沖擊范文10篇

摘要：運用協(xié)整關(guān)系檢驗、脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解技術(shù)，對我國財政政策與實際經(jīng)濟(jì)變量之間的影響關(guān)系進(jìn)行分析，我們發(fā)現(xiàn)：財政政策變量與實際GDP、私人投資存在顯著的協(xié)整關(guān)系，而且財政支出對實際經(jīng)濟(jì)在長期均衡關(guān)系上呈顯著的正向影響。而動態(tài)分析則表明，財政支出對實際經(jīng)濟(jì)、私人投資影響顯著，這意味著通過變動財政政策對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)可以在短期內(nèi)收到明顯的成效。關(guān)鍵詞：財政政策沖擊，動態(tài)效應(yīng)，私人投資，實際GDP一、引言從1998年以來，為了應(yīng)對亞洲金融危機(jī)、世界經(jīng)濟(jì)下滑以及國內(nèi)需求不足等問題，我國政府連續(xù)5年實施了積極的財政政策，包括：連續(xù)發(fā)行長期建設(shè)國債，大規(guī)模增加基礎(chǔ)設(shè)施投資；調(diào)整收入分配政策，擴(kuò)大消費需求；擴(kuò)大政府采購規(guī)模；調(diào)整稅收政策和財政支出結(jié)構(gòu)，鼓勵和擴(kuò)大投資、消費和出口。這些政策的實施對我國經(jīng)濟(jì)增長起到了積極的效應(yīng)。但是，關(guān)于積極財政政策效果的討論一直沒有停止過，中國社科院財貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所課題組的研究表明，積極財政政策的實施對投資、消費和出口等方面都有明顯的拉動效應(yīng)，還有一些學(xué)者的究表明，積極財政政策對經(jīng)濟(jì)增長不僅沒有發(fā)生擠出效應(yīng)，而且有擠入效應(yīng)；但另外一些學(xué)者從債務(wù)的可持續(xù)性以及財政的穩(wěn)定性出發(fā)，指出過度積極財政政策的實施會對經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定和增長構(gòu)成威脅。對于宏觀經(jīng)濟(jì)的運行，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們認(rèn)為把宏觀經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)看成是一個動態(tài)的、隨機(jī)性系統(tǒng)的觀點是十分有益的，它是現(xiàn)在和過去各種沖擊的反應(yīng)，因此，按照這個觀點，向量自回歸(VAR)模型自然也就成為一個非常合適的實證分析工具。一些學(xué)者的調(diào)查表明，用VAR模型分析宏觀經(jīng)濟(jì)政策沖擊在國際上是一個相當(dāng)有價值的方法，并且也取得了豐富的研究結(jié)果。鑒于此，本文利用向量自回歸模型(VAR)和基于VAR模型的協(xié)整檢驗、脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解等計量方法對財政政策沖擊動態(tài)效應(yīng)進(jìn)行了分析。我們主要關(guān)注兩個問題：一是財政政策變量與實際經(jīng)濟(jì)、私人投資等的長期關(guān)系；二是財政政策沖擊的動態(tài)效應(yīng)。這兩個問題的研究，無論是對于政策實施效果的把握還是對政策目標(biāo)的及時調(diào)整均有著重要的現(xiàn)實意義。二、財政政策效應(yīng)的理論分析財政政策效應(yīng)的理論分析可以概括為對凱恩斯主義和非凱恩斯主義政策含義的闡述。凱恩斯主義認(rèn)為經(jīng)濟(jì)在達(dá)到充分就業(yè)水平前，總供給曲線是向上傾斜的，而在充分就業(yè)水平時，總供給曲線則是垂直的。在凱恩斯看來，不穩(wěn)定性是資本主義市場經(jīng)濟(jì)所固有的，經(jīng)濟(jì)低于充分就業(yè)的狀態(tài)可能持續(xù)相當(dāng)長的時間。因此，凱恩斯認(rèn)為以相機(jī)抉擇的財政政策和貨幣政策為手段的政府干預(yù)，能夠使這種總體不穩(wěn)定性得到糾正，并使經(jīng)濟(jì)在充分就業(yè)水平上保持穩(wěn)定。在凱恩斯的財政政策理論中，政府支出和稅收是兩個主要的政策手段。關(guān)于政府支出對實體經(jīng)濟(jì)的效果，凱恩斯主義以消費函數(shù)加以說明，認(rèn)為當(dāng)期消費決定于當(dāng)期收入，這樣，政府支出的增加將導(dǎo)致居民收入的增加，收入增加又導(dǎo)致消費增加，而消費增加將再次導(dǎo)致收入的增加，因此，一次財政支出的增加將使收入呈倍數(shù)增加，即乘數(shù)效應(yīng)。乘數(shù)的大小取決于居民的邊際消費傾向、宏觀稅率、邊際進(jìn)口傾向。貨幣主義認(rèn)為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性是固有的，當(dāng)經(jīng)濟(jì)受到某種干擾后會很快恢復(fù)到處于自然失業(yè)率水平的長期均衡，正統(tǒng)的貨幣主義者對積極的穩(wěn)定政策提出質(zhì)疑。弗里德曼(1957)的持久收入假說對稅收變化對刺激需求的作用提出了質(zhì)疑，認(rèn)為消費依賴于持久的收入，而不是暫時的收入，由于稅收變化并不影響持久收入，因而至多只有微弱的乘數(shù)效應(yīng)。