稅收籌劃與財務管理

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摘要：當前我國改革已進入深水區，稅收籌劃與財務管理改革是這次改革的重要一環，在我國經濟社會轉型過程中發揮了不可替代的作用。稅收籌劃直接影響到企業的生存與發展，而稅收籌劃作為財務管理中的核心管理內容，首要問題是要充分分析當前財政稅收體制中存在的問題，為了破解財政稅收的“困局”，結合國家相關的稅收優惠政策，制定巧妙的納稅方案，從而實現企業經濟效益最大化，這一項涉稅的經濟行為就是稅收籌劃工作內容。此外，在具體的實踐過程中，財務管理涉及到各個方面的利益，對財務管理既要有力度，更要有溫度，才能更好地完善財政稅收的各項政策，才能更好助力中國經濟平穩、健康發展。文章就稅收籌劃與財務管理進行了分析與研究，并提出建議。

關鍵詞：稅收管理；稅收籌劃；財務管理

納稅人作為國家稅收政策的直接參與者，應當按照國家相關稅收政策以及相關法律的規定要求，在可允許的范圍內，結合國家優惠稅收政策，從而制定出經濟效益最大化的納稅方案，進一步促進企業生存與發展的涉稅經濟行為就是稅收籌劃的工作內容。企業根據內部的經營活動情況，制定出經濟利益最大的納稅方案，在法律法規的允許范圍內，在納稅方案方面下細功夫，從而實現降低企業稅收負擔提升企業經營成果的目的)稅收籌劃是財務管理工作的關鍵一環，既關乎國家宏觀調控的有效推行，又關系到個人的切身利益。從宏觀來講，稅收籌劃的實施可以優化社會資源、合理配置社會資源、促進收入分配平衡協調、促進社會公平正義，為我國建設社會主義和諧社會提供了重要的政策保障，為經濟社會發展提供充足的財政支持；從微觀角度來看，我國在稅籌劃的引導下，個人有更好的財政稅收意識，真正成為我國財政稅收體制改革的參與者。不僅能夠強化企業管理者對稅收的重視樹立納稅意識，還能合理規避稅收風險，從而提升企業經濟效益，促進企業長遠發展。

一、財務管理與稅收籌劃的概念

（一）財務管理

財務管理作為企業管理工作的重要組成部分，在企業發展戰略的實施過程中，地位舉足輕重。資金、收入、分配以及支出等企業經營的主要因素才財務管理中的控制與運用考驗著企業管理者的管理智慧。與此同時，財務管理是基于價值判斷基礎上的集成化管理，財務管理目的在于促進企業持續、健康、有序發展，在企業發展壯大的過程中，財務管理的有效度是衡量企業持續力的重要指標。眾所周知，企業存在的根本價值在于實現企業經濟效益最大化，追求利潤是企業發展的生命線。從具體實踐來看，根據不同的運營和分配方式，財務管理的標準也是不一樣，主要取決于資金的流動和利益的均衡。

（二）稅收籌劃

簡單來說，稅收籌劃就是在已有的游戲規則下，為了降低企業稅收負擔而采取的最優方案。需要注意的是，稅收籌劃必須是符合國家相關法律法規，這是其存在的前提和條件。企業可以追求實現利潤最大化，但法律這條高壓線是不能觸碰的。每一個企業發展的環境不同，特點不一樣，這就決定著不同企業要通過制定不同的符合實際情況納稅方案，在綜合考慮各個因素作用的同時，制定出最優化納稅方案。從稅收籌劃的目的來看，主要是為了增強企業活力，提升企業效率。特別需要指出的是，企業進行稅收籌劃必須在幾個條件的共同作用下才能有效實施。首先，稅收籌劃的主體必須滿足其存在的客觀條件，也就是說，不管是企業還是個人，只要是獨立的經濟體，天然具有納稅義務。其次，在這一過程中，不能有偷稅、漏稅的犯罪行為，要做到程序合法、數據準確、情況真實、內容完整；再次，要考慮到稅收籌劃的的時間性，要綜合考慮到企業的籌資，投資運用，市場營銷等經營行為在納稅行為之前所產生的作用，制定最優方案，輔助相關的監督跟蹤體系，不能在事后進行；最后，稅收籌劃的宗旨是為了給企業減負，讓企業在無負擔的環境中充分發揮自身的主觀能力性，為企業創造更大利潤。

（三）基于稅收籌劃與財務管理的關系分析

稅收籌劃是企業財務管理的基石，它是伴隨企業經營活動緊密聯系，相輔相成，是一個問題的兩個方面。稅收籌劃與財務管理的關系是辯證統一的兩個方面，從籌劃的角度來看，稅收籌劃必須在是在法律允許的范圍內，最大程度的利用國家的稅收優惠政策，優化納稅方案，統籌兼顧，發現問題及時制定相關策略，從而達到為企業減負以提升企業經濟效益的目的，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發展。從財務管理的角度來看，企業經營者在一定時間范圍內把要稅收籌劃工作落實到位，必須依靠財務管理來進行適度的輔助，與此同時，必須看到稅收籌劃的效果與企業財務管理的水平之間的關系，效果的好壞直接影響到財務管理質量的高低，用短期企業收入的“減”換取持續發展勢能的“增”；另一方面，稅收籌劃作為財務管理的基礎內容，進行稅收籌劃行為時，應當在符合財務管理的相關約束條件之下，而不是功利的作為，努力做到過程透明化，模式合理化，稅收籌劃與財務管理順利推行，推動開放型企業經濟發展升級，為我國財政收入增長奠定了堅實的基礎。

