獨家原創:供電企業全面預算管理論文

導語：獨家原創:供電企業全面預算管理論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著電力體制改革的深化，供電企業將更多地參與到電力市場的競爭中去，從哪方面人手提高企業管理水平，是供電企業經營和發展首先必須認真思考的課題。全面預算管理是企業管理的核心內容，它作為現代企業管理的重要手段。其目的在于以分析、預測和決策為基礎，通過預算、執行、分析、監督考核等實踐活動，保障企業的生產經營活動、財務狀況、經營成果處于可控、在控狀態，及時發現和消除經營活動中遇到的問題，促進和保障企業發展戰略的實施。因此，近年來供電企業不斷推行全面預算管理，它對提高企業經營管理水平、提升企業組織能力、加強財務監控、提高企業經濟效益，都有著積極的作用。

關鍵字：財務管理供電經濟

一、全面預算內涵

全面預算管理，是指以目標利潤為導向，對整個企業的所有經營活動實施全面預算管理，通過編制、執行、控制、調整、考核及監督全面的損益預算，資本性收支預算、專項預算、現金流量預算，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業的組織經營活動沿著預算管理軌道科學合理地進行。全面預算管理是縣級供電企業在科學的市場預測基礎上，利用全面預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理不單純是財務、會計或某個特定職能部門的管理，而是涉及企業全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，是企業整體發展戰略穩步實施的重要保證，對企業的各項經營活動具有全面的控制和約束力，有利于改善管理決策、加強過程控制、落實目標責任、提高經濟效益，是一種管理制度和控制方略。

二、全面預算管理對企業管理的重要作用

全面預算管理可以使企業管理層通過財務工作參與企業管理,貫穿經濟活動全過程,控制和管理企業生產經營活動全過程。按市場經濟規律正確地,及時的調整企業長期戰略目標和短期規劃,制定出適時的競爭力強的經營政策和策略,促進企業購，供，銷，經營活動正常的經濟規律運行，提高企業經營管理水平，達到事半功倍的經營效果，以最小的投入，獲得最大的經濟效益，實現企業效益最大化和持續經營能力，推動企業的發展和進步。2，全面預算促進企業計劃工作的開展與完善，減少了企業的經營風險與財務風險。全面預算的基礎是計劃，應此，全面預算能促進企業的各級管理人員提前制定計劃，避免企業盲目發展，遭受不必要的經營風險和財務風險。事實上，制定和執行財務預算的過程，就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境，自己擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。

三、供電企業的全面預算

（一）銷售預算:包括供電量預算、線損預算、平均銷售電價預算、應收電費余額指標預算。

（二）生產預算:包括大修項目預算、更改工程項目預算、電網改造工程預算、小基建工程項目預算。

（三）采購預算:包括工程物資及原材料的采購和庫存預算。

（四）成本預算:包括購電成本預算、人工成本預算、管理成本預算。

（五）其他預算:第一，供電企業的資本預算主要是指電網資產及其他固定資產新建和改造預算。第二，供電企業的籌資預算主要是指為資本性支出籌集資金的預算。第三，供電企業的財務預算主要是在預算期內為規劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。主要包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。財務預算的編制主要是根據業務預算、資本預算、籌資預算來編制完成的。

四、供電企業實施全面預算管理過程中存在的問題

(一)目標的制定要符合實際

一是目標制定要經得起市場經濟的考驗，與供電企業的外部環境相適應；二是目標要符合供電企業內部生產經營的客觀實際，不能過高或過低。從長遠角度看，預算目標要與供電企業企業的發展戰略、電網規劃相協調，使企業各期預算能相互銜接。

（二）發展規劃、業務計劃與財務預算沒有有機的聯系起來。

戰略規劃是圍繞企業目標所制定的策略，業務計劃是圍繞如何執行策略所制定的方案，預算則是圍繞業務計劃分解責任中心，三者是緊密相連的。相對于非獨立核算供電企業的管理特點，要將其戰略簡稱為發展規劃。

(三)要同企業經營者和職工的經濟利益相結合

全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。因此，可實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法，需要將整個企業的年度預算目標層層分解到每一個部門、每一環節、每個崗位，將預算目標的實現結果與員工工資總額掛鉤，并做到清算結果獎懲堅決到位，把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，調動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業年度預算目標的最終實現。

（四）尚未建立預算指標的考核體系

預算管理是企業績效管理的重要環節，成功的預算管理既能充分發揮員工積極性，主動完成企業預算任務，實現企業經營目標又能規避風險，避免經營者作出對企業不利的行為。目前大多數單位的業績考核與預算執行結果沒有關聯，不重視預算考評，使其預算的激勵和約束功能不能發揮。

