理,由過去定期、不定期的審計發展到駐場實時審計,這種“貼身”的審計模式使審計監督覆蓋了從項目立項、征地拆遷、安置補償、工程招投標、合同簽訂、設計、變更、設備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設工程審計分為事前、事中、事后三個階段,審計人員參與各個環節,全過程進行深入了解。高校新區建設中要有專職審計人員駐扎現場,對隱蔽工程、現場變更、簽證進行詳盡把握,避免結算時產生矛盾,減少審計風險,從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計的事前控制

事前控制是跟蹤審計的準備階段,是保證建設項目投資真實合理的前提。具體要把握以下幾點。根據建設單位上報的項目情況,組成跟蹤審計小組,確定審計負責人,配備相應的審計人員,依據項目特征制定審計方案,編制審計計劃,參與審計活動。

(2)認真研究、核查報審的文件和資料,檢查建設項目的審批文件是否齊全、有效;建設項目的資金來源是否落實、合理,能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。

(3)嚴格審查各項前期費用的支付情況,檢查各項規費是否合規、合理,征地拆遷費是否符合有關規定和標準,有效控制前期經費的發生,減少工程的投資成本。

(4)進行概算審計,從源頭把關,形成制約機制。從節約投資、優化方案、規范程序等角度,及時提出階段性審計意見。

(5)和相關職能部門召開討論會,共同制定監督制度,明確各方職責,確立跟蹤審計在高校建設中的地位,給審計創造一個和諧的環境。

2.跟蹤審計的事中控制

事中控制是項目建設實施階段的控制,其目的是規范管理,控制項目投資。主要有以下幾個重要環節:

(1)設計階段。設計標準、設計方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接影響。設計階段的跟蹤審計目標是確定設計單位是否符合資質,設計的深度和質量是否滿足要求,設計是否控制在項目計劃投資額內,防止出現“概算超計劃,預算超概算,決算超預算”,從而堵塞設計階段的人為浪費,控制工程造價。

(2)招投標階段。首先,跟蹤審計應根據高校建設資金的使用計劃,監督編制工程概算、審查工程量清單并參與標底答疑,以減少造價的變更。其次,審查招標文件并全過程參與招標,監督開標前的程序是否規范,是否執行了回避制度,報名、制標、評標是否三分離。最后,審簽施工合同。對涉及專業性較強的條款,審計人員應咨詢或通過專家論證,尤其應關注施工方、供應商在履約能力、售后服務、質量保證方面的情況。另外,還應特別注意合同文本與招投標文件之間的統一,避免產生矛盾。21寫作秘書網

(3)施工階段。首先,做好基礎工程、隱蔽工程的現場記錄,參與驗收,做到由基建、審計、施工、監理四方會審會簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實際。其次,把好對材料、設備采購的價格關。跟蹤審計應根據工程進度,要求施工方提前報出所需的材料,在監理、基建質量把關的前提下,通過咨詢、查詢、詢價,搜集材料價格,通過工程例會,由各工程管理方參與討論、議價,最后審計綜合各方情況進行定價,并經各方簽章認可,作為決算價格。工程中使用的設備,也應公開招投標。通過以上的跟蹤定價,進一步避免材料、設備供應中的一些不正當行為,維護學校的利益。第三,審查現場簽證和設計變更。如發現變更幅度大,審計人員應及時向校方發出超支預警,防止隨意增加工程成本,對設計方案不合理或施工地質環境和結構的變化,應廣泛聽取各方意見,對變更進行技術經濟比較,盡可能把工程造價降為最小。審計人員務必堅持原則,對弄虛作假、高估冒算的行為給予堅決抵制。

此外,跟蹤審計應檢查項目概算執行,內控制度建立、執行,工程項目會計核算和財務管理,建設資金是否專款專用等。同時還必須審查確定施工單位的工程量月報,作為學校支付工程進度款的依據,對現場施工情況提出階段性審計意見。

(4)決算審核階段。現在工程結算一般采用標底加變更的方法。首先,要嚴格核實工程量,對平時跟蹤的資料進行匯集、整理并全面復核,明確招標確定的范圍,嚴格審查增補協議等,避免加大工程和重復計算。其次,要查看定額、項目名稱及規格,把好定額套用審核關,防止高套或重復計算,還應注意材料價格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點審計各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。審計過程中,審計人員要與校方、施工方及監理多溝通,客觀公正、堅持原則,最大限度地使工程造價得到準確、真實、完整的反映。3.跟蹤審計的事后控制

事后控制是項目決算階段制定決算審計方案,組織力量進行竣工決算的審計階段。主要是做好審計資料的匯集整理和存檔工作。每項工程審計結束后,必須按《檔案管理辦法》及時進行具體而標準化的整理登記,對審計數據進行信息化處理,建立審計檔案。檔案資料必須真實、完整,對涉及高校新區建設項目的來信來訪材料也要依據監察檔案的要求,按規定上交上級檔案館,為今后的后續監督檢查做好準備。

此外,在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注意以下兩點:

第一,保持審計工作的獨立性,處理好監督和服務的關系。跟蹤審計主要是構筑以防范為主的預警機制,應做到“到位不越位,參與不干預,介入不包辦,獨立不孤立”。

第二,跟蹤審計應從實際出發,根據不同項目特征,不同施工方案,制定切實可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設起到指導作用。

三、加強高校新區建設項目跟蹤審計的思路

1.準確把握跟蹤審計介入時間

高校新區工程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工、決算等階段。跟蹤審計應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、審計資源和成本等要素,確定介入的時間。但無論采取何種形式,審計都應貫穿建設的全過程,確保應有的連續性。此外,在審計的過程中,要體現跟蹤的適時性,對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。

2.合理定位跟蹤審計介入深度

高校新區工程建設綜合性強,而審計是以堵塞漏洞、完善項目管理機制為目的,是作為第三者參與項目建設的過程,不是建設項目負責人。審計機關并非從事建設、施工、監理等具體工作,而是履行對上述工作的監督職能,促進這些工作規范、有效地運行。跟蹤審計中發現問題,應及時與校方聯系并以書面形式反映,不直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計中,應把握好監督者的角色定位,強調依法監督。

3.把握跟蹤審計的重點關鍵環節

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計,沿著建設周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個中心對建設項目進行全方位的實時跟蹤。目前,在審計力量不足,審計成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計質量,應對工程投資有較大影響的環節予以重點關注。首先要將內部控制審計作為一項重要內容,并將其與其他審計內容相結合貫穿于整個審計過程。其次,在跟蹤審計中應找出投資、進度、質量的關鍵控制點,制定跟蹤細則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計的法律法規

跟蹤審計是對項目建設全過程進行的實時動態審計,是建設項目審計模式的重大創新。為了使跟蹤審計健康運行,確保跟蹤審計有法可依、依法實施,使這一模式能更好地為高校新區工程建設項目服務,應建立一套跟蹤審計的規章制度和實施辦法,健全審計程序和審計規范,以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等,為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導,使各部門各司其職,相互配合,協調運轉,讓跟蹤審計變被動為主動,并逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道。

5.規范跟蹤審計收費,提高審計人員業務素質

在跟蹤審計過程中,審計機關因自身的力量有限,往往借助社會中介協審,因此規范跟蹤審計的收費,就顯得尤為重要。只有這樣,審計機關才能更好地整合審計資源,利用自身熟悉業務、易溝通等優勢,結合社會中介機構專業人才儲備較好,業務力量相對較強的優點,相互協作,更好地開展跟蹤審計工作。

