新會計準則對稅務管理與籌劃的影響

時間:2022-11-05 08:24:56

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新會計準則對稅務管理與籌劃的影響

摘要:新會計準則的頒布和實行進一步推動了我國稅務運行體系的成熟與完善。企業財務管理的工作重心也逐漸開始向稅務管理與籌劃的方向轉移。企業必須及時認識到新舊會計準則之間的差異,在落實新會計準則的過程中,不斷改革完善自身的財務工作制度與財務管理模式。本文以新會計準則為對象,對其在企業稅務管理與籌劃中的影響進行分析。

關鍵詞:新會計準則;稅務管理;籌劃;影響

新會計準則的頒布和實行標志著我國會計領域改革發展到了新的階段,也側面反映出了我國稅收管理體制的日趨成熟。新會計準則的實行必然會給企業的財務管理工作帶來新的挑戰,稅務籌劃是企業財務工作的重心,合理地進行稅收籌劃是企業規避財務風險的重要舉措。面對新的政策要求,企業必須正面應對新會計準則帶來的積極影響,不斷提升自身的經營管理水平,完善財務管理制度,尤其是稅務管理與籌劃方面的工作,以更好地適應新的會計規章,讓新會計準則在企業經營發展中切實發揮作用,優化企業納稅成本,實現企業經濟效益最大化。

一、新舊會計準則的差異分析

(一)發出存貨的計價方法。新會計準則在實行中必然與舊會計準則有著顯著的差異。新會計準則下,企業發出存貨的計價方法發生了本質上的變化。與以往舊的“后進后出”的計價方式大有不同,新會計準則采用的是先進先出法、加權平均法或個別計價法來確定發出存貨的實際成本。對于性質和用途相似的存貨,應當采用相同的成本計算方法確定發出存貨的成本。而實踐證實,企業應當采用先進進出法、加權平均法或個別計價法確定發出存貨的實際成本。這種方法取消了移動平均法和后進先出法這兩種,更符合時展的需求,與國際會計準則相一致。(二)公允價值計量方式的引入。新會計準則中,公允價值計量方式的引入對企業財務管理工作帶來了巨大的影響。公允價值計量是指交易雙方必須在相互熟悉,同時,自愿進行債權債務清償,或者資產交易所發生的公平交易行為。采用公允價值計量的方式顯然能夠促進企業之間交易行為的規范化,對于企業的稅務管理及會計核算工作也有十分重要的幫助,更使得企業對財務信息的管理更加完善,企業財務報告反映出來的各個階段的財務信息更加準確,利于管理層更加清晰的做出管理決策與判斷。(三)債務重組方法的差異。新會計準則中,企業債務重組收益記在營業外收入科目下,而不再是資本公積,顯而易見,新的會計準則是想要通過這種方式將企業債務重組所產生的收益計入當期的損益上,從而適當的增加企業的經濟利潤。包括以現金方式、非現金方式進行的債務償還以及對其他財務條件進行修改進行的債務償還。新的規定不僅對企業債務重組提出了更加嚴格的要求,在改善企業財務管理環境方面也發揮著重要作用。

二、新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響分析

(一)積極影響。新會計準則的實行對于企業的長期發展來說具有重大的積極作用。首先,新會計準則的實行能夠在很大程度上降低企業的債務重組成本核算風險,利于企業更加準確的確定當期損益,納稅流程也更加簡單,利于降低財務風險。其次,新會計準則中對五項資產費用的規定對于企業的成本規劃管理來說也具有重要的積極影響。比如,無形資產中費用的抵扣問題,通過將研發階段的費用以及開發階段的費用進行區分,并分別計入當期的損益與支出,再通過攤銷進行轉出,從而適當的減輕企業的稅收負擔。最后,新會計準則對企業借款、費用等科目的資本化范圍做出了更大的調整,除了固定資產以外,還包括房地產、飛機、發電設備等其他重大資產,并采用一般借款科目進行處理,在很大程度上降低了企業的稅收負擔。(二)消極影響。當然,新會計準則在實行當中,也會不可避免地帶來一定的消極影響,主要就表現在財務風險及企業稅收壓力方面。一方面,新會計準則與稅務管理體制尚還存在一定的差異性,新會計準則的超前性與企業納稅管理工作難以充分實現統一,這在一定程度上增加了企業的稅務風險。另一方面,新會計準則中,公允價值計量方法的引入對采用成本計量法進行財務核算的企業帶來了更大的稅收壓力與挑戰,企業公允價值的變動所產生的損益在計入公允價值的時候,可能之間導致財務工作量的增加,相應的增加企業稅務籌劃成本,使得潛在風險增加,甚至帶來不必要的經濟損失。(三)對財務人員的影響。新的會計準則下,企業要想確保市場競爭地位,就要積極正面應對新的財務政策,加強對財務工作人員的管理培訓,提升企業財務管理水平與稅務籌劃能力,促進企業的可持續發展。企業財務人員要加強對新會計準則的研究,提高財務報告質量,對企業的損益情況、資產運行效率、盈利模式等進行實時關注,對企業日常經營當中存在的問題進行全面分析與改進,不斷完善企業稅務管理體系,在深入貫徹和落實新會計準則的過程中,提升自身的專業技能,合理地進行納稅籌劃工作,幫助企業降低稅收負擔。

三、結語

新會計準則對企業稅務管理與籌劃提出了新的要求,企業財務人員必須正確認識新政策帶來的積極影響與消極影響,加強對新會計準則的研究,并在貫徹執行的過程當中,不斷提升自身的財務管理水平與稅務籌劃能力,為企業長期發展提供幫助。

參考文獻

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[2]晏聞.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響[J].山西農經,2018(10).

[3]馮磊.新會計準則對企業稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅,2018(23).

作者:陳明霞 單位:明達玻璃(武漢)有限公司