因此，在弗里德曼看來，財政政策只在短期內(nèi)能夠影響產(chǎn)量和就業(yè)，但就長期而言，財政擴(kuò)張不過代替和擠出了某些私人部門的投資，實際收人仍保持不變的自然率水平上。70年代新古典主義者發(fā)動了“理性預(yù)期革命”，他們的財政政策含義是，財政赤字的擴(kuò)大，政府將來必然會增加稅收，彌補(bǔ)赤字。如果民間經(jīng)濟(jì)主體是理性的，并且信息是完全的，消費者就會抑止當(dāng)前的消費，將收入儲蓄起來，留到將來政府增加稅收時用來交稅，消費者這種理性的行為將降低財政政策的效果。從上面的分析可以看出，凱恩斯主義者對積極財政政策效應(yīng)持的是肯定態(tài)度，而非凱恩斯主義雖然承認(rèn)財政政策具有短期效應(yīng)，但對長前效應(yīng)卻持有否定的觀點，尤其是貨幣主義認(rèn)為長期上財政擴(kuò)張不過是擠出了私人部門的投資。顯然這些不同的政策主張只能通過實證分析來加以檢驗。三、我國財政政策沖擊效應(yīng)的動態(tài)分析我們選擇四個變量：實際GDP(用符號Yt表示)、財政支出(GIt)、宏觀稅收(Tt)和私人投資(PIt)。其中宏觀稅收(Tt)用各種稅收總額作為變量，私人投資(PIt)用按投資資金來源分類的統(tǒng)計報表中自籌資金、企事業(yè)單位自有資金、銀行貸款、債券和其它來源資金合計作為變量。這些變量均采用季度時間序列，樣本范圍為1998年第1季度到2003年第4季度，樣本數(shù)據(jù)來自國家信息中心的數(shù)據(jù)中心網(wǎng)站和《中國人民銀行統(tǒng)計季報》，部分?jǐn)?shù)據(jù)是通過把月度數(shù)據(jù)折算為季度數(shù)據(jù)得到的。這里只用了6年24個季度數(shù)據(jù)，主要是受限于投資資金來源的詳細(xì)月度數(shù)據(jù)在統(tǒng)計報表中僅從1998年開始的，而沖擊反應(yīng)分析不宜用年度數(shù)據(jù)的結(jié)果。上述各序列均采用X11季節(jié)調(diào)整程序進(jìn)行了季節(jié)調(diào)整，并進(jìn)行了對數(shù)變換。1．單位根檢驗、協(xié)整關(guān)系檢驗由于VAR模型的分析結(jié)果嚴(yán)格依賴于隨機(jī)擾動項為白噪聲序列這一假設(shè)條件，因此，我們首先必須對各序列進(jìn)行單位根檢驗和協(xié)整關(guān)系檢驗。并且，通過協(xié)整檢驗我們也可以對所考察變量之間的長期均衡關(guān)系進(jìn)行研究，這也是本文的目的之一。表1給出了單位根檢驗的ADF統(tǒng)計量、PP統(tǒng)計量和1%水平的臨界值，根據(jù)表1的結(jié)果可知，在1%的顯著水平下，4個時間序列均不能拒絕“存在單位根”的原假設(shè)，因此，這4個變量在水平值上都是非平穩(wěn)的，我們繼續(xù)對這4個時間序列的1階差分進(jìn)行單位根檢驗，可以發(fā)現(xiàn)這4個變量都是差分平穩(wěn)的(檢驗結(jié)果略)。因此，可以判斷所考察的4個時間序列都是1階單整的。下面我們對這4個變量進(jìn)行協(xié)整關(guān)系檢驗，設(shè)四維隨機(jī)向量為：Xt=(Yt，GIt,Tt，PIt)''''，它的P階VAR模型為：其中εSt是無序列相關(guān)的殘差序列，T是樣本容量。可以將上述模型表示為：如果上述模型中矩陣∏是降秩的，即0<rank(∏)=r<4，則稱向量Xt的各個分量之間是協(xié)整的，這時存在列滿秩矩陣α4×r，和β4×r，使得∏=α4×rβ4×r''''。這時稱民：，矩陣的每一列為協(xié)整向量，即它們作為系數(shù)可以使得p，x是平穩(wěn)的。我們利用基于VAR模型的Johansen特征根檢驗判斷隨機(jī)序列之間的協(xié)整性，并且獲得顯著性最高的協(xié)整組合。表2給出了變量Yt，GIt，Tt，PIt的協(xié)整關(guān)系檢驗結(jié)果(僅給出了第一、第二大特征根)。從表2的檢驗結(jié)果可知，在1%的顯著水平下協(xié)整秩為1，即存在一個顯著的協(xié)整向量，將協(xié)整向量標(biāo)準(zhǔn)化(取第一個分量為單位1)后，可以得到如下協(xié)整關(guān)系：其中協(xié)整系數(shù)下面括號內(nèi)數(shù)值為標(biāo)準(zhǔn)差，ut為平穩(wěn)時間序列。由于經(jīng)濟(jì)時間序列的協(xié)整關(guān)系不僅可以有效地解決利用非平穩(wěn)時間序列建立模型所有可能產(chǎn)生的偽回歸問題，而且它一般具有明顯的經(jīng)濟(jì)含義，它表示這些變量之間存在著共同的趨勢，具有長期的均衡關(guān)系，因此，我們可以利用協(xié)整關(guān)系檢驗判斷變量Yt，GIt，Tt，PIt之間長期的關(guān)系。上述4個變量的協(xié)整關(guān)系檢驗結(jié)果表明，在1%顯著水平下，變量之間存在著長期均衡的關(guān)系，這意味著實際GDP、財政支出、私人投資及宏觀稅收之間存在長期的相互作用關(guān)系。財政支出與實際GDP成正向變動，而且參數(shù)顯著，說明擴(kuò)張性的財政支出對促進(jìn)拉動經(jīng)濟(jì)較為有效，同樣私人投資也與實際GDP成正方向變化，而且相對財政支出對經(jīng)濟(jì)的拉動效應(yīng)更有效，而稅收和實際GDP成反方向變動，但參數(shù)不顯著，這說明稅收的變化對實際GDP的影響不明顯。