此外,跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出更高的要求。審計人員不僅要提升政治素養,強化責任心和敬業精神,也要有精湛的專業技術和較寬的業務知識,同時還應具備良好的協調溝通能力,充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的技術方法,提高綜合能力,降低審計風險。

總之,建設項目跟蹤審計作為現代審計制度的一種創新,在實踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應用前景。當前,在高校新區建設過程中,我們要以科學發展觀為指導,在實踐中深化對跟蹤審計的認識,加強對跟蹤審計的研究,使之不斷完善和提高,從而促進建設項目規范、有序、有效運行,為高校的改革和發展,乃至為經濟社會又好又快地發展提供更優的服務。

參考文獻:

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

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【關鍵詞】建筑工程；全過程；跟蹤審計；方法；措施

在現代審計領域中，建筑工程全過程跟蹤審計是一種全新的模式和方式，建筑工程全過程跟蹤審計針對工程造價來實施有效、主動的控制，具有突出特征。從時間角度出發，我們不難發現，建筑工程全過程跟蹤審計屬于事中審計和事前審計，與竣工結算審計比較，其審計工作的業務量比較大，并且具有服務性和咨詢性。所以，專業的建筑工程審計人員必須要根據主管部門需求，及時提出咨詢服務，事前預防超預算現象、超投資現象以及盲目擴建現象。下面，筆者就關于建筑工程全過程跟蹤審計的方法及措施進行分析。

1 建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施

1.1 建筑工程前期跟蹤審計

在建筑工程前期實施跟蹤審計工作，必須要對建筑工程的招標文件進行審查，對建筑工程量清單以及建筑工程投標最高限價進行復核。審查建筑工程施工合同，主要審查其是否與現行法律、政策、法規相符合，是否符合招投標文件條款，其語言文字是否規范、嚴謹和簡練，在描述專用條款的時候是否清晰。還要對建筑企業是否健全內控制度進行檢查，對于沒有完善內控制度的企業要對其進行指導和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建筑工程項目規范實施，項目資金得以合法使用。

1.2 建筑工程施工階段跟蹤審計

在建筑工程施工過程中，必須要對其工程進度款撥付、材料價款、隱蔽工程量、現場變更簽證單等進行控制和監督，對其進行跟蹤審計。

首先，要對建筑工程隱蔽工程量進行現場確定，在建筑工程施工過程中，會存在很多隱蔽的項目，建筑工程的隱蔽工程量是否屬實仍需我們進行確定。因為其屬實與否會直接影響到建筑工程最終的工程造價以及結算審計效果。與此同時，在建筑工程施工過程中，選擇不同的施工工藝，也會對工程造價產生直接影響。所以，建筑工程跟蹤審計一方必須要對建筑工程施工工藝以及隱蔽工程量實施現場確認工作，并且將其真實、詳細的情況在審計工作底稿之中記錄下來。

其次，對材料價格進行核實和確定。在建筑工程施工過程中，施工材料的價格必須要根據合同條款實施區分，如果在合同中約定這一材料是固定的價格，跟蹤審計人員要對進場材料型號、規格以及品牌進行核實，明確其是否與招標文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標文件報名該材料是可調價格，那么，審計人員必須要對材料的型號、品牌以及規格等進行復核。與此同時，審計人員還要對市場進行調查和詢價，掌握市場的行情，避免由于市場變動而導致不必要損失。

最后，還要對現場簽證和設計變更進行審查。對建筑工程設計施工現場簽證、變更手續是否真實、及時、完整、合理、合規，必須要對其實施定性審查，明確其是否擁有合法的依據和手續，是否與現行規定、工程招投標文件精神、施工合同相符合，反映的內容是否準確，是否存在變相重復計取等問題。

1.3 建筑工程竣工結算階段跟蹤審計

在建筑工程竣工驗收以后，建筑工程跟蹤審計人員要在第一時間為單位下發限期申報竣工結算書面要求，審核并驗收建筑工程施工方申報竣工結算資料是否真實和完整。與此同時，還要對施工方所提供的結算資料進行復核，包括對隱蔽工程工程量、設計變更等的復核，旨在保證建筑工程施工方所提供的資料，能夠對工程實際情況進行真實反映。建設企業還要根據合同約定來要求審計人員對結算資料進行審核。

2 保證建筑工程全過程跟蹤審計質量的措施

2.1 明確管理和咨詢關系

服務和監督是建筑工程全過程跟蹤審計的重要職能，必須要對角色定位進行準確把握，履行工程監理、項目施工以及建設管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對跟蹤審計人員角色進行定位。首先，對建筑工程經濟指標和技術指標合理控制進行重點關注，明確職責條例和程序規范，不干涉不涉足建筑工程監理、施工以及管理具體工作，不能代替實施管理職能。其次，對審計文化的價值進行挖掘，挖掘其精神層面價值，保證審計人員獨立性。再次，提升建筑工程質量，保證建筑該工程造價管理具有科學性和真實性，對投資規模進行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升審核的質量以及效率，保證建筑工程施工方、建設方的工程相關各方合法權益，保證建筑工程質量以及建筑工程進度。建筑工程審計人員要不斷對專業技術進行學習，拓展自身的業務知識面，提升審計人員專業的素質。與此同時，建筑工程審計人員還要實施良好的交流和溝通，對新方法和技術手段進行了解和掌握，進而提升自身審計的能力，實現審計目標。

2.2 協調相關部門工作

首先，建筑工程全過程跟蹤審計人員必須要對職業道德和價值觀進行完善，塑造和諧的工作環境。與此同時，還要對群眾參與積極性進行充分調動，除了涉及到國家的相關內容之外，還要對建設單位進行督促，督促其公開程序、公開業務內容、公開進度、公開預算，對建筑工程全過程跟蹤審計管理進行優化，做到防微杜漸，從本質上發揮建筑工程全過程跟蹤審計的功能和作用。

其次，與上級部門進行溝通和交流，獲得上級部門的支持，在上級部門組織之下，對施工范圍、建設部門和監理部門工作進行協調，在目標、思想和理念上獲得一致的意見，進而得到相關部門的工作配合和認同。

2.3 明確跟蹤審計合同內容

建筑工程施工單位要在招標單位協助之下，對即將委托的機構內容制定明確的規定，在保證工作內容一致的情況下，對各個跟蹤審計單位收費額進行比較。與此同時，還要在簽訂合同的時候，細化跟蹤審計的內容。檢查項目建議書、環境影響評估報告、建設用地批準、環保及消防批準、可行性研究報告、建設計劃和施工許可等相關文件是否齊全，對招投標的結果是否有效、合法進行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規定，其和投標的承諾以及招標的文件是否一致，這樣能夠從本質上避免產生扯皮現象。避免不必要的麻煩，提升建筑工程全過程跟蹤審計的質量。

3 結語

在建筑工程項目管理的過程中，跟蹤審計是重要的內容，更是防控腐敗和控制項目投資的重要方法。當前形勢下，建筑工程項目審計的重點大多數為決算審計和完工后結算審計，這屬于事后靜態審計，并不具有預防功能。想要保證建筑工程審計的質量，必須要堅持關口前移，對事中監督、事前審計進行強化，開展行之有效的全過程跟蹤審計。本文中，筆者通過分析建設項目跟蹤審計的特征和內涵，提出了建筑工程全過程跟蹤審計的方法和措施。

參考文獻：

[1]關振宇，段鳳霞.建設項目全過程跟蹤審計面臨的問題與對策[J].建筑經濟，2013（2）.

[2]天職（北京）國際工程項目管理有限公司.建設項目跟蹤審計實務[M].北京：中信出版社，2013.

