商業(yè)銀行管理會計與財務(wù)會計融合價值

導(dǎo)語：商業(yè)銀行管理會計與財務(wù)會計融合價值一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:21世紀(jì)以來，管理會計與財務(wù)會計在我國商業(yè)銀行中的運用越來越廣泛，現(xiàn)代會計理論有兩大重要分支，分別在于對外財務(wù)會計的實際應(yīng)用與管理會計的內(nèi)部理論分析。銀行管理會計主要分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。這兩個會計的融合應(yīng)用在銀行企業(yè)經(jīng)營管理實踐中發(fā)揮著的重要作用，是現(xiàn)代商業(yè)銀行企業(yè)管理的現(xiàn)實需求。文章通過對工商銀行的管理會計現(xiàn)狀進行分析，對如何完善管理會計與財務(wù)會計、對管理會計與財務(wù)會計在我國商業(yè)銀行的融合管理應(yīng)用進行了探討和研究應(yīng)用并提供有效轉(zhuǎn)型范本，結(jié)合這兩種會計模式融合的措施以及融合相關(guān)建議，歸納整理提出相關(guān)對策和研究融合應(yīng)用措施。

關(guān)鍵詞:管理會計;財務(wù)會計;商業(yè)銀行;融合應(yīng)用

目前，中國工商銀行作為我國最具代表性的世界品牌五百強商業(yè)銀行企業(yè)，對商業(yè)銀行管理會計與財務(wù)會計整合的應(yīng)用價值研究具有重要的價值和可操作性，能夠擴展財會理論學(xué)界對會計管理模式的融合應(yīng)用研究影響。文章針對商業(yè)銀行管理會計與財務(wù)會計融合應(yīng)用價值分析，查閱國內(nèi)外文獻資料，大多數(shù)學(xué)者都是基于解讀商業(yè)銀行管理會計概念或者財務(wù)會計概念，并系統(tǒng)化分析這二者會計體系單一模式在商業(yè)銀行中的應(yīng)用價值及必要性。國內(nèi)外的學(xué)者們從財務(wù)工作者的角度上對管理會計與財務(wù)會計融合系統(tǒng)課題進行探討，對銀行管理會計信息系統(tǒng)的建設(shè)給出對策。雖然管理會計和財務(wù)會計在我國還沒有實現(xiàn)全面推廣與落實，但隨著當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢，融合體系應(yīng)用在企業(yè)發(fā)展中必將扮演更重要的角色。隨著研究的深入和實踐的反復(fù)進行，管理會計與財務(wù)會計的融合應(yīng)用在提升銀行核心競爭力，實現(xiàn)國內(nèi)商業(yè)銀行與世界接軌上發(fā)揮更有效的作用。

一、管理會計與財務(wù)會計

(一)管理會計

和財務(wù)會計比起來，管理會計在領(lǐng)域研究上有一定的不同，后者的關(guān)鍵在于企業(yè)借助內(nèi)部審計報告所展開的管理任務(wù)。就職能劃分的角度而言，兩者間的分別十分明顯，管理會計工作主要是就企業(yè)的內(nèi)部出發(fā)，對其發(fā)展模式以及經(jīng)營規(guī)模展開綜合分析，據(jù)此判斷企業(yè)獨特的競爭力，立足于國內(nèi)的市場大環(huán)境，進一步改進已有的戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷填平企業(yè)的不足、排查經(jīng)營奉獻，進而推動國內(nèi)企業(yè)整體核心競爭能力實現(xiàn)更進一步的跨越。

(二)財務(wù)會計

財務(wù)會計即基于國家公示的相關(guān)制度以及行業(yè)準(zhǔn)則，企業(yè)會計人員嚴格遵循相應(yīng)的會計準(zhǔn)則，來判斷企業(yè)在不同經(jīng)營階段所體現(xiàn)的流動性。此外，評估企業(yè)的盈虧狀況，分別向債權(quán)人、外部投資者以及國家管理部門公示企業(yè)相關(guān)的發(fā)展信息。通過對財務(wù)報告和會計報告的分析，我們可以更好地把握企業(yè)的經(jīng)營狀況，并利用企業(yè)的手段來評價數(shù)字信息的經(jīng)營狀況。從企業(yè)經(jīng)營的角度來看，在企業(yè)日常工作中注意會計和財務(wù)會計非常重要，財務(wù)會計的工作對企業(yè)的運作來說極為關(guān)鍵，與企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量直接相關(guān)。財務(wù)會計可以整合與計算企業(yè)內(nèi)部的資金規(guī)模，了解債權(quán)人背后的債務(wù)情況，并從各角度出發(fā)，綜合判斷企業(yè)所處的業(yè)務(wù)環(huán)境。

