工程審計論文范文10篇

為促進工程招投標的規(guī)范運作，確保國家財政性建設資金得到有效運用，防止經濟活動中的無序狀態(tài)和腐敗行為的滋生、蔓延，審計部門應參與招投標的全過程，實行事前、事中、事后的全程同步監(jiān)督，使招投標中的每一個環(huán)節(jié)，都置于審計部門的監(jiān)督之下。

(一)事前監(jiān)督

審計人員應對招標準備進行審查，認真聽取招標單位對招標范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性，審計標底的編制過程、編制質量，對投標人進行資格審查等。

1、招標條件的審計。一是審查建設項目是否經有關部門批準，是否具備完整的設計文件和工程概算，是否嚴格按基建程序辦事，投資概算是否準確，有無缺口，設計標準有無超過規(guī)定，建設項目是否列入國家投資計劃；二是審查招標前的準備工作是否充分，工程場地的征用、拆遷，現場交通、供水、供電等準備工作是否完成；三是審查建設項目總投資是否落實，資金來源是否正當，建設資金是否按投資計劃及時撥付到位；四是審查建設項目招標工作機構設置是否完備，內控制度是否嚴密，組織形式是否合規(guī)。

2、招標方式的審計。一是公開招標還是邀請招標。公開招標的招標人要在指定的報刊、電子網絡或其他媒體上招標公告，招標公告應當載明招標人的名稱、地址、招標項目的性質、數量、實施地點、時間和獲得招標文件的辦法，以及要求潛在投標人提供有關資質證明文件和業(yè)績情況等內容，公告后應按規(guī)定時限要求及時對投標企業(yè)遞交的投標文件進行登記工作。邀請招標應當同時向三個以上具備承擔招標項目能力、資質信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標邀請書。二是自行辦理招標事宜還是委托招標機構(中介組織)辦理招標事宜；招標人若自行辦理招標事宜，是否具有編制招標文件和組織評標的能力等。

3、招標程序的審計。一是審查工程招標工作中是否做到談判、評標、決策分開；是否堅持談判者不決策，決策者不談判的分工原則；參與標底的編制和審定人員、評標小組成員及相關當事人要接受統一安排，防止弄虛作假、“明標暗定”；不準事先組建評標小組，要在評標前采取隨機抽簽方法臨時組建，防止賄賂評委操縱評標；對選聘的評委要進行資格審核，看是否有個人政治、業(yè)務素質不“達標”人員；評委平時不得對外公開自己的身份。二是審查招標單位編制的招標文件是否已經批準，是否按規(guī)定招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內容是否合規(guī)，合法，是否與招標方式的相應規(guī)定一致；三是審查招標單位出售、分發(fā)的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位勘察工程現場，解答疑難問題。

一、績效評價指標體系簡析

（一）企業(yè)績效評價指標體系

“平衡計分卡”是美國人在1990年創(chuàng)建的一套企業(yè)業(yè)績評價體系。平衡計分卡將企業(yè)業(yè)績的評價劃分為四個維度，包括財務維度、客戶維度、經營過程維度、學習與成長維度。這套體系把戰(zhàn)略放在了公司管理過程的核心地位并將戰(zhàn)略目標逐步分解，最后形成各種具體的績效考核指標，在不同時段對該類指標的具體情況進行考核，最后建立起一套完整可靠的績效管理體系。分析平衡計分卡的構成可以發(fā)現，這一指標體系中的四個維度之間有著非常密切的聯系。首先，這四個方面都是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為中心的；其次，分別來看這四個維度，財務維度是企業(yè)戰(zhàn)略的最終目標，顧客是企業(yè)發(fā)展的關鍵，企業(yè)內部業(yè)務流程維度是企業(yè)發(fā)展的基礎，企業(yè)學習與成長維度是企業(yè)戰(zhàn)略的核心。

（二）政府績效評價指標體系

2004年，國家人事部《中國政府績效評估》課題組經過深入調查研究，組織有關專家分析比較國內外相關指標體系的設計方法和思想，結合當時的中國國情，提出了地方的政府績效評估的指標體系。該指標體系包含三個層級，其中一級指標3個，包括職能指標、影響指標和潛力指標；二級指標11個，包括社會與經濟、人口與環(huán)境、經濟調節(jié)、市場監(jiān)督、社會管理、公共服務、國有資產管理、人力資源狀況、廉潔狀況、行政效率等；三級指標33個，包括人均GDP、平均預期壽命、GDP增長率、環(huán)境與生態(tài)、法規(guī)的完善程度、貧困人口占總人口比例、基礎設施建設、國有資產保值增值率、行政人員中本科以上學歷者所占比重、腐敗案件涉案人數占行政人員比例、行政經費占財政支出比重等，分別是對前11個指標的細化。分析該指標體系，筆者概括出以下幾大特點。