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關鍵詞：建設項目工程造價跟蹤審計運行方式

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

引言：

建設項目具有資金運用大、涉及人員廣、物資使用量大等特點，在具體的建設中需要將其進行分解，逐步逐項的進行。相應的工程造價跟蹤審計在建設項目中運行模式根據建設項目的特點決定。工程造價跟蹤審計是由我國審計機構依據國家法律法規制度的，工程造價跟蹤審計運用到建設項目中以公正、公平、合理、客觀的角度監督和控制建設項目的成本。

工程造價跟蹤審計的介紹

工程造價跟蹤審計是審計部門對建設工程項目中實際造價過程的監督和管理的經濟活動。工程造價跟蹤審計是對建設項目的全過程進行控制的經濟活動，對建筑工程項目中的每個環節中涉及的工程造價進行動態監督和控制。工程造價跟蹤審計是對投資估算、設計概算、施工圖預算、工程結算、竣工結算等等所進行的詳細的動態監督和控制，從使建設項目的資金有效的運用，最大限度降低建設項目的成本。工程造價跟蹤審計的職能具有間接的保證建設項目質量和確定建設項目成本的清晰化，為建筑企業提供一個詳細的建設項目成本，促使企業對于建設項目具體資金運用的掌握。工程造價跟蹤審計是有建筑企業的審計部門完成的，審計部門是由工程造價咨詢公司、審計機構、會計事務所等組成，是一個高規格、高效率、高標準的部門，對控制建設項目質量和加強內部控制起到積極的作用。

工程造價跟蹤審計具有法律、法規的原則、堅持實事求是的原則、堅持信息溝通的原則、堅持審計人員深入施工現場的原則、堅持客觀公正的原則。從客觀的角度，對建設項目從建設項目確定實施開始到建設項目竣工的全過程進行準確和詳細的審核。工程造價跟蹤審計的具體實施是以國家相關規定為依據，對建設項目的審計工作具有權威性，是建筑企業中不可缺少的一項重要工作

建設項目工程造價跟蹤審計的運行方式

工程造價跟蹤審計在監督和控制建筑項目的運行方式通常是根據建設項目的具體情況采用適當的運行方式，能夠將建設項目的成本詳細、準確的審核。一個建設項目從確定實施到建設項目竣工所需的時間較長，工程造價跟蹤審計工作的運行方式要與建設項目相符。所以，工程造價跟蹤審計的運行方式是按照時間跨度分為從建設項目的全過程進行審核和對建設項目階段進行審核。階段性工程造價跟蹤審計的運行方式是對建設項目更詳細的監督和控制。采用全過程監控的工程造價跟蹤審計是通過制定有計劃的、有針對性的審計審計方法對建設項目的設計、策劃、準備、施工等全過程實施跟蹤監控。而階段性程造價跟蹤審計的運行方式是由審計部門的一個或幾個人審計人員負責建設項目不同環節審計工作，每個環節的進程都在審計人員的監督下進行，保證建設項目中的每個環節資金的合理利用，建設項目成本的真實性。

建設項目階段式審計和全過程式審計作為工程再造價跟蹤審計的運行方式，其具體的實施取決于建設項目的實際復雜程度而采用適合的審計方式，對于大型的、難以控制的、施工時間長的建設項目采用階段式工程造價跟蹤審計的運行方式，大型建設項目實施中有很的環節，并且每個環節都比較復雜，運用全過程工程造價跟蹤審計運行方式難以對建設項目中每個環節的細節部分都能掌握，而階段式的運行方式則是有審計工作人員對建設項目中的每個環節的進程進行跟蹤審計，能夠具體了解建設項目環節中資金的運用，能夠詳細的記錄成本運用情況。全過程監控的工程造價跟蹤審計的運行方式更適用于小型的建設項目中，從建設項目的整體出發統籌控制建設項目的進行，不不僅能夠保證建設項目成本的控制，還節省工程造價審計工作的時間。工程造價跟蹤審計的運行采用適當的方式能夠保證審計工作的質量、審計工作的效率、審計人員的有效利用。

建筑項目中工程造價跟蹤審計運行模式存在的問題

工程造價跟蹤審計在建設項目中運行是對建設項目成本有效控制，使建設項目使用的資金合理的運用到適當的部分，最大限度的降低建筑企業的人力、物力、財力。然而，目前我國工程造價跟蹤審計在建設項目中運行還存在一定的不足，很多問題是阻礙建筑企業競爭實力提升和發展的提高。

1.工程造價跟蹤審計的風險的不缺定性

之所以說工程造價跟蹤、審計具有不確定的風險是因為工程造價跟蹤審計工作在對建設項目進行成本監督和控制的結果要保證其準確性，審計工作人員提供的審計報告的陳述、數據、結論的準確度都可能構成不同程度的風險。工程造價跟蹤審計的不確定風險主要有實際作業中出現的風險、審計單位的失誤造成的風險、工程造價中固有的風險。從客觀的角度講，建設項目的復雜程度增加工程造價跟蹤審計工作的難度，難以掌握建設項目促使工程造價跟蹤審計多多少少存在一定的錯誤或失誤，造成不同程度的風險在所難免。

2.工程造價跟蹤審計資源占有率大

工程造價跟蹤審計工作運行促在建設項目的前期和中期，注重建設成本的監督和控制，由于建設項目的前期和中期的建設比較復雜，工程造價跟蹤審計工作審查的范圍較大、項目較多，促使工程造價跟蹤審計占用大量的資源。建設企業為了降低工程造價跟蹤審計的風險，保證審計報告的準確性，使用大量資源和較高的成本提升工程造價跟蹤審計的能力。工程造價跟蹤審計是將建設項目管理信息、具體的審計內容、施工過程中的信息結合在一起，促使工程造價跟蹤審計的質量的提高，所以，占用的資源量較大。

3.工程造價跟蹤審計工作者存在的素質問題

建筑企業中審計部門的審計工作者的素質直接影響工程造價跟蹤審計的質量。工程造價跟蹤審計運用于建設中不管采用階段的監督方式還是全過程監督的方式都與審計工作人員不可分離。建筑企業對于審計部門的審計人員在有工程造價師資格證的同時還有審計師資格證、會計師資格證等，因為審計工作者的要掌握工程技術和工程經濟。其次，工程造價跟蹤審計的工作人員要與建設項目設計過程、策劃過程、施工過程等環節的人員進行溝通，審計人員要以較高的綜合素質與其相溝通，以保證審計工程造價跟蹤審計的質量。所以，工程造價跟蹤審計的人員要具備高素質的職業道德和專業的審計能力。

結束語：

工程造價跟蹤審計在建設項目中運行對其成本進性動態監督和控制，有效的保證建筑企業資金的合理利用，是間接的提高建筑企業的能力、提高建筑企業的競爭實力、提高建筑企業人的品牌形象。然而，對建設項目實施階段監控化的工程造價跟蹤審計的運行方式和全過程監控工程造價跟蹤審計的運行模式的應用中存在風險不確定性、資源占有率大、審計員工素質差等問題。所以，建筑企業要不斷優化和改善工程造價跟蹤審計工作。

參考文獻：

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[3]彭紅濤,朱敏,姚新宇,邱忠義.建筑項目工程造價跟蹤審計運行模式研究[J].施工技術.2011.4(4):60~63.

