法規(guī)方案擇優(yōu)抉擇論文

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編者按：本文主要從加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)；積極進(jìn)行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行論述。其中，主要包括：目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)需要在企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程中規(guī)避、了解稅收政策是稅收管理的基礎(chǔ)、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容、計(jì)算公式籌劃法、任何稅種都有稅額計(jì)算公式、組織形式籌劃法、組建具有獨(dú)立法人地位軟件公司、稅收優(yōu)惠籌劃法、不能曲解稅收優(yōu)惠政策、充分了解稅收優(yōu)惠政策、技術(shù)引進(jìn)籌劃、掛靠科研籌劃等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

一、加強(qiáng)稅收管理,控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)存在的最大的風(fēng)險(xiǎn)不是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由以下三大環(huán)節(jié)產(chǎn)生:

1.經(jīng)營(yíng)者決策產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。公司怎樣發(fā)展?業(yè)務(wù)怎樣做?都受老板決策的影響。但是,目前很多企業(yè)老板在決策時(shí),很少考慮稅收問題,導(dǎo)致了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這樣的事例很多。

2.業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的。如:產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生了增值稅,為客戶提供服務(wù)產(chǎn)生了營(yíng)業(yè)稅,沒有這些經(jīng)營(yíng)行為哪來的稅收?不同的應(yīng)稅行為產(chǎn)

了不同的稅收。

3.財(cái)務(wù)核算與繳稅產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。控制稅收風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理稅收管理就是要運(yùn)用管理的手段,制定各種制度對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)過程加以控制,達(dá)到規(guī)范納稅行為、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅收管理必須具備三個(gè)特點(diǎn):(1)超前性;(2)合法性;(3)實(shí)用性。

企業(yè)應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到,稅收風(fēng)險(xiǎn)需要在企業(yè)的整個(gè)業(yè)務(wù)過程中規(guī)避。只有這樣才能使我們的納稅行為得以規(guī)范,真正做到依法納稅、誠(chéng)信納稅,促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展合同決定業(yè)務(wù)過程,業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅,只有加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,才能真正規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

了解稅收政策是稅收管理的基礎(chǔ)!要化解稅收風(fēng)險(xiǎn),唯一的途徑是從源頭入手,從業(yè)務(wù)的操作上解決問題。因此,我們要對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行管理,運(yùn)用現(xiàn)行的稅收政策,制定與其相對(duì)應(yīng)的方式方法對(duì)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行控制、調(diào)整達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程稅收管理,實(shí)際上,財(cái)務(wù)部門所做的一切工作,業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)過程是依據(jù)。稅怎么交不能看賬怎么做,而要看業(yè)務(wù)怎么做!稅收是業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的,財(cái)務(wù)只是個(gè)核算和繳稅的環(huán)節(jié)。如果業(yè)務(wù)部門不按照稅法的規(guī)定去做業(yè)務(wù)、簽合同,等出現(xiàn)了問題或產(chǎn)生了稅收結(jié)果之后,讓財(cái)務(wù)來解決、來處理,無形中增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、積極進(jìn)行稅收籌劃,享受稅收優(yōu)惠

稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”,即:What(做什么),Why(為什么做),When(什么時(shí)候做),Where(在什么地方做),Who(誰來做),How(怎樣來做)。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí),將稅收作為一個(gè)重要條件,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案,進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇,就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果,否則會(huì)相反。下面就以我的顧問戶所運(yùn)用的幾種方式與大家分享一下。

(一)計(jì)算公式籌劃法。任何稅種都有稅額計(jì)算公式,從公式入手,尋找合理、合法的減少應(yīng)納稅額的辦法。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率,雖然計(jì)稅依據(jù)、稅率這兩個(gè)因素在不同稅種中內(nèi)容不盡相同,但采取的籌劃方法都從這兩方面下功夫。如采用到本地稅務(wù)機(jī)關(guān)開取“外出施工證明單”到對(duì)方的稅務(wù)局開取建筑業(yè)發(fā)票,稅率為3.33%。另外還有一部分合同積極利用技術(shù)轉(zhuǎn)讓,交納一定的管理費(fèi),可以免交營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加,并且在所得稅在500萬元可以減免。

(二)組織形式籌劃法。在某些情況下,對(duì)一種企業(yè)組織形式無法進(jìn)行籌劃,必須通過另行設(shè)立企業(yè)的方式才能實(shí)現(xiàn)。我的這家顧問戶就是這樣一個(gè)典型的案例,股份公司按17%稅率繳納增值稅造成企業(yè)稅負(fù)過重,并且軟件企業(yè)“嵌入式軟件”超稅3%不能辦理退稅,公司以通過業(yè)務(wù)拆分的方式開展籌劃,一分為二,組建具有獨(dú)立法人地位軟件公司,軟件公司將產(chǎn)成品賣給股份公司,進(jìn)項(xiàng)增大,軟件公司又可以享受增值稅退稅,所得稅可以享受”二免三減半“大大降低了企業(yè)稅負(fù)。

(三)稅收優(yōu)惠籌劃法。企業(yè)如果充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠,就可以享受到節(jié)稅的好處,因此,用足、用好現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為籌劃突破口時(shí),應(yīng)注意兩個(gè)問題:一是不能曲解稅收優(yōu)惠政策,濫用稅收優(yōu)惠,或以欺騙的手段騙取稅收優(yōu)惠;二是應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策,并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而放棄了應(yīng)有的權(quán)益。為了加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,鼓勵(lì)投資和進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),我國(guó)稅法中制定了大量的稅收優(yōu)惠政策,客觀上造成了地區(qū)之間、行業(yè)之間以及企業(yè)之間的稅收差距,這就為國(guó)內(nèi)納稅者利用這種差距進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。常用的方法有:

1.技術(shù)引進(jìn)籌劃。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備時(shí),通過使本企業(yè)的進(jìn)口符合特定名義的進(jìn)口項(xiàng)目,享受國(guó)家對(duì)進(jìn)口設(shè)備的稅收優(yōu)惠。不過,企業(yè)在技術(shù)引進(jìn)時(shí),最關(guān)鍵一點(diǎn)是使稅務(wù)部門認(rèn)可確信其在免稅之列,并且要努力使企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益報(bào)告符合海關(guān)的可行性標(biāo)準(zhǔn)。

2.掛靠科研籌劃。我國(guó)對(duì)高新企業(yè)的科研項(xiàng)目給予了種種稅收優(yōu)惠,企業(yè)能否利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃,關(guān)鍵在于:一是獲取高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào);二是獲取稅務(wù)批文和認(rèn)可;三是努力掌握國(guó)家優(yōu)惠政策項(xiàng)目,并使本企業(yè)項(xiàng)目的對(duì)象符合享受優(yōu)惠的條件。

以上是筆者十余年在企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)際工作中對(duì)稅收管理與稅收籌劃的一些淺顯的體會(huì)和看法。可能未必全面,也未必透徹,若能拋磚引玉,看到更多的理論專家們、企業(yè)管理實(shí)踐者們致力于稅收管理與稅收籌劃的探討與研究。