略論聯(lián)動(dòng)機(jī)制調(diào)研報(bào)告
時(shí)間:2022-09-04 04:54:00
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對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,最主要的工作職責(zé)就是依法加強(qiáng)稅源管理,最大限度地堵塞管理漏洞,提高稅收征收率。按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的組織形式在理論上不斷創(chuàng)新,實(shí)踐中不斷豐富。稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,以稅收分析為管理工作的起始點(diǎn)和回歸點(diǎn),以稅收分析指導(dǎo)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估,納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供有效案源,納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查結(jié)果反饋于稅收分析。這一稅源管理的創(chuàng)新機(jī)制,從稅源管理流程整體優(yōu)化、管理資源全面整合出發(fā),突出了稅收分析的指導(dǎo)作用,增強(qiáng)了稅源管理的科學(xué)性;強(qiáng)化了稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的職能作用,提高了稅源管理的實(shí)效性。
一、充分認(rèn)識(shí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制在稅源管理中的作用
推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理,目的在于解決現(xiàn)實(shí)稅源管理問(wèn)題,挖掘管理潛力,通過(guò)稅收分析查找問(wèn)題,稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,納稅評(píng)估解決問(wèn)題,稅務(wù)稽查堵塞問(wèn)題。
(一)推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是落實(shí)科學(xué)管理、促進(jìn)依法治稅的具體體現(xiàn)。依法治稅是稅源管理的根本準(zhǔn)則,推進(jìn)依法治稅必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)。以科學(xué)的態(tài)度,不斷加深對(duì)稅源管理內(nèi)在規(guī)律的認(rèn)識(shí),在研究、分析、解決問(wèn)題的過(guò)程中,建立完善稅源管理機(jī)制;以科學(xué)的精神,借鑒先進(jìn)的管理思想,從管理機(jī)制上建立完善工作制度,推進(jìn)工作落實(shí);以科學(xué)的辦法,有效堵塞管理漏洞,整頓和規(guī)范稅收秩序,提高稅源管理的質(zhì)量和效率。具體到日常稅源管理工作,稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部有著明確的職能分工,有著規(guī)范的操作規(guī)程,也有著嚴(yán)格的質(zhì)量要求,但在系統(tǒng)內(nèi)部、職能部門、上下層級(jí)之間相互促進(jìn)、相互制約,共同推進(jìn)上仍顯不足。推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理,在內(nèi)部各職能環(huán)節(jié)“動(dòng)”起來(lái)的基礎(chǔ)上,以“聯(lián)”的方式,各職能環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量相互驗(yàn)證、完成任務(wù)相互促進(jìn),環(huán)節(jié)互動(dòng)、整體聯(lián)動(dòng),建立了科學(xué)的稅源管理組織體系、流程設(shè)計(jì)和目標(biāo)管理體系。
(二)推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是集聚管理要素、增強(qiáng)管理合力的必然選擇。稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要職能環(huán)節(jié),工作各有側(cè)重,方法不盡相同。稅收分析的作用在于運(yùn)用科學(xué)的方法,從宏觀分析、微觀分析入手,揭示管理工作中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的辦法和措施;稅源監(jiān)控的作用在于加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,全面掌握納稅人各類動(dòng)態(tài)的、靜態(tài)的涉稅信息,從源頭上規(guī)范納稅行為;納稅評(píng)估通過(guò)案頭分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查等工作步驟,解決一般性的稅收違章問(wèn)題,發(fā)揮以評(píng)促查、以評(píng)促管的作用;稅務(wù)稽查以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo),以打擊各類涉稅違法為重點(diǎn),發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用。推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理,按照目標(biāo)一致、工作協(xié)同和實(shí)效管理的要求,發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)作用,稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)作用,納稅評(píng)估的查糾作用和稅務(wù)稽查的保障作用,突破了職能管理的局限性,形成了“一體化”的稅源管理格局。
