銀行非信貸類資產(chǎn)調(diào)研報告

導(dǎo)語：銀行非信貸類資產(chǎn)調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

6月23日至25日，我們對×行××省分行20****年末風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)風(fēng)險損失及處置情況作了初步了解。有關(guān)情況如下：

一、風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)基本情況及其損失預(yù)測

截至20****年末，×行××省分行風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)余額××億元，占資產(chǎn)總領(lǐng)的11.64%，預(yù)計損失額××億元，損失率高達78.97％。風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)主要集中在表內(nèi)應(yīng)收利息、待處理房改資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)、歷年虧損掛賬、待清理接收資產(chǎn)、待處理其他應(yīng)收款等方面。

（1）表內(nèi)應(yīng)收利息××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的13.52%，按95％的損失率測算，預(yù)計損失××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的16.27％。表內(nèi)應(yīng)收利息是年商業(yè)銀行會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制以來累計形成的歷史掛賬，其中2****年底以前形成的占79.08％。

（2）待處理房改資產(chǎn)××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的2.35%。這部

分資產(chǎn)是住房體制改革后形成的已售公房的實際損失，占風(fēng)險性非信貨類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的2.98％。

（3）待處理以資抵債資產(chǎn)××億元，占風(fēng)險性非信貨類資產(chǎn)總額的3.92%，預(yù)計損失額××億元，損失率50.52%，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的2.51％。從抵債資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看，房地產(chǎn)所占比重達78%。

（4）歷年虧損掛賬××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的42.63%，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的53.99%。

（5）待清理接收資產(chǎn)××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的13.25％。這部分資產(chǎn)主要是1994年以來×行陸續(xù)接收的從人行及其他金融機構(gòu)劃轉(zhuǎn)的資產(chǎn)（其中×行劃轉(zhuǎn)企業(yè)貸款本息××億元，占85.26%)，由于政策性強、時間跨度長、檔案資料短缺，清收難度較大，預(yù)計全部形成損失，損失額占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的16.77%。

（6）待處理其他應(yīng)收款××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的4.26%，主要包括各種跨年度待處理墊款、掛賬和非業(yè)務(wù)性暫付及應(yīng)收款項，如待處理結(jié)算損失、墊付的訴訟費等。預(yù)計損失額××億元，損失率62.32%，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的3.36%,

另外還有待處理拆借墊款、以前年度擔(dān)保墊款、案件糾紛墊款及持處理投資等共計××億元，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)總額的××%，這類資產(chǎn)的形成時間大約在年之間，情況復(fù)雜，預(yù)計損失額××億元，損失率××%，占風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)預(yù)計損失總額的××%。

二、風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)的形成原因

風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)產(chǎn)生時間長、項目情況復(fù)雜，其形成原因主要有以下四個方面：

（1）非信貸類資產(chǎn)風(fēng)險是信貸資產(chǎn)風(fēng)險的延續(xù)和最終體現(xiàn)。從××省的情況看，四家國有商業(yè)銀行中×行貸款質(zhì)量最差。截至20****年末，×行××省分行不良貸款余額××億元，不良貸款占比29.69%，高于四家國有商業(yè)銀行平均水平××個百分點。大量的不良貸款導(dǎo)致了大量的風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)。具體表現(xiàn)為：20****年末應(yīng)收利息余額中，貸款應(yīng)收利息占××%，其中××%掛賬時間已超過兩年；抵債資產(chǎn)本身就是貸款無法正常收回而接受的不良資產(chǎn)；信貸資產(chǎn)質(zhì)量差導(dǎo)致資金收益率低下，直接造成巨額經(jīng)營性虧損。

（2）制度性、政策性因素是形成風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)的重要原因。（略）

（3）內(nèi)部控制不力，違規(guī)經(jīng)營直接造成大量風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)。（略）

（4）對已經(jīng)形成風(fēng)險的非信貸類資產(chǎn)重視不夠，管理不到位，使風(fēng)險進一步加大。（略）

三、風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)處置中存在的主要問題

分析×行××省分行各類風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)，歷年虧損掛賬、表內(nèi)應(yīng)收利息，待處理房改資產(chǎn)、待處理其他應(yīng)收款等共計××億元，占風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)總額的××%，這部分資產(chǎn)只能通過盈利逐年消化。比較而言，在各類風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)中，最具處置價值的是抵債資產(chǎn)。如果處置及時，手段得當(dāng)，可以有效避免“縮水”效應(yīng)。但是，目前在抵債資產(chǎn)處置中存在的一些問題需要認(rèn)真研究解決。

