云計算技術對審計的影響

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摘要：大數據和云計算技術的發展，深刻影響了傳統的審計工作。大數據為審計工作提供了新的數據儲存和分析方式，云計算專注于為審計工作提供新型的IT處理方案。總的來說，大數據與云計算之間存在著相輔相成的關系，兩者共同促進了審計工作的新發展。主要體現在完善審計方式、強化審計結果運用、推進相關關系證據的運用等多個方面，審計部門要積極應對這一新局面，不斷完善發展戰略和數據處理平臺的建設。

關鍵詞：大數據；云計算；審計工作

大數據、云計算技術隨著互聯網技術的進步與發展逐漸趨于成熟，大幅度提高了審計工作水平與標準，使得審計工作在新時代要以新的發展理念為指導，實施創新驅動發展戰略，不斷增強審計工作的實效。在引入審計工作的同時，不斷拓展審計工作的覆蓋面。審計工作涉及到人民群眾的切身利益，相關部門應當認識到技術基礎的變化，加快探索新型審計方式，依托于先進的技術力量，不斷提升審計工作的水平。

一、大數據與云計算技術的內涵及內在聯系

（一）大數據的涵義

大數據指的是，在信息時代所產生的海量數據以及與海量數據相關的技術創新。大數據技術能夠在短時間內完成海量數據的分析，為決策者提供可靠的參考信息。具體說來，大數據具有以下特征：1.數據處理能力空前強大。在信息化時代，數據分析的基礎不再單單依靠整體抽樣。進入19世紀以后，人們的各種工作面臨著爆炸式的增長，抽樣分析是一種不得已的做法。隨著計算機技術的發展，人們的數據處理能力更強，可以不再依賴于數據抽樣。2.數據處理效率更高。在大數據時代，更為注重的是分析數據的效率。在數據爆炸式增長的背景下，數據的種類更為復雜，數量更是無法想象。當擁有了大數據技術，就不再需要圍繞著一個現象深究，就可以掌握事物的整體發展規律，能夠幫助人們認識到事物的全貌和內在規律。3.大數據更為注重探究事物之間的聯系。在前信息化時代，人們面臨的信息不多，采取整體抽樣的方法可以幫助人們尋求一個事物的內部因果關系。現在信息化時代，人們可以清楚地看到事物之間的相互關系，增強人們對社會發展方向的預測性。

（二）云計算的內涵

根據美國NIST的定義，云計算是一種提供網絡訪問的付費計算模式，能夠為人們提供海量的目標資源。云計算主要有以下特點：1）它是一種計算模式，能夠提供存儲功能。2）云計算是一種快速網絡接入路徑。3）云計算是一個不斷增長的資源聚集區域，并可以隨時為付費用戶提供相應的資源。4）云計算的計算能力具有極強的伸縮性，完全可以根據用戶的需求來靈活調節。5）云計算的服務是可以量化的。總的來說，大數據與云計算二者之間，存在多樣化的聯系。前者關注的是數據存儲，后者的重點在于數據計算，二者是相輔相成的。

（三）大數據與云計算的區別與聯系

1）從整體來看，大數據與云計算之間存在相輔相成的關系。大數據主要關注的是實際的工作，重點提供關于數據的多項服務，注重數據的儲存。云計算所關注的重點是計算，即為海量數據提供新的計算機處理架構，供給更為強大的數據處理能力。如果沒有云計算的強大處理能力，大數據所收集的海量數據將的有用武之地，如果沒有大數據、云計算便失去了數據資源。2）從工作側重點來看，大數據的技術重點是深入挖掘數據，分析其中的價值，為社會經濟的發展提供數據動力。云計算的重點是拓展數據處理能力，側重于節省企業的數據處理成本。云計算能夠改善企業的計算機部門的工作，大數據能夠推動企業的業務部門改善工作。

二、大數據、云計算對審計工作的影響

（一）大數據、云計算技術促進全過程審計方式的發展

在傳統審計工作中，審計人員的工作往往排在了業務部門的工作完成之后。更為重要的是，傳統審計工作的對象僅僅是部分經過抽樣的數據，傳統上相對簡單的審計方式和設計范圍，越來越無法適應迅速發展的市場經濟。隨著信息技術的進步，越來越多的企業開始改革自己的審計方式，促進審計結果滯后問題的解決。一方面強化整體審計模式的完善性，另一方面推動現代審計革新進程，拓展大數據、云計算技術在現代企業發展中的覆蓋率。隨著大數據和云計算技術的發展，使得傳統審計工作可以與審計工作實現深度融合。當對商業銀行進行審計時，審計人員開發了持續審計系統，該系統可以實時預警經營的風險，并實現主動化風險分類，為問題的解決提供數據基礎。近年來，聯通集團一直致力于提升審計工作的信息化水平，全面部署了ERP系統、OSS系統、BSS系統等多項系統，在推進管理信息電子化的同時改善審計工作。“大數據審計系統”的建立，可以推動事后審計向全流程審計轉變，能夠全面識別在管理中存在的多項因素以及可能發生的風險，便于及時防范風險。

