新預(yù)算法預(yù)算績效管理思考

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［摘要］行政事業(yè)單位主要使用財政資金開展各項工作，通過開展預(yù)算績效管理，可以有效提高單位運行效率，提高財政預(yù)算使用效益。黨的報告提出，“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”。2018年的《政府工作報告》也明確要求，全面實施績效管理，使財政資金花得其所、用得安全。文章首先介紹了預(yù)算績效管理的具體內(nèi)容和重要性，然后分析了預(yù)算績效管理在執(zhí)行過程中存在的問題，對照問題提出了改進(jìn)的具體措施，旨在為加強事業(yè)單位預(yù)算績效管理提供思路。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;預(yù)算;績效管理

1前言

《中華人民共和國預(yù)算法》(簡稱新預(yù)算法)于2014年8月頒布，這標(biāo)志著我國逐步開始建立現(xiàn)代財政制度?？茖W(xué)的財政體制中要求透明預(yù)算、提高效率。加強預(yù)算績效管理是建立現(xiàn)代財政制度的基本要求之一，有助于行政事業(yè)單位有效利用預(yù)算資金，提高工作效率，也有助于政府部門根據(jù)績效完成情況優(yōu)化預(yù)算配置，在有限預(yù)算內(nèi)，提供更好更多的社會公共服務(wù)，因此，預(yù)算績效管理具有重要的實踐意義。2018年7月6日，中央全面深化改革委員會第三次會議審議通過的《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》指出:“全面實施預(yù)算績效管理是政府治理方式的深刻變革。要牢固樹立正確政績觀，創(chuàng)新預(yù)算管理方式，突出績效導(dǎo)向，落實主體責(zé)任，通過全方位、全過程、全覆蓋實施預(yù)算績效管理，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，著力提高財政資源配置效率和使用效益。”這些都顯示出我國推進(jìn)預(yù)算績效管理改革向縱深開展。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循黨和國家要求，結(jié)合自身管理需求，提高認(rèn)識，研究和掌握預(yù)算績效管理的具體內(nèi)容和管理流程，結(jié)合本單位實際情況，分析執(zhí)行過程中存在的問題，并不斷改進(jìn)，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理相結(jié)合，有效提高財政資金使用效益。

