稅收風險管理完善策略

時間:2022-01-05 10:49:21

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稅收風險管理完善策略

從2002年開始提出稅收風險概念以來,我國各級稅務機關在稅收風險管理方面積極探索,努力創新,在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎薄弱等各種原因,沒有建立有效的管理機制,實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。

1當前稅收風險管理存的主要問題

1.1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念

稅收風險管理是通過制定戰略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對,績效考核等過程實施對稅收征管的過程,目標是有效合理配置征管資源,最大限度促進納稅人遵從稅法,減少稅收流失,從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法,更是一種現代管理理念,一種機制。由于相關法律法規也沒有稅收風險管理流程和內容的規定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中,雖然建立了風險管理部門,在形式上開展風險識別、風險評估分析,風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內涵、作用認識不足,沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務機關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責,與自身崗位業務工作關系不深,在風險管理活動中只從部門職責出發,沿用老思路老辦法,使風險管理部門未能有效指導和統籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業務還是按照傳統戶管制方式進行操作,認為只有全部檢查和管控,才能有效管理稅源,沒有有效利用“數據管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋,走老路”,流于表面形式,沒有發揮風險管理的有效利用資源,防止稅收流失的功能。

1.2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難

當前,伴隨著電子商務、移動互聯網、基于位置的服務、社交網絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現,以及云技術、物聯網等新技術的興起,互聯網數據以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數據管理技術獲取外部有用的數據和信息,造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協作配合只局限于信息的傳遞,沒有實現真正意義上的實時共享,導致流失了大量有價值的第三方信息,信息量還遠不能完全適應現代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數據信息,幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網絡媒體及政府網站公開信息,再根據工作經驗與知識儲備,進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數據。這獲取方式獲取外部數據的工作模式,耗費了大量的時間、精力。數據不完整,數據缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。

1.3稅收風險管理運用方法和手段沒有與時俱進

稅務機關在稅收風險識別分析所的運用方法和分析技術單一,風險識別程度不高。在風險識別方法上,多使用單一指標分析,指標沒有整體統一性,造成評價指標重復,指向分散,說明的風險不明確,對納稅人的生產經營納稅情況沒有整體的評價。對指標分析的方法簡單,通常只使指標比較的方法進行數據對比。指標預警值設置也缺乏合理科學的依據,主觀因素比較大,對納稅人的風險評價的技術運用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數據基礎上,運用稅收來源于經濟的關系,以多種方法建立相應的經濟稅收指標模型,對納稅人納稅行為進行歸類和預測。從而建立稅收風險評價模型。因沒有新的方法和手段,隨著稅務機關存儲的數據越來越多,數據擁有者與利用者不能匹配,利用率不高。大量數據信息沒有在稅收風險管理中發揮應有的作用。此外各種業務數據質量仍待提高。

1.4忽視稅收風險管理活動的事中的監管

只重視對稅收風險管理的績效進行評價,只關注發現了多少納稅人存在的風險,不注重對稅收風險管理過程事中的監管,造成稅收風險管理結果不理想。現階段對事中監控的運行制度和機制不完善,特別是事中監控制度的滯后和監管手段的落后。首先對事中監控的作用認識不足,部分稅務部門認為績效考核是結果,更重要,而對于事中過程,只要結果好,就可以忽略。其次,對于事中監控,沒有相應的職責部門進行監控,缺乏實施主體。再次,對于事中監控,因其具有較強的時效性,且頻繁性高,各部門在風險管理過程中存在業務的差異性,工作量大,如果沒有現代化信息技術支撐,很難實施事中監控。最后,實現事中監控存在數據信息來源的復雜性。沒有建立統一的數據標準,大量非結構性數據的存在使得對其的處理異常困難,在實現事中監控方面有一定的難度。

2稅收風險管理完善改進的基礎

2.1稅收風險管理完善改進需要豐富的信息數據

稅收風險管理需要有足夠量的數據,無法獲取足夠量所需數據造成的稅收風險管理效果不理想,一定程度上削弱了稅務機關對稅收風險管理作用的認識。隨著信息化水平提提,稅務機關獲取數據的能力越來越高。2015年,國稅綜合征管數據集中與處理涉及到綜合征管軟件(國稅CTAIS1.1、CTAIS2.0)、綜合征管軟件(上海、西藏版本)、全國集中版核心征管三個系統的數據。稅綜合征管數據處理平均每個月加載約6000多個過程,處理約1000多張基礎表與事實表,共計集中約9800多張表。平均每個月集中數據量約占1.5T,平均每月集中大約60億條數據,處理范圍已基本包含以上各系統的稅務登記類、發票管理類、稅收會計類、稽查管理類、申報征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復議類、核定應納稅額類、強制執行類、認定管理類、違法違章類、行政應訴類、證件管理類、一般執行類等信息。只有數據的不斷豐富和完善,才能為稅收風險管理提供了較好的分析識別評價的數據支持,緩解稅收風險管理無米可炊的局面。

