公司規章制度之會計制度

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第一章總則

???第-條為了規范集團所屬公司的會計工作，維護投資人等有關方面的合法權益，根據國家財政部的《企業財務通則》，《企業會計準則》和《中華人民共和國外商投資企業會計制度》及有關外商投資企業的法律和法規，制定本制度。

???第二條本制度適用于本集團公司，獨資子公司，控股子公司(以下簡稱A類企業)。不控股的其他合資和合作經營公司(以下簡稱B類企業)按投資雙方協商原則執行。

???第三條各公司(集團公司及十公司)服從財政部及當地財政廳，局的統一管理。本制度報各企業所在地主管財政部門利當地稅務機關備案。

???第二章會計核算原則

???第四條各公司的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律，法規和本制度的規定。

???第五條各公司的會計核算應當劃分會計期間(月，季，年)。公司的會計年度按照日歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。

???第六條各公司的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。

???第七條各公司應當根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入帳：凡是不屬本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

???第八條各公司收入和費用的計算應當實行配比原則。同一會計期間所取得的收入以及與其相關的成本，費用，應當在同一會計期間登記入帳。

???第九條各公司的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，公司不得自行調整財產的帳面價值。

???第十條各公司應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計年度的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本年度的，應當作為收益支出。

???第十一條各公司的會計核算方法，前后各期應當一致，不得任意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中附注說明。

???第三章記帳與帳簿

???第十二條各公司采用借貸復式記帳法。

???第十三條各公司以人民幣作為記帳本位幣，一經確定，不得隨意變更。

???第十四條如果有必要變更，應當報經主管財政部門批準，自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的財務情況說明書中予以說明。

???第十五條各公司的記帳文字為中文。

???第十六條各公司每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實，完整，手續齊全，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。

第十七條各公司應當設置日記帳，總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證，記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。各種憑證或帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規則進行。

???第十八條由合作各方分別納稅的中外合作經營企業，對于合作各方共有的財產和債務以及共同的收入和費用，應當比照本制度第十六條的規定設置聯合帳簿，合作各方還應相應設置各自的有關帳簿。

???第十九條各公司采用電子計算機記帳的，其軟件應滿足本制度的要求，并具備安全，保密功能。由磁性或者其他介質存儲的各種數據和資料，應有備份，并定期打印成書面形式保存。

???第四章流動資產

???第二十條各公司的流動資產，包括現金，銀行存款，有價證券，應收和預付款項以及存貨等。

???現金，銀行存款，有價證券，應當分別核算；收款項，應當按照應收票據，應收帳款，應收短期貸款和其他應收款等分別核算；預付款項，應當按照預付貨款(預付定金)，預交所得稅和待攤費用等分別核算：存貨應當按照商品，原材料，在產品，自制半成品，戶成品，包裝物和低值易耗品等分別核算。

???對于自年度資產負債表日起一年以上的應收款項，應當在年度資產負債表長期投資類下單列項目反映。

???第二十一條現金和銀行存款應當設置日汜帳，按照業務發生順序逐日逐筆登記，有多種貨幣的，還應按不同的貨幣分別設帳登記。

???現金管理辦法：現金庫存限額由公司財會部向基本存款戶開設銀行申請獲批的限鋇執行。必須按規定手續填制收，付款憑證經審批后收付款項，嚴禁白條抵庫。每日記帳，日清月結，帳面余額與庫存金額相符：現金收入不得坐支，及時送存銀行，現金不足，另行提取?，F金使用范圍：發放工資及勞動報酬，支付備用金，差旅費等費用，1000元以下的零星開支。出納員負責現金保管，執行現金管理辦法。

???銀行存款管理辦法：出納員收到會計員填制的收付款憑證后，必須認真核對其利原始單據是否合法齊全，大小巧金額是否一致，會計科目是否填寫正確，領導有否簽批，財務主管有否審核，齊備后方可進行收付款操作，(現金收付同此辦理)根據銀行結算制度及票據法有關規定，填寫支票，匯票等各種結算憑證，蓋財務專用章，法人章由財務主管保存及蓋訖(必須分開保管及蓋印)，去銀行辦理結算。