(三)推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理是加強(qiáng)分工協(xié)作,實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)的重要措施。聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)了稅源管理從職能導(dǎo)向型向流程導(dǎo)向型的轉(zhuǎn)變。職能導(dǎo)向型管理的局限性在于強(qiáng)調(diào)職能分工,工作聯(lián)系與協(xié)調(diào)主要通過(guò)行政組織體系來(lái)推進(jìn),從業(yè)務(wù)操作層面割裂了稅源管理業(yè)務(wù)流程。流程導(dǎo)向型管理的優(yōu)越性在于強(qiáng)調(diào)職能劃分,更重視職能整合,所有職能工作都成為聯(lián)動(dòng)“鏈條”上的重要一環(huán)。不論什么部門、什么崗位的干部,工作不努力,就會(huì)被倒逼著前進(jìn);工作有缺陷,就會(huì)被倒逼著查糾;工作有過(guò)錯(cuò),就會(huì)被倒逼著追究。在稅源管理職能明確劃分、職責(zé)明確定位的情況下,推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理,職能工作分工協(xié)作,有利于提高稅源管理工作的集約化水平;有利于促進(jìn)干部加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高管理技能,履行好崗位職責(zé)和義務(wù),達(dá)到稅源管理工作的最佳狀態(tài)。
二、推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理工作中存在的問(wèn)題及成因分析
在探索建立“多個(gè)部門齊抓共管,多個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運(yùn)作,多個(gè)稅種聯(lián)動(dòng)管理”工作格局過(guò)程中,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以聯(lián)動(dòng)管理為抓手,在提升管理理念,優(yōu)化管理機(jī)制,整合管理職能,提高管理效能等方面做了大量的工作,稅源管理的質(zhì)量和效率有了明顯提高,但是,對(duì)照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求,聯(lián)動(dòng)管理還存在著一些亟待解決的問(wèn)題,既有職能環(huán)節(jié)“動(dòng)”上的問(wèn)題,更有流程管理“聯(lián)”上的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:一是稅收分析能力不強(qiáng),稅收分析大而化之,從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)到分析數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題,指導(dǎo)不了工作;二是干部管理能力不強(qiáng),稅源監(jiān)控深度不夠,不會(huì)管、不善管,不能有效地從源頭上控制稅源;評(píng)估、檢查的突破能力不強(qiáng),一次不到位的評(píng)估、檢查造成了對(duì)納稅人偷逃稅的變相保護(hù);三是聯(lián)動(dòng)整合不夠到位,在內(nèi)部,部分干部未能從稅源管理的全局考慮問(wèn)題,做好工作,對(duì)上下環(huán)節(jié)管理中存在的問(wèn)題,不能全面、深入、及時(shí)地揭示,工作合力有待加強(qiáng);在外部,信息交換、案件移送、協(xié)稅護(hù)稅等工作的作用有待進(jìn)一步提高,等等,嚴(yán)重制約了稅源聯(lián)動(dòng)管理上層次、上水平。分析問(wèn)題的成因,主要有:
(一)稅源管理機(jī)制的影響。既定的管理機(jī)制對(duì)有效組織稅源管理有著重要的影響,直接關(guān)系到稅源管理機(jī)構(gòu)(崗位)設(shè)置、人員配備和資源配置,與聯(lián)動(dòng)管理、整體優(yōu)化的要求相比,現(xiàn)階段,稅源管理機(jī)制需要進(jìn)一步優(yōu)化。一是管理機(jī)構(gòu)(崗位)設(shè)置上,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自上而下設(shè)置了眾多的層級(jí)管理崗位,賦予了內(nèi)部行政、業(yè)務(wù)管理職責(zé),越是基層干部,承擔(dān)的管理事項(xiàng)越多,不可避免地?cái)D占了稅源管理人員的時(shí)間和精力;稅源管理流程設(shè)計(jì)過(guò)繁,職能劃分過(guò)細(xì),控制“節(jié)點(diǎn)”過(guò)多,一方面加強(qiáng)了對(duì)干部執(zhí)法權(quán)力的監(jiān)督與制約,另一方面也加大了內(nèi)部銜接的難度,容易造成管理力量的內(nèi)耗,對(duì)稅源管理工作帶來(lái)了一定的影響。二是人員配備上,部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)基于全局工作權(quán)重的考慮,在管理人員數(shù)量、能力、結(jié)構(gòu)配備上有所側(cè)重。在推行分類管理、集中管理過(guò)程中,一般地說(shuō),對(duì)重點(diǎn)稅源集中區(qū)、基層管理分局(局)所在地的地區(qū),管理力量配備較強(qiáng),管理工作集約化程度較高,而對(duì)一般稅源、零散稅源,投入的管理力量和精力相對(duì)不足,管不住、管不嚴(yán)、管不深、管不透現(xiàn)象也比較突出。三是資源配置上,有向市、縣主城區(qū),經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等稅源集中區(qū)集聚的傾向,在計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的配置上表現(xiàn)得尤為突出。
