談新稅收政策對小型企業的影響

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［提要］隨著國家經濟的快速發展，稅收在保證我國財政收入的時候，新稅收政策的主要目的就是促進經濟發展。小型企業發展空間較大，新稅收政策對小型企業產生的影響較大。小型企業對創新技術、拉動就業等起著推動作用，為了建設創新型社會，國家頒布一系列減輕企業稅負的稅收政策，但是新稅收政策還是與小型企業有些矛盾。本文分析新稅收政策對小型企業的影響，為小型企業提出改善矛盾的建議。

關鍵詞：稅收政策；小型企業；影響

2019年1月9日，在國務院常務會議中提出關于小型企業的普惠性稅收政策。就是說2018年制定的增值稅降低稅率，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業納稅人標準征收稅款基礎上，對小型企業實行小企業月銷售額不到10萬元不用繳納增值稅的政策。還降低了小型企業享受優惠政策的范圍，小型企業每年應納稅所得額少于100萬元的減少25%計算納稅所得額，小型企業應納稅所得額在100萬元到300萬元之間的減少50%計入納稅所得額中，經過調整，小型企業納稅額分別降至5%和10%。2019年4月再次降低增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%。

一、新稅收政策背景下小企業納稅現狀

小型企業在我國企業納稅占比高于大中型企業，說明小型企業在國民經濟中發揮著重要的作用，只有充分發揮小型企業的活力，我國的經濟面貌才會實現質的飛躍。大多數小型企業的稅負越來越低，也有一部分企業由于不滿足稅收優惠條件、重復征稅現象、稅率較高等原因，使企業稅負不但沒減少還增加了。

二、新稅收政策與小型企業之間的矛盾

（一）新稅收政策不健全。新稅收政策的制定與政策在現實中實踐存在差距，政策在實施的過程會面臨很多問題，例如，新稅收政策對小型企業給予優惠的覆蓋面還不夠廣，導致新稅收政策在實施時無法顧及所有的小型企業，一些小型企業從而無法享受優惠的稅收政策。對新稅收政策的執行不夠堅決，新稅收政策中的內容無法全部實現的問題使政策在推行時會受到阻力。（二）國家財政稅收制度不完善。我國當下的財政稅收制度還未做到盡善盡美，在實際征稅過程中還會出現重復征稅的問題，究其根本就在于納稅模式還沒有得到創新，傳統的納稅模式有它的缺點還沒得到完善。新稅收政策和稅收制度模糊，讓小型企業無法理解新稅收政策，這就會使納稅過程變得繁瑣影響稅收效率。現有的財政稅收體系缺乏監督，缺乏監督使偷稅、漏稅、逃稅現象社會化、普遍化，尤其是缺乏對稅務人員的監督管理，稅務人員工作積極性不高，工作態度不認真，這就讓不少企業鉆了空子。還有些稅務工作人員不能做到遵紀守法，與有些企業相互勾結，幫助企業偷稅漏稅，致使稅收差額巨大，給國家財政收入帶來了巨大損失。（三）新稅收政策使產業結構失衡。因為稅收新政策的實行手段相對傳統，對小型企業的扶持力度較大，導致部分小型企業不想成長為中型企業、大型企業，從而丟失企業的成長目標和發展方向。部分小型企業為了合理避稅，調整了經營方向但是與企業自身類型相違背，不只是自身沒能得到發展而且還影響產業結構失衡。對小型企業實行政策傾斜可以降低企業稅負，促進企業發展沒錯，但是這樣做會影響市場，如果國家不具備調節市場的能力，那么會造成經濟波動。有些小型企業目光短淺，只在乎眼前利益，對企業內部控制不重視，不能從全局進行調控管理，阻礙企業進一步發展。（四）非國民待遇問題對小型企業來說還未解決。大型企業、中型企業的機械化水平比較高，勞動力成本占總成本比重少，且機器比人工更高效，還可以用獲得的進項稅額抵扣稅款。小型企業機械化水平低，即使可以創造就業機會，但是工人工資占總成本比重大，工人工資支出不但無法獲取用于抵扣的進項稅額，而且企業還需為員工繳納保險。小型企業的發展受非國民待遇制約。（五）稅收政策頻繁更改。近年來，我國稅收政策頻繁發生變化，給予小型企業的優惠政策能持續的時間不長，小型企業無法進行有效的納稅籌劃工作，給企業財務管理工作帶來了巨大的工作量和工作難度，影響企業可持續發展。新稅收政策中有的優惠政策是補救性優惠，這對急需幫扶才能正常運營的小型企業起不到有效的作用，由于優惠政策的滯后，許多處在危急狀態下的企業難逃破產、倒閉的命運。

