財會內部監控在集中支付的作用探索
時間:2022-04-26 09:12:00
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摘要:建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是近年來財政改革的主要方向。落實到具體工作中,就是各地方已經搞的和正在進行的會計集中核算和國庫集中支付工作。在改革初期,因監控體系不完善等因素造成的違規違紀現象時有發生。資金安全問題已成為各級政府和財政部門關心的重要問題之一。本人結合工作實際,從事前、事中、事后角度,從強化制度建設和監控管理等方面提出了一些行之有效的建議和措施。
關鍵詞:監控體系;集中支付;資金安全
建立以國庫單一賬戶為體系的公共財政框架是我國財政改革的方向。目前,大部分地區都相繼成立了不同形式的會計核算中心和國庫集中支付中心。會計集中核算是對所有行政事業單位的財務收支實行“集中管理、統一開戶、分戶核算”;國庫集中支付是以“建立國庫單一賬戶體系,資金繳撥以國庫集中收付”為主要形式的財政資金管理制度。因而中心管理著數量龐大的資金,資金安全問題顯得尤為突出。特別是2008年12月24日,湖北潛江市發生了國庫資金安全事故,反映了國庫支付中心制度不健全、崗位設置不合理、監控體系不完善等漏洞,造成國庫大量資金流失,給國家和人民造成了難以彌補的損失,引起了各級政府和財政部門的高度重視。資金安全是會計集中核算和國庫集中支付的生命線,是國庫工作的重中之重。本人結合工作實際,就如何加強會計集中核算,保證資金安全運行做一探討。
一、事前預警:加強隊伍建設,建立完善的規章制度
1.加強對會計人員的培訓,增強會計人員的職業道德和法律意識
以《會計法》為準繩,新的會計制度和會計法規為依據,結合工作中出現的新問題、新情況,定期和不定期對會計人員進行業務知識和法律知識的培訓,加強工作責任感,增強法律意識,時時敲響資金安全的警鐘。同時加強警示教育,搜集財政金融部門有關資金安全的典型案例,組織中心員工對案例進行剖析,以吸取教訓,把不健康的思想消滅在萌芽狀態。
2.建立各種規章,構建國庫資金規范、安全、高效運行體系
隨著國庫集中支付改革的深入,支付的范圍越來越廣,支付的資金量也日益增大。必須制定一系列規章制度,讓國庫資金在制度構建的安全通道里運行,使“自覺行為、道德約束”變成“強制行為、制度約束”。灌云縣國庫支付中心在運行幾年的實踐中,先后制定了《灌云縣會計核算中心報賬規范》、《灌云縣國庫支付中心資金支付規范》、《灌云縣會計核算中心操作流程》、《內部控制和崗位支出審核制度》、《業務考核制度》、《業務考核辦法》、《業務考核實施細則》等等。使中心每個崗位、每個人在辦理業務時有章可循,有據可依。因而責任主體明確、責任層次清晰、責任追究嚴格,做到把日常工作程序化,隱形工作顯性化,內部運行制度化,風險防
范全員化。
二、事中控制:科學設崗,互相制約,把好報賬支付環節的每一關
1.預算單位從申請國庫用款計劃到核算中心報賬,再到支付中心支付的過程,就是國庫資金流動過程。
在資金流動過程中,崗位設置是否合理,相應措施是否跟得上,對辦理業務和資金支付過程能否起到互相監督、互相配合,是資金支付過程中重要一環。
中心在崗位設置和資金流動過程中,始終以資金安全作為主線。在借鑒有關經驗基礎上,進行周密安排,在實踐中進一步完善,使不兼容崗位分離,不同崗位操作口令嚴格分開,密碼定期更換。印、鑒、票、證分開專人保管。大廳式辦公,流水線作業,使核算、支付工作既相互配合,又互相約束,保證了國庫集中支付資金安全高效運行。
中心共設統管會計、總賬會計、支付初審會計、支付復核會計、資金總會計、清算會計、事后監督會計、網管員、檔案員、中心主任共十個崗位。