(二)干部管理能力的影響。稅源聯(lián)動(dòng)管理對(duì)干部的管理思想、工作技能、崗位責(zé)任等提出了很高的要求,客觀地講,部分干部的現(xiàn)有能力不能適應(yīng)工作要求。一是管理思想亟待更新。很多干部缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律、稅收管理規(guī)律的研究和掌握,“人管機(jī)器”、“機(jī)器管人”現(xiàn)象有一定的普遍性,對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況跟蹤管理、現(xiàn)場(chǎng)管理工作不到位、不深入,坐等納稅人上門申報(bào),處理工作流,導(dǎo)致大量稅源在納稅人生產(chǎn)過(guò)程、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)被隱匿、轉(zhuǎn)移,加大了事后查處的難度和執(zhí)法責(zé)任上的風(fēng)險(xiǎn)。二是工作技能亟待提高。一些干部對(duì)稅收政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)一知半解,機(jī)械地按照管理工作流程開(kāi)展稅源管理工作,一方面,不能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地獲取納稅人各類涉稅信息,導(dǎo)致征納雙方信息不對(duì)稱;另一方面,對(duì)已有的各類涉稅信息缺乏綜合運(yùn)用的能力和水平,造成信息資源的閑置與浪費(fèi)。有些干部思想上不思進(jìn)取,工作上得過(guò)且過(guò),尤其是一些年齡偏大的基層干部,沒(méi)有職務(wù)、榮譽(yù)追求,甘愿從事一些輔助性的管理工作,加大了基層干部人力資源配置的難度。三是管理責(zé)任亟待加強(qiáng)。一些地方存在著重收入實(shí)績(jī),輕管理質(zhì)量;重收入進(jìn)度,輕管理效率等問(wèn)題。征管質(zhì)量考核、年度綜合考評(píng)失之于寬,失之于泛,考核(評(píng))不嚴(yán)格,獎(jiǎng)懲不到位,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的干部管理機(jī)制未能真正發(fā)揮作用,導(dǎo)致一些稅務(wù)人員在崗不盡職、愛(ài)崗不敬業(yè),失職、瀆職、違法亂紀(jì)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。
(三)收入任務(wù)計(jì)劃管理的影響。組織收入是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作任務(wù),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)既有自上而下的收入計(jì)劃,更有各級(jí)地方政府下達(dá)的財(cái)政預(yù)算稅收收入計(jì)劃,且一般要高于稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo),并以行政的力量督促稅務(wù)機(jī)關(guān)去完成。實(shí)際工作中,長(zhǎng)期以完成稅收收入計(jì)劃為主要目的來(lái)指導(dǎo)稅源管理工作,勢(shì)必會(huì)造成一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)稅源充沛時(shí),日常稅源管理工作只求過(guò)得去,不求過(guò)得硬,甚至于留一手、放一碼;而申報(bào)稅源停滯時(shí),則思想上驟然緊張,管理上四處出擊,執(zhí)法上嚴(yán)處,甚至于寅吃卯糧、違規(guī)征稅,滿足了地方財(cái)政預(yù)算平衡,破壞依法治稅、應(yīng)收盡收的工作原則。
(四)納稅人稅收遵從度的影響。納稅人的稅收遵從,不論是自覺(jué)行為,還是懾于稅法尊嚴(yán)的遵從行為,對(duì)于優(yōu)良的稅收管理秩序起著決定性的影響。經(jīng)過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來(lái)深入持久的稅收宣傳,絕大多數(shù)納稅人能夠自覺(jué)地遵從稅法,履行納稅義務(wù)。但是,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的全面深化,經(jīng)濟(jì)主體中私有成份所占比例越來(lái)越高,由于私有性質(zhì)所固有的追求利潤(rùn)最大化本質(zhì)屬性,一些不法納稅人千方百計(jì)地打國(guó)家稅收的主意,有的借稅收籌劃的名義規(guī)避稅收,有的采取各種手法隱瞞收入、所得偷逃稅款,有的通過(guò)各種非法手段拉攏、腐蝕稅務(wù)干部,獲取不正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這類納稅人數(shù)量雖少,但是危害后果嚴(yán)重、社會(huì)影響惡劣,直接加大了稅源管理、干部管理的風(fēng)險(xiǎn)和難度。
(五)社會(huì)法治環(huán)境的影響。稅收作為國(guó)家籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配的最主要手段,越來(lái)越深刻地影響著社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活。社會(huì)法治環(huán)境對(duì)稅收管理,尤其是稅源基礎(chǔ)管理有著重要的影響。一是稅收管理有賴于全社會(huì)的理解和支持,營(yíng)造“依法誠(chéng)信納稅,共建和諧社會(huì)”的良好氛圍;二是稅源管理工作面廣量大,稅收專業(yè)管理難以全面監(jiān)控,需要社會(huì)各界積極提供有價(jià)值的涉稅信息,尤其是不法納稅人偷逃稅的信息和線索;三是偷稅與反偷稅的斗爭(zhēng),需要國(guó)家相關(guān)執(zhí)法部門的大力配合,提高執(zhí)法剛性,加大打擊力度;等等。現(xiàn)階段,社會(huì)法治環(huán)境不斷優(yōu)化,但也存在著深層次的矛盾和問(wèn)題,表現(xiàn)在稅收管理上,部分社會(huì)公眾對(duì)稅收工作的關(guān)心不夠,群眾性協(xié)稅護(hù)稅基礎(chǔ)較為薄弱,未能發(fā)揮應(yīng)有的作用,甚至有人視不法納稅人偷逃稅為能事,缺乏主人翁意識(shí);部分執(zhí)法機(jī)關(guān)不能嚴(yán)格按照法律規(guī)定支持稅收?qǐng)?zhí)法,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍存在著案件查處難、移送難、執(zhí)行難等難題,且長(zhǎng)期難以從根本上解決,弱化了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性;一些地方政府片面追求收入的規(guī)模與增長(zhǎng)速度,下達(dá)了不切合稅源實(shí)際的收入任務(wù);還有一些地方在招商引資發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)過(guò)程中,過(guò)多地以稅收優(yōu)惠吸引投資,造成了一些納稅人在稅收上的投機(jī)行為,利用各地稅收優(yōu)惠政策的差異,人為調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移稅收,謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽?,等等。這些現(xiàn)象不同程度存在,影響到我們的稅收管理工作。
