往來(lái)賬款范文10篇

摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來(lái)賬;注意事項(xiàng);審計(jì)方法

往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來(lái)賬;注意事項(xiàng);審計(jì)方法

往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

企業(yè)往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本文就以這兩大類為基礎(chǔ)來(lái)分析目前企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題：

一、往來(lái)賬款中存在的共性問(wèn)題

（一）不定期對(duì)賬。有些企業(yè)由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，特別是欠款企業(yè)，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。

（二）往來(lái)賬款不定期清理。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，如壞賬不及時(shí)報(bào)損、處理，不需付債務(wù)不及時(shí)報(bào)批做營(yíng)業(yè)外收入等，均造成往來(lái)賬款賬目混亂。

（三）對(duì)已銷賬的往來(lái)款管理不善。如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊；不需付的款項(xiàng)，付出作為賬外資金，或被個(gè)人貪污。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷完善，物流企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位逐漸提升，是未來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主流企業(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是物流企業(yè)精細(xì)化管理的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有積極的影響。往來(lái)賬務(wù)是物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其合理控制將會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文分析物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題，并制定更加完善的解決對(duì)策，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；往來(lái)賬務(wù)處理

往來(lái)賬務(wù)是指物流企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)或銷售商品、提供勞務(wù)與對(duì)方發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的往來(lái)賬務(wù)，主要包括預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項(xiàng)等內(nèi)容。只要物流企業(yè)處于運(yùn)營(yíng)中，就會(huì)與外界產(chǎn)生往來(lái)賬務(wù)，如果不能及時(shí)處理往來(lái)賬務(wù)，就會(huì)造成賬款大量積壓，嚴(yán)重影響物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，需要深入分析物流企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理。

一、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展情況

近年來(lái)，物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位逐漸提升，物流企業(yè)的數(shù)量大幅度提升，物流市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力成為現(xiàn)代物流企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是指在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，分析與決策物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而有效提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)水平的目標(biāo)。物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經(jīng)濟(jì)效益的最大化，進(jìn)一步提升物流企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所占據(jù)的份額，從而推動(dòng)物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但現(xiàn)代物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題，就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理不到位，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)往來(lái)賬務(wù)核算錯(cuò)誤，企業(yè)債權(quán)、債務(wù)劃分不清楚，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款和其他款項(xiàng)等往來(lái)賬務(wù)大量積壓的情況，嚴(yán)重影響了我國(guó)物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往來(lái)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題

摘要：企業(yè)的整體發(fā)展水平，可以通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力來(lái)表現(xiàn)，每一筆資金的往來(lái)情況都是企業(yè)管理者查看資金往來(lái)的重要依據(jù)，反映了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、增長(zhǎng)利潤(rùn)有密切關(guān)聯(lián)，也是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中最為重要的內(nèi)容。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理，準(zhǔn)確掌握好往來(lái)賬項(xiàng)管理可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。本文簡(jiǎn)要概述往來(lái)賬項(xiàng)及其在企業(yè)管理中的重要意義，并提出加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理的策略。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬項(xiàng)；企業(yè)管理；監(jiān)督管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)與企業(yè)之間也在不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)管理者越來(lái)越重視資金管理和成本管理，但往往忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的管理。企業(yè)內(nèi)部的每一批資金去路與企業(yè)的成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)密不可分，就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)中往來(lái)賬項(xiàng)的管理存在很多問(wèn)題，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息的透明和真實(shí)性，加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理十分重要。

一、往來(lái)賬項(xiàng)

往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與客戶與供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來(lái)。記錄企業(yè)之間的收入和支出，企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)付賬款。根據(jù)資金往來(lái)的性質(zhì)，分為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，往來(lái)賬款是企業(yè)再進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付，對(duì)于企業(yè)最后歸納總結(jié)資產(chǎn)負(fù)債是一項(xiàng)重要依據(jù)。當(dāng)前，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了提升銷售量，采取一種賒銷的營(yíng)銷手段。雖然東西銷售出去了，但資金沒(méi)有收回來(lái)，這樣必然會(huì)產(chǎn)生一些應(yīng)收賬款的往來(lái)賬項(xiàng)，市場(chǎng)的信用危機(jī)迫使企業(yè)之間的往來(lái)賬項(xiàng)，比重逐漸增加，這樣造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不起來(lái)，短期償債能力下降，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力。所以，企業(yè)創(chuàng)建一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是十分重要的。