統管會計和總賬會計主要是負責原始發票的審核和業務處理。原始發票首先由統管會計初審,包括發票是否規范、審批手續是否齊全、收支金額是否正確,附件是否配套等等,符合報賬規范后,再由總賬會計復核,轉賬和報賬中有單張發票超過一萬元的必須有中心主任審核,每一環節都必須有本人親自簽名,不得以印代簽。這樣就形成了預算單位預留印章、領導簽名、報賬員簽名、統管會計簽名、總賬會計簽名、主任簽名的完整的中心內部傳遞憑證。
2.支付中心設置支付初審會計,支付復核會計,資金總會計,清算會計,事后監督會計。
支付初審會計。根據核算中心手續齊全的內部傳遞憑證錄入支付申請;審核與打印支付復核會計錄入的支付令并蓋章。即《財政直接(授權)支付申請書》。
支付復核會計。審核支付初審會計的支付申請,錄入支付令。根據每日支付令及時做好賬務處理,日清月結。
資金總會計。審核資金會計開具的銀行票據和支付令,確保票據內容與中心內部傳遞憑證內容完全相符。加蓋國庫支付中心和有關領導預留印鑒。
在實踐中,考慮到與銀行結算票據傳遞環節可能存在的漏洞,在崗位設置上,我們特別增設了資金清算崗位和事后監督崗位。
(1)清算崗位
①在將票據送交銀行前,進一步核對中心內部傳遞憑證與《財政直接(授權)支付申請書》。包括收款人名稱、銀行賬號、開戶銀行、實際支付金額、簽章等內容是否正確齊全。
②每天業務終了,分預算類型打印《財政直接支付明細表》。確保中心支出筆數、支出金額、劃款憑證與銀行核對正確無誤。
(2)資金事后監督崗位
①到銀行領取前一工作日《財政支付憑證》回單和《財政直接支付明細表》、《銀行劃款憑證》。
②重點核對《財政支付憑證》與《支付明細表》的業務筆數是否相同,《銀行劃款憑證》的總金額與《支付明細表》的總金額是否相當。
③將《支付憑證》回單分發給統管會計,統管會計根據和回單一致的原始憑證及時做賬。這樣通過層層設防,環環相扣,堵塞資金鏈上每個環節可能存在的漏洞和隱患,確保財政資金的安全運行。去年底,湖北潛江發生12.24大案,潛江市財政局國庫支付中心出納員樊紅分兩次相繼轉走國庫資金580萬元,在短短時間內被刷卡消費,大肆揮霍。給國家和政府造成了不可估量的損失,這是血的教訓。如果崗位設置嚴密,制度管理嚴格,就不可能一路綠燈,一人轉出如此大數額資金。如果事后監督到位,及時做賬、對賬,也能及時發現問題。亡羊補牢,未為晚矣。
三、事后監督:多策并舉,全方位監控,進一步保證資金安全
在工作中,一般重視原始憑證的審核、《支付申請書》開具的各個環節,而容易忽視票據結算后的監督。加強事后監督,能及時發現問題,采取補救措施,追回不該流失的資金。
1.及時做賬業務辦理的第二天,統管會計在收到銀行回單時,及時核對業務的真實性,金額是否相符等,及時做賬,做到日清月結。
2.及時對賬核算中心統管會計每星期一與銀行對賬,與支付中心對賬。
3.定期組織互審通過互審,達到技術上取長補短,業務上互相監督,業務口徑上高度統一,堵塞了潛在漏洞,進一步促進了工作。
4.實行崗位輪換定期實行崗位輪換,一方面能克服一直從事某個崗位、某項業務,對某一單位報賬而產生麻痹思想,放松警惕等不利因素;另一方面,使每個職工熟悉不同崗位的不同業務和環節,使每個人都能在不同崗位得到鍛煉,成為多面手、全面手,全面提高職工的業務水平,提高單位的整體素質。
四、結束語
實行國庫集中支付制度,避免了中間環節的層層滯留,大幅度提高了財政資金的運行效率,政府資金調控能力大大加強,有利于政府集中資金保重點,集中財力辦大事。但作為財政管理的一項創新性基礎性工作,國庫集中支付在工作實踐中,針對新問題、新情況,需要不斷地加以探索和完善,對資金實行事前、事中、事后全過程的動態監控,保證財政資金“安全、規范、高效”的運行,為經濟大局服務。
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