三、對(duì)優(yōu)化稅源聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制的對(duì)策建議
稅源管理工作基礎(chǔ)性、長(zhǎng)期性、艱巨性、復(fù)雜性等特點(diǎn),要求各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)增強(qiáng)憂患意識(shí),強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),以更加進(jìn)取的精神、科學(xué)的辦法、務(wù)實(shí)的作風(fēng),分析問(wèn)題,研究對(duì)策,解決問(wèn)題,充分發(fā)揮聯(lián)動(dòng)管理的整體效應(yīng)。
(一)加強(qiáng)組織體系建設(shè),激發(fā)全員參與稅源聯(lián)動(dòng)管理的工作熱情。要把聯(lián)動(dòng)管理的組織能力作為檢驗(yàn)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)水平的重要標(biāo)志,把管理職能落實(shí)能力作為在加強(qiáng)稅源管理中檢驗(yàn)干部、識(shí)別干部、使用干部的重要標(biāo)準(zhǔn),扎實(shí)推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理工作。
1、全面實(shí)施“一把手”工程。市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)同志要親自擔(dān)任稅源聯(lián)動(dòng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng),承擔(dān)起直接的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?!耙话咽帧币ズ妹嫔下?lián)動(dòng)管理的組織領(lǐng)導(dǎo),定期召開(kāi)聯(lián)動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員會(huì)議,分析研究問(wèn)題,制定工作決策,同時(shí),要抓好事關(guān)全局的重點(diǎn)稅源地區(qū),主要行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的稅源管理工作,建立起個(gè)人的“管理責(zé)任區(qū)”,深入管理一線,把握稅源動(dòng)態(tài),切不可坐聽(tīng)報(bào)告,當(dāng)“甩手掌柜”。一個(gè)單位稅源聯(lián)動(dòng)管理工作的成效,直接取決于主要負(fù)責(zé)同志的認(rèn)知程度和組織水平。
2、建立精干的聯(lián)動(dòng)工作辦公室。市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)要抽調(diào)責(zé)任心強(qiáng)、政策業(yè)務(wù)水平高的同志,專職從事聯(lián)動(dòng)管理組織工作。在稅源聯(lián)動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的直接領(lǐng)導(dǎo)下,履行好指揮部、參謀部、作戰(zhàn)部的職能。要挑選有豐富實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的基層分局領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干作為聯(lián)絡(luò)員參與聯(lián)動(dòng)管理組織工作。按照統(tǒng)一信息采集、統(tǒng)一項(xiàng)目分析、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑、統(tǒng)一平臺(tái)的工作規(guī)范,抓好聯(lián)動(dòng)管理的具體組織、實(shí)施、調(diào)研和督辦工作。
3、機(jī)關(guān)職能部門發(fā)揮骨干作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能部門在稅源管理中有著重要的組織、指導(dǎo)、督查工作職責(zé),要將職能管理融入到聯(lián)動(dòng)管理之中。機(jī)關(guān)職能部門要認(rèn)真研究上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)講話、會(huì)議、文件精神,把握精神實(shí)質(zhì),結(jié)合實(shí)際,研究制訂工作方案。各項(xiàng)職能工作事項(xiàng),由各級(jí)稅源聯(lián)動(dòng)管理辦公室進(jìn)行有機(jī)整合,確定工作優(yōu)先級(jí),統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)管理工作任務(wù)。
