醫療集團內控體系的路徑

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一、引言

為全面深化推進醫改，完善醫聯體建設體系，山西省結合省情制定了《山西省推進醫療聯合體建設和發展工作方案》（晉政辦發［2017］76號），這為整合醫療資源建立了制度基礎。方案指出，到2020年山西省將形成較為完善的醫聯體政策體系。在落實醫改政策的同時為基層百姓謀取福利，改善基層醫療衛生現狀，山西省堅定不移地推動優質醫療資源下沉，深入推進縣鄉醫療機構一體化建設，組建獨立的法人醫療集團，實行“六統一”管理。目前，山西省內各縣已形成較完善的縣級醫療集團體系，內部控制的有效執行對最大程度實現醫療集團價值發揮重要作用，同時也是構建縣鄉醫療機構利益共同體的關鍵環節。

二、信息化對醫療集團內控建設的重要性

理論研究方面，董曉彤等[1]從五個維度對國內外信息化發展進行比較，并指出，在各行各業信息化蓬勃發展的今天，衛生信息化發展戰略是每個國家衛生事業發展的必然；衛生信息化建設有助于實現醫療集團的可持續發展，提高整體運行效益；通過居民健康檔案的建立，衛生信息化的區域建設有助于推進醫改的順利推行；衛生信息化人才培養是保證醫療信息化發展的不竭動力，是實現衛生信息化的必要條件；為實現“健康中國”戰略，衛生信息化必然成為一大助力。實踐應用方面，在縣鄉醫療集團內部，一方面是各醫療集團都意識到建設現代化醫院過程中信息化的重要性，另一方面，隨著技術的發展，醫院各種運營管理相關的軟件應運而生，除了傳統的HIS系統、LIS系統、CIS系統、PACS系統等獲取醫院基礎信息的軟件外，在運營管理方面，出現了HERP集成物流、人力、財務、預算模塊的醫院全流程管理軟件等各種財務管理、運營管理及內部控制的信息系統。同時，在“互聯網+”背景下，各醫療集團都意識到信息化在醫院精細化管理過程中的重要性，隨著信息系統和軟件的深化應用，通過信息化來實現醫療集團內部控制成為大勢所趨。

三、信息化在縣鄉醫療集團內控建設中的具體應用

（一）信息化是實現醫療集團全流程控制的有效手段。縣鄉一體化醫療集團的建立，使集團對人、財、物的管理不再僅限于本級，還需要實現本級與鄉鎮衛生院和衛生服務中心行政、人員、資金、業務、績效、藥械的“六統一”[2]，醫療集團的管理既涵蓋了本院又涵蓋了村鎮，實物資產的跨度較大，且村鎮衛生院的內部控制相對來說較為薄弱，這都決定了醫療集團實現有效內部控制的難度較高。通過借力信息化這一手段，搭建醫療集團信息平臺，可以有效打通信息孤島，將有效實現本院、鄉鎮衛生院和衛生服務中心的聯合。同時，通過搭建信息平臺，實現集團的人、財、物聯動，簡化流程，集成信息，數據共享，動態反饋，最終有效實現人、財、物的線上統一實時管理，有助于對集團運行狀況實行全過程控制與反饋，使集團為實現財務報告可靠性、經營效率效果與合規性的內部控制目標提供合理保證。（二）信息化是實現醫療集團自動化控制的重要途徑。在醫療集團范圍內大量重復性經濟事項，如醫療集團門診、住院收入的賬務處理、衛材出入庫處理，都涉及大量重復數據，人工控制低效和易錯的特點降低了控制的有用性。相比之下，信息技術控制具有更強的剛性和內在一致性，可有效提高信息的及時性、可獲得性和準確性，提高醫療集團在多地區管理下人、財、物的實時監督，降低內部控制被規避、忽視、凌駕的風險，因此在確保信息技術有效執行時，內部控制可實現自動化控制。