???正確及時登記銀行存款日記帳，結算余額，按月與銀行核對余額，編制"余額調節表"，做到與銀行帳帳相符。

???第二十二條有價證券包括準備在一年內變現的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有己宣告發放的股利或者應計利息的，通過其他應收款帳戶核算。有價證券的股利或者利息收入，以及其售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益計入營業外支出或者營業外收入。

???第二十三條應收和預付款項應當按照不同貨幣分別沒帳登記。

???各公司實行哪個部門發生的應收，預付款項，由哪個部門負責清理的原則財務部應及時對己發生的應收，預付款項督促有關部門清理并收回款項，必要時應填列《應收，預付款項處理意見表》(見附表一)，提出處理意見，報總經理批示后，督促有關部門處理，制定執行結果與有關人員獎金掛鉤考核的實施辦法。

???企業的壞帳損失，在報當地稅務局批準后計入管理費用?，F行制度規定，確認壞帳損失必須具備下列條件：

???1．因財務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款；

???2．因債務人死亡，以其遺產償還后，仍然不能收回的；

???3．因債務人逾期來履行償債義務，已超過2年，仍然不能收回的應收帳款。

???第二十四條存貨應當按照實際成本登記入帳。

???購入的存貨，以買價加運輸，裝卸，保險等費用，運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用作為實際成本；

???自制，自產或者自行開采的存貨，以制造，生產或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。

???委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工，運輸，裝卸和保險等費用以及應繳納的稅金作為實際成本；商業和服務業企業委托外單位加工完成的商品，以加工前商品的進貨原價，加工費用等和應繳納的稅金作為實際成本。

???接受捐贈取得的存貨，以按照本制度第四十九條第二款的規定確定的價格加由企業負擔的運輸，裝卸，保險等費用作為實際成本入帳。

???盤盈的存貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。

???第二十五條存貨的核算，一般采用永續盤存制。

???領用或者發出的商品，原材料，自制半成品和產成品等，按照實際成本核算采用加權平均法計價入帳。低值易耗品和周轉使用的包裝物，全部采用一次攤銷法計入成本。公司于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為其他資產核算。

???第二十六條存貨應當定期盤點，每年至少盤點兩次(六月，十二月的下旬)。

???盤存數如與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。

???盤盈的存貨，一般應沖減管理費用；盤虧或者毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；其中，由于非常原因造成的凈損失，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

???年終，公司的商品，產成品或者可以對外銷售的自制半成品，如有因殘次，陳舊，冷背等原因而造成的其可變現凈值低于帳面實際成本的，經主管財政部門批準，可以將損失計入本年銷售成本，(其小額損失報稅務局備案，大額損失報稅務局批準后入帳)，在資產負債表中作為存貨的減項反映。已計提變現損失準備的存貨銷售時，其變現損失準備應當沖減其銷售成本?？勺儸F凈值按照有關存貨的預計變現收入減去必要的加工：或者整修費用確定。?

???第五章長期投資

???第二十八條長期投資足指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現金，實物和無形資產，以及購入的不準備在一年內變現的股票和債券。長期投資應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。

???對于自年度資產負債表日起一年內即將收回的長期投資，應當在年度資產負債表流動資產類下單列項目反映。

???向其他單位投資，應當按照實際支付的金額或者投資合同，協議等約定的實物或者無形資產的作價入帳。

???股票投資，應當按照實際支付的款項或者投資合同，協議等約定的實物或者無形資產的作價加交易費用等有關費用入帳。實際支付的款項中含有已宣告發放的股利作為其他應收款帳戶核算。

???債券投資，按照實際支付的款項入帳，其中含有應計利息的，這部分利息通過其他應收款帳戶核算。

???對于溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項與債券票面價值之間的差額，應當在債券到期前分期攤銷，相應調整利息收入和長期投資的帳面價值。攤銷的方法可以采用直線法或者實際利率法。