二、管理會計與財務(wù)會計融合措施及建議

(一)管理會計與財務(wù)會計融合應(yīng)用必要

無論是管理會計還是財務(wù)會計，其秉持的工作目標(biāo)都是相同的，也就是借助一定的數(shù)據(jù)信息來判斷企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)情況，整合編制企業(yè)的數(shù)據(jù)報告，為管理層提供相應(yīng)的參考依據(jù)。這兩種會計無論在工作指標(biāo)還是在分析方法上，都比較靠近，比如企業(yè)的歷史資本、運營成本以及運作利潤，但也是有區(qū)別的。二者的一體化通常是一家企業(yè)運作過程中的必然要求，同時也是當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的必然要求。1．企業(yè)發(fā)展角度管理會計和財務(wù)會計二者之間的有機融合，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更高水平的收益。就傳統(tǒng)的角度來看，二者的有機融合對國家經(jīng)濟的發(fā)展來說也大有裨益。在以往企業(yè)所遵循的財務(wù)管理模式里，管理環(huán)境會計與財務(wù)分析會計相互分離，無論在詳細數(shù)據(jù)、參考指標(biāo)還是計算手段上，都屬于兩種不同的運作模式。在這樣的運作模式下，大量的人力以及時間成本被白白浪費;對企業(yè)來說，其在信息服務(wù)上的質(zhì)量也因此大受影響。而二者的有機融合，則有利于企業(yè)達成下述的目標(biāo):第一，控制企業(yè)在人力以及時間上的成本。管理會計和財務(wù)會計工作在融合之后，能夠采用同樣的指標(biāo)作為參照，進而構(gòu)建一體化的管理模式。人力以及時間上成本的下降，有利于幫助企業(yè)進一步降低管理成本。第二，二者的有機融合可以進一步排查企業(yè)在財務(wù)以及投資項目方面的風(fēng)險。管理會計和財務(wù)會計彼此的數(shù)據(jù)能夠互相作為參照，財務(wù)指標(biāo)也能夠借用，可以幫助企業(yè)更為精準(zhǔn)地了解自身的財務(wù)處境，包括資金規(guī)模、支出規(guī)模以及收入規(guī)模等，盡可能降低運作過程中的法律風(fēng)險，同時為管理人員的相關(guān)決策提供必要的信息參考。企業(yè)管理會計和財務(wù)會計之間工作的有機整合可以幫助企業(yè)獲得更強的市場競爭力。現(xiàn)下，國內(nèi)的經(jīng)濟之間步入了新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸放緩。對企業(yè)來說，其在市場上的核心競爭優(yōu)勢更集中于內(nèi)部的管理系統(tǒng)和會計體系。所以，面對經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)勢必要跳脫出傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維，進一步提升財務(wù)管理的質(zhì)量與效率。借助大數(shù)據(jù)手段來實現(xiàn)二者的有機融合，從企業(yè)的角度來看，將更方便了解企業(yè)在財務(wù)方面的問題，進而以科學(xué)的手段來應(yīng)對各類潛在的風(fēng)險，提高內(nèi)部管理以及審計工作的專業(yè)性。除此之外，合理的財政政策能夠幫助企業(yè)展開更為透明化、專業(yè)化的資金管理，實現(xiàn)更高水平的資金利用效率，幫助企業(yè)獲得更為強大的市場競爭力。2．經(jīng)濟環(huán)境角度當(dāng)前大數(shù)據(jù)手段漸趨普及，金融電子化的趨勢更是愈發(fā)勢不可擋，國內(nèi)企業(yè)也深受這一浪潮的影響，經(jīng)營模式越來越走向多元化，如產(chǎn)業(yè)集群以及虛擬網(wǎng)絡(luò)組織等。以往的會計模式都通過手工的方式進行記賬，報表管理效率極為低下，導(dǎo)致會計管理工作面臨著重重困難。基于此，企業(yè)要想推進全新商業(yè)模式的更進一步發(fā)展，就必須設(shè)計相應(yīng)的會計理論以及管理手段，來充分施展其作用。管理會計以及財務(wù)會計之間的有機融合，不僅能夠通過大數(shù)據(jù)手段來對企業(yè)的財務(wù)信息展開深度分析，幫助企業(yè)排查具有高度參考性的企業(yè)信息，同時企業(yè)通過創(chuàng)新活動，能夠為管理會計工作提供更加良好的外部發(fā)展環(huán)境，從而提高管理會計的質(zhì)量與效率。

