證券公司稅收風險及控制探究

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隨著經濟的不斷發展，證券行業的發展也空前迅速，證券公司作為證券市場的中介機構，扮演著重要的角色，證券業務的種類多樣且復雜。證券公司在市場運行中會面臨多種稅收風險。因此，我們需要結合實際情況，對證券公司可能會面臨到的稅收風險、潛在的風險進行探析，提高防范稅收風險的能力，從而確保公司的經營與管理。

1證券公司經營范圍

證券公司的業務經營范圍主要包含證券的經紀業務、證券的承銷保薦業務、自營業務、資產管理業務和其他業務。具體內容如下：證券公司的經紀業務主要是指證券企業作為，接受委托方的委托，開展買賣證券的業務活動，具體來說有資金的存放與取出、客戶賬戶的管理、金融產品交易的委托等。在此業務下，證券企業的收入來源于收取交易的傭金和委托費用。證券公司的承銷業務可分為包銷、投標承購、代銷、贊助推銷四種方式。證券公司的保薦業務指審核證券發行方的發行、上市文件，確保完整性、準確性、真實性，向發行人推薦證券發行和上市的相關業務活動。證券公司的自營業務主要是指企業通過合法籌集到的資金或者自有資金，進行買賣證券的活動來獲得利潤的活動，其中交易的證券產品有國債、企業債、股票、基金等其他金融衍生品。證券公司的資產管理業務指企業充當資產管理者的角色，在符合相關法規法律的前提條件下，與客戶簽訂合同。依照所簽訂合同中規定的要求、方式、和限制條件，對客戶的資產進行經營運作與管理。證券公司的其他業務包括證券投資的咨詢，即為投資人提供證券投資的分析、預測、投資建議等有償咨詢服務的業務。證券企業的融券融資業務，即指在客戶可以提供擔保物和保證金的前提條件下，證券公司出借資金，使客戶可以買入證券市場上的證券，從而收取利息。

2證券公司的稅收風險

2.1經紀業務的稅收風險

證券公司經紀業務的營業稅計算以向客戶收取的全部手續費為基礎，通常不會有任何扣減。但證券公司代為收取的交易監管費用、經手費用、為證券登記結算公司的開戶費用、過戶費用、托管費用等可以從其營業稅計稅營業額中扣除。證券公司經紀業務的稅收風險主要是指業務收取的傭金和手續費結算不能及時入賬．一般會有一段時間的延遲，特別是小額的現金收入。

2.2自營業務的稅收風險

證券公司自營業務的營業稅計算主要以股票、債券等產品賣出價格與買進價格的差額作為基礎，買入價格是指債券、股票等在購入時的價格．不含在購進時需要支付的其他費用，但需要根據相關會計財務標準的規定，由購入價格減去持有期間取得的收入后的余額進行制定。賣出價格是指債券、股票等產品賣出時的價格，沒有扣減賣出時需要繳納的相關稅金和費用。在同一大類下產品買賣所產生的負向差額，在同一納稅周期內可以相抵．倘若抵扣之后還有負向差額，能夠結轉到下一納稅期間進行抵扣，但如果在年底還存在負向差額，則不能再結轉到下一會計年度。

2.3資產管理業務的稅收風險

證券公司作為資產管理業務的管理者，建立一個特殊的賬戶管理所要委托的資金，把資金用于投資基金、股票、債券等其他金融產品，達到使委托資金增值或實現其他目標，證券公司也借助這種業務來得到管理資產所獲得的收入或業績報酬。資產管理業務的營業稅計算以向委托客戶收取的資產管理費和業績報酬作為依據。

2.4融券融資業務的稅收風險

融券是證券企業將自有股票或客戶投資賬戶中的股票借給投資者，投資者借證券進行出售，到期返還相同種類和數量的證券并支付相應利息。融資是證券企業向外借出資金，以便客戶能夠買入證券。融券融資業務的實質是證券公司通過證券借貸服務和資金來獲得利息收入。融券融資業務的營業稅要以向外借出的資金、借出的證券借貸而獲取的利息收入為計算根據。

2.5其他業務的稅收風險

根據已有條例明確指出，許可證券公司可以從其營業稅計稅營業額中扣除一些費用。例如：證券交易監管費用，所的證券交易經手費用，代為收取的開戶費用、過戶費用、托管費用等。費用種類較為多，不應被證券公司忽略，否則會加重企業經營費用負擔。