1．該體系立足于中國正在推行的目標管理責任制的現實基礎之上。

編者按：本論文主要從工程事前審計是保證工程投資效益的前提；工程事中控制是做好工程審計的關鍵；工程事后審計是控制工程造價的最后保證等進行講述，包括了設計階段是控制工程造價的重要階段、工程項目招投標過程公開、公平、合法、合規(guī)性審計、對施工單位工程實施組織措施、對施工單位實施經濟措施、對施工單位工程實施技術措施、對施工單位工程實施合同措施等，具體資料請見：

摘要：從事前、事中、事后三個階段來探討基建工程審計的有效控制：工程事前審計是保證工程投資效益的前提；工程事中控制是做好工程審計的關鍵；工程事后審計是控制工程造價的最后保證。

關鍵詞：基建工程；審計；有效控制

基本建設工程審計是強化審計和經濟監(jiān)督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發(fā)展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。根據多年的工作體會，不妨通過對工程全過程動態(tài)跟蹤審計，采取從事前、事中、事后三個方面來提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。

1工程事前審計是保證工程投資效益的前提

1.1設計階段是控制工程造價的重要階段

論文關鍵詞:工程項目;過程審計;改善管理;提高效益

論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經營管理狀況進行動態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強經營管理，提高企業(yè)經濟效益，充分發(fā)揮內部審計工作監(jiān)督與服務并重的職能。

0引言

內部審計作為企業(yè)內部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經濟效益，促進企業(yè)總體經營目標的實現，是其服務宗旨和任務，是內部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經濟效益關鍵在于工程項目的經營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關職能部門疏于監(jiān)督，導致管理失控。對工程項目進行過程審計，加強對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。

1開展過程審計的有效組織方式

各職能部門組成聯合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應、施工機械的配置與調度、合同簽訂的嚴密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應的專業(yè)人員的參與很難達到一定的深度，也會使審計結果存在較大風險。‘因此，由審計部門牽頭根據需要組織各有關職能部門具有豐富工作經驗的專業(yè)人員參與組成聯合審計組，是進行項目過程審計監(jiān)督控制的內在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。

一、建筑工程造價審計方式研究

（一）對比審計方式

強調的是一旦工程條件相同，技術人員便可以沿用過往審計項目預算進行對比解析，對于不同工程采用統一施工管理方案，就算是基礎單元和現場施工條件出現大面積變更，但是仍舊可以在過往指導方案基礎上，對不同部分采取相應計量、審計方式。如若兩類工程設計相同但是實際構筑面積存在差異，并且實體建筑面積之比與工程分部分項工程量比較貼近，這時候就可利用分項工程量比例進行工程單位平方米建筑面積造價評估。

（二）篩選審計模式

其作為統籌法的一種，主要是針對分部分項工程單位建筑面積工程量、價格數值挖掘，實現不同單方基本值表歸納指標，一旦說實際審查預算建筑標準和預設要求沖突，還可進行適當調整。雖然說建筑工程在建筑面積和高度上存在廣泛差異效果，但是不同分部分項工程造價、用工量在單位面積指標變化上不是很大，利用過去審計積累的數據進行匯總、優(yōu)質化篩選，并嘗試提煉單位建筑面積用工基本指標，相對地能夠推動審計結果確定效率。如果說某類分項經濟指標超出基本數值范圍，就需要針對這部分工程進行詳細審計和適當調整。此類方式對于住宅工程或是不具備全面審計條件的工程項目非常適用，但是存在數據差錯期間仍需進一步審查。