???用于投資的實物或者無形資產的作價與帳面價值之間的差額，應當作為遞延投資損益，在投資期內逐年平均轉入營業外支出或營業外收入，遞延投資損益的期末凈額應當在資產負債表其他資產類或者其他負債類下單列項目反映。

???第二十九條向其他單位投資和股票投資的核算，一般采用成本法。公司的投資占被投資公司資本總額或者股本總額20％以上，且公司對被投資公司的經營管理有重大影響力的，也可采用權益法。

???長期投資的股利或者利息收入，長期投資到期收回或者中途轉讓時，實際收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，以及采用權益法核算長期投資的公司，由于被投資公司權益的增減而相應增減長期投資金額的部分，均應計入投資收益或者投資損火。?

???第六章固定資產和在建工程

???第三十條各公司的固定資產應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前，應另行核算；以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助設備查帳簿中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。

???固定資產是指使用期限超過一年及單位價值2000元以上的房屋，建筑物，機器，機械，運輸工具和其他與生產經營有關的設備，器具，工具等，不屬于生產經營土要沒備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在二年以上，也作為固定資產。各公司根據實際情況制定固定資產目錄。

???各公司于每年10月末編制下年度固定資產購置預算，經集團總經理和財務總監雙簽批準后，在下年度內執行，無預算項目則不得購置。若在預算外急需購置五萬元以上的固定資產須專題報告集團，經總經理和財務總監雙簽批準后方可購置。

???各公司固定資產的管理：分部門管理職能如下：

???財務部：負責固定資產的會計核算，審核各部門固定資產的預算及執行，正確計算折舊，組織主管和使用部門每年兩次(六月和十二月下旬)進行固定資產盤點工作，確保帳，卡，物三相符。對固定資產完整性負責監督。

???生產部：主管公司生產用固定資產，須建立固定資產分部門臺帳，建立卡片及編號；辦理需求計劃或預算，請購，調撥，移轉，報廢利盤盈盤虧的具體工作，編制大，中，小修計劃或預算并組織實施。

???使用部門：建立固定資產臺帳，管好設備附件，不得丟失損壞，確保資產完整。

???做好日常的維護保養工作。

???固定資產應劃分經營性與非經營性分別核算。

???第三十一條固定資產應當按照原價登記入帳。

???投資人投入的固定資產，以合同，協議或者公司中請書

???和驗收清單中所列金額加由公司負擔的運輸，裝卸，保險等費用和應繳納的稅金作為原價。

???購入的固定資產，以買價加運輸，裝卸，保險等費用和應繳納的稅金作為原價。

???自制，自建的固定資產，以制造，建造過程中的實際支出作為原價。

???以融資租賃方式租入的固定資產，以合同規定的價款加由公司負擔的運輸，裝卸，保險等費用和應繳納的稅金作為原價；合同規定的價款中包含了價款利息利手續費的，一般應將利息和手續費從原價中扣除；如其價值不火且期限不長，利息和手續費也可不單獨核算。

???接受捐贈取得的固定資產，以按照本制度第四十九條第二款的規定確定的價格加由公司負擔的運輸，裝卸保險等費用和應繳納的稅金作為原價；如系舊的固定資產，還應按新舊程度估計累計折舊。

