商業銀行財務風險控制探究

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[摘要]近幾年我國金融行業的運營發展非常迅速，商業銀行為了適應激烈的市場競爭，除了與傳統的競爭對手進行競爭以外，還需要與市場中的新興金融機構，如小額貸款機構、民間金融機構等開展競爭。財務風險管理工作對于商業銀行運營發展的影響是比較明顯的。基于財務風險管理市場、資產、投資及內控四個維度，通過結合s銀行案例，對商業銀行財務風險控制工作各維度存在的不足進行分析，并提出了構建市場風險管理模式、提高資產質量綜合管理、拓寬投資領域、完善內部控制工作的建議。希望能夠為商業銀行財務風險管理工作的科學開展帶來幫助。

[關鍵詞]商業銀行；財務風險；內部控制

一、引言

財務管理工作作為影響商業銀行運營發展的重要內容，如果商業銀行的財務管理水平提升，不但發展的后顧之憂能夠得到有效緩解，同時也能夠協助商業銀行更好地參與競爭。在財務管理活動中，財務風險管理工作的開展至關重要。由于商業銀行運營發展過程中所涉及的資金內容較多，同時對于財務風險管控工作的需求較高，所以商業銀行財務風險控制不但能夠使自身的運營發展更加平穩，同時也能夠結合市場競爭的需要來針對性地完善財務風險管理結構，使商業銀行的管理者能夠重新審視自身運營發展的相關資源，最終為財務風險管理體系的科學構建帶來幫助。現階段，我國商業銀行的管理者普遍已經提高了對于財務風險的管控重視程度，但是財務風險控制仍舊存在一些不足，制約了商業銀行綜合發展水平的提升。

二、商業銀行財務風險控制的內容

(一)市場風險控制。市場風險是指因外部環境變化而對商業銀行財務管理所產生的風險，在我國利率市場化迅速發展的基礎上，利率、政府政策的變化會影響商業銀行財務管理活動，對于政策解讀不充分會降低銀行的綜合收益。所以市場風險控制的具體內容就是及時對市場利率等外部環境進行分析，通過完善定價機制、加強風險評估避免外部環境對銀行收益水平變化產生風險。(二)資產風險控制。資產風險是商業銀行資產管理不科學而產生的各類風險，銀行的不良資產率提升，所背負的財務風險就會有所提升。所以資產風險控制需要商業銀行加強資產管理工作，利用有效的資產業務、加強資產審計等工作降低不良資產率以控制資產風險。(三)投資風險控制。投資風險是指商業銀行的投資項目沒有獲得應有的收益，如果投資風險控制較差，銀行的收益水平難以保證，利益相關者信心將有所下降，銀行的財務風險會迅速增長。投資風險控制即將銀行的投資資源集中在投資收益穩定、能夠為銀行收益水平提升帶來幫助的投資項目上，或通過多元化投資的方式來規避風險。(四)內控風險控制內控風險是指商業銀行內部控制體系運營發展過程中出現問題，使內部控制工作的作用缺失，如果內部控制風險控制不充分，將會降低內部控制工作的約束效果，提升銀行財務風險。內控風險控制的主要手段是建立一套有效的內部控制體系，從環境、風險評估、溝通等領域構建有效的內控模式。

