油田企業內部審計計策淺析

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一、油田施工企業內部審計重點

1.油田施工企業“內部事前審計”。重點審計工程項目“投標決策”、“研究方案”的可行性、“付款條件”與落實“資金來源”的狀況等。重點包含:審核工程項目“投標決策程序”流程，項目前期的論證，審核可行性“研究方案”的“科學性”、“完整性”及“綜合評估”意見;審核“標底、標書”編制的“完整、合規”性，對“投標風險”的充分論證及表述;充分了解招標文件內的“付款條款”，充分了解業主“資金狀況”，充分估測工程項目“未來資金流量”，且有切實可行的“預備方案”。

2.油田施工企業“內部事中審計”。工程開工后，大多會面臨“時間緊及任務重”等狀況，時常“加班、趕工”。審計于施工中重點須關注下列幾方面：（1）嚴把“簽證關”。現場簽證務必“及時與規范”。有事項需簽證時，務必第一時間依規定程序通過“甲方”、“監理”、“項目部責任人”等履行簽證手續，且及時遞交相關部門。（2）重視“隱蔽工程”。施工時遇到“隱蔽工程”，于施工“初期、完成”時須立即通知“甲方、監理”等相關部門到“現場勘查”、“確認”，對施工“內容與工作量”等展開現場審簽。（3）審核材料的“單價、數量”。重點關注“單價較高”“、使用數量較大”的單項材料。（4）重視“工程變更”。施工時出現“工程變更”，務必遵循合同“變更審批手續”。審核工程變更遵循程序，變更簽證的“及時、合規、有效”性，掌握圖紙變更狀況。（5）重視“項目成本”。對項目成本展開“動態監控”，項目成本在“月末、季末”展開匯總，與“實際完成工程量”相對比，了解項目盈虧狀況。盈虧呈異常，需立即查找原因，及時解決。（6）關注“工程款”的收取。收取工程款，為工程“效益實現”的體現。審計工作者需定期“審核工程款”是否依合同收取，工程變更款項有無“落實及收取”。工程成本在“月、季”末匯總時，將已收取的“工程進度款”與“工程成本”及“實際完成工程量”比較，嚴控“資金使用”，規避“超、墊”支狀況發生。甲方發生工程款拖欠，需落實“責任人”并及時催收，規避壞賬的發生。

3.油田施工企業“內部事后審計”。內部事后審計，一般于辦理完“竣工驗收”手續，和甲方結算之后，于工程項目“財務收支”真實性的審計上，對“整體目標”完成狀況展開“總體審核”及“綜合評價”。于此階段，內部審計關鍵是“工程項目經濟效益”狀況，工程款“收取”狀況，還有工程項目“實際收支”與“投標預算”比較狀況。于此基礎展開“分析”、“總結”，且對今后的“投標工作”提出切實可行性建議，提升投標工作效能。

二、油田施工企業內部審計手段

油田施工企業“內部審計”部門，審計重點有“工程款”、“工程項目成本”同時，還包含“合同管理”、“預算管理”、“安全生產”、“材料管理”、“圖紙設計”等，僅憑“內部審計”部門施行工程項目“內部審計”工作，缺少可操作性。故此，工程項目“內部審計”工作由公司“內部審計”部門為主，將“財務”、“經營”、“工程”、“材料”等部門人員構成“聯合組”，一同展開“審計”。審計手段務必與工程項目“具體狀況”相結合，依審計目標與重點確定。

1“.查證、分析”為主要手段，對工程項目利潤的實現狀況展開“審計”工作。工程項目利潤的實現涉及“工程成本”“、實際完成工程量”的確認、“工程款收取”等，查找制約利潤實現的主要原因。

2.審計“財務收支”的真實性。以“材料成本”“、工程款收取”“、分包成本”等作“審計重點”收支項目“監督對象”，采取“復核”、“對比”、“分析”等方法展開。

3.采用“測試、分析”等方式，進行“風險測評”。工程項目“內部審計”關系到“工程項目管理”所有環節。采取過程控制測試手段，展開施工“質量、安全”的審計。

4.結合實際，靈活運用審計方法。內部審計是作為企業內部加強風險管理和控制及治理的重要手段而存在和發展的，其履行職責的范圍涉及被審計單位的生產、經營、管理等各個方面的經濟活動及其信息載體，審計人員要根據不同的審計內容綜合運用審核、計算、函證、監盤、觀察、詢問、分析性復核等方法，以獲取充分、相關、可靠的審計證據，支持審計結論和建議。同時面對審計力量薄弱和項目單位多、跨區域廣的特點，要提高審計覆蓋率，審計部門必須改變審計工作方式，要充分利用好計算機審計技術，大力開展遠程審計，提高審計工作效率。

5.把握審計重點，突出經濟效益。圍繞企業價值最大化目標要求，審計工作重點從真實合法與效益并存兩方面入手，在審計過程中除了關注相關法規遵守情況及內控制度執行情況外，重點考察項目成本管理過程中機械設備利用效率、材料物資采購價款合理性、管服經費責任成本落實情況、資金運轉情況、勞務協作隊伍驗工計價情況等成本效益情況，保證提高經營活動的經濟性和有效性，實現增值服務功能。

三、結束語

油田施工企業，在進行工程項目的“內部審計”工作時，務必規避模糊定性，盡量以“數字說話。采取既有的“標準、規范”和企業“自定指標”等作評價標準。審計時的建議需有針對性。油田施工企業“內部審計”工作涵蓋企業管理所有內容，對審計工作中發現的問題或不足，給出的建議須具針對性及操作性。油田施工企業的“內部審計”涵蓋“企業管理”全程，內審工作者務必充分關注且積極介入“工程管理”中，可促進企業管理的提升、規避風險的最佳手段。

作者：萬慶英單位：大慶油田創業集團薩南實業生產服務公司