???因擴充，更換，翻新和技術改造而增加價值的固定資產，按照所發生的有關支出增加固定資產原價。

???需要安裝的固定資產，其安裝費用應當一并計入原價。

???第三十二條固定資產的折舊一般采用直線法。不宜采用直線法計算折舊的，也可以采用工作暈法。預計凈殘值率一般應當不低于原值的10％。

???直線法年折舊額＝原值*(1-預計凈殘值率)/折舊年限

???每一工作量折舊額＝原值*(1-預計凈殘值率)/預計總工作量

???固定資產折舊一般采用分類折舊率，如不宜也可采用個別折舊率

???固定資產分類折舊年限規定為：房屋，建筑物為20年：機器，機械和其他生產設備10年；電子設備，運輸設備以及與生產、經營業務有關的器具，工具。家具等為5年；

???加速折舊的規定：發生下述二種情況經財稅機關批準可以加速折舊：

???1．受酸，堿等強腐蝕的設各，長年處于振動狀態的廠房和建筑物。

???2．提高使用率，加大使用強度，長年處于日夜運轉的機器設備。

???3．中外合作企業的合作期比稅法規定期限少，期滿后資產歸中方的可加速折舊。

???固定資產應當自投入使用月份的次月起，按月計提折舊；停用的固定資產，白停用的次月起，停止計提折舊。折舊提足后，仍可繼續使用的，不再計提折舊；提前報廢的，不補提折舊，其凈損失計入營業外支出。

???因擴充，更換，翻新和技術改造增加價值而調整原價的固定資產，應當根據調整后原價，已計折舊，估計殘值和尚可使用年限計算折舊?；I建期用于本公司工程施工的固定資產，可以在下程竣工時一次，也可在工程施丁期間按期計算折舊，并計入有關工程成本。在籌建期間使用，但與工程施工不直接有關的固定資產折舊，應計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產以及以經營組賃方式租出的固定資產，應當計提折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產，不計折舊。

???累計折舊應當單獨核算，并在資產負債表中作為固定資產的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產的累計折舊，應當另行核算。

???第三十三條固定資產盤存數如與帳面記錄不符，應于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業外收入；盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業外支出。在公司工程施工中發生的固定資產盤盈或者盤虧，應當計入有關工程成本。

???由于出售，報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益，應當計入營業外支出或者營業外收入。在公司工程施工中發生的固定資產凈損益，應當計入有關工程成本。

???籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈，盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，應當計入開辦費。

???第三十四條在建工程，包括施工前期準備，正在施工中和雖己完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表單列項目反映?；I建期間在一年以上，工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進行核算。

???在建工程應當按照下列方法登記入帳：

???工程用材料，比照本制度第二十三條的規定；待安裝設備，比照第三十條的規定；預付工程款，按照預付的工程款項；工程管理費，按照實際發生的各項管理費用；自營工程，按照直接材料，直接工資，直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等；出包工程，按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等；設備安裝工程，按照所安裝設備的原價，工程安裝費用，工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等。

???公司在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備，也可以通過在建工程核算。

???第三十五條在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢和毀損，其凈損失在籌建期計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。

???工程交付使用前因進行試運轉發生的凈支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，應當以實際銷售收入或者預計售價作為產成品成本，同時沖減在建工程成本。

???第二十六條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算，造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按照本制度第三十一條的規定計算折舊；竣工決算辦理完畢后，應按決算數調整原始估價和已計折舊。

???第七章無形資產和其他資產

???第三十七條無形資產，包括上業產權，專有技術，場地使用權和其他無形資產，應分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

???投資方投入的無形資產，按照合同，協議或者企業申請書中所列金額以及由企業負擔的有關費用入帳；

???購入的無形資產，按照實際支付的價款入帳。

???第三十八條無形資產應當自公司開始受益起按照規定的期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第三十九條其他資產，包含開辦費，籌建期間匯兌損失，遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產負債農中分別列項反映。

???開辦費，按照公司在籌建期間發生的注冊登記費，人員工資，差旅費，職工培訓費，董事會(或者聯合管理委員會，下同)費以及其他不計入固定資產和無形資產購建成本的費用金額入帳。

籌建期間匯兌損失，按該期間公司實際發生額入帳。遞延投資損失，按照投出資產的實際作價與帳面價值之間的差額入帳。

???其他遞延支出，按照實際發生的有關支出入帳。

???第四十條其他資產應當按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自公司投入生產經營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；

遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；

其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

???第八章流動負債，長期負債及其他負債

???第四十一條流動負債，包括短期借款，應付款項，預收貨款(預收定金)和預提費用等，應當分別核算；

???應付款項，應當按照應付票據，應付帳款，應付工資，應交稅金，應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設帳登記。

???職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。

???對于自年度資產負債表日起一年以上的應付款項，應當在年度資產負債表長期負債類下單列項目反映。

???第四十二條長期負憤，包括長期借款，應付公司債利融資租入固定資產應付款等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