三、商業銀行財務風險控制現狀及問題———以S銀行為例

(一)S銀行簡介。S銀行總部位于遼寧省沈陽市，前身是沈陽市商業銀行，2007年2月經中國銀監會批準更名為S銀行，并實現跨區域經營，是東北地區實力雄厚的總部銀行。S銀行始終堅持依法合規、穩健經營，不斷改革創新、開拓進取，促進效益、質量、規模均衡發展。截至2017年末，總資產達10306.17億元，實現凈利潤75.74億元，連續多年納稅排名遼寧省金融服務業首位，沈陽市納稅前三強。(二)S銀行財務風險控制現狀。在市場風險控制方面，存貸款的業務作為S銀行的主要收入來源，業務規模不斷提高。在此基礎上，S銀行沒有結合匯率及利率變化來針對性地構建風險管理模型，對財務風險管控工作開展產生阻礙。根據銀行貸款五級分類情況繪制成表1。根據表1數據能夠看出，銀行的可疑與損失貸款金額不斷提升，這就要求銀行通過科學的定價體系來對現有的貸款業務進行有效的管理，這樣才能夠避免可疑、損失貸款所造成的損失。現階段銀行的定價模型主要還是基于客戶及市場競爭導向來進行的。在資產風險控制方面，由于行業性質的影響，S銀行的資產類型多樣，資產規模龐大。2017年銀行資產為174.81億元，相較于2016年136.16億元增長明顯，S銀行的經營發展風險不斷提升。S銀行的加權風險資產權重不斷地進行調整，使資產管理的風險提升。在投資風險控制方面，雖然近幾年S銀行的綜合收益水平不斷提高，但是投資收益率卻呈現下降的趨勢。在傳統制造業行業發展比較迅速的基礎上，往往能夠使S銀行的投資資金收益得到保證，這也是近幾年S銀行主要的投資領域。根據近幾年S銀行貸款業務領域發放情況繪制成表2。2016年S銀行對制造業發放貸款36,474,375千元，不良貸款率為7.75%，而2016年不良貸款率已經增長至8.02%，在內控風險控制方面，近幾年S銀行對于內部控制管理工作的重視程度不斷提高，對于存貸款業務及相關業務的內部控制體系切實使銀行的財務風險得到了有效控制。但是關于財務風險管控的內部控制工作落實及開展卻存在一定差異。內部控制的科學環境尚未得到有效構建，對于財務風險管理主要還是由財務部門進行的，并沒有構建全員財務風險管理工作的具體工作模式。(三)S銀行財務風險控制的問題分析。1.市場風險控制困難。在2015年我國完全實現存貸款利率市場化的基礎上，現階段S銀行的市場風險是非常明顯的。S銀行的市場風險主要來源于利率和匯率的波動性，而隨著銀行近幾年加強了對于存貸款業務的市場營銷工作，根據現狀部分的介紹能夠看出，現階段S銀行個人理財業務的定價主要是結合競爭對手提供的理財業務產品和客戶對于理財業務利率的需求來針對性地進行調整的。該定價模式雖然能夠使銀行的業務銷量得到提升，但是由于2018年銀監會對于理財業務的新規定進行了進一步的調整，同時，各類城商行對于存貸款業務的利率調整靈活性較高，而S銀行的分支機構數量眾多，存貸款業務量較大，不能夠簡單地來進行相關定價的調整，將會使銀行所背負的市場風險較高。同時，當市場風險產生以后，銀行客戶的滿意度也必然會遭到影響。2.資產管理風險較高。在銀行同業業務的發展遭到銀監會限制的基礎上，近幾年S銀行表外業務的發展非常迅速。中間業務作為S銀行綜合收益水平提高的重要來源，也是S銀行打開市場的重要途徑。而在表外業務運營發展的過程中，部分資產管理的財務信息記錄不夠充分。同時，對中間業務的財務風險管理工作重視也亟待提升，一定程度上也將影響資產管理的風險，對S銀行財務風險管控工作的開展產生了消極影響。3.投資收益低。S銀行通過存貸款業務所獲得的資金，往往是通過投資業務來進行資金的增值的。而且同業業務發展遭到銀監會限制的基礎上，S銀行投資收益水平的高低將直接影響S銀行的綜合收益水平。在電商行業市場競爭比較激烈的基礎上，傳統制造業行業的綜合利潤率有所下降，加之較多銀行都開始對傳統制造業市場進行有效的開發，這就造成現有的傳統制造業投資業務市場綜合收益率不斷下降。在投資領域比較集中，投資收益率下降的基礎上，S銀行的綜合收益水平提升比較緩慢。同時，由于相關政策的變化也必然會造成S銀行的投資風險加劇，投資風險管理作為財務風險控制的重要內容，需要得到S銀行管理者的重視。同時，銀監會的相關政策變化必然會對現階段的投資業務產生影響，S銀行應該提高對于投資風險的管理能力。4.內控體系存在欠缺。在財務風險控制工作的過程中，內控工作所扮演的角色非常重要，但是S銀行目前的內控活動開展不充分，結合財務風險管理工作的內控體系仍然亟待加強。總體上來看，內部控制工作對于S銀行財務風險管理工作的有效作用尚未得到充分發揮，迫切需要進行加強。