三、解決策略

（一）健全新稅收政策，推進企業落實新稅收政策。加強對新稅收政策的宣傳工作，積極組織針對小型企業納稅的服務工作，促進小型企業對政策的理解，加快落實對企業納稅優惠的相關政策。國家稅務部門要利用互聯網大數據的優勢，提高線上辦公效率，加強對企業線上納稅的監管，確保企業不偷稅不漏稅。設置企業納稅提醒功能，提前通知企業按規定按政策納稅。為小型企業提供更為完善的服務，并對稅務工作實行評價機制，保證小型企業與稅務部門能建立有效的溝通，提升稅務部門的服務水平。（二）完善國家財政稅收制度。國家必須要在制定新納稅政策的同時對制度法規進行相應補充或調整，加快稅收規范化、法律化進程。為避免納稅人和稅務人員誤解法律條文，還應當出臺細則，明確稅務的征收和管理工作。加強對稅務工作監督管理，尤其要對稅務工作人員加強教育，改變稅務人員自由散漫的工作態度，監督稅務工作人員工作如有違法亂紀行為，嚴肅處理，使其接受法律制裁。提高稅務人員職業道德素質、思想道德素質，堅決維護國家法紀。國家應當嚴厲打擊偽造、盜竊、虛開、代開、倒賣增值稅專用發票等行為；企業要實行稽查制度，加強對企業財務納稅工作的監督，及時制止、彌補企業犯錯誤。（三）調整產業結構，促進新稅收政策實行。融資困難是很多小型企業都會面對的問題，政府可以在降低企業稅負的同時制定促進小型企業成長的財政補助政策為企業提供融資支持。我國實行的社會主義市場經濟可以充分發揮宏觀調控的職能調節市場，促進產業結構更加合理。政府還可以調節小型企業貸款利率，通過降低企業貸款利率解決小型企業面臨的問題。通過債務和股權結合的模式，提升小型企業信用，降低貸款難度。小型企業要堅定自己的發展方向，適當調整經營方向的時候要結合自身的發展狀況，不能目光短淺，只看到眼前利益，看不到企業的未來發展。（四）國家建立把員工工資納入進項稅額抵扣制度中。政府可以對促進就業的小型企業實行把員工工資納入進項稅額抵扣的制度，制定以員工工資的百分之多少可進行抵扣的抵扣標準。明確小型企業員工工資構成。使小型企業的發展不再受非國民待遇制約。為了體現對研發行業、先進制造業和現代服務業等行業的支持，政府對符合標準的企業一次性退還未抵扣完的進項稅額。政府在幫扶新興科技產業發展的同時還應把目光移到科技水平較低的小型企業中來，畢竟新興科技企業的數量遠遠少于發展還比較落后的小型企業，只有支持小型企業進一步發展，我國整體的經濟水平才會有顯著提升。政府在幫助小型企業成長時，要都對現有的小型企業進行分類，根據不同的種類，制定科學、有效、合理的幫扶政策。（五）建立穩定的稅收優惠政策。穩定的稅收制度對國家的經濟發展有推動作用，頻繁更改納稅政策不利于企業的發展的原因在于不穩定的稅收政策會使征納成本增多。政府應該減少對小型企業階段性、補救性的稅收優惠政策的頒布，盡量制定長期穩定的稅收優惠政策，這樣可以給小型企業足夠多的時間了解、理解政策，制定企業納稅籌劃方案。對頒布的短期稅收優惠政策，政府要給出政策實行的期限。

四、結語

綜上所述，小型企業要想實現自身的發展目標，就要對新稅收政策有足夠的了解，并且加強對財務管理工作的監督，加快對企業的財務管理制度進行完善，充分利用國家對小型企業實行的稅收優惠、減免政策，降低企業生產成本，提升企業的競爭力使企業在激烈的競爭中處于優勢地位。小型企業的發展有利于經濟結構的調整，有利于產業結構的優化，有利于刺激經濟活力，所以政府在制定稅收政策的時候要對小型企業更加關注，制定更多有利于小型企業的優惠稅收政策。

參考文獻：

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作者:趙靜 單位:無錫大華久益華瑞稅務師事務所有限公司