???對于自年度資產負債表日起一年內即將到期的長期負債，應當在年度資產負債表流動負債類下單列項目反映。

???第四十三條應付公司債應當按照已發行債券的票面價值登記入帳。實際發行收入與債券票面價值之間的差額，應當作為應付公司債發行溢價或者折價，單獨核算，并在資產負債表中作為應付公司債的加項或者減項單獨反映。實際收到的款項中含有應計利息的，應將這部分利息通過其他應付款帳戶核算。

???應付公司債發行溢價或者折價，應當在公司債到期前分期攤銷，并相應沖減或者增加有關利息支出。攤銷方法可以采用直線法或者實際利率法。

委托金融機構發行公司債的手續費，應當直接計入財務費用。

???第四十四條其他負債，包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，應當分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。

???第四十五條各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。

與購建固定資產等直接有關的利息，在所購建的資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本；其他利息，在籌建期間，應當計入開辦費，在生產經營期間，應當作為本期費用。

???第九章所有者權益

???第四十六條所有者權益，包括實收資本，資本公積，儲備基金，企業發展基金和未分配利潤等，應分別核算，并在資產負債表中分項反映。

???第四十七條實收資本是指投資人按照合同，協議或者公司申請書的約定實際繳入的出資額。(股份有限公司則設"股本"科目反映)

???現金投資，按照實際存入公司開戶銀行的金額入帳：

???實物投資．按照合同，協議或者公司申請書和驗收清單中所列金額入帳。

???無形資產投資，按照合同，協議或者公司中請書和驗收清單中所列金額入帳。

???實收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗資報告不符，應當按照規定進行相應的會計處理。

???第四十八條投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關資產帳戶中，一律按收到出資額當日的匯率折合。在實收資本帳戶中，按照合同約定的國家外匯牌價折合；合同未作約定的，按照公司收到出資額當日的國家外匯牌價折合。

???如果由于公司登記注冊所用的貨幣與記帳本位幣不一致，且投資各方繳付出資額時的匯率不同從而導致各方投資入帳面實收資本比例與合同規定的比例不一致的情況，應在財務情況說明書中予以說明，并說明合同規定的出資比例是多少。不論帳面實收資本反映的比例如何，公司的分配與清算均應以合同約定的比例為依據。

???由于有關資產帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產生的記帳本位幣差額，應當作為資本公積核算。

???第四十九條中外合作經營企業依照有關法律，法規的規定在合作期間歸還投資人的投資的，對已歸還的投資應當單獨核算，并在資產負債表中作為實收資本的減項單獨反映。

???第五十條資本公積包括捐贈公積，資本折算差額以及資本溢價等。

???捐贈公積是指因接受現金或者實物捐贈而增加的所有者權益。現金捐贈，按照受贈的金額入帳。實物捐贈，對于附有發票帳單的，按其金額入帳：無發票帳單的，參照同類實物的國內或者國際市場價格入帳。

???如受贈的系舊的固定資產，應當按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。

???本折算差額是指本制廈第四十七條第三款所述由于有關資本帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產生的記帳本位幣差額。

???資本溢價是指投資所有者交付的出資額大于注冊資本的差額。

???第十章成本和費用

第五十一條公司在生產經營過程中發生的物質消耗，勞動報酬及各項費用，都應當按規定計入成本，費用。

公司在生產經營中所耗用的各項材料，應當按照實際耗用的數量和帳面單價計算，計入成本，費用。

公司應付職工的工資，應當根據規定的工資標準，工資形式，獎勵津貼等制度，以及工時，產量等記錄資料止確計算，計入成本費用：按規定支付的中方職工保險福利費用，退休養老基金，待業保險基金，住房補助基金以及中方職工的各項補貼等，也應以上資項目計入成本，費用。

公司在生產經營過程中所發生的其他各項費用，都應以實際發生數計入成本，費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應當作為預提費用計入本期成本，費用；凡已經支出，應由本期和以后各期分擔的費用，應當作為待攤費用或者遞延支出分期攤入成本，費用。