四、商業銀行財務風險控制的對策建議

(一)構建市場風險管理模式。1.商業銀行應該完善定價機制。在利率市場化的影響下，商業銀行相關業務的定價對于綜合財務風險產生的影響是比較明顯的，商業銀行應該通過各類模型來實現定價體系的進一步完善，商業銀行各支行應該結合現階段區域內競爭對手的定價情況以及管理者對于商業銀行資產管理等業務發展的目標，針對性地來對定價體系進行完善和科學的定價模型，最終為定價業務的合理進行帶來幫助。2.要加強風險評估。商業銀行應該充分利用新技術來進行利率風險的有效評估。在大數據技術不斷發展的基礎上，由于利率變化之前往往是存在一定前兆性的，在此基礎上，通過利率風險技術的合理利用，能夠結合相關市場數據信息的變化來及時判斷潛在的利率風險。通過風險模型的建立和回歸分析法的有效使用，最終為商業銀行的利率風險控制帶來幫助，推動市場風險管理水平的提高。(二)提高資產質量綜合管理。1.應該拓展資產業務。結合我國現階段資產業務發展的現實情況，資產證券化應該成為商業銀行發展的主要業務。通過資產證券化業務的合理進行，也能夠提高資產質量，使商業銀行的業務結構體系得到進一步優化與升級。在進行資產證券化的過程中，商業銀行首先需要結合行業及區域經濟發展的現實情況，了解到哪些行業的資產證券化發展條件較好，基礎比較雄厚。2018年以來，我國鐵路企業與商業銀行關于資產證券化的相關合作日益密切，在黨的報告中也提出了資產證券化對于大型國有企業運營發展的重要性。所以商業銀行可以通過與鐵路企業進行合作的方式，由此實現增產證券化業務的合理推進，也能夠提高資產的盈利能力，為風險資產的綜合管理水平提高帶來幫助。2.加強表外業務管理。由于表外業務現階段作為商業銀行盈利的重要來源，通過表外業務的合理管理，不但能夠為資產綜合質量的提升帶來幫助，同時也能夠為商業銀行全面財務風險管理體系的構建帶來幫助。特別是對于部分表外業務的數據信息披露與收集工作應該及時地制作有效的專項財務報表，為商業銀行表外業務財務信息的補充與完善帶來幫助。3.加強資產審計工作。通過上文的介紹能夠看出，商業銀行的資產類型構成是呈現多樣化發展模式的。在此基礎上，如果能夠實現科學的資產審計模式，同時出具審計報告，就能夠更好地協助商業銀行加強資產管理工作的合理進行。商業銀行現階段應該成立關于資產審計的專業化團隊，審計工作人員需要通過專業化的培訓，由此提高審計工作效率，為審計業務的合理進行帶來幫助，使審計工作能夠進一步加強對于資產的有效監管，為資產管理體系的科學構建帶來幫助。(三)拓寬投資領域。根據S銀行的案例能夠看出，商業銀行的投資資金往往集中在傳統制造業行業。而隨著相關政策的變化，傳統制造業行業的綜合收益水平產生影響，一定程度上也會造成商業銀行的財務風險提高。為了使投資風險得到科學控制，商業銀行應該充分地進行投資領域的拓寬。一帶一路使外貿企業發展迅速，S銀行就可以通過與外貿企業進行合作的方式，積極地向外貿領域進行投資。這樣不但能夠體現出商業銀行對區域經濟發展產生的積極作用，同時也能夠更好地在政府政策的鼓勵下，實現對相關行業的有效支持。除外貿行業以外，高新技術行業一直是近幾年各地區政府促進經濟發展的重要產業。在高新技術行業發展過程中對于資金的需求較高，無論是研發項目的進行，還是相關基礎設施的建設，都需要商業銀行的投資資金來進行支持。而商業銀行通過與高新技術領域進行合作，針對性地開發理財和融資租賃產品，也能夠在一定程度上體現出對于高新技術行業的促進作用。所以商業銀行也應該通過與高新技術行業進行合作的方式，由此實現投資領域的進一步拓寬，控制融資風險。(四)完善內部控制工作。完善商業銀行內部控制工作能夠進一步提升其財務風險管理水平。因此，商業銀行應該構建科學的內部控制管理工作。1.優化內控環境。銀行除了對于傳統的存貸款業務指標加強內部控制管理以外，還應該提高對于財務風險內部控制工作的重視程度。無論是管理會計相關工作的開展，還是商業銀行的日常管理制度，都應該以完善的財務風險內部控制體系進行約束。商業銀行應該結合現階段財務風險管理工作的需求，針對性地來進行內部控制環境的完善，同時結合內部控制管理體系開展的具體情況，不斷地加強對于財務風險的評估工作。通過專職進行信息披露工作的模式，使財務風險管理工作的開展更加公開透明。2.加強財務監督。對于財務信息及整個財務活動，都應該以客觀的審計系統及全員監督的模式來實現財務管理工作水平的提升，對于財務風險的監管工作也應該及時地進行有效的落實與調整。同時，在大數據技術不斷運營發展的基礎上，商業銀行應該結合財務數據的變化情況與競爭對手的經營信息，針對性地來對財務風險控制工作進行調整，同時將數據作為財務風險管理工作的重要基礎，實現財務風險的合理控制。3.加強溝通。由于財務風險管理工作要求整個商業銀行的各個業務流程與活動都實現有效的財務風險管控模式，所以商業銀行應該結合財務風險管理工作開展的具體需求，針對性地在整個銀行中召開關于財務風險管理的溝通活動。這樣不但能夠提高整個銀行對于財務風險控制工作的重視程度，同時也能夠及時發現現階段財務風險管理工作中存在的不足，由此為財務風險的科學控制帶來幫助。

五、結論

通過結合S商業銀行案例，發現雖然S商業銀行經營發展情況比較好，但是還是存在一定財務風險，并基于S銀行財務風險管理工作開展的具體情況，提出了商業銀行財務風險管理工作的完善建議。

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作者:周寒 王月 單位:遼寧對外經貿學院