二、往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)管理中的重要作用

［摘要］醫(yī)院往來(lái)賬一般按項(xiàng)目、單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，內(nèi)容廣泛，累計(jì)金額大，若長(zhǎng)期得不到清理、核銷，往往會(huì)造成往來(lái)賬目不清，清理難度大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

［關(guān)鍵詞］往來(lái)賬；管理；內(nèi)部控制

醫(yī)院往來(lái)賬款是醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款（如：醫(yī)療應(yīng)收款、在院病人應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款等），是醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)重要組成部分。往來(lái)款項(xiàng)涉及醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，往來(lái)賬中的問(wèn)題可以反映出經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。要解決以上問(wèn)題，除了加強(qiáng)社會(huì)各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)制約機(jī)制外，加強(qiáng)醫(yī)院自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

1往來(lái)賬管理中存在的共性問(wèn)題

（1）不定期對(duì)賬。有些醫(yī)院由于疏于對(duì)往來(lái)賬款的管理，不能做到定期與相關(guān)單位及部門核對(duì)賬目，特別是欠款單位，往往對(duì)債權(quán)人的對(duì)賬要求持抵觸態(tài)度，長(zhǎng)此以往必然造成往來(lái)賬目不清，為今后的催款、催賬、清理帶來(lái)困難。

（2）往來(lái)賬款不定期清理。醫(yī)院往來(lái)賬內(nèi)容雜亂，分類不規(guī)范，且醫(yī)院應(yīng)收賬項(xiàng)目過(guò)大，賬齡偏長(zhǎng)，清欠工作力度不夠，內(nèi)部控制及結(jié)算程序存在缺陷，不能及時(shí)有效地回籠資金。應(yīng)付賬款中有信用期內(nèi)的正?？睿灿型锨肺锤兜?，還有由于會(huì)計(jì)資料傳遞上的失誤或會(huì)計(jì)賬簿記錄上的差錯(cuò)等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付的，都直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

摘要：根據(jù)往來(lái)賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級(jí)科目都應(yīng)該有明確的核算對(duì)象及核算內(nèi)容，即會(huì)計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。核算對(duì)象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。本文通過(guò)舉例說(shuō)明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。

關(guān)鍵詞:往來(lái)賬;注意事項(xiàng);審計(jì)方法

往來(lái)賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來(lái)賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會(huì)錯(cuò)失很多發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì)，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來(lái)賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。

根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要的客戶對(duì)象等情況，在了解情況的過(guò)程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)的往來(lái)賬的二級(jí)科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來(lái)賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個(gè)管理成熟的企業(yè)通常都會(huì)制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對(duì)往來(lái)賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來(lái)賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測(cè)試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行符合性測(cè)試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來(lái)賬中的問(wèn)題。

一、預(yù)付賬款的審查

預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購(gòu)貨合同是否真實(shí)、合法，對(duì)方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問(wèn)題。曾經(jīng)做過(guò)的審計(jì)案例中有一個(gè)案例是通過(guò)預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，一個(gè)大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對(duì)企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來(lái)的報(bào)表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問(wèn)該單位的主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、收入、利潤(rùn)等概況，從報(bào)表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時(shí)的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時(shí)預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡(jiǎn)易，同時(shí)大部分都是個(gè)人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個(gè)人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊(cè)資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個(gè)人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個(gè)人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