2.2需要多種風險識別分析的方法和技術

單一的分析方法使稅收風險識別效果有限。隨著稅務機關獲取數據范圍越廣泛,管理數據的能力越強,稅務風險識別分析需要更多的方法和技術提升風險識別能力。數據的廣泛,如果能覆蓋全部納稅范圍注重,就可以開展整體數據分析,對全部納稅人生產經營全過程進行風險掃描,不再依賴于隨機采樣。對納稅人風險狀況進行趨勢分析時,需要確認風險因素的相關關系,這樣,稅務機關需要采用多種數據挖掘方法,對整體數據運用多種算法建立多維稅收數據挖掘算法模型,從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數據中提取隱含在其中的、人們事先不知道的,但又是潛在有用稅收風險信息和知識。通過相關分析,趨勢分析,從多角度,運用多方法在稅收征收管理活動中快速識別納稅人存在的稅收風險點,提升稅收風險管理的效率。

2.3需要稅收風險管理工作思路的轉變

稅收風險管理必須拓展風險管理領域,參與到治理決策和戰略管理等全過程之中,即對本身活動的監控。稅收風險管理實施部門可以利用其自身的應對活動的專業性,對數據進行調查分析,獲取全方位的信息,通過參與到戰略制定和決策過程中,提出最客觀、有力的建議,以增強決策的可行性和有效性。通過對風險管理全過程的數據進行實時有效分析,使管理者掌握整個風險管理活動狀況,對每一起風險任務所處在的情況可以實時了解,通過分析稅收風險管理運行環境,運行狀態,及時發現、調整、改正稅收風險管理中的錯誤和風險,減少時間、資源的浪費,促進稅收風險管理的合理化,效率化。

3稅收風險管理的完善改進

3.1對稅收風險管理活動實施全過程管理

稅收風險管理包括了風險計劃的制定,稅收風險的識別、稅收風險的分析和評價,風險任務的推送、風險應對等環節,構成了一個管理流程。各環節各階段有自身的工作內容和時間耗費,同時也影響著下一環節的工作內容和時間耗費。要保證稅收風險管理活動順利運轉,充分發揮其綜合效能,需要合理、規范的稅收風險管理運行機制。要樹立大數據思維,充分利用風險管理活動產生的各種數據信息,對風險管理活動本身實施全過程管理,在事中,及時可以識別、評價、控制、監督崗位風險,采取提醒,催辦等措施,可以避免相關人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現的中斷和失誤。

3.2提高稅收數據采集和分析能力

建立互聯網數據采集、第三方信息交換平臺和機制,收集與納稅有關的數據信息,規范數據標準,促進稅收數據的整合,使核心征管業務信息系統外部信息數據的綜合管理,形成支撐稅收風險識別分析的數據倉庫。基礎數據質量的高低決定了稅收風險管理中識別、分析評價的準確性,全程監控的及時性、有效性。要提高稅收基礎數據質量,通過應用系統數據入口的校驗邏輯和業務規則檢測,對數據進入系統進行嚴格的檢查和控制。建立數據質量管理制度,制定詳細的數據質量崗位職責操作規范;明確崗位職責,構建數據管理的保障體系。稅收風險管理的價值開發高度依賴于深度數據分析能力。從運用多種數據挖掘方法對數據進行分析,幫助識別納稅人稅收風險,也可以監控稅收風險管理活動本身進展情況。

3.3完善過程運行機制,健全崗責管理制度

分析稅收風險管理相關環節和內容,找出稅收風險管理的特點和重點環節,有依據、有目的地完善組織體系,明確各崗位職責分工,強化數據、基礎管理,建立起跨層級、跨部門、跨崗位的稅收風險管理全過程管理的運行機制,形成清晰規范的管理途徑和制度,以滿足風險全程管控的要求。完善稅收風險管理工作流程。在明確內容及路徑,并針對常規性的風險管理工作基礎上,制定具體的引導操作模板。促進業務處理規范化,做到監控工作有序進行。

3.4加強崗位專業培訓,提高風險管理工作技能和職業素養

培養和建立具有稅收風險管理相關專業技能的人才隊伍是推進稅收風險管理的前提。稅收風險管理需要掌握稅收政策、財務知識、數據信息管理、風險識別分析、風險應對、全程監控等內容的知識。建立對風險管理人員的繼續教育制度,樹立其風險管理念,培養其進行風險識別分析所必須具備的知識和技術,提高其風險識別技能,從而提高人機結合的水平。

作者:吳強 劉卉月 單位:中國財政科學研究院 湖北經濟學院

參考文獻:

[1]譚榮華,焦瑞進.關于大數據在稅收工作應用中的幾點認識[J].稅務研究,2014(9):3-5.

[2]劉磊.試析大數據時代的稅收管理[J].稅務研究,2015(1):89-92.