部門預決算銜接策略分析

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近年來我國政府財政管理制度不斷完善，對政府機關以及國企事業單位的財政預決算工作指明了方向，加強了對預決算管理的模式。但當前階段，我國行政事業單位預決算仍然表現出不少問題，如預決算管理不規范，預決算銜接差異等問題。這就需要對行政事業單位預決算出現的主要問題進行分析，并對預決算制度加以完善。

一、行政事業單位部門預決算銜接差異問題研究

(一)部門預決算基礎不匹配。行政事業部門對于單位預算需要結合多方面因素進行編制，但目前部門預算中對部分影響因素仍然未考慮到，預算編制結構存在漏洞，無法全面涵蓋單位預算的所有方面。一些行政事業單位對于年初預不全面，掌控力度不夠，在年中陸續對相關支出及收入情況進行加入，而在具體的預算編制中，由于預算結構比較混亂，且預算部分內容未進行深入討論，僅僅采用年度消費憑證以及財務流量數據對預算情況進行編制，從而使預算缺乏科學預見性，導致預算數據與實際支出情況存在較大的偏差，導致預決算銜接偏差較大的問題。從決算角度分析，年度決算編制對于年度收支情況雖然與年初預算結果進行對比，但預算數據表現并不全面，在決算總表以外的其他決算形式中無預算記錄，這就造成決算編制與預算收支無法吻合的情況。(二)支出標準與實際情況脫節。行政事業單位財政支出通常由政府財政支出定額管理要求進行指導，對于各項目的預算支出都有明確的標準，但由于現實差異，實際支出可能存在地區間經濟發展水平差異，物價差異，周期性物價差異等因素，會對實際支出情況產生一定的影響。因此僅僅依靠政府相關支出的定額標準來確定預算標準，而相關部門在實際財政支出的表現中，出現實際支出大于預算水平的情況，這就形成了預算資金缺口，而部門預算資金缺口只能依靠擠占其他項目資金來彌補，這就對部門預算的準確性造成嚴重影響。從收入角度來看，預算與實際收入之間也存在一定的差額，當前我國要求行政事業單位部門財務管理方式采用“收支分離”的方式進行管理，但仍有單位按照“收入彌補支出”的方式進行財務管理。一些單位在預算編制過程中預留預算空間，但由于實際收入出現“超收”情況后，預留的預算部分就具有自由支配的空間，導致實際預算與決算無法銜接。(三)行政事業單位部門對預決算重視程度不夠。部分行政事業單位部門對預決算重視程度不夠，預決算編制僅僅依靠政府預算指導意見進行，對于項目預算的實際性與可操作性方面缺乏論證。一些單位對于行政財務預算的編訂缺乏責任心，預算編制考慮不周全，內容不全面，預算超支的情況下額外添加，這也就造成預算實際差異過大，預算管理效果不到位。此外，一些部門在預算編制中，沒有考慮到對上一年度決算數據進行參考，使得預算脫離實際。目前大部分行政事業單位部門對于預算編制，過于注重預算形式，注重表格數據歸納，只要能審核通過就算完成任務，而預算實施過程中，對預算細節沒有進行討論，也沒有根據實際因素確定預算效果，預算流于表面形式，使得決算中暴露出諸多問題。(四)行政事業單位部門缺乏有效的預算管理機制。一些行政事業單位部門對于預算的監督和管理過于形式化，預算討論范圍小，且不具有全局代表性，無法對本年度行政開支進行全面的審議，而預算監管無法涉及到預算的本質，浮于表面，導致預算審查的缺失。此外，行政事業單位沒有專門的獨立部門對預決算進行有效監管，對預決算銜接問題沒有得到足夠的重視。行政事業單位對于預算管理人員的管理沒有形成有效的獎懲機制，無法帶動相關人員的工作積極性，同時也未建立相應的考核制度，對于預算人員的監管缺乏實質依據。

二、加強行政事業單位部門預決算銜接的相關措施

(一)強化預算編制基礎，規范預算編制標準。由于當前企事業單位預算編制是根據政府相關預算文件作為參考進行編制的，而政府工預決算管理標準中的相關數據僅僅具有參考價值，實際預算情況還需要根據單位實際情況進行整理，這就需要各單位部門根據自己的實際情況量化預算編訂的標準，使預算編訂具有實際意義，并具有可操作性。建立和完善單位預決算參考體系，整合部門報表體系，以上一年度決算對應今年預算，形成完善的預算參考體系，有利于減少預決算銜接差異，提高項目預算的準確性。行政事業單位要嚴格按照“收支分離”的財務管理模式，收入由專管賬戶管理，支出有具體的執行標準，合理安排預算。(二)建立切合實際的預算定額標準。對預算定額標準需要進一步完善，要再收支平衡的基礎上注意預算額度符合單位實際情況，預算額度參考尺度既要符合當地的經濟發展水平，確保單位的行政工作能夠正常開展，有穩定的資金支持。其次，要結合行政事業單位的實際需要，根據部門間職能的劃分對預算情況進行分類，考慮到各部門的行政職能與資金用途，突出各部門任務不同的預算特點，同時避免各部門預算間的不公正情況，深入了解各部門工作的特殊性。只有深入結合行政部門的實際工作特點，才能夠使預算符合實際情況，減少預決算銜接偏差。(三)規范化行政事業單位部門預決算管理。行政事業單位首先要重視單位預決算的地位，對預決算進行深入了解，將行政部門年度工作規劃與單位預算緊密結合起來，有條件的行政事業單位要設立預決算專管委員會，密切聯系單位各部門，深入聽取各部門年度工作安排。本單位預決算人員需要明確工作重點，強化責任意識，以實事求是的態度對待預決算編制。預算編訂過程要進行深入討論，聽取各部門意見，以各部門發展規劃作為預算編訂的主要依據，及時采用上年度決算數據與今年預算數據進行對比，對全年預算執行情況進行嚴格審查，分析預決算銜接差額出現的主要原因，在之后的預算編訂工作中舉一反三，避免錯誤的發生。(四)完善和健全預決算人員監督考核機制。行政事業單位對預決算標準進行量化，以預算準確性作為考核的必要任務點，雖然在行政事業單位日常工作中可能出現預算增加的情況，但可以通過數據參考，對今年預算計劃采用差異率執行標準，使預決算銜接差異保持在一個可接受范圍。此外，對預決算人員的工作情況實行考核監督，建立獎懲機制，并加強對相關從業人員的工作職能監督。

三、結語

行政事業單位預結算銜接問題需要從多個層面進行分析，對預算存在差異的原因及時梳理，以降低預決算差異。行政事業單位在對項目資金進行預算時，首先需要對本年度項目計劃進行全面討論，并參照上一年度決算支出方案作為參照，合理規劃預算項目的內容。此外，政府部門應當對行政事業單位項目預算的標準進行適當的調整，項目預算項目定額標準須符合城市經濟發展水平與消費水平，不能千篇一律的照搬規定，同時對項目預算定額需要進行實際測算，以實際考察結果作為參照依據。行政事業單位對于政府預算定額標準作為參考，但具體預算結構與預算標準需要符合本單位基本職能條件。對于年中額外申報的新增項目預算內容要及時備案，并通過討論的形式對新增內容的可執行情況進行梳理，從而增強項目預算與決算的銜接能力。

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作者:李雅麗 單位:山西省財政稅務專科學校