一、電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的重要意義

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)行為下的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)往往會(huì)由于發(fā)生購(gòu)銷行為、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的資金數(shù)額，并且將這種債權(quán)債務(wù)、金額關(guān)系利用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的信息去加以反映在賬務(wù)記錄中。所以，有效的往來(lái)款項(xiàng)管理，能夠使企業(yè)各項(xiàng)信息憑保持證賬實(shí)相符，避免虛盈或者潛虧發(fā)生。一般來(lái)說(shuō)，電網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收客戶電費(fèi)，應(yīng)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)付供應(yīng)商的設(shè)備、材料、物資款以及發(fā)電企業(yè)購(gòu)電費(fèi)等；及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)和合理延遲應(yīng)付款項(xiàng)一定程度上能緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。不過(guò)，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)由于歷史原因、導(dǎo)致部分應(yīng)收款項(xiàng)賬目不能有效及時(shí)回收，掛賬周期較長(zhǎng)，從而導(dǎo)致自身單位資金籌措困難、資金支配不力等尷尬局面發(fā)生；此外，由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)催收或者掛賬長(zhǎng)回收不力等因素作用，也客觀造成了會(huì)計(jì)信息失真，不能真實(shí)反映一些往來(lái)項(xiàng)目的實(shí)際賬面價(jià)值，加大企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，電網(wǎng)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)予以高度重視。

二、當(dāng)前電網(wǎng)公司往來(lái)賬目管理現(xiàn)狀存在的主要問(wèn)題分析

近年來(lái)，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，雖然電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理水平顯著提升，但在往來(lái)款項(xiàng)管理過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題與不足。

（一）往來(lái)款項(xiàng)管理責(zé)任主體不明確

歸納而言，往來(lái)單位可能由于注銷、虧損、變更、經(jīng)辦人職位調(diào)動(dòng)等多種原因，導(dǎo)致不少往來(lái)款項(xiàng)未能及時(shí)處理；又或者已經(jīng)采取手段對(duì)這些往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理，但最終仍然未能在司法判決程序下做到有效處理；抑或未能與往來(lái)單位進(jìn)行及時(shí)溝通，并隨時(shí)間推移而導(dǎo)致對(duì)賬不符，從而未能徹底解決處理。此外，由于部分電網(wǎng)公司往來(lái)款項(xiàng)具體經(jīng)辦人員職位調(diào)整、變動(dòng)等原因的綜合作用，未能做好相應(yīng)往來(lái)款項(xiàng)的工作有效銜接，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同配合不夠，職責(zé)不夠清晰。

為進(jìn)一步解決原有三區(qū)長(zhǎng)期未清理的債權(quán)債務(wù)問(wèn)題，防止利用往來(lái)賬擠用、挪用專項(xiàng)資金，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，保證國(guó)家財(cái)政資金安全，根據(jù)區(qū)政府專題會(huì)議紀(jì)要[]38號(hào)的精神，特制定本工作方案。

一、清理檢查的對(duì)象和要求：清查對(duì)象為區(qū)屬各行政單位53家及區(qū)財(cái)務(wù)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組提出意見(jiàn)涉及的各有關(guān)事業(yè)單位19家，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，指定專人協(xié)助清理，所有涉及人員應(yīng)積極配合，對(duì)債權(quán)債務(wù)逐筆認(rèn)真核實(shí)，對(duì)掛賬原因進(jìn)行細(xì)致分析，做到不重不漏、全面清理，確保此次清理檢查工作的順利完成。

二、清理檢查的內(nèi)容：包括暫存款、暫付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)短期投資、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶以及其他長(zhǎng)期未結(jié)算的往來(lái)款。

三、清理檢查時(shí)間安排：年4月26日開(kāi)始至7月底

第一階段：年4月26日至4月30日前期調(diào)查摸底；

第二階段：年5月9日至6月30日組織實(shí)施檢查；

摘要:應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，它屬于公司的債權(quán)，是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。應(yīng)收賬款降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降，應(yīng)收賬款過(guò)大容易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;原因分析;管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動(dòng)。近年來(lái)，企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這不僅對(duì)企業(yè)的資金流和資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)危害，而且加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

二、應(yīng)收賬款的利弊分析