集裝箱內部控制論文

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一、收費與業務系統錄入崗位分離

押箱收費窗口等。有的客戶要發票，有的客戶不要發票。因此部分收費窗口在收到現金款項后，不錄入業務系統數據，收到現金不上交，經辦員自己占有。遭成的企業收入利潤流失。解決方案，由專人將要收費項目錄入業務系統。錄入人員不收費，由各收費窗口收費，并開據收據。每日終了收據收入總額和業務系統對帳，報財務部檢查。

二、加強暫落箱管理，完善暫落箱內部控制制度

堆場行業常有暫落箱業務，暫落箱業務是指，國際遠洋運輸集裝箱已由司機運送到堆場，但集裝箱船還沒到碼頭或沒有靠港，集裝箱暫時放在堆場中，等待上船，這個過程是收費的，一般推場按每天200元人民幣記收，但有時運輸司機和堆場經辦人員勾結，對暫落箱不入帳，司機只付一100給堆場人員，司機找貨主仍按200報銷。堆場人員將暫落箱放在不引人注意的地方，也登記管理臺帳，將每天100元款項據為已有，構成舞弊行為。中等規模的堆場，每天的暫落箱有100個左右，如果管理不完善，內部控制制度不到位，對企業是一筆較大的利潤流失，損害企業利益。解決方案，公司每天派中層以上管理人員，每天兩次到堆場場地巡視，查看集裝箱的擺放順序，加強箱號管理，發現異常箱號，零星重箱，立即查尋，檢查暫落箱臺帳。發現暫落箱不入帳者，立即處理。

三、堆場行業發票數量巨大客戶多，收費項目多，應加強發票管理

2013年8月以后堆場行業實行了營業稅改增值稅，簡稱營改增。稅率由原來的確3-5%的營業稅改為6%（物流業）和11%（運輸業）兩檔稅率的增值稅，由于堆場行業客戶很多，許多客戶交上相關費用后，不要發票，這使的開票員手中有大量未用已收費發票包括增值稅專用發票和增值稅普通發票，這些未用發票有6%的物流業發票，也有11%的運輸業發票。如果某些經辦員有不良用心，倒賣這些發票，會給企業帶來不良影響。國家對增值稅虛開，倒賣，違規使用的打擊力度還是比較大的。如果出現企業開票員違規使用增值稅發票，會使企業面臨被罰款和停止使用增值稅發票，甚至更大的風險。解決方案：加強發票管理力度，財務部負責發票的購買與發放，每周一次按號碼在系統中發放，落實發票領取登記制度。收費員和開票員分離，收費員收費后向客戶開具收據，收據的內容必須錄入業務系統，收據的編號必續連續，客戶持收據去找開票員開據發票，并交回收據。財務部專人用電腦ERP系統，將號碼連續的收據與發票核銷，并交回存根聯，由財務人員檢查。未開據發票的收據單獨裝訂確認收入。對于金額大的月結交費開票客戶，由財務部統一開具，禁止窗口辦事員開據。財務部開據1萬以上增值稅專業發票，嚴格落實發票登記核銷制度。

四、重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設備維修管理

所有堆場常用設備都有重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設備，由于工作量大，這些設備的維修成本較高，我公司每年這些設備維修費用都在200萬左右。在這些設備維修過程中，存在經辦人員與設備廠家勾結，更換不必要更換零件，虛報維修項目，更換零件價格遠超活躍市場同類零件價格，以獲取不正當利益，損害公司利益。解決方案，每周公司例會通報重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設備使用維修情況，更換1000元以上零部件，預先申請，經公司領導和技術維護部門研究報批后，再執行維修。由財務審計部門對價格發票進行審核，對維修費用與業務量進行對比分析出具意見。對業務量不多，但維修成本大大提高的情況，向公司高管提出議異。

五、加強柴油用量控制

所有堆場常用設備重型叉車，堆高機，正面吊等吊裝起重設備，都是柴油設備，由于工作量大，這些設備的柴油使用量高，中等規模堆場柴油用量每月大約40噸。一些操作工人盜取柴油倒賣獲取非法利益。解決方案；嚴格落實柴油領用登計制度，加強定額管理，與操作量掛勾。

六、加強倉儲業務控制

堆場行業一般都擁有倉庫，為客戶堆存待裝船運輸出口的貨物。一般按照存儲時間，數量收取存儲費，搬運裝卸費，運輸費。有些私人貨主為了節省費用，往往不要求開具發票，由于私人貨主貨量少，不引人注意，部分操作人員和貨主勾結，存放貨物在不引人注意的地方，不錄入系統數據，不開發票，收取費用后，自己占為已有，使企業利益遭受損失，利潤流失。解決方案，每天企業例會通報倉庫經營情況，貨物進出情況，倉儲量多少。設立倉庫臺帳，建立存貨盤點清查制度。每天終了，由成本會計檢查核對。公司指派中層管理人員定期巡查。嚴格限制未經授權人員接觸存貨。

七、應收帳款控制

堆場行業應收款客戶都比較多，一般有100個以上客戶，每個客戶收費金額不大，但是收費項目多，如港雜費，場站費，指定箱號費，鉛封費，附加費，繞路費，費，裝卸費，機械費，監護費，信息費，人工費，叉力費，商檢費，加固費，調箱費，箱使費等等，企業應派專人負責應收帳款，按單船單航次項目核算，確定每個客戶應收帳款的數額，確保會計記錄與業務系統記錄一致，定期與客戶核對應收帳款。杜絕少收漏收。對于無法收回的應收帳款應當查明原因，明確責任，履行審批程序，按國家統一的會計準則進行處理。以上是本人在工作實踐中經常遇到的情況和采取的處理方法，內部控制還應尊尋全面性原則重要性原則制衡性原則成本效益原則，根據企業實際情況，不斷完善，提高企業管理水平提升企業效益。

作者：劉盛單位：青島世騰克運物流有限公司