自從1998年以來我國的財政支出一直呈上升趨勢，從上述的協(xié)整關(guān)系可以看出，這一政策的實施對解決國內(nèi)需求不足的問題是能夠得到統(tǒng)計檢驗支持的。但我們也發(fā)現(xiàn)，自1998年開始，宏觀稅率也一直呈現(xiàn)上升趨勢，即宏觀稅收相對于GDP上升速度更快，這必然會對積極財政政策目標(biāo)的實現(xiàn)帶來一定的負(fù)面影響，不過從上述檢驗的結(jié)果看，這種影響不會很大。以上的長期均衡關(guān)系檢驗僅是本文目的之一，下面我們對財政支出沖擊的動態(tài)效應(yīng)進(jìn)行分析，所采用的模型是基于VAR模型的脈沖響應(yīng)函數(shù)分析和方差分解技術(shù)。2．財政支出沖擊的脈沖響應(yīng)分析脈沖響應(yīng)函數(shù)刻畫的是在擾動項上加上一個標(biāo)準(zhǔn)差大小的沖擊對內(nèi)生變量當(dāng)前值和未來值所帶來的影響。對一個變量的沖擊直接影響到這個變量的本身，并且通過VAR模型的動態(tài)結(jié)構(gòu)傳導(dǎo)給其它所有的內(nèi)生變量。由方程(1)得到的向量移動平均模型(VMA)為：其中Ψp=(Ψp,ij，為系數(shù)矩陣，p=0，1，…。則對yj的脈沖引起的yi的響應(yīng)函數(shù)為：Ψ0,ij，Ψ1,ij，Ψ2,ij，…。下面我們分別給財政政策變量一個標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊得到的脈沖響應(yīng)函數(shù)圖，橫軸表示沖擊作用的滯后期數(shù)(單位：季度)，縱軸表示脈沖響應(yīng)函數(shù)值，代表了財政政策沖擊造成的反應(yīng)。圖中的實線為脈沖響應(yīng)函數(shù)值隨時間的變化路徑，兩側(cè)虛線為響應(yīng)函數(shù)值加、減兩倍標(biāo)準(zhǔn)差的置信帶。由于稅收沖擊對實際GDP影響較弱，脈沖響應(yīng)函數(shù)值在橫軸附近輕微波動，因此這里我們只給出財政支出沖擊對實際GDP、私人投資影響的脈沖響應(yīng)函數(shù)圖。[1][2][][]圖1是對財政支出的沖擊引起的實際GDP變化的響應(yīng)函數(shù)。從圖1中可以看出，當(dāng)本期給財政支出一個沖擊后，實際GDP在前3期增長較快。這主要是因為在國民收入核算(SNA)的支出法中，投資是國民收入的一個主要部分的結(jié)果，由第3期到第4期開始快速回落，然后再緩慢上升，到第7期達(dá)到最大，并且呈現(xiàn)出長久效應(yīng)的特征。這段時期的效應(yīng)應(yīng)該是財政支出對實際經(jīng)濟(jì)的拉動效應(yīng)的真實體現(xiàn)，同時也說明了以基礎(chǔ)設(shè)施投資為主的財政支出存在滯后效應(yīng)。總之，在通貨緊縮時期，通過連續(xù)地給財政支出沖擊對解決內(nèi)需不足和促進(jìn)實際經(jīng)濟(jì)增長是能夠得到統(tǒng)計檢驗支持的。圖2是由財政支出的沖擊引起的私人投資變化的脈沖響應(yīng)函數(shù)圖。從2中可見，當(dāng)給財政支出一個沖擊后，在私人投資水平在前兩期呈下降特征，尤其是從本期開始到第2期呈快速下降，然后開始逐漸回升，到第5期到達(dá)最大值，然后逐漸回落，到第8期后又開始微微上升。對于上述現(xiàn)象，我們認(rèn)為，短期的擠出效應(yīng)是由于政府在向企業(yè)、居民和商業(yè)銀行借款來實行擴(kuò)張性政策時，增加借貸資金需求同私人部門資金競爭，從而導(dǎo)致了短期私人投資水平的下降結(jié)果。但是，由于我國近些年來的財政支出的重點是加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投資，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快時，如果基礎(chǔ)設(shè)施跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，它就會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成“瓶頸”制約，此時加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不僅可以改善投資環(huán)境，降低私人部門的投資成本，刺激私人投資。同時政府在基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的投資還會對與之關(guān)聯(lián)的鋼鐵、水泥、建材和部分機(jī)械制造業(yè)帶來輻射效應(yīng)，從而形成新的、有利的投資機(jī)會，這也會引致私人部門投資。當(dāng)政府投資對私人部門投資的這種拉動效應(yīng)大于因政府投資導(dǎo)致利率上升的擠出效應(yīng)時，它就會在經(jīng)濟(jì)中綜合地表現(xiàn)為對私人投資的擠入效應(yīng)。因此，我們從圖2看到從第3期到第8期財政支出沖擊對私人投資具有明顯的拉動效應(yīng)。3．各變量對實際GDP和私人投資貢獻(xiàn)率分析下面我們利用方差分解技術(shù)來分析各種沖擊對實際GDP和私人投資的貢獻(xiàn)率。方差分解是Sims于1980年提出的一種描述系統(tǒng)動態(tài)的方法。脈沖響應(yīng)函數(shù)是追蹤系統(tǒng)對一個變量的沖擊效果，而方差分解則是將系統(tǒng)的均方誤差(MeanSquareError)分解成各變量沖擊所做的貢獻(xiàn)。