4、細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)。深化稅源管理是全體干部共同的責(zé)任,每一個(gè)部門、崗位、干部在稅源管理中都擔(dān)當(dāng)著一定的角色,人人都要找準(zhǔn)在聯(lián)動(dòng)管理中的位置。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子成員分管工作首先要“聯(lián)”起來(lái),牢固樹(shù)立全局意識(shí)、中心意識(shí),圍繞中心工作推進(jìn)職能工作事項(xiàng)。基層分局的分局長(zhǎng)、副分局長(zhǎng)要把時(shí)間和精力集中投入到稅源管理工作之中,當(dāng)好“指揮員”,更當(dāng)好“指戰(zhàn)員”,參加工作編組,負(fù)責(zé)重點(diǎn)工作。全體干部要按照分層分級(jí)管理的要求,圍繞聯(lián)動(dòng)工作計(jì)劃和方案,統(tǒng)一接受聯(lián)動(dòng)工作任務(wù),按照規(guī)定的要求、時(shí)限、途徑完成各自的任務(wù),上報(bào)工作結(jié)果,接受督查指導(dǎo)。
(二)著力提高職能管理工作水平,夯實(shí)稅源聯(lián)動(dòng)管理工作基礎(chǔ)。在聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制下,稅源職能管理工作質(zhì)效,影響著其它職能環(huán)節(jié)的工作,也影響著稅源整體管理水平。稅源聯(lián)動(dòng)管理工作成效要通過(guò)職能管理作用的發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)。
1、發(fā)揮稅收分析的指導(dǎo)作用。通過(guò)稅收分析啟動(dòng)、指導(dǎo)、評(píng)價(jià)聯(lián)動(dòng)管理工作,有的放矢地組織開(kāi)展稅源管理工作。以宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)和重點(diǎn)稅源企業(yè)微觀稅負(fù)分析為重點(diǎn),及時(shí)掌握稅源分布、結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況,把握稅源管理工作的主動(dòng)權(quán);以稅收彈性分析、關(guān)聯(lián)分析為手段,處理好組織收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,重點(diǎn)解決好企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)中的異常情況以及稅款征收中的問(wèn)題,增強(qiáng)稅源管理工作的針對(duì)性;以解決稅源管理面上存在的主要問(wèn)題為目標(biāo),對(duì)照分階段、分事項(xiàng)稅源聯(lián)動(dòng)管理工作方案,動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)各個(gè)職能工作環(huán)節(jié)的質(zhì)量與效率,對(duì)難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專題分析研究,提出解決問(wèn)題的辦法和措施。
2、發(fā)揮稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)作用。要按照管理工作流程,把管理工作事項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限、責(zé)任等要求落實(shí)到責(zé)任區(qū)管理員,建立起管戶巡查、信息采集、稅法宣傳、政策咨詢、納稅服務(wù)相融合的管理工作操作規(guī)范。責(zé)任區(qū)管理員最主要的工作職責(zé)就是監(jiān)控稅源,通過(guò)日常管理掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況,包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、產(chǎn)(進(jìn))銷量、成本、費(fèi)用、能耗、物耗等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。加強(qiáng)出口退稅管理,注重征稅與退稅部門的工作銜接,防范出口騙稅;加強(qiáng)各類發(fā)票管理,以票控稅,從源頭上堵塞管理漏洞;加強(qiáng)廢舊物資經(jīng)營(yíng)和使用企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、民政福利企業(yè)等稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理,最大限度地化解征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3、發(fā)揮納稅評(píng)估的查糾作用。納稅評(píng)估是解決申報(bào)不實(shí)、管理遺漏、稅負(fù)偏低等一般性稅源管理問(wèn)題的有效手段,是查找稽查案源線索的主要途徑。市、縣局要抽調(diào)精干人員,組成評(píng)估工作小組,以行業(yè)性評(píng)估、各稅種聯(lián)合評(píng)估為主要形式,深入開(kāi)展案頭評(píng)估、實(shí)地評(píng)估、解剖性評(píng)估工作,通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、投入產(chǎn)出關(guān)系、評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值對(duì)比等進(jìn)行定性和定量判斷,核查納稅申報(bào)的真實(shí)性。評(píng)估必須提交評(píng)估報(bào)告,提出明確的處理處罰意見(jiàn),要堅(jiān)決杜絕出于收入目的,“協(xié)商”評(píng)稅行為;要嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)估移送稽查管理辦法,規(guī)范移送行為,防止人為劃短評(píng)估時(shí)間段,拆分評(píng)估稅款,規(guī)避移送案件行為,發(fā)揮以評(píng)促查、以評(píng)促管、以評(píng)促收的作用。