2.6增值稅風險

證券公司買賣證券以賣出價格減去買入價格后的余額為營業額。我們比較容易確定賣出價格，相比較而言，確定買入價格有些困難。對于同一只股票而言，由于市場環境的多變性，價格可能因為反復的買入與賣出、數量的差異而有所不同。在實際經營中，多數情況下應用移動加權平均計算的方式，從而確定證券對應的買入價格。稅務機關會對結果進行核實，查看證券公司內部投資理部門的交易記錄明細等。

3稅收風險控制

3.1加強財務工作的管理

證券公司首先應當理清已有的全部關于稅務的會計科目，對于“營改增”要根據實際經營管理的需求新設增值稅會計科目，并在財務報告中注明新增的“營改增”，明確相關的核算規則。依照相關稅務優惠政策的規定，真實、正確地核算各項減免稅業務成本、收入等，探究理清“營改增”對成本和預算等方面的影響，從而保證能夠準確計算、申報、繳納相關增值稅費，規劃出滿足經營管理要求的預算方案。還要針對客戶和供應商的信息來收集相關涉及稅務的數據。為了保證可以正確開具增值稅發票，需要按照實際的業務收集稅務登記證、納稅人資質類型等基礎數據信息，向客戶收集開具發票的相關數據信息，確定最終的成本。修訂相關比價規則，更加合理科學準確的對比價格。除此之外，為了避免日后產生定價的爭議，應當按照不包含增值稅款和稅額，對企業服務和產品進行報價。公司要結合證券行業的特點和監管要求，明確“營改增”對費用和成本的影響，分析調整價格的可能性，更好的進行財務工作，為企業發展提供有力支撐。

3.2加強對稅務工作的管理

在納稅申報管理的流程中，證券公司應當對銷項和進項稅進行統一梳理，對比設置風險控制點，優化進項和銷項特殊事項的管理方案，做到無遺漏事項，確保進項和銷項數據的準確性和真實性。證券公司應當依據稅收法律法規和企業自身業務的特點，做好納稅申報管理工作，依據增值稅的計算方法，增值稅計算的數據來源要清晰明了。證券公司應當建立完善的發票日常使用管理體系，規范進項和銷項發票使用管理體系。證券公司需要以自身經營管理的需要為出發點，結合采取“營改增”后給稅務管理工作造成的影響，分配足夠數量的稅務工作人員，對稅務登記流程等其他稅務工作進行清晰規范，提高稅務管理工作的質量和效率。

3.3規避稅收風險的對策

針對證券公司經紀業務的稅收風險，可采取向客戶收取手續費用的收入不做扣除，小額零星的現金收入及時申報納稅的對策。對于證券公司自營業務的稅收風險，對股票、基金等的買入價格確定，盡管不把購入時支付的各種稅費包括于內，但應當除去在持有股票等期間內得到的紅利。賣出價格中應當避免減去賣出時所產生的相關稅費。在計算本企業營業額時，各類不同金融產品的正向負向差額不再進行抵消。針對證券公司資產管理業務所產生的稅收風險，可采取的策略是把資產管理業務不僅反映在企業內部資產管理部門賬套中的相應科目中，還需在營業稅的營業額計算中充分表現出來。對于證券公司其他業務帶來的稅收風險，相關對策是計算繳納營業稅時，要注意把代收費用，如：監管費用、開戶費用、過戶費用、經手費用、結算費用、托管費用等從營業額中進行扣除，從而減少企業不必要的負擔。

3.4加強企業內部稅務工作人員的培訓

企業之間的競爭不僅表現在技術方面，還表現在人力資源方面，人是生產力中最活躍的生產要素，企業的發展離不開一支能力高、素質高的隊伍。提高企業內部稅務工作人員的專業素養和能力，為企業發展提供有力支持。要及時學習國家關于稅收的規章制度，及時更新稅收知識體系。提高自身專業能力，注重探析規避稅收風險的合理措施。企業還要重視對人員的專業考核，促進工作人員更積極、主動的學習專業知識、提高專業技能，以企業的長遠發展為宗旨和目的。

4結束語

隨著我國市場經濟的發展，稅務工作改革的進行，證券企業在納稅申報會計核算、發票管理等方面需要做出改進。證券企業理應梳理、分析稅收風險，加強財務管理、業務管理和稅務管理，探究措施來規避稅收風險，促進企業的持續發展。證券市場的波動起伏較大，因此經營風險也較大。在現有的稅法體系下，證券公司應當結合相關規定和自身經營特點，進行科學合理的納稅籌劃，降低財務風險和經營風險，促進企業長遠發展。

作者:韓麗 單位:資陽市老鷹水庫管理所

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