截至20****年末，×行××省分行累計接收抵債資產(chǎn)××億元，已處置××億元，待處置××億元，平均處置率僅為14.49%；抵債資產(chǎn)余額中，入賬時間超過一年仍未處置的有××億元，占待處理抵債資產(chǎn)余額的××%，20****年該分行處置變現(xiàn)率僅為××%，尚未處置的抵債資產(chǎn)，尤其是接收時間在一年以上的部分資產(chǎn)，處置變現(xiàn)率將更低。

抵債資產(chǎn)長期大量閑置，自然損耗不斷增長，風(fēng)險也越來越高。究其原因，一是抵債資產(chǎn)本身有缺陷。二是缺乏及時處置抵債資產(chǎn)的積極性。在各級行業(yè)務(wù)經(jīng)營考核計劃中，利潤指標(biāo)是中心指標(biāo)，而抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)的損失率高，使處置行承受著巨大的財務(wù)壓力，為了實現(xiàn)當(dāng)年的利潤目標(biāo)，基層行存在減緩抵債資產(chǎn)的處置進度或不及時處置抵債資產(chǎn)的現(xiàn)象。在核算中有的甚至將已處置抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失掛在抵債資產(chǎn)科目中，使當(dāng)期損益反映失實。×行××省分行20****年末億元抵債資產(chǎn)中，有××億元為掛賬損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。三是處置手段單一。只能采取協(xié)議處置或公開拍賣等手段，不利于抵債資產(chǎn)及時變現(xiàn)。

抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率低的根本原因是入帳價值與市場價值嚴(yán)重不符。目前抵債資產(chǎn)接收時一般采用重置成本進行評估，即以重新購置該類資產(chǎn)需要投入的成本為基礎(chǔ)，而對該抵債資產(chǎn)本身在當(dāng)前市場上的被認(rèn)可程度考慮不夠。處置變現(xiàn)時則采用現(xiàn)行市價法評估抵債資產(chǎn)，兩者存在較大差異。在市場價格疲軟的情況下，采用重置成本法的評估價格要大大高于處置時市價法的評估價格。產(chǎn)生抵債資產(chǎn)入賬價值高估的原因主要是企業(yè)力求高估以抵償更多的債務(wù)；法院釗決時主要以企業(yè)評估結(jié)果為依據(jù)；有的機構(gòu)為了最大限度從賬面上減少不良貸款而高估抵債資產(chǎn)價值。另外商業(yè)銀行接收、處置抵債資產(chǎn)缺乏稅收及收費上的優(yōu)惠政策，處置成本高，也是抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率低的原因。以房地產(chǎn)為例，在接收和處置變現(xiàn)過程中，僅稅款一項就大約占到變現(xiàn)價值的20％左右，而資產(chǎn)管理公司在收購、處置不良資產(chǎn)時所涉及的稅金全部免征。同樣是處置不良資產(chǎn)，早處置可以多收回，但銀行缺乏相應(yīng)的政策和手段；拖了多年之后，待處置資產(chǎn)已經(jīng)進一步“縮水”，才將政策和手段賦予資產(chǎn)管理公司。當(dāng)前的政策和制度在事實上鼓勵拖延處置不良資產(chǎn)。

四、強化風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)管理的一些想法

基于前面的分析，我們認(rèn)為風(fēng)險性非信貸類資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占比高，潛在損失嚴(yán)重，已經(jīng)影響到商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營，必須采取有效措施，強化管理，化解風(fēng)險。

（1）從政策上引導(dǎo)和鼓勵加強風(fēng)險性資產(chǎn)的管理和處置。考慮在政策上賦予商業(yè)銀行更多的處置手段；從實際出發(fā)調(diào)整商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置過程中的有關(guān)稅費政策，同時在政策上支持商業(yè)銀行加快改革步伐，鼓勵商業(yè)銀行在發(fā)展中解決歷史問題、消化歷史包袱，提高經(jīng)營管理水平，不斷提升國際競爭力。

（2）督促商業(yè)銀行建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范非信貸類資產(chǎn)的管理。（略）

（3）從源頭抓起，積極督促商業(yè)銀行加強信貸管理。（略〕

（4）督促加快抵債資產(chǎn)處置進度、提高變現(xiàn)率。（略）