大數據時代會計管理研究

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摘要：伴隨國內企業規模發展并積極推進“走出去”戰略，中國企業的產業結構、布局呈現出點多面廣和多元特征，業務模式日益復雜，投資風險和經營風險日趨明顯，作為企業的“守護者”，內部審計迫切需要通過變革和創新來適應企業目前高速發展的節奏。本文從探索大數據審計創新模式的意義入手，探索性地提出企業數字化審計框架和創新模式的研究思路，通過運用大數據技術和創新理念，整合數據資產，推進企業內部審計數字化、現代化發展，為促進中國企業實現可持續、健康穩定增長“保駕護航”。

關鍵詞：大數據；審計數字化；審計框架；創新模式

1大數據審計理論概述

大數據審計是隨著大數據技術發展孕育而生的一種新的審計方式，通過歸集不同行業和部門、內部和外部數據，利用數據可視化等大數據技術和方法對數據進行分析、挖掘，識別數據之間存在的內在聯系，提高問題的洞察力，促進審計監督工作的深度和廣度。隨著科技和社會的發展，各行各業的數據量不斷增加，對大量數據進行分析、處理已成為必然。如何適應審計環境的劇烈變化，應對海量信息給審計帶來的機遇和挑戰，是數字經濟時代下擺在審計人員面前亟待解決的重要課題。

2探索大數據審計模式的重要意義

(1)外部監管要求。2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，意見指出，要對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。要構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度。可見，在大數據的時代背景下，利用大數據開展審計工作，是貫徹落實國家政策方針的重要舉措，是審計發展的必然趨勢，也是實現審計監督全覆蓋的必經之路。(2)內部管理需要。在中國企業規模發展并積極推進“走出去”戰略的背景下，內部審計監督面臨如下困境或瓶頸：一是企業產業布局分散、點多面廣，現有的審計資源鞭長莫及，難以實現審計監督全覆蓋的要求；二是企業戰略逐步向多元發展，業務模式日益復雜，風險日趨明顯，傳統事后審計無法提前識別和預判風險，難以滿足企業發展的需要；三是傳統的風險為導向審計已不太適應數字化時代快速發展的需要，不能及時發現舞弊特征以及淹沒在數據背后的事實真相。而大數據審計的應用對解決上述問題提供了可行方案。首先，大數據審計可提升審計監督能力，在審計資源不足的情況下可通過審計技術創新來實現審計監督全覆蓋的目標；其次，大數據審計可幫助企業預防和抵御風險。利用大數據挖掘技術、可視化分析技術對數據進行相關性分析，及早發現審計對象存在的異常變動數據，并進行實時跟蹤和分析，最終起到抵御和預防風險的作用；最后，大數據審計模式下，通過非現場審計的多層次、多維度數據分析方法，為現場審計團隊輸出量化、基于數據分析的審計線索，現場審計的目的性更強，審計效率更高，審計結果更有質量。