通過將一個變量沖擊的均方誤差分解成系統(tǒng)中各變量的隨機(jī)沖擊所做的貢獻(xiàn)，然后計算出每一個變量沖擊的貢獻(xiàn)占總貢獻(xiàn)的比例，可以了解不同變量的相對重要性。方差分解模型為：其中，Ψa,ij是脈沖響應(yīng)函數(shù)σij，是白噪聲序列第j個分量的標(biāo)準(zhǔn)差，yit是自回歸向量的第i個分量，RVCij(S)表示第j個分量對第i個分量的方差貢獻(xiàn)率。方差貢獻(xiàn)率大小的經(jīng)濟(jì)含義是，如果RVCij(S)較大則意味著第j個分量對第i個分量影響較大；反之則反是。下面我們分別給出了各變量對實際GDP和私人投資的貢獻(xiàn)率的合成圖。橫軸表示沖擊作用的滯后期間數(shù)(單位：季度)，縱軸表示對應(yīng)于不同滯后期各變量的貢獻(xiàn)率。我們首先給出了各變量對實際GDP貢獻(xiàn)率的合成圖3，從中可以看出，如果不考慮實際GDP自身的貢獻(xiàn)率(自我累加效應(yīng))，則私人投資對實際GDP的方差貢獻(xiàn)率最大，而財政支出和稅收的貢獻(xiàn)率則較小，這個結(jié)果和我們的協(xié)整檢驗結(jié)果基本相同。說明私人投資對實際GDP拉動效應(yīng)較財政支出對實際GDP直接的乘數(shù)效應(yīng)要大得多，這也預(yù)示著財政支出政策的制定必須考慮對私人投資的間接影響，而不僅僅是財政支出自身對實際GDP的直接影響，這是把握財政政策效應(yīng)的一個關(guān)鍵問題。下面我們進(jìn)一步分析各變量對私人投資方差貢獻(xiàn)率，在圖4中，如果不考慮私人投資自身的貢獻(xiàn)率，我們會發(fā)現(xiàn)對私人投資影響最大的是實際GDP，對這一點不難理解，即投資取決于收入。除此之外，宏觀稅收對私人投資影響比財政支出影響作用大。因此，通過上述方差分解分析，我們得到兩點啟示：1、考察財政政策效應(yīng)的關(guān)鍵是看對私人投資的影響，這也預(yù)示著財政政策的制定必須首先著眼于對私人投資的效應(yīng)；2、私人投資對宏觀稅收的敏感程度要相對高于對財政支出的敏感程度，這也是在政策制定時必須注意的一個問題。四、實證檢驗的基本結(jié)論通過季度時間序列，利用基于VAR模型的協(xié)整關(guān)系檢驗、脈沖響應(yīng)函數(shù)和方差分解技術(shù)，對我國財政政策與實際經(jīng)濟(jì)變量之間的長期均衡關(guān)系和動態(tài)影響進(jìn)行了分析，得到以下幾點結(jié)論：首先，我們發(fā)現(xiàn)在實際GDP、財政支出、私人投資和宏觀稅收之間存在顯著的協(xié)整關(guān)系，其中財政支出和私人投資均對實際GDP具有顯著的正向影響，這和凱恩斯主義理論相吻合。但從長期看，宏觀稅收對實際經(jīng)濟(jì)的影響不顯著，這一點和非凱恩斯主義觀點相一致。因此，通過調(diào)整財政支出來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的政策能夠得到統(tǒng)計檢驗支持。其次，脈沖響應(yīng)分析表明，擴(kuò)張性的財政支出對于拉動實際經(jīng)濟(jì)具有明顯的長久效應(yīng)，但對私人投資在短期內(nèi)具有擠出效應(yīng)，這正是政府在向企業(yè)、居民和商業(yè)銀行借款來實行擴(kuò)張性政策時，增加借貸資金需求同私人部門資金競爭，從而導(dǎo)致了短期私人投資水平的下降直接體現(xiàn)。但是從長期均衡關(guān)系上看，財政支出對私人投資則具有拉動響應(yīng)，這是政府以基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域為重點進(jìn)行投資引致的私人投資增加與利率上升導(dǎo)致對私人投資擠出兩種效應(yīng)的綜合效應(yīng)。第三，通過對各變量對實際GDP和私人投資重要程度分析的表明，相對于財政支出，私人投資對實際經(jīng)濟(jì)的影響作用更大，而私人投資對宏觀稅收的敏感性要強(qiáng)于對財政支出。最后，根據(jù)本文的檢驗結(jié)論，針對目前我國宏觀經(jīng)濟(jì)局部過熱問題，政府通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)、減少部分基礎(chǔ)設(shè)施投入等宏觀調(diào)整政策是有理論根據(jù)的，而且在短期內(nèi)(2—3個季度)應(yīng)該有明顯成效。但是由于財政政策的乘數(shù)效應(yīng)相對于私人投資對實際經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)小，因此，在由積極財政政策向穩(wěn)健財政政策轉(zhuǎn)變過程中，必須關(guān)注財政政策對私人投資的間接影響，而不是僅僅關(guān)注財政政策自身對實際經(jīng)濟(jì)的直接影響。除此之外，財政政策的調(diào)整還必須注意，由于我國幅員遼闊，各區(qū)域在基礎(chǔ)設(shè)施存量上的差異，財政政策效應(yīng)本身又存在區(qū)域非均衡特征，因此，在財政政策的調(diào)整上，不僅在各行業(yè)上應(yīng)該區(qū)別對待，實行“有保有壓”，而且在地區(qū)上也應(yīng)該實行“有保有壓”的財政政策，這樣才能保證政府提出的由積極財政政策向穩(wěn)健財政政策轉(zhuǎn)變的順利實現(xiàn)。

