跟蹤審計創新擴展發展思考

導語：跟蹤審計創新擴展發展思考一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

跟蹤審計是審計工作的延伸和擴展，是現代審計辦法的創新。從國內實踐狀況看，跟蹤審計的產生至今不到13年，目前還處于探究階段。從理論到實務上，還有大量的問題需求經過理論來處理。跟蹤審計是朱鎔基總理在1998年所做的《政府工作報告》中第一次提出的，他請求審計機關對“嚴重項目要停止專項審計和跟蹤審計”；隨后國務院辦公廳于1999年在《關于增強根底設備工程質量管理的通知》中提出審計部門要根據《審計法》對國度撥款的嚴重項目停止專項審計和跟蹤審計；2001年審計署制定《審計機關國度建立項目審計原則》明白請求對財政性資金投入較大或關系國計民生的國度建立項目，審計機關能夠對其前期準備、建立施行及完工投產的全過程停止審計監視：2009年總理在第十一屆全國人民代表大會第二次會議上所作的《政府工作報告》再次強調“財政資金運用到那里，審計就跟進到那里”：緊隨其后，國度審計署把對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境維護事項、嚴重突發性公同事項、國度嚴重政策措施的執行試行全過程的跟蹤審計寫進了《審計署2008至2012年審計工作規劃》中。由此不難看出，跟蹤審計閱歷了從提出到內容、范圍不時擴展的一個過程，也同時表現了國度關于跟蹤審計的注重以及展開施行跟蹤審計的意義。

一、基層審計機關展開跟蹤審計的戰略

(一)創新審計理念，全方位展開跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關根據法律法規和審計原則對審計單位、項目的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性、效益性停止的一種監視活動。劉家義審計長指出，要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎樣審計等四個方面，實在樹立“科學的審計觀”，堅持監視與效勞并重的理念。盤繞關系人民大眾切身利益的項目資金，關注國度嚴重政策措施的執行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環節，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議。基層審計機關要順應形勢開展需求，由事后的、靜態的、微觀的、批判性的傳統審計向預防的、動態的、宏觀的、建立性的現代審計理念轉變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應積極展開跟蹤審計。當前應重點向社保、農業、資源、環保、外資運用等專項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環境項目、嚴重民生專項資金審計中全面展開跟蹤審計。要增強立項調查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經濟社會運轉中存在的突出問題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發揮“免疫系統”功用。

(二)完善配套制度和方法，推進跟蹤審計標準展開。跟蹤審計曾經展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高。現行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應加大創新力度，為其發明良好的制度環境。一是推行跟蹤審計意見書。與傳統審計方式相比，跟蹤審計的最大優勢在于能及時發現處理問題，梗塞破綻。因而，應設立與跟蹤審計相順應的文書載體，及時揭露問題，促進管理。從理論看，經過出具《跟蹤審計意見書》一類的文書，及時揭露問題，向被審計單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進步的作用，加強了審計處置的時效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書。經過一段時間的理論之后，能夠將其歸入審計原則，作為法定審計文書運用。在目前能夠作為過渡性文書運用，如遇到被審計單位不承受、不落實時，也能夠經過下達審計決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關懷、社會大眾關注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而，能夠依據資金運用和項目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉和項目建立階段性情況和審計發現的問題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿足黨委、政府和社會的需求。

(三)科學選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目內容。項目范圍內容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權利運轉、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內容。關于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動事項和其他專項支出的，由于社會影響面大，既觸及經濟效益，又有明顯社會效益，廣為關注，都應歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產投資支出；國債資金支出：社會保證、醫療保證和鄉村協作醫療支出；救災、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優撫等資金支出；政府采購支出；國有資產變價收入及支出；財政各專項資金存款利息收入及支出；教育、衛生、科技專項支出：涉農、水利、林業、畜牧專項支出；其他重要活動事項支出。如目前應把促進中央擴展內需各項政策措施的落實作為跟蹤審計的重點內容。關于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經費，實行跟蹤審計意義不大，普通不應歸入。

(四)創新審計方式辦法，進步跟蹤審計的針對性。資金運轉和項目建立都有其本身的規律，因而，應依據資金和項目的特性不時創新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉、項目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關應依據資金運轉和項目建立周期，展開階段性跟蹤審計，以進步審計效率和質量。二是環節性跟蹤審計。針對資金運轉和項目建立的重點環節停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點”的準繩，經過對重點環節發作的重要事項的監視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環節的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現場，停止全過程不連續的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計。它是對同一類型、同一行業或系統的一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優點是能夠將一個或幾個資金、建立項目審計中獲得成果和經歷擴展到同類型資金、建立項目審計中去，進步審計效率，擴展審計效果。

二、展開跟蹤審計及應留意的幾個問題

(一)盤繞法規和審計工作職責，研討和制定展開跟蹤審計的操作標準，標準和指導跟蹤審計工作，促進跟蹤審計完成制度化、標準化。經過制度標準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建立環節，恰當發表審計意見和倡議，正確處置審計發現的問題。當前任務是監視和評價，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會墮入十分被動的境地。

(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關系，制定實在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計。同時這也是“全面審計、突出重點”的工作準繩所決議的，是統籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢的必要措施。

(三)研討和制定建立項目各環節效益評價體系。經過制定審計項目各環節效益評價體系，全方位對審計項目停止監視和評價，充沛發揮跟蹤審計促進項目管理、控制建立本錢、進步投資效益的作用。

跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只需我們樹立跟蹤審計“免疫系統”理念，以科學開展觀作為統領，努力做好“兩個轉變”，即：完成傳統的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從提醒和查處違法違紀問題到完成預防為主的免疫系統轉變；堅持效勞與監視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個重要環節著手，完成真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹立事前預防、事中控制、事后監視的“三統一”跟蹤審計監視體系。

(四)跟蹤審計要突出重點，量入為出。審計機關在跟蹤審計時，要區別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環節，關鍵時點和重點內容展開審計。要分離各級審計機關的實踐接受才能，積極穩妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地展開跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環節，明白審計重點，起到事半功倍的作用。

(五)審計機關展開跟蹤審計要精確定位。要遵守《審計法》賦予的監視職能，把握好審計機關是監視者的角色定位，要依法獨立施行審計監視，做到“到位而不越位、不錯位”，不能替代建立單位和相關職能部門應負的職責，也不能混淆于被審計單位的內審部門。要堅持在法定職權內展開跟蹤審計工作，不能因審計介入時點提早，而去參與項目管理，這是違犯審計監視的本意。

(六)對廉潔從審提出了新的更高的請求。對政府建立項目的跟蹤審計是由審計機關組織停止的，跟蹤審計項目普通持續時間長，參與跟蹤審計的有國度審計人員和社會審計機構選派的協審人員，審計人員組成多元化，再加之跟蹤審計對象的復雜性、特殊性，使得廉潔從審的防線拉長了，廉政風險增大了，廉政建立的任務加重了。需求強化廉政制度建立，增強內部控制，加大廉政教育，發揚審計人員職業道德，使每位參與跟蹤審計的人員盲目成為“守廉有責”的衛士，共同守住。