(二)財務(wù)會計與管理會計的融合措施

1．樹立正確的會計理論觀企業(yè)在展開財務(wù)管理工作的過程中，會計理論工作的正確程度，事關(guān)財務(wù)會計和管理會計之間整合的程度與質(zhì)量。所以，就企業(yè)現(xiàn)下的財務(wù)管理工作來看，應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)的會計理論觀念，跳脫出以往的會計管理理念，具備專業(yè)的會計理論素養(yǎng)，才能夠充分施展二者結(jié)合的作用。同時，必須不斷調(diào)整會計工作者的理念，這部分人員不僅應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)記錄，同時還需要參與進企業(yè)所展開的決策工作中，進一步改進企業(yè)的管理質(zhì)量與管理效率，做好專家訪問以及企業(yè)宣傳工作，不斷擴大財務(wù)管理工作的影響力。2．完善企業(yè)會計制度企業(yè)所展開的財務(wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)基于當(dāng)前的會計準(zhǔn)則，不斷健全會計制度，完善會計審查以及財務(wù)信息的披露工作。尤其對管理會計來說，必須結(jié)合財務(wù)會計具體的工作經(jīng)驗，建立健全的會計制度，做好職權(quán)定位，設(shè)計合理的模型，采用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析手段，從而為企業(yè)的運作提供必要的決策參考。信息化時代下，各類信息技術(shù)的普及為企業(yè)的運作和發(fā)展帶來了種種便利，線上平臺的發(fā)展更是為企業(yè)提供了豐富的參考機會，各方財務(wù)信息的整合與公示，也為財務(wù)會計和管理會計之間的有機融合提供了必要的基礎(chǔ)。

(三)管理會計與財務(wù)會計在商業(yè)銀行融合建議

1．完善管理會計在商業(yè)銀行中應(yīng)用的外部環(huán)境對商業(yè)銀行來說，管理會計能夠順利運作的一大前提是，企業(yè)外部發(fā)展條件的支持。商業(yè)銀行是我國金融行業(yè)重要的參與者之一，其管理水平的提高不僅取決于自身的主觀能動性，還取決于公平、公平的發(fā)展環(huán)境。無論是政策的設(shè)計者還是監(jiān)管者，都必須做好外部環(huán)境的管理，為商業(yè)銀行的順利運作提供穩(wěn)定的外部環(huán)境。伴隨著近些年我國市場化程度在各行各業(yè)的提升，推進商業(yè)銀行不斷實現(xiàn)管理能力的突破，可以有效地提高其價值創(chuàng)造的能力和動力。2．提升管理會計部門在商業(yè)銀行的組織地位隨著管理會計體系在發(fā)展的過程中不斷地走向完善，今后商業(yè)銀行發(fā)展過程中對財務(wù)會計的要求只會越來越高。對此，商業(yè)銀行必須做好長遠的規(guī)劃，做好戰(zhàn)略目標(biāo)的制訂工作，為商業(yè)銀行管理會計工作的展開提供基本依據(jù)，并推進其落實。對此，銀行能夠通過增辟部分的方式，設(shè)立專門的管理會計部門，并實現(xiàn)其與財務(wù)會計工作之間的融合，幫助商業(yè)銀行不斷調(diào)整前進方向、健全發(fā)展體系。做好員工培養(yǎng)工作，為管理會計部門提供必要的管理權(quán)限，并做好資源上的支持。