編者按：本文主要從三大因素左右“二次探底”；各顯其能應(yīng)對“二次探底”；中國需兩手應(yīng)對進(jìn)行論述。其中，主要包括：風(fēng)險之一：赤字與債務(wù)危機(jī)阻礙經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇、希臘等國債務(wù)赤字壓力巨大、自身融資償債能力不足、歐元區(qū)債務(wù)危機(jī)引發(fā)外部投機(jī)、歐盟必然會想盡一切辦法避免危機(jī)擴(kuò)大局面的出現(xiàn)、風(fēng)險之二：經(jīng)濟(jì)較快復(fù)蘇積累通脹風(fēng)險、金磚四國等新興市場國家復(fù)蘇推高需求擴(kuò)張型通脹壓力、上游原材料與中間品價格上漲推高成本推動型通脹壓力、流動性過剩推高貨幣型通脹壓力、風(fēng)險之三：宏觀微觀領(lǐng)域復(fù)蘇未能同步、歐盟：削減赤字公債提升就業(yè)水平、美國：寬松貨幣政策退出刺激就業(yè)、“二次探底”沖擊較小情景下的應(yīng)對策略、“二次探底”沖擊較大情景下的應(yīng)對策略等，具體請詳見。

摘要：從歐盟全局來看，如果任由PIIGS五國和英國的債務(wù)貨幣危機(jī)不斷惡化，那么最終勢必通過歐元這一共同貨幣通道沖擊其他國家，從而引發(fā)波及整個歐盟的二次探底。從歐美日三大發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的狀況來看，目前主要是歐盟內(nèi)部PIIGS五國與英國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力。而法德兩國的經(jīng)濟(jì)狀況相對較好，其中法國的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)較快，2009年第四季度經(jīng)濟(jì)增速已經(jīng)恢復(fù)至-0.3%，德國的恢復(fù)速度基本與歐盟整體水平保持一致，2009年第四季度經(jīng)濟(jì)增速在-2.4%。

關(guān)鍵詞：世界經(jīng)濟(jì)，二次探底，債務(wù)危機(jī)，新興市場

一、三大因素左右“二次探底”

1、風(fēng)險之一：赤字與債務(wù)危機(jī)阻礙經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇

首先，希臘等國債務(wù)赤字壓力巨大。前期危機(jī)干預(yù)時期積極的財政稅收政策，與歐元的融資便利大大增加了政府支出和財政負(fù)擔(dān)。財政赤字與公共債務(wù)占GDP比重兩項指標(biāo)均大幅提升，部分國家已經(jīng)逼近或者超越歐盟規(guī)定的臨界值。PIIGS五國與英國的財政赤字占GDP比重早已遠(yuǎn)超3%的上限，其中希臘超過13%，達(dá)臨界值的4倍之多。