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跟蹤審計是指在項目實施過程中，全過程進行審計監督，及時發現并處理問題的一種事中審計方式，其實質是實時審計或同步審計。跟蹤審計起源于20 世紀90 年代后期，初期的跟蹤審計內涵與目前理解有較大的區別，主要是對審計效益的跟蹤，其實質相當于我國審計機關的后續審計。對于國家投資項目，各國審計機關由于審計體制的不同，在審計介入的時間、審計內容與審計方式等方面存在較大差異。以美、英等發達國家為代表的立法型國家審計機關，國家投資項目審計的主要內容包括事前建設計劃(決策、勘察設計等主要工作的統稱)審計和投資績效審計兩個部分，時間主要是一前一后，一前就是建設計劃審計，一后就是建設項目的績效評估，較少采用與項目建設同步的審計方式。

在我國，對于國家投資項目的審計起步于1983 年，主要由政府審計機關負責，早期的審計內容以財政財務收支審計為主，審計方式以事后審計為主，隨著審計實務的發展，現在正逐步向建設項目管理審計發展，審計方式上越來越強調跟蹤審計。2005 年9 月至2009 年3 月審計署對北京奧組委財務收支進行全過程跟蹤審計，有重點、有步驟、分層次開展工作，幫助北京奧組委加強內部控制，規范管理，查找問題，提高效率和效益，取得顯著效果，積累了特大型國家投資項目跟蹤審計的經驗。審計署2008 至2012 年審計工作發展規劃要求積極探索跟蹤審計。對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計正逐步成為政府審計機關進行國家投資項目審計的主要方式。

在跟蹤審計理論研究方面，目前較為認同的觀點是，跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供被審計單位糾正存在的問題，改進、完善建設工作，使建設實施得以規范、有序、有效運行，取得最佳的效益。然而，跟蹤審計的理論多是審計實務的總結，論述的重點一般在于跟蹤建設項目各階段的審計內容、介入時點、審計風險、實現路徑等，或結合某種類型的建設項目進行分析。而審計的內容、介入時點、風險和路徑等主要取決于采取什么樣的模式進行跟蹤審計，目前尚未見到對跟蹤審計模式進行系統分析報道，難以形成具有普遍適用性的理論成果，制約了跟蹤審計的進一步發展，因此，歸納總結全過程跟蹤審計方式，分析審計模式及適用范圍，對推廣跟蹤審計、發揮審計效果具有現實意義。

二、國家投資項目的特點

本文的國家投資項目是指建設資金僅來源于或主要來源于預算資金的項目。隨著政府體制改革的深入，國家投資項目具有了一些新的特點。

1. 項目規模較大，技術復雜，周期長。國家投資項目一般是關系到國計民生的大型重點或公益性項目，例如奧運項目、三峽工程、京滬高鐵、主要高速公路等屬于大型重點項目;而公立學校、醫院、社區公共服務、城市市政工程等屬于公益性項目。大型重點項目就其項目的性質來說一般也是公益性項目，也有經營性項目，通常因特殊需要而建設，設計復雜，建設規模較大，單體項目較多，建設周期長，需分期進行建設，項目改動較多，影響較大。

2. 投資主體趨于多元化。在單一投資主體模式下，政府資金在國家投資建設項目中占有絕對優勢，政府資金投入的主要方式主要有兩種：財政投入和國債投入，其中財政投入主要來源于各地方稅收收入、上級財政撥款和外部借款等。隨著我國不斷推進和深化投融資體制的改革，建設項目投資領域正初步建立并形成投資主體、資金來源、投融資方式等多元化的新格局。投資主體多元化是單一化的投資主體無法滿足市場競爭和資源優化配置的要求的必然結果。投資主體多元化能有效解決經營管理的效率問題，使不同能力和背景的人力資源各盡所能。同時，也有利于不同投資主體構筑一個優勢互補的創新利益體，有可能在短時間內，實現跨越式發展，提高自主創新的速度和效益。目前，一些大型建設項目的投資渠道，除財政和國債投入外，還包括銀行貸款、外商投資、資本市場融資、社會融資等等。投資主體多元化也使審計主體趨于多元化，給跟蹤審計帶來了新的要求。

3. 項目管理較為規范，內部控制較為完善。1996 年原國家計委制定《關于實行建設項目法人責任制的暫行規定》(計建設[1996]673 號)，要求國有單位經營性基本建設大中型項目在建設階段必須組建項目法人。實行項目法人責任制，由項目法人對項目的策劃、資金籌措、建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值，實行全過程負責。之后，各省市相繼制定政府投資項目管理辦法，要求政府投資項目必須組建項目法人，推行項目代建制。組建的項目法人或采用代建制管理的項目，改變了項目指揮部效率低下、職責不清、專業水平不高等缺點，提升了項目管理水平。隨著項目法人制的不斷完善，項目內部控制制度也日臻完善，項目建設單位自身的管理水平在不斷提高，對于質量、進度、成本、安全方面的控制也不斷加強，通過內部審計功能的發揮，將部分審計監督貫穿于項目建設的過程中，提高了政府審計的效率。

國家投資項目的特點給政府審計提出了新的問題和要求：項目規模較大、技術復雜、周期長要求政府審計應該采用事中審計的方式，這對審計資源配備提出了更高的要求;投資主體趨于多元化，致使審計主體多元化，審計分工和界定成為各審計主體發揮審計功能的制約因素;項目管理較為規范，內部控制較為完善，一方面給審計提供了便利的條件，縮小了審計范圍，另一方面，如果項目法人有舞弊傾向，相對完善的內部控制制度反而會麻痹政府審計人員，干擾問題的發現。因此，有效整合審計資源，采用合理的審計模式，組織審計資源，發揮各審計主體在大型國家投資項目中的作用，對保障國家投資目標的實現具有積極意義。

三、國家投資項目的跟蹤審計模式

跟蹤審計模式就是在進行跟蹤審計時，根據被審計項目的具體情況，審計實施單位應采用何種模式組織審計資源，確定審計重點，進行審計實施。顯然跟蹤審計模式的組織和構建應結合國家投資項目出現的新形勢和特點。本文將總結和構建三種跟蹤審計模式，并分析各模式的特點及適用范圍。

1. 間歇式跟蹤審計模式。間歇式跟蹤審計模式就是指實施跟蹤審計時，不完全是實時審計、同步審計，而是跟蹤項目建設的各關鍵點的執行情況，其實質是建設項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段的事后審計。從形式上來看，間歇式跟蹤審計具有跟蹤審計的特點，是與項目實施同時進行，但就各階段而言，一般是各階段建設實施后，審計部門對實施的效果進行審查，如果不符合項目經濟、社會、環境效益最大化的要求，則提出整改意見，要求相關部門整改，調整項目階段性偏差，保障項目目標的實現。

間歇式跟蹤審計是對建設項目各階段完成情況的審計監督和評價，其審計職能主要體現為監督和評價。此模式的最大優點是節約審計資源，間歇式跟蹤審計不需要駐現場審計人員，審計人員可以同時監督多個項目;各階段審計持續時間短，對項目管理工作的干擾較小;審計人員與項目管理人員接觸較少，審計的獨立性較高。其缺點是，不能實時監控，同步審計，是階段性的事后審計。

間歇式跟蹤審計的實施主體主要是政府審計和內部審計(含內部審計外包給社會審計)。這種審計模式可以將政府審計和內部審計有限的審計人員充分地利用起來，只要方案合理，也可以對建設項目基本形成全過程的監控，對項目中潛在的舞弊行為形成威懾。審計的內容和介入的時間，可以根據具體審計項目和審計資源的情況，合理選擇，并非越早開展越好，越深入越好，而是以最大程度提高審計效率為目的，在節約審計資源的同時，全面地監督項目的建設。