二、財務管理與稅收籌劃目標設定

（一）助力財務管理，優化稅收籌劃

企業財務管理的目標是通過有效合理的管理工作，從而提升企業的經濟效益和社會價值，而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。管理本身是有成本的，作為財務管理而言，面臨著資金的分配和運營，在合理合法的范圍內，通過一定的方法進行合理避稅，優化納稅方案，把管理的成本控制在可承受的范圍內。

（二）提高企業財務管理水平，確定最佳管理方式

在企業的結構框架中，稅收籌劃作為管理層次中的一項決策工作，決策的成熟程度對企業的財務管理水平有著不可忽視的影響，在籌資環節進行之前，要將納稅過程中出現各種因素都考慮在內，采用合理的納稅方法，保障納稅渠道的暢通。在投資決策時，企業一定要綜合考慮各個條件，如投資區域、投資比例、投資方式等，充分做好市場調研，做好資金籌集的前期工作，明確生產規模的大小，制定切實有效的推行措施，由于不同企業發展程度不同，勢必會造成不同的管理方式會引起不同的稅收負擔。為了實現利益均衡，只有綜合多種條件進行全面考慮，通過科學合理的分析，充分的調研以及嚴謹的研究，最后確定最優化的管理方案，從而使企業在進行計算納稅額度時，可以減輕自身的企業成本，轉化成企業利潤，成為企業發展的新的增長點。

（三）提高企業調動資金靈活度，提升企業發展空間

制定最佳的稅收籌劃方式，優化納稅方案，不僅能夠可以有效的降低納稅額度，促進企業價值最大化目的實現，同時，可以有效控制企業運營成本，督促企業提升資金的利用率。在新的競爭條件下，資金的靈活性主要在于資金可以在動態中獲得良性循環，在循環中擴大企業的經營范圍，從而為給企業提供更多的資金來源。資金鏈的完整是一個企業發展的重要保障，資金一旦出現問題，整個企業將面臨巨大的困境，企業要想有足夠的發展空間，就必須在有效時間里去調整企業的生產經營活動，使其創造出更多的利益，獲得更多的發展資金。

三、優化稅收籌劃環節，提升企業財務管理能力

（一）籌資環節優化稅收籌劃方案

企業財務管理中第一個需要面臨的問題便是籌集資金，資金的籌集程度是優化稅收籌劃方案的先決條件，籌資環節優化稅收籌劃方案對于企業財務管理工作而言，具有重要意義。在這一過程中，必須通過科學合理、透明有效的方式，拓寬企業籌資渠道，就能使企業在發展的道路上變得更寬闊，更光明，這樣，既可以提高企業的經濟效益，又可以減輕企業的稅收負擔，同時可以改善企業的生存處境。在籌集資金環節，尤其需要我們注意兩個問題，一是，企業要結合自身企業的特點，選擇正確的籌資方法均衡好企業負債與權益之間的關系，實現企業利益的最大化。而是，充分利用息稅杠桿效應這一有效手段，通過提升股東權益，拓寬企業的發展空間，不斷適應新形勢下企業發展的優勢。但立足于籌資結構而高，負債籌資的占比大也不全是優勢，因為企業必須是在持續經營的基礎上才能實施息稅杠桿效應。

（二）投資環節的整合稅收籌劃資源

投資環節的稅收籌劃是綜合各方面因素的結果，必須全面綜合的考慮到投資方向、投資意圖、企業的組織形式以及注冊地客觀環境等因素。首先，企業要一切從實際出發，適合自己就是最好的，在自身發展的基礎上，靈活巧妙的運用國家各種優惠的財政稅收政策，在政策的引導下，科學布局，整合資源，最大限度的增加投資項目的成功率，依靠國家強大的后盾，完成企業自身的轉型，促使企業的結構升級。其次，一定要進行科學的分析與研究不同組織形式之間的稅收差異，發揮應有的會計在財務管理中的積極職能作用，根據應有的規則，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而不斷降低企業發展的成本。第三，在企業既定的發展策略下，要充分享受到企業注冊地的政策支持，從而為企業發展贏得充足的空間。

（三）生產經營環節發揮稅收籌劃作用

生產經營環節的稅收籌劃必須充分發揮其作用，在收支、資產、費用等環節不斷優化，從而實現控制企業生產成本，減輕企業的負擔。第一，企業必須合理合法合規的范圍內，從事生產經營活動，在方法選擇上，既可以選擇存貨計算方法，也可以選擇選擇累計折舊方法，不管采取哪種方法，都需要充分發揮稅收籌劃的作用。第二，企業在經營活動預算管理中，綜合分析經營活動的范圍、比例、時間和內容，運用轉移費用的形式，達到規避稅收風險的目的。第三，了解并掌握國家優惠稅收政策。好的財政稅收政策就是社會經濟發展的引擎，是拉動經濟發展的動力所在。企業必須明確那些政策是可以利用的，那些經營活動是在政策允許范圍內的，那些經營活動是政策不允許的。在這一過程中，我們需要有著轉型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發展.

四、結語

從本文以上論述中，我們可以認識到，稅收籌劃是企業維護自身利益的一種方式，但是需要指出的是，這一方法的運用必須是合理合法合規的，企業必須規范自身行為，不允許不合規、不合法的現象出現。伴隨著我國財政支出體制的完善，為了經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎，我國的財務人員要不斷進行自我提升，向公共服務和民生傾斜的結構框架發展，與時俱進。在新的一輪發展機遇下，通過科學合理、有效規范的方式，制定最優化的的納稅方案，從而保證企業經濟效益最大化，為中國經濟發展增添活力。

作者:王娜 單位:臨沂市蘭山區財政局

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