4、發(fā)揮稅務(wù)稽查的保障作用。一要提高選案的準(zhǔn)確性。選準(zhǔn)案源是提高稽查效能的前提。要積極地從稅收分析排查、納稅評(píng)估移送、計(jì)算機(jī)隨機(jī)選案中確定檢查對(duì)象。注重對(duì)重點(diǎn)、典型企業(yè)的解剖性檢查,發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在問(wèn)題的主要方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié),重點(diǎn)突破,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),迅速推進(jìn)相同或相近行業(yè)的稅收檢查。二要注重檢查的規(guī)范性。檢查環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查的核心環(huán)節(jié),也是稽查工作發(fā)生不廉行為的“高發(fā)區(qū)”。要加強(qiáng)檢查預(yù)案研究,確定檢點(diǎn);全面推行“定式”檢查,對(duì)全部檢查事項(xiàng)實(shí)行“表列式”管理,固定證據(jù),明確責(zé)任;適時(shí)組織開(kāi)展抽復(fù)查,嚴(yán)肅查處檢查人員瞞案不報(bào)、查多報(bào)少、避重就輕等行為。要嚴(yán)格執(zhí)行檢查工作日?qǐng)?bào)告制度(也可二、三日一周期),防止久查不決、久拖不結(jié),切實(shí)提高工作效率。查補(bǔ)稅款,必須提交稽查報(bào)告,堅(jiān)決杜絕“協(xié)商”補(bǔ)稅行為。三要提高審理的精確度。嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)審理工作制度,對(duì)重大、疑難案件實(shí)行市、縣局審理委員會(huì)集體審定。加大實(shí)地審理工作力度,檢驗(yàn)檢查工作的質(zhì)量,加大對(duì)檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)督。四要保證執(zhí)行的到位率。強(qiáng)化執(zhí)限意識(shí),重視部門協(xié)作,綜合運(yùn)用各種管理措施、保全措施、強(qiáng)制手段開(kāi)展執(zhí)行工作,鞏固稽查工作成果。要大力推進(jìn)行業(yè)稽查,培養(yǎng)既熟悉一個(gè)或多個(gè)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、又掌握稽查技能的專業(yè)干部隊(duì)伍,不斷提高案件突破能力和辦案質(zhì)量,以行業(yè)主查制推進(jìn)日?;楣ぷ鳌8骷?jí)稽查局必須下達(dá)查補(bǔ)收入任務(wù)數(shù),強(qiáng)化檢查人員的工作責(zé)任,但要堅(jiān)持“打擊型”稽查的工作方向,以嚴(yán)厲打擊偷稅、騙稅等違法犯罪活動(dòng)為重點(diǎn),最大限度地減少稅收流失,發(fā)揮以查促收職能。要強(qiáng)化稽查建議制度,所有稽查案件暴露的問(wèn)題,都必須對(duì)照《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集,深入研究問(wèn)題性質(zhì)、法律責(zé)任和加強(qiáng)管理的對(duì)策,發(fā)揮其在稅源聯(lián)動(dòng)管理中的重要反饋和以查促管作用。
5、發(fā)揮聯(lián)動(dòng)機(jī)制的深化作用。體現(xiàn)在:一是抓住重點(diǎn),抓住影響稅源管理全局性、階段性的重點(diǎn)問(wèn)題,推進(jìn)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查職能工作的落實(shí);二是破解難題,對(duì)事關(guān)全局、制約或困惑稅源管理的一些難點(diǎn)問(wèn)題,如內(nèi)、外資企業(yè)所得稅管理問(wèn)題,從更高的層面,開(kāi)展深度的分析研究,提出管理對(duì)策;三是放大“亮點(diǎn)”,從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面,不斷總結(jié)管理工作的成功經(jīng)驗(yàn),固化為管理制度和辦法,更加有效地指導(dǎo)稅源管理工作;四是拉長(zhǎng)“短板”,通過(guò)工作督查、聯(lián)動(dòng)管理檢驗(yàn),發(fā)現(xiàn)某一職能部門或工作環(huán)節(jié)工作的不足,從主客觀兩方面認(rèn)真排查問(wèn)題根源,采取有效措施,盡快提高管理工作水平。
(三)認(rèn)真研究?jī)?yōu)化稅源管理的方式方法,著力建立長(zhǎng)效管理機(jī)制。稅源聯(lián)動(dòng)管理是一項(xiàng)全新的管理模式,需要在理論上、實(shí)踐中不斷完善、提高,拓展管理內(nèi)涵,釋放機(jī)制活力。
1、堅(jiān)持務(wù)實(shí)管理,以階段性“戰(zhàn)役”推進(jìn)稅源聯(lián)動(dòng)管理。堅(jiān)持一個(gè)企業(yè)一個(gè)企業(yè)地解決問(wèn)題,一個(gè)行業(yè)一個(gè)行業(yè)地整頓規(guī)范,實(shí)踐證明是一個(gè)成功的辦法。要通過(guò)分地區(qū)分行業(yè)宏觀稅負(fù)、重點(diǎn)稅源企業(yè)微觀稅負(fù)分析,納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查案例解剖分析,找準(zhǔn)區(qū)域、行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)稅源管理上存在的主要問(wèn)題,明確主攻方向。要針對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)、稅源管理的重點(diǎn),按照重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管,以重點(diǎn)的人管;異常稅源優(yōu)先管,以異常的辦法管的原則,統(tǒng)籌兼顧,合理安排年度、季度、月度聯(lián)動(dòng)管理工作重點(diǎn)。對(duì)列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的重點(diǎn)行業(yè)和企業(yè),出現(xiàn)稅負(fù)異常情況的,市局、縣局要以“派工單”形式,責(zé)成相關(guān)管理單位組織管理巡查、納稅評(píng)估,提交工作報(bào)告,對(duì)不能解決問(wèn)題或者合理解釋稅負(fù)異常情況的,適時(shí)組織重點(diǎn)解剖檢查,徹底搞清問(wèn)題。