2事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

2.1績效目標(biāo)設(shè)置不夠合理、完整。績效目標(biāo)是預(yù)算績效管理的起點，目標(biāo)設(shè)置應(yīng)當(dāng)突出重點、系統(tǒng)全面、便于考核，各項產(chǎn)出指標(biāo)和效益指標(biāo)應(yīng)當(dāng)合理反映預(yù)算支出預(yù)期實現(xiàn)的產(chǎn)出和取得效果。而從目前實踐情況看，由于部分單位對績效目標(biāo)設(shè)置方法理解不到位，存在不合理和不完整等問題。主要包括:第一，績效目標(biāo)類型單一。如只設(shè)置了產(chǎn)出指標(biāo)中的數(shù)量指標(biāo)，未設(shè)置時效性指標(biāo)、成本指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)，效益指標(biāo)設(shè)計不合理。第二，績效目標(biāo)不能完整反映年度工作內(nèi)容，與預(yù)算產(chǎn)出匹配性有待提高。如A單位某項目全年預(yù)算經(jīng)X萬元，需完成10個具體工作，但預(yù)算績效目標(biāo)僅涉及其中2個具體工作，與預(yù)算產(chǎn)出不匹配。第三，部分績效目標(biāo)不夠細(xì)化，難以考核。如B單位預(yù)算績效目標(biāo)之一為全面完成上級布置任務(wù)，未明確任務(wù)內(nèi)容及考核要求，無法量化考核。第四，有的目標(biāo)設(shè)置缺乏可行性，不符合客觀實際，有較大概率無法完成。如C單位申報預(yù)算績效目標(biāo)時為突出政績，申報目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其實施能力，無法客觀反映年度工作任務(wù)，一是使得績效目標(biāo)失去了促工作提效益的現(xiàn)實意義;二是有可能造成虛報預(yù)算資金、財政資金沉淀，降低財政資金使用效益。2.2制度建設(shè)、信息化建設(shè)等基礎(chǔ)工作還比較薄弱。完善的制度規(guī)定、有效的管理流程是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。有的預(yù)算單位管理層還未樹立績效理念，更多的精力放在如何獲取預(yù)算資金，而輕視提高績效。目前預(yù)算基層單位缺乏信息數(shù)據(jù)庫支持，績效評價標(biāo)準(zhǔn)庫、資料庫、指標(biāo)庫、中介庫、專家?guī)斓冉ㄔO(shè)不足。大部分單位預(yù)算績效管理主要依靠人工統(tǒng)計，未實現(xiàn)使用信息化手段實時收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣造成了工作信息的碎片化，無法支持日常開展預(yù)算績效執(zhí)行監(jiān)控，工作效率較低。由于經(jīng)費不足等因素，大部分單位由本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)進(jìn)行績效管理，未委托中介機構(gòu)和聘請專家，這樣造成自評結(jié)果不夠客觀、全面，不能真正反映單位實際情況，不能起到預(yù)算績效結(jié)果應(yīng)用的閉環(huán)管理效果。2.3組織機構(gòu)、宣傳培訓(xùn)等保障措施薄弱。健全的組織機構(gòu)、良好的績效管理氛圍和素質(zhì)過硬的專業(yè)管理人才是做好績效管理工作的基本保障措施。財政部在《預(yù)算績效管理工作考核辦法》(財預(yù)〔2015〕25號)中也規(guī)定了預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算績效領(lǐng)導(dǎo)管理工作小組和設(shè)置專門機構(gòu)，明確了工作職責(zé)，并納入了工作考核。在實踐中，有的預(yù)算單位的本級預(yù)算績效管理組織機構(gòu)還未成立，或已成立但未發(fā)揮應(yīng)有作用，僅僅把績效管理工作加入財務(wù)部門年度工作中，并沒有從單位層面進(jìn)行總體規(guī)劃和統(tǒng)一開展，也沒有要求業(yè)務(wù)部門參與績效管理的申報和執(zhí)行，很大程度上制約了預(yù)算績效管理工作的推進(jìn)，也未能實現(xiàn)用績效管理促進(jìn)提高預(yù)算資金使用效益的目的?？冃Ю砟畹男麄骱涂冃Ч芾砼嘤?xùn)還有待加強?？冃Ч芾砉ぷ魅藛T不僅應(yīng)當(dāng)懂財務(wù)，還應(yīng)該懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂專業(yè)、熟悉流程操作和管理軟件使用，尤其基層單位工作人員以兼職人員為主，難以深入開展績效管理工作。