根據間歇式跟蹤審計的特點，其一般適用于建設周期長、階段劃分明顯、項目管理和內部控制較為完善的大、中型國家投資項目。此類項目建設周期長，在國家審計機關或內部審計機構現有審計力量的情況下，難以實現實時或同步審計。審計機關可以利用項目進度計劃，準確地把握控制點的時間，在階段搭接時段進行審計，控制階段性偏差。項目管理和內部控制較為完善，項目質量、成本、進度、安全方面的資料較為完整，各階段發生的事件均有記錄，便于審計人員查找證據，也就沒有必要全程實時跟蹤。

間歇式跟蹤審計實施可根據情況確定審計次數，對于項目十分復雜的可在各階段結束后進行一次審計，對于較為復雜項目可以適當加密審計監督頻率。一般情況下，在決定階段的可審計1~2 次，審計控制點是：投資機會分析、項目建議書、可行性研究、項目立項，通常僅需監督可行性研究的過程是否科學、合規，評價項目建設方有無瞞報、虛報，弄虛作假的行為，立項的程序是否合規;在設計階段可審計1 次，審計控制點是：設計方案、設計概算，監督設計方案的形成是否科學，評價審計概算的合理性;在項目實施階段的審計控制點是：招標投標、采購合同、強制性檢查項目的實施、隱蔽工程、工程結算，應根據項目的具體情況多次開展審計，也可以有重點的分項監督，例如在合同大量簽訂時期僅審查合同簽訂情況，招投標集中時期僅審查招投標執行情況等;在竣工階段，是周期較長的一次審計，審計的重點主要是：竣工驗收、竣工決算，監督竣工驗收的程序，審查竣工決算;交付使用階段，審計的重點轉向經營效益審計，監督項目完成既定目標，審計次數可根據需要確定。

2. 連續式跟蹤審計模式。連續式跟蹤審計就是指審計人員全過程實時跟蹤項目的建設、管理情況，實時地評價、鑒證項目建設過程中發生的事件，出具審計建議，協助項目管理部門完成項目計劃目標。就項目而言，連續式跟蹤審計是事前、事中和事后審計的結合。就審計實施的過程來看，連續式跟蹤審計是典型的事中審計，也就是審計人員作為項目部的一個職能部門，全程參與了項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段。及時地發現問題，提出審計意見，調整項目偏差，使項目因偏差造成的損失趨于最小化，最大限度地發揮審計作用。

連續式跟蹤審計模式的職能主要是鑒證和評價。其優點是問題發現及時，審計對按計劃實現項目目標的作用較大，體現了審計在項目建設過程中的免疫功能。同時存在，審計人員連續跟蹤，審計資源占用較多;跟蹤審計成為現場職能部門，介入項目管理較多，對項目管理的影響較大;審計人員與項目管理人員長期共處，審計獨立性較弱等不足之處。

連續式跟蹤審計的實施主體主要是內部審計和社會審計。內部審計部門開展項目的連續式跟蹤具有得天獨厚的條件，項目建設單位的內部審計通常情況下是進行內部經營管理審計，當有項目建設時，建設單位將自己的內部審計部門設置于建設項目實施連續式跟蹤審計。審計實務中，大量的國家投資項目的建設單位聘請工程造價事務所進行連續式跟蹤審計，雖然從形式上是社會審計，但其實質是內部審計的外包業務。國有上市公司的建設項目一般采用社會審計進行連續式跟蹤。社會審計適于參與連續式跟蹤審計的主要原因是工程造價事務所審計人員較專業、較容易招聘和組織，審計成本較低，可以使人員固定配備到項目。對于內部審計而言，雖然審計人員較少，但是對應的審計項目也較少，也可以有效地組織審計力量。而政府審計則不同，政府審計人員通常是公務員，有嚴格的招考程序，難以根據需要增減人員，因此，政府審計不適合采用連續式跟蹤審計的模式。

連續式跟蹤審計是完全意義上的實時審計、同步審計，但因其占用的審計資源較多，一般適用于周期短、難以準確劃分建設階段、工程技術復雜、變更較多、項目實施環境復雜、可追溯性不強的中小型國家投資項目。項目周期短，審計人員的占用時間較短，便于組織調配。難以準確區劃建設階段，則難以開展間歇式跟蹤審計，需要連續進行審計監督。工程技術復雜、變更較多，要求隨時對變更的可行性、科學性、合理性進行確認，此時采用連續式跟蹤審計，可以及時地對變更內容進行鑒證，避免大量變更導致項目成本偏差過大。項目實施環境如果較為復雜，且后期難以追溯發生事件的真實性，如搶險救災項目，就應采用連續式跟蹤審計方式，避免違規套取國家投資的行為發生。

連續式審計最大的優點是全程實時進行審計評價與鑒證，但也存審計獨立性不強的弊端，處理不當會形成審計人員參與項目的管理局面。例如通常情況下，項目部要求審計人員在工程結算款支付憑證中簽字，并作為結算款支付的必要條件，而這種做法是將審計人員作為項目成本控制的技術人員來看待，顯然影響了審計的獨立性，連續式跟蹤審計時應注意避免上述問題，而應采取獨立的審計行文，僅對工程結算款進行鑒證，而不出具同意支付的意見。

3. 間歇連續式跟蹤審計模式。間歇連續式跟蹤審計是一種組合式的審計模式，將建設項目決策、設計、實施、竣工、交付使用等各階段的事后審計，與各階段期間的連續跟蹤審計相結合，充分發揮政府審計、內部審計及社會審計的優勢，有效控制項目的質量、成本、進度、安全，確保項目順利實施。

間歇連續式跟蹤審計可以提供監督、評價和鑒證三大服務，將政府審計的間歇式審計監督和評價，與內部審計或社會審計的連續式審計評價和鑒證相結合，既考慮到節約政府審計資源的問題，同時顧及實時處理問題的需要，適用于特大型國家投資項目的審計監督。特大型國家投資項目是政府審計監督審查的重點，是民眾關注的熱點，例如奧運項目、四萬億投資項目等等，然而政府審計資源難以滿足對各項目進行連續式跟蹤審計，如果僅采用間歇式跟蹤審計，顯然不能準確地把握項目資金的運用情況，這時就需要內部或社會連續式跟蹤審計作為補充。政府審計更偏重于對項目執行情況監督和評價，而內部審計和社會審計更偏重于對項目事件的鑒證，政府審計對內部審計和社會審計工作進行業務指導，對其關心的關鍵問題要求內部審計和社會審計進行連續跟蹤，對內部審計和社會審計提供的鑒證資料，政府審計可以采信并作為審計證據。

間歇連續式跟蹤審計具備了間歇式和連續式跟蹤審計的優點，取長補短，具有較好的審計效果，但是該模式最大的缺點是審計資源耗費較多，會形成重復審計監督。因此，目前僅對項目建設周期長，項目各階段清晰，各單項工程交錯進行、配合緊密，工程技術及外部環境復雜，設計不成熟、過程中變更較多，項目總體目標明確，需要大量建設方配合，而投資渠道多元化的特大型國家投資項目才宜采用。

審計組織實施時，應由政府審計部門統一部署，制定總體的審計方案，指導各項目單位連續式跟蹤審計工作的開展，合理分配審計資源，界定審計重點，避免重復審計。隨著投資主體的多元化，為滿足各投資主體對項目執行信息的需要，間歇連續式跟蹤審計模式將成為今后跟蹤審計發展的一種重要方向。

4. 三種跟蹤審計模式的比較。通過分析可以發現，三種模式各有優缺，為便于實務中跟蹤審計模式的選用，應比較分析三種模式的特點、適用情況。

篇5

關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況

建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設項目跟蹤審計現狀及存在問題

2.1 支持審計的相關法規不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態管理模式，需要相關的法律法規來規范各參與方的行為。而這方面的法律法規頒布相對滯后，如在審計過程發現問題，往往會造成沒有依據可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難