進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)、科技以及部分物質(zhì)文化的發(fā)展日趨全球化、一體化。那么，含哲學(xué)、藝術(shù)、宗教以及倫理文學(xué)的精神文化發(fā)展是否也會出現(xiàn)一體化的趨同形勢呢？精神文化作為文化的重要組成部分是否有必要，或者說，精神文化有沒有一定的可能朝著多元化可持續(xù)發(fā)展的方向前進(jìn)呢？尤其是與多元化文化緊密相聯(lián)的日本文學(xué)。

一多元文化的形成

一直以來，歷史的發(fā)展是事實多元文化的共同發(fā)展，縱觀歷史三千多年，深刻影響人類的不僅僅只有一種文化，而是多種文化同時發(fā)生，共同改變著世界的發(fā)展方向。為什么中國文化源遠(yuǎn)流長，發(fā)展到今天依舊具有不可磨滅的生命力，一個很重要的原因就是它在發(fā)展壯大的過程中保持著對外來文化的友好態(tài)度和開放心理。如中國傳統(tǒng)文化中的哲學(xué)、藝術(shù)、文學(xué)以及宗教的發(fā)展一定程度上都受益于印度佛教，而印度佛教在中國也獲得了非常廣闊的發(fā)展空間。另外，歐洲文化之所以到今天依舊生命力旺盛，一個至關(guān)重要的原因就在于其大大引進(jìn)了外來文化，即在豐富自己文化體系的同時，也注入了新的血液。總而言之，一個文化體系、文化寶庫的形成來源于差異中的不同文化，而這些差異又是激發(fā)人們靈感和創(chuàng)新力的源頭，它們共同促進(jìn)了文化的與時俱進(jìn)和不斷革新。文化的差異成就了文化的多元性，成就了豐富多彩的人類文化。

二日本多元化文化的特點

1日本多元文化里的單一性復(fù)合文化對于單一性復(fù)合文化的理解可能比較難，但是站在英語的角度去思考可能會比較容易些，也就是日本文化包含于Mono-Bi-Culture。其實，它所包含的內(nèi)容十分簡單，日本從中國引進(jìn)了不少先進(jìn)而堪稱精髓的文化內(nèi)容，而這也從一定程度奠定了日本文化的基礎(chǔ)，并使其展現(xiàn)出復(fù)合性文化的典型性特征。例如：漆器，英文中叫做“Japan”；陶器，英文中叫做“China”。而事實上，無論是漆器還是陶器以及最后日本傳統(tǒng)文化里的漆器技術(shù)最初都來源于中國。但是，日本卻將這種復(fù)合性文化慢慢地轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂斜緡厣膯我恍晕幕?，以致后來漆器成為日本的國粹。換句話說，日本最終形成的單一性文化最初來源于復(fù)合性文化，在后來不斷地加工、消化以及統(tǒng)一的過程中，才逐漸顯露其特色。

2日本多元文化里的南北結(jié)構(gòu)問題日本南北緯度相差大約二十度，因此氣候冷暖懸殊較大，而這也造成了住在南方的人向往北方，而住在北方的人對南方滿懷憧憬之情。這樣的情節(jié)在日本一些文學(xué)著作中也曾提到過，如中西進(jìn)的《日本文化的南北結(jié)構(gòu)》。而《奧洲小記》這篇著名游記所闡述的正是南方人對北方在精神上的向往、追求與探索。日本風(fēng)土本身就有著不一樣的南北結(jié)構(gòu)差別，因此在日本文學(xué)理念里，也存在著南方和北方兩種因素；但它拒絕單純于北方，抑或是純粹于南方這樣單一的精神追求，而是南北方兩者的高度結(jié)合。在中西進(jìn)的《日本文化的南北結(jié)構(gòu)》里，在北方誕生的平田馮嵐從師于南方的本居宜長，他一直抱著敬仰的情懷，但在其靈魂深處卻有著不一樣的理念，甚至完全相反。在本田宜長眼里，可悲的是死亡，但其擁抱的是以人為本的處事觀念。值得一提的是，中西進(jìn)認(rèn)為，文學(xué)家的出身地不是一個絕對的條件，更為重要的是一個人的靈魂，一個人精神的歸屬點。

摘要：電子商務(wù)在三個方面對傳統(tǒng)的國際稅收規(guī)則造成了沖擊：常設(shè)機(jī)構(gòu)原則、居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、收入的定性分類方法，對收入來源國和居民身份國的稅收管轄權(quán)都造成了損害。對電子商務(wù)征稅應(yīng)當(dāng)遵循稅收中性原則、平衡原則、彈性原則、簡易原則。為應(yīng)對電子商務(wù)對現(xiàn)有國際稅收規(guī)則的挑戰(zhàn)，我國應(yīng)該采取以下措施：拓寬常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義，使之適用于跨國電子商務(wù)交易；適當(dāng)調(diào)整對企業(yè)居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)用功能等同的原則對電子商務(wù)交易中的收入性質(zhì)進(jìn)行分類。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)，國際稅收，常設(shè)機(jī)構(gòu)，居民身份，收入分類