???第五十二條公司應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。

???(一)工業公司的生產成本項目，包括直接材料，直接工資和制造費用。還可根據需要，增設燃料及動力，外部加工費，專用工具以及其他需單獨核算的成本項目。

???直接材料是指能夠直接計入產品成本的原材料，自制半成品等。

???直接工資是指直接生產工人的工資。

???制造費用是指公司的車間和丁廠管理部門為組織和管理生產所發生的各項費用，包括工資，折舊費，修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，勞動保護費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，租賃費，設計制圖費，試驗檢驗費，環境保護費，存貨盤虧(減盤盈)等。

???業公司實行"定單成本"計算法，為每份定單設立一個生產令號，設立一張成本計算單，歸集該定單的全部實際成本，當月未完工產品，實行二個成本項目全額留存結轉在產品的計算辦法。

工業公司的費用項目包括銷售費用，管理費用和財務費用，應當作為期間費用分別核算，不計入產品生產成本之內，并在利潤表中分別列項反映。

???銷售費用包括在銷售產品以及工業性勞務過程中發生的應當由企業負擔的運輸費，裝卸費，包裝費，保險費，銷售傭金，代銷手續費，廣告費，租賃費和銷售服務費用，以及銷售部門人員工資，差旅費，折舊費，修理費，辦公費，物料消耗，低值易耗品攤銷和其他經費。

???管理費用包括公司經費，工會經費，董事會費，顧問費，訴訟費，交際應酬費，稅金(包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等)，場地使用費，技術轉讓費，無形資產攤銷，其他資產攤銷，壞帳損失，職工培訓費，研究發展費和其他管理費用。

???財務費用包括利息支出(減利息收入)，匯兌損失(減匯兌收益)，金融機構手續費及其他因理財活動而發生的費用。

???有關費用開支方面的規定：

???交際應酬費：為業務經營的合理需要在下列限額內據實列入管理費用(按照生產型企業相關規定)：全年銷售凈額小于1500萬元按不超5％，大于1500萬元按不超過3％，若超支則在計算所得稅時將超支數調整為利潤處理。

???董事會費：系指該會及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括勞務報酬，差旅費，會議費等，實發數計入當期管理費用，董事會期間的招待費及禮品等計入交際應酬費。

???職工福利費：按規定可以按實際發生數列支，也可按工資總額14％提取并列支；公司目前按實際發生數列支。

???中方職工退休養老基金，待業保險金，住房補助基金：各公司按所在地政府和主管財政機關規定的標準，從成本，費用中列支。

???工會經費：公司成立工會的，可按包括外方工資額在內的工資總額2％計提撥交工會使用，可在管理費用中列支。

???職工教育經費：按職：工工資總額的1．5％計提在管理費用中列支。

???第五十三條工業公司在產品開發中試制的樣品，樣機等，如果可以對外銷售，在扣除殘料價值后，可以計入管理費用，也可以計入投產以后的產品成本。

???第十一章收入，利潤及利潤分配

???第五十四條營業收入，包括主營業務收入，和其他業務收入，應當分別核算。

???主營業務收入，按照不同行業，可以分為銷售收入，營運收入，工程價款收入，各種勞務或者服務收入等。

???第五十五條營業收入的實現，一般為產品或者商品已經發出，工程已經交付，服務或者勞務已經提供，價款已經收訖或者已經取得收取價款的權利。

???取得收取價款的權利，在委托銀行收款的情況下，為向銀行辦妥托收手續；在委托代銷的情況下，為收到代銷單位的代銷清單。采取產品分成方式的中外合作經營企業，以投資人分得產品為營業收入實現。有長期合同的企業，可以按照完工進度或者實際完成的丁作量確定營業收入的實現。