高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進行審計時，由交通內部審計機構委托具備相應資質的社會審計組織實施。審計組織數量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業績，迎合某種需要，審計質量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的職業道德、協調溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費方式水平不高

目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調動審計的積極性。審計機構過多注重自身的經濟利益，發現問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質量也無從談起。

3 建設項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關的法律法規

由國家出面，組織人員技術力量，盡快制定出相關法律法規，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監理、施工等單位要統一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點的合理確定

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或審計方案來確定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點和方案

審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內容。抓住重點，不僅可以提高審計質量和效率，規避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內容、技術要求、程序方法、投資、質量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據具體情況有適當的調整，以適應工作的需要，使審計質量穩中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業內眾多的審計組織，職業道德和專業水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業績、審計規劃方案及審計人員資歷等因素，據此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監督，對審計質量進行不定期抽查，對于那些違背職業道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。

3.5 制定合理的審計取費方式

在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規章制度的健全，發現了違規違法的事實線索等，這有利于調動審計人員的積極性，提高審計質量。

4 結語

綜上所述，制定相關法律法規是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發揮審計監督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

參考文獻：

篇6

現如今，建設工程項目的跟蹤審計作為一種新型工程審計方法逐漸取代了傳統工程審計方式，成為當下實用性最高可靠度最高的首選工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現的經濟糾紛、使資金更高效的運轉等優勢，引發了社會各界的關注。因此越來越多的醫院在基礎建設工程中使用跟蹤審計的方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的必要性。

關鍵詞:

醫院基本建設工程；跟蹤審計

近年來，醫療衛生越來越為國家所重視，得到了穩定的發展，逐步步入正軌。特別在基本建設工程項目上，因為投入資金量大，所以極為令人注目。但是，建設項目一般工程時間較長、投入資金量大、需要把控的環節較多、需要一定的專業化的管理，如果哪一步出現了錯誤，都會造成極壞的影響。而建設工程項目的跟蹤審計具有降低工程管理中存在的失誤、減少審計過程中出現的經濟糾紛、使資金更高效的運轉等優勢，因此越來越多的醫院在基礎建設工程中使用這種方式，本文通過對其深入探討，闡明了使用跟蹤審計這一方式的優越性，并論述了跟蹤審計的重點內容。

一、跟蹤審計方法簡介

(一)概念傳統建設項目所使用的審計方法大多是事后審計，如果當建設過程中出現了問題紕漏，這種方法無法解決根本問題，十分無力。跟蹤審計這種方法則是對建設項目進行全程追蹤，監察督促以致建設項目完工。如果在過程中出現了錯誤差漏，跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題。比方說，建設工程中突況以至于設計需要調整。如果全過程跟蹤審計就會令更加明確，更加方便，避免事后審計所帶來的麻煩和被動的情況。跟蹤審計，簡而言之就是審計部門按照法律法規對基本建設項目進行全過程的督促、咨詢求證。

(二)目的參與建設項目的全過程，預防工程中出現疏漏，及時解決出現的問題，有效提高工程的品質，減少投資成本。

(三)優越性可以總結為以下幾點：首先可以降低項目的投資成本，更高效地運用資金，避免事后審計中一些不必要的麻煩，便于最后的結算審計。其次，可以提高工程的質量。現如今一些建設項目還存在一定的質量問題，如設計的缺陷、施工過程中的疏忽。跟蹤審計的方法可以及時發現，及時改正或者彌補這一問題，降低風險，提高安全系數。再者，跟蹤審計的運用也使得建設工程過程更加透明清潔，避免出現一些不良行為，促進廉潔風氣的形成。最后，因為醫院的建設項目較多，所以含有一定的投資風險。跟蹤審計則是對工程質與量的層層把關，以此降低醫院的投資風險。

二、醫院跟蹤審計的重點內容

受到審計資源以及條件的限制，我們需要選擇醫院基本建設工程項目的跟蹤審計的重點內容進行把關。醫院內部審計人員則需要發揮主觀能動性，起到監察、督促、管理的作用。

(一)項目決策環節在建設工程環節，醫院內部的審計人員需要對工程項目的可實施性、合法性提出一定的意見，從根本上思考如何將醫院的利益最大化，以此來提高項目本身的品質，降低投資的風險。1、合規性內部審計人員查看建設項目的策劃方案、研究報告、資金流動分析表、以及收益估算，并根據實際情況加以分析選擇。醫院基本建設工程較之其他工程建設有很大不同，首先必須滿足醫院自身的特點及需求。在設計醫院的規模（包括病房的床數，病房的分布，門診的日接待人數，住院和門診的比例是否合規、職工人數是否合理、醫院就診類型、主治類型等等）就需要合理化調查分析表。2、資金運轉審查隨著投資方案的不斷深化，就需要對資金的運行進行一定的調整，使其更加明確更加可靠。內部審計人員需要對醫療資源市場不斷分析，確定方案是否可行。

(二)工程設計環節內部人員需要與設計人員共同進行工程設計的投資計劃的核算。將設計合理性、建設工程造價、醫院自身實際情況等方面結合考慮，從審計的角度提出參考意見。并且隨著計劃的更新調整，也需要對概算進行進一步審計，將投入資金總額控制在標準內。除此以外，還需要關注設計工作的質量，通過初審、復查等步驟，聽取專家的建議，避免設計工作中出現的問題疏漏。

(三)施工環節1、按時參與工程例會按時參加工程，了解施工進展和情況，及時發現施工中存在的問題，針對存在的問題及時督促整改落實。2、隱蔽工程內部審計人員需要掌握隱蔽工程的情況，并使用拍照、筆記等方式，做好跟蹤記錄，避免事后的糾紛官司。3、嚴審變更當施工過程中出現需要對工程項目設計、工程實施方法進行一定的調整變更時，需要對工程預算投資和調整后的成本進行嚴格的計算。否則，使用材料的價格改變會使得事后審計取證困難。不但要核實使用工程項目材料的價格、數目，避免“偷工減料”的情況出現，還要對產品質量進行把關，發揮審計督促的作用。

(四)竣工結算環節在竣工環節，審計人員需要參與工程驗收過程，對于設計圖紙以及施工圖紙，嚴查變更，并檢查隱蔽工程是否完工。內部審計人員需要在竣工后立刻收集、整理、保留這些資料，以便于更加準確地進行結算。在結算環節，根據之前整理的審計資料，結合之前簽訂的合同，實事求是，按照法律給出審計建議。不但要秉持公平公開公正的原則，還要注意做事的方法，通過交流協商解決問題。

三、結束語

綜上所述，我們可以看書跟蹤審計這一方式在醫院基本建設工程中所體現的優勢。可以預見，跟蹤審計這種新型審計方法將有著廣闊的應用前景。

參考文獻:

[1]陳燕.某高校附屬醫院建設項目全過程跟蹤審計若干問題研究[D].華南理工大學,2010

[2]陳攀東.如何加強醫院建設工程項目的跟蹤審計[J].中國醫院建筑與裝備,2013,04:96-97

篇7

關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態審計監督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統事后靜態審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發現問題后已經為時已晚，會造成難以彌補的巨大經濟損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發揮審計的“免疫系統”作用，成為國家審計的重要監督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環節，連續、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產或使用進行審計監督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環節介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。

現階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。

一、跟蹤審計的工作重點

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。

2、對項目預算進行審計。

3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關于……合同（或協議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。

（二）內部控制制度審計

著重審計建設單位內部控制制度的建立及執行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發現的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監理等單位落實的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規定，價格水平和構成是否合理。

