石油企業搞好內部管理的思考

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內部控制制度不僅符合法律要求，更有助于完善現代企業制度，提升公司管理水平，有效實現風險控制由“事后處理”向“事前防范”的轉變。本文擬就我國石油企業如何建立有效的內部控制展開探討。

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。隨著經濟全球化戰略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業要增強其核心競爭力，提高經濟效益，勢必要強化內部控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作建立的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。

一、我國石油企業內部控制的現狀

我國石油企業大部分結合本單位實際，分別建立起不同層面的內部控制制度。但也有部分單位領導對內控工作的意義認識不清、重視程度不夠，這是內控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應付的態度等。這些現象和問題說明，目前我國石油企業內部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內部控制的認識誤區

在實際運作中，一方面有些企業的負責人根本不重視內部控制制度的建設和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內部控制制度，已經建立內部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領導和企業員工對內部控制的認識陷入誤區，他們有的認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制；有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化，由此導致企業資產流失等現象的頻繁產生。

（二）缺乏規范、有效的內部控制制度

從目前一些石油企業制定和執行的內部控制制度情況來看，有的內部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內部控制制度并沒有真正起到預警作用；有的規章制度中明確規定了內部控制制度，但是具體執行時走了樣，有章不循。比如，在實際業務操作中，一些企業沒有編制銀行存款余額調節表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責分工、崗位分離的內部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發生創造了條件。

（三）缺乏全面的預算管理機制

大多數石油企業的預算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預算提出實質性意見，導致管理職權弱化，從而滋生了預算管理中的內部人控制現象，削弱了預算管理的計劃、協調和控制作用，為內部控制留下了隱患。

（四）會計基礎工作不規范

目前，有些石油企業的會計基礎工作不規范，導致會計信息嚴重失真。有的企業雖然進行了治理，但實際情況并未根本改變，企業內部控制風險和財務會計的反映、監督職能先天不足導致信息失真的現象依然存在。出于各自的利益，有些企業的管理部門不愿及時提供相關信息，而是人為制造信息孤島，使企業的高層決策者難以獲取準確的財務信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業加強內部控制的重要性

內部控制的作用表現在實際工作中，就是對企業生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果，因而內部控制制度的健全與否，直接關系到企業的生存和發展。石油企業大多是跨區域、跨行業、多工種集團型的大企業和特大企業，還有各油田眾多的多種經營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強和完善其內部控制制度，對目前石油股份制企業加強內部管理和提高經濟效益具有重大作用。

（一）健全完善的內部控制制度，可以對企業內部的任何部門、任何經營環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業方針政策和法規得到有效的貫徹與落實。

（二）健全完善的內部控制制度，可以保障企業會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業的生產經營活動狀況，并及時發現和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準確性。

（三）在生產經營活動中，企業要達到生存發展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業風險特別是財務風險的識別進行有效評估，不斷加強對企業經營風險的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，它是企業風險防范的一種最佳方法。

三、我國石油企業加強內部控制的措施

內控制度建設并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應付檢查的“官樣文章”，而是適應競爭、長遠發展的客觀需要。加強石油企業的內部控制制度建設應從以下幾個方面著手。

（一）強化對內部控制的認識

內控制度是現代企業管理的重要組成部分，也是企業經營活動得以順利進行的基礎。內部控制制度建設，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內部成本控制、內部資產安全控制。就石油企業而言，各級經營者必須認識到做好內部控制工作的重要意義，明確內部控制工作的基本要求和重點，進而結合企業實際情況，建立完善企業內部控制制度，規范企業管理行為，促進企業持續有效發展。現階段，要徹底改變石油企業內部控制現狀，必須站在完善公司治理、改善企業財務狀況的角度，對內部控制進行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補。同時，對任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制，也要有一定的發展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規范的可操作性及穩定性。

（二）樹立全過程控制的內部控制理念

當前石油企業的內部控制措施主要包括：不相容職務分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制及電子信息技術控制等。這些內控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現后的處置很少涉及。因此，石油企業要樹立全過程有效內部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。

（三）建立全面預算管理機制

目前，內部控制已不再僅僅滿足于傳統意義上的查錯糾弊和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。因此，企業必須把預算控制作為內部控制的重要方式，通過預算管理來達到計劃、協調、控制企業活動的作用，提高內部控制結構的運行質量。

（四）加強企業的風險控制

風險控制，是對公司管理和資金運作中的風險進行識別、評估、測量管理和持續監控的過程，其目的是保護投資者的利益，提高對風險的控制能力和經營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強調風險控制的重要性，一方面是因為監管層為規范市場秩序加強了監管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認識到：風險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業應該在獲取收益和控制風險之間找到平衡點，如果沒有嚴格有效的內部控制體系和風險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業無形價值的積累，即企業信譽。因此，石油企業應將風險控制當作一項戰略決策來對待，通過全面、嚴密、科學的制度設計和體系構造，確保在控制風險的基礎上為投資者創造收益，實現公司的經營戰略目標。

（五）建立規范有效的激勵機制

企業要建立與內部控制制度相配套的激勵機制。改善企業內部分配制度，實施多樣化的激勵方式，以形成有激勵、有約束的分配機制。對于執行內部控制制度好的單位和個人要給予物質和精神方面的獎勵；對于執行內部控制制度不好的單位和個人要給予處罰，在企業內部形成人人有壓力、人人有動力的良好的內部控制環境。