三、管理會計與財務(wù)會計融合應(yīng)用

(一)工商銀行簡介

中國第一家工商銀行成立于1984年1月1日。2005年改為股份有限公司。通過不懈的努力和穩(wěn)步的發(fā)展，工商銀行成功地成為世界領(lǐng)先的銀行。它不僅是一個多元化的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，而且擁有一個具有強大創(chuàng)新潛力和市場競爭力的優(yōu)質(zhì)客戶基礎(chǔ)。銀行是以服務(wù)客戶為經(jīng)營基礎(chǔ)，堅持通過提供服務(wù)創(chuàng)造價值，并且還向全球超860萬公司客戶和6．8億個人客戶提供金融產(chǎn)品和服務(wù)。工商銀行自覺把社會責(zé)任納入發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營活動，始終聚焦主業(yè)，牢牢抓住服務(wù)主體的經(jīng)濟基礎(chǔ)，與實體經(jīng)濟同甘共苦，一起成長;始終堅持風(fēng)險為本，牢牢抓住底線，不斷增強管控化解風(fēng)險能力;始終堅持把握和遵守商業(yè)銀行的規(guī)律，專注于打造“百年老店”;始終堅持穩(wěn)中求進，創(chuàng)新求進，持續(xù)深化戰(zhàn)略，積極擁抱互聯(lián)網(wǎng);始終堅持專業(yè)關(guān)注，發(fā)展專業(yè)化經(jīng)營模式，創(chuàng)造“匠心工行”。工商銀行歷來重視新技術(shù)應(yīng)用，2020年應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能、知識圖譜等新技術(shù)，標(biāo)志著工商銀行財務(wù)管理向智能化邁出了實質(zhì)性步伐。該項目秉持“業(yè)、財、技”為一體的融合理念，借助管理會計差異分析工具，按照“財務(wù)→業(yè)務(wù)→客戶”的分析鏈路。中國工商銀行開發(fā)了子部門績效價值管理項目(PVMS)，采用了統(tǒng)一的分類產(chǎn)品系統(tǒng)、成本分攤方法和全行內(nèi)部估值機制，利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)實現(xiàn)了子產(chǎn)品和各部門的價值核算。

(二)工商銀行中的管理會計與財務(wù)會計融合應(yīng)用

1．提高會計工作人員的協(xié)作能力與職業(yè)素養(yǎng)財務(wù)會計工作和管理會計工作之間的有機融合，需要以專業(yè)的員工素養(yǎng)為基礎(chǔ)。要想實現(xiàn)二者的有機融合，員工就必須具備基本的協(xié)作意識與能力，做好工作上的協(xié)調(diào)。第一，應(yīng)當(dāng)做好員工素養(yǎng)的把關(guān)，不僅關(guān)注其專業(yè)能力的高低，也要對其職業(yè)道德嚴加把關(guān)，不斷順應(yīng)全新的技術(shù)環(huán)境，實現(xiàn)更高水平的工作效率。第二，會計人員必須基于全新的發(fā)展形勢，做好會計工作，了解所需具備的基本技能，學(xué)會溝通與協(xié)作，確保各方財務(wù)信息能夠順利地共享。企業(yè)必須不斷健全已有的監(jiān)管體系，確保財務(wù)工作當(dāng)中所用信息的準(zhǔn)確和真實。信息化的時代下，管理會計和財務(wù)會計工作之間的有效融合，離不開信息技術(shù)的加持。對財務(wù)管理人員來說，從數(shù)據(jù)庫中尋找關(guān)鍵信息，來展開風(fēng)險管理工作，可以實現(xiàn)更高水平的管理效率。除此之外，網(wǎng)絡(luò)工程技術(shù)在最近幾年發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)采集手段更是愈加先進，這一技術(shù)發(fā)展局面為管理會計以及財務(wù)會計之間的數(shù)據(jù)共享提供了必要的技術(shù)支撐。所以，先進計算機應(yīng)用技術(shù)的快速發(fā)展水平以及通信技術(shù)的科學(xué)合理運用，大大增加了管理會計與財務(wù)會計有效結(jié)合的機會，而且大大節(jié)省了工商銀行的資源，并有效提升了相關(guān)工作的整體效率。2．工商銀行管理會計系統(tǒng)的財務(wù)融合應(yīng)用管理會計系統(tǒng)(MAS)是利用管理會計原理對企業(yè)活動進行決策、評價和控制的內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)。管理會計系統(tǒng)的建設(shè)主要是為了實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期管理目標(biāo)，進行相關(guān)數(shù)據(jù)信息的搜集和處理，輸出企業(yè)所需要的信息。在管理信息系統(tǒng)中，關(guān)鍵部分是對信息的處理過程，在這個過程中，進行原始數(shù)據(jù)的輸入，經(jīng)過一系列核算分析和對比，給出企業(yè)所需要的信息數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)主要和客戶成本分攤、產(chǎn)品成本核算、生產(chǎn)預(yù)算、特殊報告和業(yè)績報告的編制有關(guān)。從20世紀(jì)70年代開始，西方管理會計知識理論被引入國內(nèi)，經(jīng)過多年研究和實踐，管理會計推廣應(yīng)用已經(jīng)初見成效。由于我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和各行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素的不斷沖擊，各企業(yè)也展開了從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)型，并在現(xiàn)代信息技術(shù)支持的條件下，部分大型企業(yè)也著手開始搭建自己的管理會計系統(tǒng)。我國商業(yè)銀行首先針對管理會計系統(tǒng)的概念、方法研究和實踐應(yīng)用方面做了大量的工作，商業(yè)銀行在管理會計系統(tǒng)方面也形成了自己的特色，并且取得了一定的成效。2002年，中國工商銀行利用自身先進技術(shù)優(yōu)勢，開始打造“基于會計的管理會計平臺(MOVA系統(tǒng))”，以期實現(xiàn)網(wǎng)點、產(chǎn)品、客戶經(jīng)理與柜員的精細化、自動化業(yè)績計量，其應(yīng)用領(lǐng)域涵蓋機構(gòu)考核與分級管理、全員營銷與考核激勵等多個方面。中國工商銀行的財務(wù)管理中的管理會計主要是對商業(yè)銀行內(nèi)部和分支機構(gòu)進行控制和管理，然后對他們進行工作績效的考核，并且結(jié)合銀行的實際情況，制定出最合理、經(jīng)濟效益最大的經(jīng)濟政策。作為管理會計的主要特征之一的管理會計，總是服務(wù)于銀行的發(fā)展，服務(wù)于銀行財務(wù)管理進行管理。在目前銀行財務(wù)管理中的管理會計，總行的主要業(yè)務(wù)分為大型投資業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、大中型企業(yè)金融服務(wù)等，而分行的主要客戶是企業(yè)和個人客戶，其內(nèi)容比較單一。目前，銀行最常見的管理形式是“大總銀行、小分行”。這樣的管理方式可以有效提高商業(yè)銀行的運作效率，并且能降低外部帶來的風(fēng)險，但也存在增加成本，利潤減少的缺點。將管理會計管理結(jié)合起來，將商業(yè)銀行財務(wù)管理模式進行優(yōu)化和精簡，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，提升商業(yè)銀行內(nèi)部各個部門的運用效率，集約化處理業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語