對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規定，簽認手續是否完備、及時。

2、在變更洽商發生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。

3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。

對現場發生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經濟損失進行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預（結）算審計報告》

（六）工程款項支付審計

審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規定，手續是否完備，金額是否準確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。

（七）工程竣工結算審計

1、檢查原施工圖預算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現場；

3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；

4、計算和復核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關費用；

7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結算審計報告》

（八）其它相關工作

參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險。

2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。

3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經常去施工現場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。

篇8

1.跟蹤審計及其特點 

跟蹤審計是單位內審部門聯合外部審計機構，依據國家相關的法律法規和規章制度，對建設項目全過程進行監督與評價，使建設項目的內部控制和風險管理得到不斷完善，促進建設項目管理質量、經濟效益和增值目標得以實現。審計工作以建設資金的流向為主線，通過對建設項目從投資決策到竣工結算的資金活動進行全過程監督，發現和糾正項目建設過程中存在的問題，確保投資目標得以順利實現，提高建設資金的投資效益。 

建設項目審計一般包括預算執行情況審計、竣工結算審計和全過程跟蹤審計等。預算執行情況審計以及竣工結算審計屬于事后審計，在2015年以前我國基本上采用這種審計方式對建設項目實施審計監督。其主要缺陷是審計介入時點滯后、介入形式被動、審計范圍過窄，審計人員難以清晰地了解和掌握工程項目的全部信息，在結算審計過程中難以避免與施工方發生爭執和經濟糾紛。跟蹤審計則由事后結算審計向建設項目的事前、事中進行延伸，這種審計方式更關注項目建設的經濟性、效益性和效果性。潘萍（2008）、董林（2014）在研究中發現，與前兩種傳統的審計方式相比，跟蹤審計具有一些突出的特點：一是由被動的靜態控制向主動的動態監督管控轉變；二是從事后的造價審計向事前、事中全過程審計監督轉變；三是更注重協調審計、施工、監理三方之間的關系，有利于提升項目建設的質量和效率。 

2.跟蹤審計的模式 

周原（2008）依據介入時點不同，將跟蹤審計分為全程介入式、適時介入式和重點介入式三種模式。全程介入跟蹤審計，即從建設項目立項論證開始到項目竣工結算交付使用的全過程進行跟蹤審計，是一項綜合性極強的審計工作，不僅涉及審計專業知識，還需要審計人員具備經濟管理、工程施工技術、財務管理和相關法律等方面的知識；適時介入跟蹤審計，即選擇項目建設活動中的適當時段進行跟蹤審計，要求選好介入點，抓住項目建設的重要過程；重點介入式跟蹤審計，則需要選擇項目建設過程中的重點環節和關鍵控制點來進行審計，這就要求審計人員要事先了解項目建設的全貌，找出潛在的風險點以及應該關注的重點環節，制定工作實施方案。在實際審計工作中，全程介入式跟蹤審計一般只應用于投資規模和影響較大的建設項目；適時介入式和重點介入式跟蹤審計則對中、小型建設項目和改擴建項目具有較好的適用性。 

周原（2008）經過研究，提出按照參與程度可以將跟蹤審計分為管理型和建議型兩種模式。管理型跟蹤審計模式，是指審計人員直接參與到項目的建設過程中，對建設活動實施監督管理，針對發現的問題提出改進建議，施工方必須依照審計建議予以糾正，周原認為，管理型跟蹤審計是審計未來的發展方向，目前的應用環境還不成熟；建議型跟蹤審計模式，即審計人員在對建設項目實施跟蹤審計過程中，實時對項目的建設活動進行分析，針對存在的問題提出審計建議，但提出的建議僅供施工方和監理方參考，跟蹤審計人員不能干預施工過程。周原認為，就目前的審計環境來看，開展建設項目跟蹤審計應以建議型跟蹤審計模式為主。 

李會山等（2013）依據審計主體不同，提出跟蹤審計可以分為內審部門獨立跟蹤審計、社會中介機構獨立跟蹤審計、內部審計部門和社會中介機構聯合跟蹤審計三種模式。內審部門獨立跟蹤審計，即單獨由單位內部審計部門對建設項目實施跟蹤管理，其適用于小型零星和造價較低的建設項目；社會中介機構獨立跟蹤審計，即由單位委托的社會中介機構獨立對建設項目進行跟蹤審計，一般適用于所有的建設項目；單位內部審計部門和社會中介機構聯合跟蹤審計，即由單位內部審計部門和社會中介機構聯合實施建設項目跟蹤審計，其適用于投資規模重大的建設項目。 

二、我國建設項目跟蹤審計的興起與發展 

跟蹤審計最早在20世紀90年代初興起于歐美國家。以美國、英國等西方國家為代表的立法型國家審計機關開始興起“跟蹤審計”（Follow-upAudit），其審計的主要內容包括事前建設計劃審計以及投資績效審計兩個部分。隨著西方發達國家審計技術的發展和審計對象信息化程度的不斷提高，以及審計報告使用者對傳統審計信息的可靠性和及時性越來越不滿意，“持續審計”（Continuous Auditing，CA）模式應運而生，旨在增強審計工作查錯糾弊和防范風險的能力，從而提升審計工作效率，降低審計風險。 

我國建設項目跟蹤審計起步于20世紀90年代，很多學者提出要加強對交通運輸工程項目、水利工程項目等影響國計民生的重點投資項目實施跟蹤審計。2003年，國家審計署了《審計機關國家建設項目實施準則》，要求對關系到國計民生或者財政性資金投入較大的建設項目，國家審計機關可以對項目從前期立項到竣工使用進行全過程跟蹤審計。2006年2月，新修訂的《中華人民共和國審計法》也首次將由政府投資和以政府投資為主的建設項目預算執行情況和竣工決算納入了審計監督的職責范圍，隨后，各部委也相應對行業內開展建設項目跟蹤審計提出了指導意見。2009年4月，國家衛生部下發了《關于加強和規范建設工程項目全過程審計的通知》（衛規財發〔2009〕39號），對部屬（管）各醫療機構開展建設項目全過程跟蹤審計的目的、內容、方法提出了要求。2010年12月，國家審計署又制定了《政府投資項目審計規定》，明確規定要對政府重點投資項目以及城市基礎設施、學校、醫院、保障性住房等涉及公共利益和民生的建設項目，要有重點地對其建設過程和資金管理情況進行跟蹤審計。至此，我國建設項目審計開始由事后的靜態審計監督逐步向事中、事前的動態審計監督轉變。

        我國公立醫院對建設項目跟蹤審計應用的早期探索，大多局限于公立醫院內審機構對項目的施工過程開展跟蹤審計。中國醫科大學附屬第二醫院早在21世紀初就開始探索建設項目跟蹤審計。巴志強等（2006）認為，醫院內部審計工作的前移，通過對建設項目全過程的跟蹤審計，可以有效地防止建設資金的流失。武漢協和醫院任紅路（2007）結合跟蹤審計實踐經驗認為，跟蹤審計的職能有工程造價簽證、監督與評價、提出改進建議等，并提出了醫院跟蹤審計的實施模式。杜曉霞（2005）認為，建設項目跟蹤審計是內部審計工作發展的必然趨勢，推行內審、外審相結合的審計模式，是提高跟蹤審計質量和效率的有效方法。2008年，河北省中醫院、山西省中醫學院附屬醫院以及寧波市第一醫院等公立醫院也開始嘗試將跟蹤審計應用到建設項目管理中，通過招標形式選擇社會中介機構承擔建設工程的跟蹤審計工作，取得了較好的成效。隨著我國醫療衛生事業的快速發展，各級財政加大了對公立醫院基礎設施的投資，建設項目逐漸增多，投資規模也不斷加大，建設項目管理已經成為各公立醫院經濟活動的重要內容。基于公立醫院的建設項目具有工程內容復雜、造價成本高、建設周期長、專業技術性強、建設過程中調整變化多等特點，目前，我國大多數公立醫院都不同程度地開展了建設項目跟蹤審計工作，旨在有效地控制建設投資成本，提高建設資金的使用效益。 