四、信息化對醫療集團內部控制因素的影響應用

內部控制包括對控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控五個要素的細化操作和明確要求[3]，本節主要將信息化建設對醫療集團在內控要素方面的影響應用進行分析。（一）信息化對醫療集團控制環境的影響。搭建信息化平臺對醫療集團內業務流程進行重塑，原來需要多人配合完成的業務在信息化下只需一人在數據終端處理，原來應由科室專門人員完成的工作現需要由信息管理科室配合，原來粗放的財務記賬模式得以精細化。集團醫院的管理效率在提升，各職能部門的風險控制點也出現相應的變化，傳統的內部控制風險點主要在于對人的行為控制，而信息化下風險控制點不僅是人的行為，還有對信息系統的控制，以提高信息化下控制環境的有效性。（二）信息化對醫療集團風險評估過程的影響。縣鄉醫療集團風險評估的作用在于識別運行過程中可能存在的內部風險和外部風險，并對識別的風險采取一定的應對措施以降低風險。集團化經營模式的轉變、新信息系統的使用、新政策的頒布都會對醫療集團帶來風險，在信息化下有助于醫療集團對風險進行定量評估，進而對各項風險進行比較，確定各項風險管理的優先順序和風險應對策略。（三）信息化對醫療集團控制活動的影響。控制活動的措施一般包括不相容職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制等。不相容職務分離控制要求醫療集團對不同職務和角色授以不同的權限，醫療集團需梳理新的運營模式在業務流程所涉及的不相容職務在信息平臺中限定不同角色的權限，借助信息技術控制的剛性和內在一致性，實現真正意義的職責分離。授權審批方面，信息平臺的建立把本級與鄉鎮衛生院和衛生服務中心串聯到一起，實現日常業務網上審批、重大事項集體決策、業務人員少跑路，大大提高辦事效率。會計系統控制和財產保護控制的信息化實現了財務和實物資產的聯動，實時將資產的動態反映到賬務當中[4]，實現醫療集團的全生命周期監督管理，有助于集團加強對散布于多處資產的管理監控。信息化對預算控制要求醫療集團各責任中心在系統中申報預算、執行預算，加強各責任主體預算的事前控制、事后評價。在運營和績效控制方面，信息化對集團內經濟事項的核算更為精細，核算主體更為微觀，為滿足集團不同層面的數據需求提供依據，不僅對集團、科室、責任中心層面的收入、成本、利潤情況的運營分析控制將更加精確，同時為績效考評提供數據支撐。（四）信息化對醫療集團信息與溝通的影響。在信息化下，集團、鄉鎮衛生院、衛生服務中心以及科室、責任中心的信息得以集成與共享，醫療集團可逐步實現通過信息系統平臺在內部不同層級、不同責任主體、業務環節之間以及外部監管主體、供應商等相關利益主體之間的及時溝通與反饋。（五）信息化對醫療集團監督的影響縣鄉醫療集團對內部的監督方式主要是設立內部審計機構，通過信息系統，可實現對集團運營的日常監督，達到實時持續監督檢查的目的，同時在集團內部發生較大變化與調整時實現專項監督。通過信息系統對日常事項和特殊事項的監督，對內部控制有效性做出自我評價，及時發現集團內部控制的設計缺陷和運行缺陷，分析原因，提出整改方案，實時跟蹤整改情況。建立醫療集團內部風險預警系統，通過信息系統時刻保持對內部控制的有效管控c

五、信息化對醫療集團內部控制的展望

未來，隨著信息化建設在醫療集團的深入推進，集團的財務核算和經濟管理人員要在夯實原來財務會計工作的同時，把重點轉移到決策支持、預算預測、運營規劃、內部控制評價等方面，最終為醫療集團的戰略、經營決策提供參考依據。同時，隨著信息化建設積累，通過數據支撐，借助大數據和智能化打造醫療集團的內部控制智能運營決策系統。在內部控制和數據采集方面要實現從財務數據到業務數據的擴展，從內部數據到外部數據的擴展，從結構化數據到非結構化數據的擴展[5]。醫療集團利用大數據技術對經濟運營情況進行分析，建立內部控制智能決策系統，為管理控制、決策、風險管理、績效評價提供更具有價值的數據。

［參考文獻］

［1］董曉彤，王香，劉福蓬，等.國內外衛生信息化發展研究比較［J］.中國衛生事業管理，2019（2）:110-112.

［2］王紀平，梁立.基于內部控制視角下山西省縣鄉醫療機構一體化改革的實施路徑［J］.山西財經大學學報，2018（S2）:71-73.

［3］石愛中.從內部控制歷史看內部控制發展—內部控制的信息化改造［J］.審計研究，2006（6）:3-7.

［4］蔣心梅.基于醫院信息系統的醫療收入內部控制探討［J］.衛生經濟研究，2018（4）:70-71.

［5］張慶龍.財務轉型大趨勢［M］.北京:電子工業出版社.2018.

作者:王紀平 梁立 單位:山西省人民醫院