???營業收入應當按照實際或者應予收取的款項登記入帳。銷售退回應當從營業收入中扣除；銷售折扣或折讓應當單獨核算，井在利潤表中作為營業收入的減項單獨反映。

???第五十六條利潤總額，包括營業利潤，投資收益和營業外收支凈額。

???營業利潤為主營業務收入減去營業稅金和營業成本后的毛利，再減去銷售費用，管理費用和財務費用(商業公司還應減去進貨費用)，加上其他業務利潤的凈額。其他業務利潤為其他業務收入減去其他業務支出的凈額。

???投資收益包括投資(收入減損失的)凈收益和投資作價(收入減損失)凈收益。

???營業外收支凈額為營業外收入減去營業外支出的凈額。

???營業外收入包括固定資產盤盈，處理固定資產收益，資產再次評估增值，接受捐贈轉入，罰款收入和以前年度收益，確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。

???營業外支出包括固定資產盤虧，處理固定資產損失，資產評估減值，捐贈支出，罰款支出和以前年度損失，非常損失等。

???投資收益，營業外收入和營業外支出應當分別核算，并在利潤表中分別列示。

???第五十七條各公司一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的公司，經主管財政部門批準，可以按季或者按年計算利潤。

???利潤的計算，在年度內，月度及季度采用表結法，年度終了，采用帳結法。

???第五十八條各公司應當比照(中華人民共和國公司法》有關利潤分配的規定，由董事會討論決定儲備基金、職工獎勵福利基金及企業發展基金的比例。儲備基金除經批準用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金除經批準用于發展生產和增加資本，其帳面余額不得減少。職工獎勵及福利基金應當用于企業職工的非經常性獎勵或者各項集體福利，其中形成的房屋、設施等資產，不得作為公司的財產。

???提取儲備基金，職工獎勵及福利基金和企業發展基金后的利潤，為可供分配給投資人的利潤。

???第五十九條年終結帳以后發現的應調整本年度會計事項，應當在下年度有關帳戶中進行調整，并在報表中作相應反映。涉及以前年度損益計算的，應當分別情況計入營業外收入或者營業外支出，或者調整未分配利潤和應交稅金帳戶。

???第六十條本年的利潤總額，應交納的所得稅，提取的儲備基金，職工獎勵及福利基金和企業發展基金，分配給投資人的股利(包括本年分配的以前年度未分配利潤)，以及年初未分配利潤，年初未分配利潤調整數和年末未分配利潤；均應當在利潤分配表中分別列示。

???第十二章外幣業務

???第六十一條公司的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付，往來結算以及計價等業務。

???外幣帳戶，包括外幣現金，外幣銀行存款，以及外幣結算的債權(如應收帳款，應收票據等)和債務(如應付帳款，應付票據，應付股利等)，應當與非外幣的各該相同帳戶分別設置，并分別核算。

???第六十二條公司發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有規定者外，所有與外幣業務有關的帳戶(包括外幣帳戶和對應的非外幣帳戶)無論增加或者減少，均采用業務發生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合匯率，也可以采用當月1日的國家外匯牌價作為折合匯率。

???第六十三條月份終了，各種外幣帳戶的外幣月末余額，應當按照月末國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

???籌建期間發生的匯兌損益，應當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應當按照本制度第三十九條的規定進行攤銷，攤余價值在資產負債表其他資產類下單列項目反映；如為收益凈額，其會計處理方法可以由公司在下列三種方法中選定：

1．自公司投入生產經營起按照5年分期平均轉銷；

2．留待彌補公司生產經營期間發生的年度虧損；

3．留待并入公司的清算收益。

籌建期間匯兌收益的帳面余額應當在資產負債表其他負債類下單列項目反映。

與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購建的固定資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本。

???第十三章清算業務

???第六十四條公司的清算業務，包括公司依照有關法律，法規的規定解散，終止進行清算時發生的財產作價及處理，債權債務的清算，清算費用及損益的核算和剩余財產的分配等。

???第六十五條財產清算的作價方法，按照有關法律，法規，由清算委員會確定。

???第六十六條清算費用包括公司在清算過程中為進行清算工作而發生的各項支出。清算損益包括清算期間的繼續經營損益，財產處理損益以及無法歸還的債務等。清算損失與清算收益相抵后的凈額與清算費用之和或差，為清算凈損益，在資產負債表中單列項目反映。