二、工程造價司法鑒定模式解析

一、水利工程內部審計所面臨的問題

1.預算環(huán)節(jié)的審計問題

造價預算是工程實施之前，對工程造價的一種評估和預判，對工程的準備環(huán)節(jié)意義重大。而在當前社會中，我國的水利工程事業(yè)，大都由招標來完成，而工程的造價預算，也是建筑投標的主要問題之一。據筆者調查，我國的水利局對工程造價的預算重視程度不夠，在施工中造成了大量的麻煩，另外，其預算在細節(jié)方面的缺失，也對工程的順利開展造成了一定的影響。當前，水利工程部門的工程預算審計問題，已經成為了水利局發(fā)展的一個瓶頸，在很大程度上制約著水利事業(yè)的整體進步，是市場經濟下解決內部審計問題的關鍵所在。

2.施工環(huán)節(jié)的審計問題

施工是我國水利局水利工程工作的重點環(huán)節(jié)，也是其工程方案的具體化環(huán)節(jié)，是水利局內部審計控制的關鍵時期，因此，施工中的審計是內部審計管理的重中之重。筆者在調查中發(fā)現，我國水利局的水利工程內部審計在施工中對工程的把握能力不足，在很大程度上制約著施工的進展。首先是施工材料問題，在材料的選擇上，有些會因為選用的材料價位高，施工大大超過預算，另外也有些因為貪圖便宜，致使工程質量的下降。其次是施工人才問題，在施工中，施工人員，尤其是施工管理人員的素質問題是施工造價的主要問題之一，現如今，已有大量的工程因為人才素質不足，難以有效的開展。

3.市場經濟的弊端

為促進市政工程項目招投標的規(guī)范運作，確保國家財政性建設資金得到有效、透明運用，筆者認為相關審計機構應參與招投標的全過程，實行招投標前、中、后的全程同步審計監(jiān)督，讓市政工程真正成為一個陽光工程。

一、招投標前審計監(jiān)督

招投標前，審計人員應對招標準備情況進行詳細調查，認真聽取招標單位對招標范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性，標底的編制過程、編制質量，對投標人進行資格審查等。

(一)招標條件的審計。

l、審查市政工程建設項目的立項情況，看是否經過可行性研究，是否經有權部門批準，建設項目是否列入國家投資計劃。

2、審查招標前的準備工作情況，看工程場地的征用、拆遷，通水、通電、通路等準備工作完成情況；設計文件和工程概算是否完整，設計標準是否超過規(guī)定。

一、水利工程項目績效審計理論基礎

（一）公共受托責任理論

權力是對有價值資源的控制公權力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務的方式獲得公共資源來服務社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經濟人所產生的道德風險和逆向選擇，能及時的發(fā)現問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務型政府，提高服務水平和服務質量，不懈怠地履行社會公眾的受托責任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負責，而且還要對公共資源的經濟性、效率性、效果性負責。總之，公共受托責任是政府績效審計發(fā)展的內生性動因，政府績效審計也因公共受托責任的發(fā)展而發(fā)展。

（二）新公共管理理論

20世紀70年代到20世紀80年代，隨著傳統的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結構所帶來的政府效率低下、公共預算總額盲目擴大帶來的經濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質量管理和目標管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導向理念來改善政府和社會的關系，從注重機構、過程和程序轉為注重項目、績效和責任，來創(chuàng)造一個高效、負責的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。

二、水利工程項目績效審計評價體系構建

摘要：本文就工程造價審計進行了研究，在分析了工程造價審計的意義和對象之后，認為工程造價審計中存在大量風險；并就風險的成因進行了分析，有直接原因也有根本原因，根本原因在制度和管理，直接原因在于審計活動中的人員素質和操作問題；最后針對原因提出了突破風險的對策，認為完善相關的管理制度是基礎、培養(yǎng)高素質的審計人才是幫助、改進工作方法是創(chuàng)新。

關鍵詞：工程造價審計；風險；分析；對策

工程造價審計是固定資產投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現實中也取得不少成績。就我國當前形勢而言，國家加大基礎設施建設投入，擴大內需，各大工程建設項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發(fā)揮作用的時機，此時研究工程造審計現實意義更為強烈。

一、研究概述

工程造價審計是獨立于建設單位，從工程技術的角度，對固定資產投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監(jiān)督活動。具體指由獨立的審計機構，相關法律、法規(guī)和各項技術經濟指標，及對固定資產投資建設項目所花費的全部費用實施的審核與監(jiān)督；并通過審計監(jiān)督，保證固定資產投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價審計的意義重大。