（二）大數據、云計算技術提升了審計結果的利用效率

傳統上來說，審計工作的主要成果是審計報告，能夠反映的信息非常有限。隨著新技術的運用，審計成果更為多樣化，包括事前、事中和事后的多種數據，能夠拓展被審計單位的資源利用范圍，增強數據成果利用效率。首先，審計人員可以通過匯總的大量數據，發現存在于經營管理內部的規律和發展趨勢，總結出綜合性較強的審計信息，為其他利益相關者提供建議，不斷提升被審計單位的管理水平。其次，在新技術的輔助下，審計人員可以拓展問題處理的深度和廣度，能夠從不同的層面來整合問題的關鍵點。再次，審計人員能夠將自己的工作成果以數據的形式永久留存下來，以便于日后能夠判斷問題的發趨勢，及時向被審計單位預警。最后，審計人員能夠將審計成果與相應的審計成果關聯起來，當再次審計時，審計的工作量將大大減少，審計效率會有大幅度提升。大數據審計系統的建立使得審計工作更為高效，審計結果能夠直接參與到公司的日常管理之中。在系統的支持下，聯通公司實現了集中化云審計。管理者可以根據遠程審計結果所暴露出來的問題進行深入的分析，大大提升了審計效率。內部資料顯示，在2014年開展的全國性審計中，負責各省公司審計的小組成員平均減少了60%，工作時間減少了50%。大數據審計系統服務于公司管理的全過程，能夠更好地發揮決策參考的作用。

（三）強化對相關關系證據的運用

世界上的事物之間都存著千絲萬縷的聯系，大數據的應用能夠增強對不同事物之間的關聯性認識，降低了對傳統審計的因果關系的依賴。現代設計工作人員所依靠的主要是電子證據，其復雜性要遠超紙質審計結果。大數據技術能夠在分析海量數據的前提下，識別不同數據之間的關聯性，并在其中發掘出關鍵的證據。在大數據技術的支持下，收集數據的深度和廣度進一步提升，有效保障了信息的完整性。從宏觀角度看，大數據技術實現了對審計數據的全覆蓋。從狹義上看，大數據技術可以保證一項工作相關信息的完整收集，從邏輯上來看，大數據可以實現對相關信息的全覆蓋，能夠為審計工作提供核心的技術支持，增強審計工作的精度。聯通公司建立的內部大數據審計有效實現了內部預警、云審計、數據挖掘等功能，可以全年發掘出相關關系證據，有力支撐了企業的轉型發展，增強了企業的內部控制能力，提升了風險管控能力，推動了傳統的內部審計向增值型審計轉變。大數據審計系統的建立，拓展了內部審計的工作范圍，增強了審計的全面性。該審計系統的建立實現了不同部門之間數據資源的共享，使得審計部門可以掌握公司的所有信息。總的來說，該系統全面性主要體現在：1）全數據審計。通過大數據和云計算技術，審計部門能夠建立全面的數據庫，徹底摒棄以往的抽樣審計方法，降低了審計風險；2）做到了公司內部業務的全方位審計。在建立預警系統和全程監控系統之后，審計部門可以實現財務、管理中涉及的多項指標的監督，審計部門可以在以后的工作中及時消滅隱患。

三、大數據和云計算技術背景下審計工作的改進措施

（一）制定有利于大數據和云計算發展的長遠戰略

大數據和云計算技術應用于審計領域是必然要求，審計行業應當根據自身的特點，制定相應的發展戰略，力爭在更短的時間內實現審計工作的數據化改造。各地的審計部門應當苦練內功，深化對現有審計成果的運用，這是一項復雜的系統性工程，必須在長遠發展戰略的指導之下才能完成。在遠大戰略指導之下，審計協會要從數據、技術和人才隊伍建設等方面做出努力，不斷積累基礎性的資源。審計單位只有具有相應的技術條件和硬件資源，才能為大數據技術的運用奠定基礎。審計機構要強化內部考核制度，培養高素質的人才隊伍。機構要根據員工的個人特點和工作崗位的具體特征，采取多元化的激勵手段。機構內部要建立靈活的培訓制度，為參與審計工作的全體人員設計有針對性的技能教學，不斷提升工作人員的技術素養和業務能力，為各項工作的高效開展奠定基礎。審計人員要建立互學機制，展開互幫互助，定期交流工作經驗，構建團結向上、和諧共進的工作氛圍。機構要強化內部的人員培育意識，為員工制定個人發展計劃，強化人才隊伍的培育力度，不斷夯實提升工作績效的基礎。

（二）建立健全相應的法律法規

在現行的審計法規中，尚未有完善的信息技術運用規范，審計工作與大數據、云計算之間的融合，缺乏必要的法律基礎。信息技術的運用應當，這立法是審計法規健全中的一項重要課題。只有在健全的法律支持下，審計工作的開展才能風生水起。大數據的信息采集、數據分析、結果運用等功能，都需要相關法律的支持。

（三）建立大數據審計分析平臺

審計工作要引入大數據分析技術，就必須建立強大的數據分析平臺，建設云分析平臺是完善審計工作的基礎性工程，能夠推動審計工作的長遠發展。云審計平臺的建設是以審計大數據為中心，能夠協助審計人員的遠程計算和分析工作，減少數據的移動，高效實現服務功能。此外，“相關的政策也應該制定到位，否則云審計平臺的安全性、可靠性等都無法保證，只能是空中樓閣，無法落地”。

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作者：方媛媛 單位：信陽農林學院