清算終了，如果為清算凈收益，應當依照稅法規定繳納所得稅。

???第六十七條公司的剩余財產，應當依照規定進行分配。

???第六十八條公司自清算開始，應當視作會計年度終了，編制并報送會計報告。清算期間跨年度的公司，應當于年度終了，編制并報送資產負債表和清算損益表：清算終了，編制并報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。

???清算終了的會計報表的報送時間應當在公司注銷工商登記之前。

???第十四章會計科目和會計報告

???第六十九條會計科目應當根據會計核算的需要，參照財政部制定的外商投資工業企業會計科目設置，非工業行業的公司可參照相關行業的會計科目設置。

???會計科目一般分為資產，負債，所有者權益，成本和損益五大類，應當參照行業會計科目的規定分類順序編號，(見附表二)。

???第七十條會計報告包括會計報表和財務情況說明書。

會計報表包括資產負債表，利潤表，現金流量表以及利潤分配表等有關附表。需要上報匯總的資產負債表，利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定或者由財政部審核同意的行業會計報表格式及項目內容編制：其他報表可以由公司根據需要，參照財政部制定的行業會計報表格式及項目內容編制。非工業行業的公司可參照相關行業的會計報表編制(見附表三)。

財務情況說明書的主要內容包括：

1．投資總額，投資構成以及投資進度：

2．資本變動情況：

3．生產經營情況：

4．盈虧情況及利潤分配情況；

5．資金變動及周轉情況：

6．外匯平衡情況；

7．主要稅費的交納情況；

8．財產的盈虧損廢情況；

9．會計核算方法的變更；

10．其他有必要說明的情況：

???第七十一條季度會計報表和年度會計報告應當分別報送主管財政部門，當地外經委及稅務機關，本公司總經理，集團財務部以及投資人。

年度會計報告于年后一個月內報本公司總經理及集團總部，然后請中國注冊會計師查帳，連同年度審計查帳報告在年后4個月內報出。

季報應于季后15天內報出。

月度會計報表于月后10天內報本公司總經理，財稅部門及集團財務部。

每周有關報表如《現金流量周報》于次周一上報集團總部。

???第七十二條各公司于每年10月末編制下年分月的固定資產購置預算表，現金流量預算表及收支損益預算表報集團公司財務部，經綜合平衡并報集團公司總經理批準后于12月末前下達各有關公司在新年度內執行，新年度預算執行效果將與當年相關月度各公司各級有關人員的獎罰掛鉤。

???第七十三條資產負債表的實收資本項目，對于以外幣注冊的公司，按照年末國家外匯牌價換算。

???公司向其他公司投資，如投資額占接受投資公司的資本總額或者股本總額50％以上，應編制合并會計報表。

???接受投資公司的會計報表，不論是否已經合并，都應當隨同本公司的會計報表一并報送有關部門。

???第十五章會計檔案

???第七十四條會計檔案包括會計憑證，會計帳簿，會計報告，驗資報告，查帳報告，財務會計制度以及與經營管理和所有者權益有關的其他重要文件，如合同，章程，董事會決議和長期經濟合同等。

???第七十五條各公司必須按規定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須在公司所在地妥善保存，不得丟失損壞。

???第七十六條各公司的會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單報集團財務部，集團財務部同意后通知銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。

???第七十七條子公司清算結束時，本集團控股子公司的會計檔案一般應移送其控股的本集團公司財務部保存；非本集團控股的子公司的會計檔案一般應移送其控股的中方主管部門保存，并報本集團財務部備案。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。

???第十六章附則

???第七十八條本制度由集團財務管理部解釋和修訂。

???第七十九條公司在執行本制度時，須進行納稅調整的，應當在申報納稅時依照稅法的規定進行調整。

???第八十條本制度根據財政部有關企業會計準則及中華人民共和國外商投資企業會計制度等規定的變更而修改。

???第八十一條本制度自頒布之日起執行。