一、對工程結決算進行審計

在工程結算審計中，審計人員通過對建設部門報審的由施工單位編制的相關結算資料進行審計，對工程項目的實際結算額進行合理的保證，如：是否正確套用定額，計算是否準確；各種取費是否按規(guī)定標準計取，依據是否充分；主要材料使用量和價格是否真實、準確，建設單位自行采購的設備、材料是否按規(guī)定從結算中剔除，有無重復計價、重復取費的情況；審查是否存在工余料和拆舊料，是否辦理了退庫手續(xù)，其交接手續(xù)是否完備，材料余量是否合理；工程變更簽證是否真實、合理，是否得到施工單位、建設單位、監(jiān)理單位、設計單位的共同確認，實際情況是否與竣工圖紙一致；設計變更是否真實、合理，是否得到設計單位、建設單位、設計批復部門的共同確認等。在工程決算審計中，審計人員通過對建設部門編制的工程決算報表等資料進行審計，對工程項目的實際決算額進行合理的保證，如：有無將未經審批的內容或其他項目支出編入決算；是否存在擅自擴大投資規(guī)模、提高建設標準、未按批復內容或投資額實施以及概算外投資等情況；決算報表的內容及數據是否真實、完整、準確，表間關系是否正確；審查項目的建設資金管理與核算是否合規(guī)，有無轉移、挪用建設資金的情況；各項費用支出是否合規(guī)、依據充分、核算準確及時；有無將運營費用計入資本性支出的情況；審查資產交付手續(xù)是否合規(guī)；現場核實資產是否真實、完整；是否做到賬、卡、物相符等。

二、對工程全過程管理中的風險及內部控制進行評價

內部審計具有獨立性、綜合性以及經常性和及時性等特點,其對工程全過程管理中的風險及內部控制進行評價具有獨特的優(yōu)勢。內部審計通過充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢,對工程風險管理過程的健全性、及時性、有效性及科學性進行評估,找出薄弱環(huán)節(jié),幫助企業(yè)發(fā)現并評價重要的風險因素；對企業(yè)的內部控制情況進行測試評價，指出企業(yè)內部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產生的原因,分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，報告給企業(yè)管理當局，督促有關部門落實，促使企業(yè)健全內部控制，防范和化解投資風險，從而幫助企業(yè)預防和減少損失，為企業(yè)增加價值。2013年內部審計部門對某分公司的工程全過程管理進行了專項的審計調查，發(fā)現其存在著許多風險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，如：某些項目的立項管理不規(guī)范，存在重復立項的風險；重要的拆舊資產管理流程不完善，存在資產流失的風險；部分項目工程材料管理缺失，由非本公司人員操作ERP系統進行領料，且工余料不退庫，存在材料流失、系統安全和舞弊的風險；不重視項目資料的檔案管理，部分工程資料未歸檔等。

三、對工程全過程管理存在的問題提供咨詢服務

由于內部審計機構綜合性強，地位相對獨立，對企業(yè)的經濟狀況有很細致的了解，能夠通過獨特的視角洞察企業(yè)整體工程管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，這就為其提出比較全面、中肯、可行的咨詢建議提供了條件。咨詢服務是一個多維、多業(yè)務、多層次、多環(huán)節(jié)、多角度的業(yè)務，審計人員可以主動利用獲取的信息提供進一步解決問題的思路，這樣就擴展了咨詢服務的范疇，變被動為主動。這種方式有效整合了現有內部審計人員的能力，從事后檢查轉向了事前防范，為公司提供預警分析，積極關注并利用各種方法來改善公司的工程管理，達到企業(yè)價值增值的目的。如：2011年某地市公司審計部門發(fā)現項目管理部門對工程勘察設計費及監(jiān)理費的管理非常薄弱，無法達到對這三項費用的控制管理要求，應管理部門的要求，審計部門針對該問題提供了詳盡的咨詢服務。上述提及的三個增值途徑并不是孤立存在的，而是相互滲透、互為基礎、互為補充的關系。在日常的工程結算審計中，審計人員會隨時發(fā)現工程管理過程中的風險點及控制薄弱環(huán)節(jié)，針對問題的大小會及時地與工程管理部門進行口頭或正式的溝通。一些小的、偶發(fā)的問題可以通過電話或郵件及時溝通解決掉，一些大的、經常性的或影響重大的問題，審計部門會與企業(yè)工程管理部門的領導及相關人員通過正式會議進行溝通和交流，從審計的專業(yè)角度為他們提供一些可行的咨詢建議，為各層級改善工程管理流程提供參考。