2、堅(jiān)持科學(xué)管理,在稅源聯(lián)動(dòng)管理工作中體現(xiàn)鮮明的行業(yè)特色。推進(jìn)行業(yè)管理,培養(yǎng)精通行業(yè)管理的專業(yè)化人才,是提高稅源管理水平的現(xiàn)實(shí)選擇。要嚴(yán)格按照國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類規(guī)范進(jìn)行企業(yè)認(rèn)定,準(zhǔn)確劃分行業(yè)類別。要加強(qiáng)行業(yè)分析報(bào)告研究,采集行業(yè)和企業(yè)主要產(chǎn)品的平均物耗率、平均能耗率、平均投入產(chǎn)出率、平均資產(chǎn)報(bào)酬率、平均銷售毛利率、平均成本利潤(rùn)率、平均稅負(fù)率等通用指標(biāo)和各行業(yè)個(gè)性指標(biāo),以圖表、數(shù)據(jù)和文字的形式形成行業(yè)分析報(bào)告,為行業(yè)管理和檢查提供比對(duì)參數(shù)。要加大評(píng)估模型的研究,抓住行業(yè)、企業(yè)的創(chuàng)利能力,也就是創(chuàng)稅能力,從地區(qū)間行業(yè)對(duì)比中、從歷年來(lái)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查報(bào)告中,認(rèn)真測(cè)算,確定符合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的合理稅負(fù)預(yù)警值控制區(qū)間。研究取數(shù)不可是一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單加權(quán)平均。要加大培訓(xùn)工作力度,各級(jí)管理人員、評(píng)估人員、稽查人員要真正掌握行業(yè)分析報(bào)告、評(píng)估模型的研究原理,熟練掌握工作流程,準(zhǔn)確把握關(guān)鍵環(huán)節(jié),能夠在工作中有機(jī)結(jié)合、靈活運(yùn)用,在稅源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)充分體現(xiàn)行業(yè)管理、稅種聯(lián)動(dòng)管理的特色。
3、堅(jiān)持創(chuàng)新管理,提高稅收信息化管理水平和數(shù)據(jù)增值利用能力。計(jì)算機(jī)是不可或缺的稅源管理資源,要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的儲(chǔ)存、統(tǒng)計(jì)、比對(duì)分析功能,處理“海量”的稅源管理工作任務(wù)。要全面實(shí)施納稅人涉稅信息“一戶式”存儲(chǔ)管理,根據(jù)稅源監(jiān)控需要,在納稅人申報(bào)信息基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集的定式表格,對(duì)數(shù)據(jù)采集進(jìn)行細(xì)化和分類。對(duì)納稅人申報(bào)的靜態(tài)涉稅信息,管理人員不定期進(jìn)行核實(shí)檢查;納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)信息,管理人員定期深入一線實(shí)地調(diào)查。信息采集必須真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)時(shí),全面反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。要加快推進(jìn)預(yù)警平臺(tái)建設(shè),滿足稅源管理靜態(tài)數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì),工作流、工作時(shí)限提醒等基本需求,同時(shí),通過(guò)設(shè)定一些相關(guān)監(jiān)控指標(biāo)和提醒標(biāo)志,通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理,使分散的數(shù)據(jù)信息,集中產(chǎn)生稅源管理預(yù)警和提示信息,方便各管理層級(jí)對(duì)稅源管理實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控,更好地指導(dǎo)稅源管理工作。市、縣局要加強(qiáng)稅源管理聯(lián)動(dòng)信息平臺(tái)建設(shè),通過(guò)信息平臺(tái)開(kāi)展任務(wù)、結(jié)果反饋、提交管理建議、工作督查、情況通報(bào)等工作,提高工作效率;要把預(yù)警信息、數(shù)據(jù)模型、分析成果、管理經(jīng)驗(yàn)等鏈接在平臺(tái)上共享,方便基層和業(yè)務(wù)部門利用數(shù)據(jù)信息加強(qiáng)稅源管理。
4、堅(jiān)持協(xié)同管理,增強(qiáng)稅源聯(lián)動(dòng)管理的合力。稅源管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要通過(guò)內(nèi)聯(lián)外延、齊抓共管,集聚各方面的管理資源,提高稅源管理的深度和廣度。要自覺(jué)接受各級(jí)地方黨委、政府對(duì)國(guó)稅工作的領(lǐng)導(dǎo),依靠黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持推進(jìn)稅源管理工作,保證各項(xiàng)管理措施落實(shí)到位。要大力宣傳依法誠(chéng)信納稅的先進(jìn)典型,曝光偷逃稅典型案件,以正確的輿論導(dǎo)向增強(qiáng)社會(huì)公眾稅收意識(shí)。要加大領(lǐng)導(dǎo)干部服務(wù)性調(diào)研、基層管理分局(局)稅收政策、法規(guī)咨詢解讀工作力度,幫助納稅人提高稅收遵從度和辦稅能力。要加強(qiáng)與工商、公安、銀行、質(zhì)檢、海關(guān)等部門的配合,對(duì)各部門擁有的管理信息,加大交流的范圍與層次,加大與稅收的關(guān)聯(lián)分析,從中發(fā)現(xiàn)稅源管理問(wèn)題。要鞏固完善國(guó)、地稅聯(lián)席會(huì)議制度,定期交換征管信息,及時(shí)解決稅源管理中出現(xiàn)的各類爭(zhēng)議,扎實(shí)開(kāi)展各類聯(lián)辦管理工作。要嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),扎實(shí)推進(jìn)納稅信譽(yù)等級(jí)管理,落實(shí)差別的稅收管理措施,發(fā)揮正確的導(dǎo)向作用。要依法開(kāi)展委托代征工作,及時(shí)制定和完善相關(guān)的配套管理措施,提高政府基層組織和市場(chǎng)管理部門參與個(gè)體稅收征管的積極性。要依法支持各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展,規(guī)范中介機(jī)構(gòu)參與經(jīng)濟(jì)稅收活動(dòng)行為。