3企業數字化審計體系框架構建思路

當前，中國企業積累了大量的數據資產，這些數據資源來源于企業生產經營的各個環節，整體呈現出大數據特征，為構建大數據審計模式提供了重要的數據來源和基礎。鑒于此，企業可以現有審計信息化為基礎，通過運用大數據技術和創新理念，整合數據資產，探索建立企業嶄新的、顛覆于現有審計信息化手段和模式的管理生態系統，即“兩大中心+三大系統”。(1)審計云數據中心。審計云數據中心可獲取來自企業ERP、OA等系統的內部數據，也可利用網絡爬蟲技術抓取互聯網開放的外部數據；此外，通過審計云數據中心協同人員、技術、工具、案例等資源，打破“組織墻”和“職能墻”，實現審計資源的共享利用以及各層級審計部門之間的溝通協作。(2)審計監控預警中心。審計預警監控中心主要監控企業的異常波動、異常交易和風險指標數據。根據風險的重要性水平，企業管理層及時作出經營決策和部署，相關職能管理部門制定具體的應對策略和控制措施，審計監督部門則可根據風險發生的可能性和影響程度啟動審計項目，實施專項審計，提出管理建議。審計監控預警中心還可以對審計問題整改落實、審計項目實施進度等情況進行集中監控，可與審計管理系統、審計問題整改跟蹤系統進行數據交互和信息共享。(3)審計分析云。審計分析云可實現對可疑業務的持續性、不間斷的數據分析和監測，將審計人員和外部專家的經驗或者基于審計發現問題的行為特征固化為審計模型，定期或實時運行這些審計模型，將審計模型監測到的異常或風險輸出到審計云數據中心審計疑點庫中或在審計預警監控中心，根據審計疑點，現場審計人員可精準和高效地開展工作。(4)審計管理系統。審計管理系統主要整合以下功能：一是實現對審計程序的全過程管理；二是通過移動網絡，審計人員可對現場審計數據、審計證據進行實時采集和處理；三是利用自動化稽核功能，對被審單位全量數據進行自動化的測試，減輕現場審計人員機械而又重復的工作量，讓現場審計人員集中精力投入到審計價值更高、需要人腦識別和判斷的領域開展審計工作，提升審計工作的質效。(5)審計整改跟蹤系統。審計整改跟蹤系統強化了對審計發現問題的整改跟蹤，將審計問題溝通確認、整改情況和整改樣本報送工作轉移到線上進行處理，強化了與被審單位之間的溝通和互動，一定程度減輕審計人員的工作量；同時，審計整改跟蹤系統將對被審單位報送結果在一定時期內的執行情況和效果進行持續的跟蹤和評估，以作為開展后續審計工作的依據。

4大數據審計創新模式研究

(1)審計創新模式的概念和優勢。大數據環境下，打破“組織墻”和“職能墻”，強化資源的整合與協同，提高審計組織內部資源的有序共享、相互配合，構建“集中分析、發現疑點、分散核實、系統資源實現了有效整合，突破了組織之間和業務條線之間的邊界；同時，審計模式由原來的“輕分析、重現場”轉變為“重分析、重現場”。借助大數據技術對數據進行集中分析，通過數據間的關聯性、邏輯性，深入挖掘數據背后的問題，為現場審計提供更可靠的線索，實現精準審計。(2)大數據審計工作模式構建思路。一是集中分析。組建非現場審計數據分析團隊。非現場審計團隊是整個審計項目的“大腦”，為現場審計團隊提供數據分析支持服務；二是發現疑點。非現場審計組通過利用數據可視化等大數據技術和方法對被審單位事前收集以及現場采集的數據進行分析，挖掘，識別數據之間的規律以及內在聯系，捕捉審計線索和審計疑點。對于發現的疑點，非現場審計組將審計線索推送至現場審計組，指導現場審計人員進行取證核實，實施精準審計；三是分散核實。現場審計組將取證核實的情況上傳至大數據審計平臺，與其他審計項目審計團隊進行分享，核實其他審計項目是否存在同類問題，避免同一問題A公司解決但B公司仍然存在的弊病。同時，非現場審計組基于現場審計團隊上對所有單位相關數據進行全面掃描及核查，以實現對所有單位審計監督的全覆蓋；四是系統研究。非現場審計組結合現場審計團隊的核實取證，完善審計方案庫和審計案例庫，優化審計模型，形成大數據審計模式閉環管理結語作為企業前行的“守衛者”，內部審計應把握新時代的脈搏，以企業戰略為導向，以改革和創新為引領，積極推進審計監督實現數字化和現代化，創新大數據審計模式，為促進集團實現有質量、可持續健康發展助力。創新大數據審計模式并不是簡單意義的軟件升級，而是對現有審計技術和方法的一次顛覆，是對審計模式和機制、審計思維和理念的全面革新，是內部審計創新演進過程中的一次技術革命，具有里程碑意義。

參考文獻

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作者:張漢花 單位:青島市黃島區王臺中心衛生院