三、公立醫院實施建設項目跟蹤審計的優越性和局限性 

大多數公立醫院的內部審計人員，認為跟蹤審計貫穿于建設項目的全過程，具有以下優越性：一是實施全過程跟蹤審計管理，能更好地控制和節約項目建設成本，提升項目管理的經濟效益；二是跟蹤審計的前期介入，可以有效地控制建設材料和大型設備采購成本；三是實施跟蹤審計，有助于審計部門和醫院項目管理部門之間的相互協調，及時發現和糾正項目建設環節中出現的問題，督促施工和監理各方增強責任意識，重視項目管理，進一步增加了項目管理質量的監控力度；四是不斷完善跟蹤審計制度，可以遏制和減少項目建設過程中的違規行為，客觀上促進了公立醫院工程項目管理隊伍的廉政建設；五是實施建設項目全過程監管，可以降低建設資金的投資風險。 

在跟蹤審計實踐中存在的局限性：一是跟蹤審計只重視核實工程造價，忽視了跟蹤審計還具有監督評價和咨詢建議作用；二是跟蹤審計的深度難以把握，容易偏離審計目標；三是跟蹤審計的介入時點比較模糊，審計人員難以把握具體的介入時點進行跟蹤審計，導致跟蹤審計的效果不明顯；四是跟蹤審計相關的制度和流程設計不夠完善，審計人員在跟蹤審計的實施過程中處于被動局面；五是委托社會中介機構進行跟蹤審計，收費標準差異較大，審計取費標準未予規范，審計質量得不到保證；六是審計人員素質參差不齊，工程專業審計人員嚴重不足，影響跟蹤審計的質量和效果。 

綜上所述，跟蹤審計的實施對建設項目的投資成本控制有積極的作用，開展建設項目跟蹤審計是公立醫院內部審計工作發展的必然趨勢。完善跟蹤審計管理制度和流程，提高審計工作效率，將直接影響公立醫院跟蹤審計的質量。基于公立醫院的建設項目管理復雜，項目建設過程中不確定的因素眾多。因此，公立醫院建設項目跟蹤審計工作還有待完善，如：完善建設項目管理制度，規范跟蹤審計流程，建立質量控制考核評估的獎懲機制，加強對委托跟蹤審計機構審計質量的控制，更好地發揮跟蹤審計在公立醫院建設項目中的監督作用。 

參考文獻 

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16.余祥斌.醫院建設項目跟蹤審計的實踐與探索.中國衛生經濟，2007（10）. 

篇9

[關鍵詞]建設項目 跟蹤審計

建設項目跟蹤審計是近年來新出現的一種審計方式,它是隨著建設項目的實施進度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進行同步審計的方式,是對工程項目的實施進行全過程的審計監督。

為做好我公司建設工程項目的審計工作,提高建設經費使用效益,維護公司的經濟利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。

二、優選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優、管理嚴謹規范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經費把關作用的工程造價咨詢公司,承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務,并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案,包含內容有:審計人員名單及專業、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業績等;對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環節分別實施哪些審計程序;采取哪些質量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質量和精確度,防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠;審核建設工程合同中與造價相關的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經濟損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上,將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現場,了解工程進度,確認工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案,審核結果與業績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平,工程進度款的支付與跟蹤審計相結合,在無變更的情況下,跟蹤審計結果就是結算審計結果,將審計關口前移,強化了跟蹤審計人員的責任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現場確認工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達施工現場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發生的情況,及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證,嚴把材料價格關,力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書,對已完成的工程量予以核定確認,并填寫工程項目進度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規范管理、監督指導和保證審計質量上嚴格把關,多次召開培訓會、工作交流會,并做好相應的組織協調工作。為了加強工程造價審計的質量控制,我們將對所有工程項目進行復審,各造價咨詢公司的審計結果須經得起復審的檢驗。

五、工程竣工結算審計

結算審計是全過程跟蹤審計的最后環節,也是非常重要的環節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現場簽證等有關資料,對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后,由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機構出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題

為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作,結合實施過程中發現的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后,必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量,待監理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核,甲方應及時確認材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致,并以形象進度的文字描述為依據。為便于計算,雙方協商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。

4.認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續應齊全。

5.竣工結算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結果為依據,編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當,協調有力,我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金,提高了資金使用效益,而且規范了各方的行為,強化了工程管理水平,更重要的是實現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變,這對于公司內部審計職能和作用的充分發揮具有積極的意義。

篇10

關鍵詞：建設項目 跟蹤審計 工程造價

建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員（含配合審計部門協審的社會中介機構和專業人員）運用審計技術，依據國家的有關法律、法規和制度規范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監督、分析和評價的過程。工程造價是建設項目跟蹤審計的主線，通過工程造價的跟蹤審計，能夠有效控制和真實反映工程造價，完善建設項目管理，提高投資效益。

1.目前建設項目投資審計的局限性

長期以來，建設項目的審計主要對象是概（預）算執行情況和竣工決算審計，這兩種方式都屬于事后監督，存在著“時間滯后、職能弱化、訴訟增多、風險加大”等問題，原有的“事后”審計監督已不適應現實情況的需要。在大型建設項目中實施審計工作早介入、早安排，側重事前，兼顧中間環節，貫穿于全過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的跟蹤審計方式，能取得良好的效果和效益。

建設項目跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

2.建設項目跟蹤審計中工程造價審計的要點

建設項目跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理，管理要點主要有以下幾點：

2.1重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，做出相對比較準確的工程造價，做出合理的選擇，進行工程造價控制。

2.2設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

2.3加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重要環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

2.4做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。竣工結算現在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。

2.5注重財務審計與工程審計相結合。財務審計和工程審計有著密不可分的聯系，通過財務審計和工程審計有機結合，可以發現財務審計和工程審計單方面作業不容易發現的問題。對建筑安裝投資完成額審計，通過財務審計和工程審計相結合的方式對已完工程、尾工工程進行審計，與概算、財務賬目所列項目對照，看是否有概算外投資項目、概算內未完項目，有無虛列建筑安裝投資等問題。對建設單位供應的大宗材料進行審計，通過與工程結算定額規定材料用量對照，可以發現建設單位是否超量購買材料、重復計價或有損失浪費等其他問題。工程審計人員通過對設計、監理、施工等單位招投標、合同文件進行審計，了解雙方的責任、權利、義務，熟悉合同簽訂的內容、方式、費用標準、定額套用、材料供應、材料價差調整、施工期限等有關條款，并與財務待攤投資科目、預付工程款科目支付款項的單位對照，可以發現合同簽訂單位與付款單位是否一致，有無非法轉包和分包等問題。

2.6充分運用現代科技手段開展竣工結、決算審計。要充分運用現代科技手段，通過使用造價軟件、計算機輔助等手段開展竣工結、決算審計工作，在提升了審計準確性的同時也提高了審計工作效率。工程竣工結、決算審計并不是獨立的，它與財務收支密切相關，二者是相輔相成的，工程竣工結、決算審計時通過全面核對財務資料和計價項目才能審深、審透。

3.建設項目跟蹤審計中工程造價發揮的作用