3針對預(yù)算績效管理存在問題的加強措施

3.1加強預(yù)算申報與績效目標(biāo)申報。申報預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算將要達(dá)到的產(chǎn)出和效果，設(shè)置合理可行的績效目標(biāo)，包括產(chǎn)出指標(biāo)和效益指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)應(yīng)當(dāng)細(xì)化為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)和成本指標(biāo);效益指標(biāo)應(yīng)當(dāng)細(xì)化為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)以及社會公眾滿意度指標(biāo)等。第一，績效目標(biāo)具體預(yù)期完成值應(yīng)當(dāng)合理、可行，全面客觀反映預(yù)期目標(biāo)，這樣才能起到實現(xiàn)考核手段，促進(jìn)工作效率和提高資金使用效益的目的。例如:A單位X項目內(nèi)容是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，對某類產(chǎn)品的環(huán)保要求進(jìn)行抽檢，對不合格產(chǎn)品的廠家下達(dá)整改通知單，并按流程向社會公告。該單位年度績效目標(biāo)只設(shè)置了2個指標(biāo)和目標(biāo)，包括:指標(biāo)一:數(shù)量指標(biāo)“完成檢驗XX產(chǎn)品的批次數(shù)量”，目標(biāo)為“＞50%”;指標(biāo)二:滿意度指標(biāo)“社會公眾對抽查結(jié)果信息公開不滿意投訴率”，目標(biāo)為“0”。這樣設(shè)置績效目標(biāo)，一是沒有全面反映年度工作任務(wù)和預(yù)算支出產(chǎn)生的效果;二是無法反應(yīng)出A單位財政經(jīng)費應(yīng)完成的工作量;三是服務(wù)滿意度指標(biāo)太過絕對，很有可能無法完成。第二，產(chǎn)出指標(biāo)在進(jìn)一步完善數(shù)量指標(biāo)基礎(chǔ)上，增加質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)、時效指標(biāo)，并設(shè)置合理的效益指標(biāo)。如產(chǎn)出指標(biāo)中增設(shè)質(zhì)量指標(biāo)“抽查計劃執(zhí)行率”、時效指標(biāo)“抽查計劃進(jìn)度執(zhí)行率”、成本指標(biāo)“抽查總成本”“每批次產(chǎn)品抽查成本”等。第三，效益指標(biāo)中增設(shè)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。“對抽查結(jié)果公告，向社會公眾提供質(zhì)量信息，曝光不合格產(chǎn)品，引導(dǎo)消費”，可持續(xù)影響指標(biāo)“對上年度抽查的部分產(chǎn)品跟蹤抽查”等。3.2建立完善單位績效管理相關(guān)制度，增強預(yù)算績效管理手段。有效可行的預(yù)算績效全過程管理還未完全建立，沒能完全實現(xiàn)預(yù)算績效管理和預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督有機結(jié)合，“預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用”的閉環(huán)管理機制還需要進(jìn)一步完善。從國內(nèi)外預(yù)算績效發(fā)展經(jīng)驗中可以看出，做好頂層設(shè)計，制定較為完善的制度規(guī)定，設(shè)計科學(xué)的考核辦法，用制度和規(guī)則管人、管事、管績效，是預(yù)算績效管理工作順利開展的基礎(chǔ);采取自動準(zhǔn)確的信息化手段開展績效目標(biāo)管理，可以提高統(tǒng)計時效，實現(xiàn)實時監(jiān)控;可以有效提升管理效率，降低工作量的同時，提高執(zhí)行效果。建議從以下方面進(jìn)行加強:第一，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，開發(fā)或改進(jìn)預(yù)算管理系統(tǒng)，增強預(yù)算績效管理和預(yù)算執(zhí)行手段，實時通過信息系統(tǒng)用數(shù)據(jù)進(jìn)行績效目標(biāo)監(jiān)控及預(yù)算執(zhí)行分析，通過科學(xué)的統(tǒng)計分析方法，轉(zhuǎn)換成及時有效的決策信息基礎(chǔ)，做到高效準(zhǔn)確的動態(tài)監(jiān)控，及時了解和督促績效目標(biāo)有效完成。第二，建立績效管理專家?guī)旎蜻x擇績效目標(biāo)管理中介機構(gòu)，引入外部視角，借助專業(yè)機構(gòu)在多家單位開展績效目標(biāo)執(zhí)行評價的豐富經(jīng)驗，協(xié)助單位提高績效管理水平，補齊管理漏洞。3.3加強保障措施。第一，成立由單位主要領(lǐng)導(dǎo)為成員的績效管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，明確由業(yè)務(wù)部門和管理部門分工職責(zé)的工作機構(gòu)，組織開展宣傳培訓(xùn)，將績效管理納入單位考核體系，使預(yù)算績效管理各項工作有效執(zhí)行，促進(jìn)單位工作效率和資金使用效益。第二，在參加相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)或在單位內(nèi)部開展績效管理培訓(xùn)，樹立績效理念，掌握績效管理規(guī)則和流程，提高工作人員業(yè)務(wù)能力。

參考文獻(xiàn):

［1］徐東波．預(yù)算績效管理在行政事業(yè)單位的應(yīng)用探討［J］．財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(23):76－81．

［2］溫小素．淺談行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理［J］．商業(yè)會計，2014(2):110－111．

作者:李國翔 單位:國家國防科技工業(yè)局