進(jìn)入21世紀(jì)后，電子商務(wù)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的景象。與電子商務(wù)的飛速發(fā)展不相適應(yīng)的是，國際社會至今仍未能找到對跨國電子商務(wù)交易進(jìn)行征稅的有效解決辦法，至今大量電子商務(wù)交易仍處于事實上的免稅狀態(tài)之下，這也促使越來越多的跨國公司利用電子商務(wù)避稅。

電子商務(wù)對傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則的沖擊

一、對傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念的沖擊

當(dāng)前國際上普遍通行的對跨國交易的征稅規(guī)則是：跨國企業(yè)的居民身份所在國對其收入行使居民稅收管轄權(quán)，征收所得稅；而跨國交易發(fā)生地所在國對交易的所得行使收入來源地稅收管轄權(quán)，征收增值稅或營業(yè)稅。

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)的開發(fā)與應(yīng)用，使跨國貿(mào)易成本降低，人們將廣泛采用互聯(lián)網(wǎng)簽訂國際合同，同時互聯(lián)網(wǎng)合同也將對傳統(tǒng)的國際合同法規(guī)則帶來一系列的沖擊與挑戰(zhàn)。本文從互聯(lián)網(wǎng)合同的成立與效力、互聯(lián)網(wǎng)合同中的法律選擇以及互聯(lián)網(wǎng)合同爭議的解決等方面，闡述互聯(lián)網(wǎng)對傳統(tǒng)國際合同法規(guī)則的影響，從法理學(xué)角度對之進(jìn)行分析并提出我國應(yīng)采取的措施與對策。

一引言

二戰(zhàn)以來，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，尤其是計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的不斷開發(fā)和應(yīng)用，使人的通訊聯(lián)絡(luò)比以往任何時代都更為便捷迅速。作為國際信息社會的象征，互聯(lián)網(wǎng)是計算機(jī)數(shù)字技術(shù)和現(xiàn)代化通訊技術(shù)的產(chǎn)物，是一個建立在現(xiàn)代計算機(jī)基礎(chǔ)上的成千上萬個相互協(xié)作的網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)絡(luò)所承載的信息結(jié)合而成的集合體，在功能上，它集電話系統(tǒng)、郵政服務(wù)、購物中心、新聞媒體、信息集散地等系統(tǒng)功能為一體，成為名副其實的國際傳播媒體。

與此同時，互聯(lián)網(wǎng)和其他通訊技術(shù)的發(fā)展，使跨國貿(mào)易的成本大大降低，為眾多的用戶提供了廣闊的商業(yè)前景，人們可以通過電子郵件或訪問網(wǎng)址去獲取國外的商業(yè)信息，網(wǎng)上銷售將成為與傳統(tǒng)銷售渠道并存的另一渠道，我們將進(jìn)入一個以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的電子商務(wù)時代。根據(jù)最新估算，到2000年互聯(lián)網(wǎng)將有6，000萬私人用戶，最遲到2007年，所有購貨合同的7.5%都將通過互聯(lián)網(wǎng)來完成，交易額可達(dá)6，000億美元。

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的巨大發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)引入國際合同領(lǐng)域，給傳統(tǒng)國際合同法提出了新的挑戰(zhàn)，人們是否可以用傳統(tǒng)的國際合同法規(guī)則來調(diào)整網(wǎng)絡(luò)空間？本文試從互聯(lián)網(wǎng)合同的成立與效力、法律選擇、爭議的解決方式等方面闡述互聯(lián)網(wǎng)對傳統(tǒng)國際合同法規(guī)則的挑戰(zhàn)與沖擊。

二互聯(lián)網(wǎng)合同的成立與效力

摘要：我國近代建筑具有很多特質(zhì)，它一方面在繼承中國傳統(tǒng)的同時，另一方面又受到西方建筑形式的沖擊，但在當(dāng)時中國半殖民地半封建的歷史條件下，這兩種建筑風(fēng)格并沒有在那種特定的環(huán)境下進(jìn)行融合與發(fā)展。本文僅從建筑造型方面在這一歷史時期所體現(xiàn)出的一些特點作一些簡要的分析和思考，以便能夠?qū)ξ覈ㄖ问降默F(xiàn)代化發(fā)展有所啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：近代；建筑形態(tài)；建筑文化

Abstract:Chinahasmanycharacteristicsofmodernarchitecture,itinheritedtheonehand,traditionalChinesecharacteristics,whiletheotherhasbeentheimpactofwesternarchitecturalforms,butatthattimeundertheChina''''ssemi-colonial,semi-historicalconditions,thetwoarchitecturalstyleswerenotintegratedanddevelopedintheparticularkindofenvironment.ThispaperformonlygivessomebriefanalysisandreflectionfromthesideofarchitecturalModelinginthishistoricalperiodinwhichtoreflectsomeofthefeaturesforthepurposeofgivingtheinspirationtothedevelopmentsofconstructionmodernization.