五、供電企業實行全面預算管理的必要性、重要性

（一）全面預算管理服務于企業整體發展戰略，為企業實施戰略管理提供了基礎條件

全面預算深入企業一切有價值的業務領域，以經營目標為綱，聯動一切資源因素，以最優組合、最佳效率，充分發揮資源的乘數效應。全面預算積極評價由過去的業務活動所形成項目的未來必要性和合理性，盡可能規避風險、低效和浪費。全面預算總是以企業的戰略為指導，高瞻遠矚，以長遠思想來統帥企業的經濟活動，促使企業穩定和持續發展。實施全面預算管理有利于發現管理中的漏洞，從而不斷改進各項消耗標準、現金安排等基礎工作；利于落實企業的利潤、資金、成本費用、業務量等目標責任；有利于挖掘企業資源潛力而實現協同效益。

（二）全面預算管理能優化業務結構、深化企業內部管理

全面預算促使會計核算的關注點前移，強化了對未來經濟活動的預警和控制作用。它涉及面廣、深入程度高、細化項目多、操作復雜、要求企業以銷定產，然后對安全生產部門、營銷部門、財務部門能否實現現金保證、產銷能力的平衡銜接，各項成本費用的開支情況，變現付現的能力實現程度，資本性項目的輕重緩急，安排多少現金流量進行分析、落實，最后得出資產、負債、所有者權益的理想構成分布以及經營成果的良好展示。供電企業今后和將來一個時期的主營業務為電力輸送與銷售。由于電力產品供銷瞬間完成、其儲存經濟性較差、難度較大的特點，要求電力產供銷過程必須以穩定可靠的安全生產為基礎，這主要依靠不斷增加投入來擴大設備規模、提高科技含量、降低消耗并維持良好的運行狀態。因此，電力企業的全面預算管理尤為重要。

（三）全面預算管理的實施可以提高企業的經濟效益

全面預算是對未來經營決策的定量說明，是企業計劃工作的具體化，是公司追求價值最大化，利潤最大化，獲利能力最大化的必然選擇，是使公司經濟資源最佳配置和高效利用的必然規律。全面預算使現有資源物盡其用，所籌資金有的放矢，投入多少生產力，實現多大的經營利潤，是一個遵循企業生產經營客觀規律的過程。通過對經營、投資、籌資活動的科學分析，嚴密的統籌兼顧，強大的預算管理流程以保證經濟活動的有序進行，使整個過程表現出資產周轉率高、銷售能夠實現和增收節支等，展示出一個合理的成本開支、理財過程及財務表現，進而預計出資產變化及結果、負債變化及結果、所有者權益變化及結果，最大限度地逼近理想的經濟效益。

六、建立全面預算管理體系

企業預算管理組織體系的設立保證了預算管理全過程的順利實施;完善的預算管理制度體系為預算管理提供了政策依據;預算管理運轉體系保證了預算管理工作程序規范。

(一)完善預算管理方式手段

一是推行杠桿管理,建立預算指標模型,健全標準成本體系。通過選定同業標桿企業作為榜樣,結合實際合理確定企業的預算目標,促進企業行業競爭優勢,培植核心競爭力;通過預算指標模型的建立,解決企業管理層在制定預算目標和審查預算過程中的信息不對稱問題,防止企業經營者故意低報預算目標,提高預算的準確性;通過分析歷史資料數據,建立健全定額標準成本,實現準確的經營預期,從而對外部環境與內部情況做出快速反應,保證企業經營沿著預期的軌道健康發展。二是加快ERP建設,特別是財務管理信息化建設,實現預算在控。將企業內部所有資源整合在一起,對采購、生產、營銷、財務、人力資源等進行規劃,從而達到資源最佳組合,業務流程合理化,績效監控動態化,能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現對企業預算的編制、執行監控、分析考核等管理環節中大量信息和數據的收集分析;保證企業預算管理思想和管理制度得以實現,促進全面預算管理工作的不斷深化。

（二）設立預算管理考評

建立合理的預算考評體系，就是根據縣級供電企業全面預算目標，結合各級部門領導崗位的責、權、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置具體指標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，任何一個部分出現問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，建立有效的預算考核、評價和激勵制度，將企業預算執行結果列為內部經濟責任制考核主要的內容之一，把預算執行結果與經營者、職工的經濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性。

（三）以人為本、全員關注預算

在供電企業,確立“以人為本,關注預算道德”的新理念,全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執行者,也是預算制度的被考核者。因此“以人為本,關注預算道德”的理念還要求企業在執行預算工作過程中應該尊重人性,注意發揮員工的主觀能動性,鼓勵各級員工參與預算工作,在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍。

七、結論

目前大多數供電企業的管理體系不能適應預算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的觀念，從線路、變電站等生產第一線、到“抄、核、收”營銷第一線，全面了解供電企業的生產經營特點，結合自身的專業知識，結合符合自身企業發展的全面管理體系，最終確保預算管理的有效實施。

參考文獻:

[1]李永初-供電企業全面預算的失真與還原-經濟與社會發展-2006年第12期

[2]李師慧-供電企業推行全面預算管理的探討-經濟與社會發展-2006年第06期

[3]姚澤陽-淺談現代供電企業的全面預算管理-廣東科技-2009年第02期

[4]王伴柱-供電企業實行全面預算管理之我見-北方經濟-2006年第24期

[5]鄭樹旺,才晶焱-淺析企業全面預算管理制度的構建-中國科技信息-2005年第24期