當(dāng)下，管理會計與財務(wù)會計在我國商業(yè)銀行中的運用越來越廣泛，在經(jīng)營管理實踐中發(fā)揮著重要作用，是現(xiàn)代商業(yè)銀行企業(yè)管理的現(xiàn)實需求，同時也有利于提高同業(yè)競爭能力，規(guī)范銀行內(nèi)部管理水平。文章通過對管理會計與財務(wù)會計的概念以及融合措施及建議進行論述，又以中國工商銀行為案例進行實際融合應(yīng)用總結(jié)，為目前我國商業(yè)銀行在管理會計與財務(wù)會計的融合管理應(yīng)用中提供有效轉(zhuǎn)型范本。

參考文獻:

［1］李劍飛．金融企業(yè)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型思考［J］．合作經(jīng)濟與科技，2020(12):169－171．

［2］許鈞．新形勢下財務(wù)會計與管理會計有效融合的思考［J］．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2020，41(16):93－94．

［3］魏翠玲．管理會計與財務(wù)會計在財務(wù)管理中的運用分析［J］．財會學(xué)習(xí)，2020(15):35－36．

［4］李穎．大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型探究［J］．財會學(xué)習(xí)，2020(26):103－104．

［5］謝秀秀．關(guān)于財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的問題探討［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2019(13):166－167．

［6］馬佳佳．管理會計在商業(yè)銀行中的應(yīng)用研究［J］．現(xiàn)代營銷(經(jīng)營版)，2020(9):198－199．

［7］孫曉梅．企業(yè)管理會計與財務(wù)會計的融合分析［J］．納稅，2021，15(8):109－110．

［8］袁曉文，宋曉滿．管理會計應(yīng)用與價值創(chuàng)造的實證研究———基于價值管理的視角［J］．商業(yè)會計，2020(7):16－21．

作者：程薇 單位：邢臺銀行股份有限公司邯鄲分行