5、堅(jiān)持長(zhǎng)效管理,強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)工作的督查考核。要認(rèn)真研究稅源管理減負(fù)增效辦法,整合工作事項(xiàng),優(yōu)化工作流程,明晰工作職責(zé)、權(quán)限、任務(wù)、時(shí)限、目標(biāo)等基本職能,建立科學(xué)合理的工作考評(píng)制度。各級(jí)稅源聯(lián)動(dòng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組及其工作辦公室要加強(qiáng)對(duì)聯(lián)動(dòng)工作任務(wù)落實(shí)情況的督查考核,主要的、重點(diǎn)的工作事項(xiàng)要全面推行“項(xiàng)目化”管理,不但要考核結(jié)果,同時(shí)要關(guān)注并考核過(guò)程,分時(shí)段進(jìn)行督查考核。督查中,對(duì)消極怠工貽誤時(shí)機(jī)、不負(fù)責(zé)任應(yīng)付了事、失職瀆職造成后果的,要認(rèn)真嚴(yán)肅地追究相關(guān)人員的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和工作責(zé)任。
(四)加強(qiáng)干部素質(zhì)教育,全面提高干部稅源管理能力和水平。稅源管理工作政策性強(qiáng),技術(shù)性要求高,要立足于現(xiàn)有干部人力資源,加強(qiáng)教育培訓(xùn),提高干部深化稅源管理的能力。
1、抓認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變思想觀念。要從稅收使命、工作職責(zé)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、個(gè)人職業(yè)發(fā)展等方面加強(qiáng)對(duì)干部的思想教育,使干部認(rèn)識(shí)到僅有干好工作的態(tài)度和熱情,沒(méi)有干好工作的能力和水平,管理質(zhì)量和效率就會(huì)大打折扣,執(zhí)法盲動(dòng)和草率就會(huì)客觀存在;管理風(fēng)險(xiǎn)和隱患就會(huì)此落彼起,執(zhí)法責(zé)任和追究就會(huì)不可避免,促進(jìn)“要我學(xué)”向“我要學(xué)”的思想轉(zhuǎn)變。
2、抓規(guī)劃,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要建立分層分級(jí)的教育培訓(xùn)工作格局,結(jié)合各地干部狀況和培訓(xùn)需求,制訂好教育培訓(xùn)規(guī)劃和實(shí)施方案。市、縣局要發(fā)揮遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育的優(yōu)勢(shì),發(fā)揮兼職教員、本單位業(yè)務(wù)骨干的專長(zhǎng),開(kāi)展各種形式的互教互學(xué)和實(shí)戰(zhàn)練兵。要把教育培訓(xùn)作為干部培養(yǎng)、使用和管理工作鏈條中的重要一環(huán),把干部參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)情況和實(shí)際效果作為干部考核的內(nèi)容和任職、晉升的重要依據(jù)。
3、抓對(duì)象,開(kāi)展全員學(xué)習(xí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī),不斷提高依法治稅的本領(lǐng);加大理論學(xué)習(xí)、調(diào)查研究工作力度,提高對(duì)稅源管理面上和主要問(wèn)題的認(rèn)知能力,提高稅源聯(lián)動(dòng)管理組織水平。要突出加強(qiáng)基層干部稅源管理技能培訓(xùn),以稅源管理各職能類別專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)為重點(diǎn),以培養(yǎng)稅源管理“專業(yè)型”人才為基礎(chǔ)、“復(fù)合型”人才為方向,推進(jìn)分級(jí)分類教育,對(duì)不同的職務(wù)、崗位人員確定不同的培訓(xùn)重點(diǎn),有重點(diǎn)地加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、涉外稅收管理、計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的培訓(xùn),造就一支各有專長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)合理,優(yōu)化組合、工作互補(bǔ)的科學(xué)人才梯隊(duì)。
4、抓管理,保證學(xué)習(xí)效果。要重視加強(qiáng)教育培訓(xùn)工作管理,明確教育培訓(xùn)的計(jì)劃、目標(biāo)、內(nèi)容、方式和責(zé)任主體,保證教育培訓(xùn)工作務(wù)實(shí)、有序地穩(wěn)步推進(jìn)。要廣泛組織各種興趣小組、攻關(guān)小組、課題研究小組等學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì),結(jié)合稅源管理工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行攻關(guān)研究,激發(fā)干部立足崗位、施展才華,創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)優(yōu)的活力和熱情。