羽絨制品納稅評估淺探

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一、羽絨制品行業特點及征管難點：

羽絨制品行業產品的銷售對象都是外貿企業和一些規模相對較大的工業生產企業，銷售一般要求開具增值稅專用發票，因而隱瞞銷售收入不是該行業的主要偷稅手段。羽絨制品的大部分原材料是羽絨，由于購入原料羽絨時是企業自行開具收購憑證,所以這些企業進項稅金的管理難度很大。

二、評估方法：

1、納稅評估案頭分析

圍繞該企業申報銷售收入是否真實、進項稅是否合法、稅負是否合理三個方面問題，我們著重對企業的期末存貨的變動對稅負的影響、進項稅額農副產品收購發票開具是否屬實、規范以及成本、利潤率進行案頭分析

2、實地核查

我們著重從以下四個方面對有關數據的合法性、準確性進行了審核：

1、審核所有進項稅額是否合法；

2、審核農副產品收購發票開具是否規范、準確。

3、審核往來帳、銀行日記帳、現金日記帳和收購農副產品支付金額是否一致。

4、審核企業庫存及成本結轉是否真實。

三、行業數據分析模型：

（一）投入產出法、實耗法

為了評估企業申報銷售收入及貨物購進的真實性，我們選取了出絨率評估指標，測算評估期的產品產量，結合期初庫存產品數量，通過實地調查、盤點等方法核實企業的期末庫存，保證賬、實一致，最后，倒擠評估期銷售數量，換算為評估期的銷售收入，與企業申報的銷售收入對比，查找問題。

公式如下：

評估期產品產量=評估期投入原材料數量*出絨率

評估期產品銷售收入=（評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存量）*產品單價

（二）毛利率差異率

毛利率差異率=（本企業產品類型毛利率-行業該產品毛利率）÷行業該產品毛利率×100%

1.前提條件

需要按照本地區企業的產品類型、原材料種類細化毛利率標準值，確定差異率的峰值，對異常的企業進行約談、調查。

2.數據來源

企業的產品毛利率可以從企業申報的損益表中獲得，也可以從企業的其他財務資料中取得，與地區標準產品毛利率相比較可以找到差異，確定嫌疑；對產品單一的企業尤其適用。

四、評估總結及管理建議：

（一）評估總結

1、稅負是一項綜合性指標，影響稅負的因素很多，同種行業不同企業之間差異較大，因而各自稅負有所不同，甚至有較大差異，所以，評價企業稅負是否正常，只能以自身的正常水平來衡量，以同行業平均稅負水平為參照。

2、對稅負異常偏低現象，首先應分析是否有存貨增加因素的影響，其次分析材料、產成品價格變動因素的影響，最后，結合農副產品收購發票開具的規范等分析，以查找低稅負的根源。

（二）管理建議

管理局要加強對企業農副產品收購發票開具規范性的監督管理，特別是要加強實物流轉環節的監控,不時提醒、不定期檢查，確保企業正確履行納稅義務。