漫談制藥企業內部控制的建設

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一、當前我國制藥企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制體制不健全健全的內部控制體系是企業正常運行的基礎和保證。受長期體制的影響，我國部分制藥企業的內部控制體制不健全，內部控制機制缺失。制藥企業都將主要的注意力集中在產品質量、安全、成本以及生產時間的保證之上，很少有制藥企業關注企業內部控制體系建設，企業內部各部門之間不能起到相互制約平衡的作用，各不相容職位也沒有按照內部控制要求的基本原則進行分離，部分員工為了工作方便而越權辦事，給企業的正常運營帶來了極大的風險，嚴重的破壞了企業的內部控制體系。

（二）企業內部相關規章制度建設缺失完善的規章制度是內部控制體系建設的有效保證。企業構建完善的內部控制體系就是為了所有員工都能夠按照企業的相關規章制度來辦理日常業務，從而保證企業內部溝通的順利，減少違規操作的發生，降低企業的運行成本。但目前我國部分制藥企業相關規章制度的建設還比較缺失，人為管理因素在企業的日常運營中大量存在，這就直接導致企業在管理中的混亂，也會導致企業內部管理的失控，給企業的正常運營帶來很大的風險。

（三）內部控制意識薄弱、人才不足管理人員的內部控制意識是企業完善內部控制的前提。我國大部分制藥企業管理人員內部控制意識比較欠缺，企業內部控制意識都比較薄弱，很多員工也不愿意參與和配合企業的內部控制工作，導致企業的內部控制建設難以推行。同時，長時間對內部控制建設工作的忽視也導致企業內部控制管理人才的缺失。我國的制藥企業在引入外部人才的過程中，主要的精力都集中在技術人才的引入，很少為企業引入高素質的財務管理人才，而企業對財務管理隊伍的培訓和教育工作也比較忽視，這就導致企業內部沒有一支高素質的財務管理隊伍，企業也無法真正的改善內部控制建設。

（四）績效考核不合理，內部審計形同虛設科學合理的績效考核和嚴格執行的內部審計是企業推動內部控制執行的主要動力。我國的制藥企業普遍存在著績效考核不合理的現象，大多數制藥企業都以藥品最終的盈利情況作為對工作人員的考核標準，很少有企業依據企業日常經驗過程來制定詳細科學的績效考核標準，依據員工在日常工作之中的綜合表現來對員工進行績效考核。這就會直接導致員工只關注結果，忽視了對過程的控制，造成企業管理的嚴重失控。同時，受傳統思維的影響，我國很多制藥企業的一線管理人員對企業的內部審計理解存在著偏差，認為企業的內部審計是對員工的不信任或者僅僅是一種上級對下級工作的常規檢查，造成了很多一線管理人員對內部審計的抵觸，內部審計工作形同虛設。

二、有效構建制約企業內部控制的對策

（一）健全企業內部控制體制健全的內部控制體系是企業完善內部控制的保證。針對當前我國制藥企業存在的問題，首先應該健全內部控制體制。一方面，企業需要理順內部職權結構，按照不相容崗位分離的基本原則合理設置相關崗位，科學的分配各崗位的職權，防止某些部門以及職位職權超過其職責，保證每一項業務的完成都需要不同崗位或不同部門的參與，保證每一項工作業務的完成都受到其它部門或者工作人員的監督，防止員工越權辦事現象的出現，讓企業在完善的內部控制體系里運行，降低企業在運行過程中面臨的風險，提高各部門之間的共同效率，降低企業的運行成本。

（二）完善企業內部規章制度完善的規章制度是內部控制的基礎。制藥行業是一個特殊的行業，與一般生產性企業相比，制藥企業的生產更加嚴格，醫藥原料配比不能有絲毫差錯。因此，在企業由粗放管理向精細管理過渡的過程中，制藥企業必須依據企業所面臨的環境完善企業相關規章制度建設，將企業的日常管理納入到規范的范疇之中，減少管理的隨意性和人為性，完善企業的內部控制。

（三）強化內部控制意識，建設高素質管理隊伍內部控制意識缺失是我國制藥企業內部控制建設存在的主要原因。長期以來，我國制藥企業將主要的精力都放在藥品質量、成本以及新產品研發的管理之上，很少有管理者關注企業的內部控制建設情況，企業整體管理比較粗放。在當前經濟形勢之下，完善制藥企業內部控制建設是制藥企業實現自身發展方式轉變、提高核心競爭力的重要手段，企業的管理者必須意識到內部控制建設的重要作用。同時，制藥企業還需要提高管理者的素質，對管理者進行相關的培訓和教育，讓企業的管理者能夠更好的落實內部控制體系建設工作。另外，企業在人才引入的過程中，還需要引入相當比例的高素質財務管理人員來充實企業的管理隊伍，提高企業管理者整體的內部控制管理水平。

（四）建立科學合理績效考核體系，落實企業內部審計完善的內部控制體系必須以科學合理的績效考核以及嚴格的內部審計作為引導。當前我國制藥企業績效考核體系存在著一定的偏差，主要以藥品完成的質量、成本控制等等作為績效考核的依據，很少涉及到過程控制，沒有利用績效考核來引導企業的內部控制。針對這種情況，我國制藥企業需要改變過去不合理的績效考核體系，將過去的結果考核方式變為過程與結果相結合、以過程考核為主導的考核方式，引導和監督企業所有的員工在日常生產管理過程中遵守企業各項規章制度，防止企業管理的失控。另外，企業的相關管理人員還需要了解內部審計的重要作用，積極的配合企業的內部審計，利用嚴格的內部審計制度來監督和引導企業的管理人員，將企業內部控制思想落實到企業每一項管理決策之中。

作者：陳桂紅單位：浙江醫藥股份有限公司新昌制藥廠