Keywords:modern;architecturalform;architecturalculture

1中西方古典建筑形式簡述

客觀存在的中西方文化的巨大差異，反映在近代建筑體型方面的差異是非常明顯的。中國的古典建筑和西方的古典建筑隸屬兩個不同的體系，這些差異可以歸結(jié)到當(dāng)?shù)刈匀粭l件、人文風(fēng)俗、思維模式以及技術(shù)條件等等多個原因。西方建筑的構(gòu)成邏輯是一個從原型到細(xì)節(jié)的過程，西方的哲學(xué)傳統(tǒng)認(rèn)為簡單幾何體是最為完美的形體，也是宇宙構(gòu)成的根本，這樣形而上學(xué)的精神貫徹到建筑當(dāng)中，就使得西方幾乎所有古典建筑都可以視為簡單幾何體的構(gòu)成。在研究的過程中，發(fā)現(xiàn)西方建筑都是用一些非常概括的體型拼接來做模型，這一發(fā)現(xiàn)就從最根本的角度展現(xiàn)出西方建筑的大致風(fēng)貌與普遍規(guī)律。如果說西方建筑有“神”的話，那么這種“神”就是曾被一些古希臘哲學(xué)家視為宇宙本源的幾何學(xué)。

1沖擊回波原理

1.1沖擊回波法概述

沖擊回波法(impact－echo，IE)是在20世紀(jì)80年代中期由美國國家標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)研究院率先提出，用于對混凝土和砌體結(jié)構(gòu)進(jìn)行無損評價的方法。沖擊回波法是運用沖擊回波掃描儀在被測構(gòu)件的表面運動而發(fā)出彈性波，其注漿密實度反映在檢測到的缺陷區(qū)域反復(fù)反射的激振信號中。當(dāng)注漿質(zhì)量較差時，檢測到的回波在波形上有一定的反映，將出現(xiàn)較明顯的反射頻譜，同時，反算的彈性波波速也會有所降低。

1.2沖擊回波的傳播

IE法檢測原理:在預(yù)應(yīng)力孔道位置處混凝土表面利用瞬時的機(jī)械沖擊產(chǎn)生低頻的應(yīng)力波，應(yīng)力波傳播到結(jié)構(gòu)內(nèi)部，遇到聲阻抗有差異的界面如構(gòu)件底面或缺陷表面時將被反射回來，并在構(gòu)件表面、內(nèi)部缺陷表面或構(gòu)件底部之間來回反射產(chǎn)生瞬態(tài)共振，其共振頻率能在振幅譜中辨別出來，然后通過對反射回來的應(yīng)力波進(jìn)行時域分析與頻域分析，就能用于確定構(gòu)件厚度及其內(nèi)部缺陷的位置。當(dāng)在結(jié)構(gòu)表面某一點激發(fā)彈性波時，在結(jié)構(gòu)中主要有三種形態(tài)的波，即:P波，與正應(yīng)力傳播相關(guān);S波，與剪應(yīng)力傳播相關(guān);R波，與正應(yīng)力和剪應(yīng)力的合成相關(guān)。

1.3沖擊回波的測試

隨著電影、電視、網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，我們的生活由傳統(tǒng)的文字時代向數(shù)字時代、網(wǎng)絡(luò)時代、信息時代和E時代過渡，在此過程中，新媒介的圖像化、迅捷化、市場化讓人們了解了更多不同方面的知識和資訊，形成了現(xiàn)今社會獲得信息不可缺少的傳播途徑，文學(xué)也在新媒介的影響下由傳統(tǒng)文學(xué)向新媒介文學(xué)邁進(jìn)，如影視文學(xué)、網(wǎng)絡(luò)文學(xué)等，于是新媒介以前所未有的沖擊力補(bǔ)充、置換甚至顛覆了傳統(tǒng)文學(xué)。

1.新媒介的視覺沖擊消解了傳統(tǒng)文學(xué)。視覺文化是看的文化，它追求的是視覺的沖擊，而不是隱含意義的解讀。人們在看小說、漫畫的時候，文字過于呆板，阻礙了人們想象力和文字語言的創(chuàng)造，而現(xiàn)在電視、電影呈現(xiàn)出來的動畫和改編小說后的流動視覺效應(yīng)，使傳統(tǒng)文字更顯得呆板化、局限化，兩者相比其最終結(jié)果就是文學(xué)生產(chǎn)了萎縮。以電視為例，觀眾特別是普通的觀眾更愿意看四大名著的電視劇版本，因為畫面的沖擊消解了觀眾群體的思考，補(bǔ)白了觀眾的想象空間，而且在現(xiàn)代社會中，這種快餐式獲取知識的方式緩解了人的心理壓力，把影視對經(jīng)典的思考強(qiáng)植于思想深處，讓受眾群體坐享其成，成為了解經(jīng)典、解讀經(jīng)典的最有效方式，而文本類的四大名著大都束之高閣，成為個人學(xué)識和涵養(yǎng)炫耀的現(xiàn)象性資本。

2.新媒介的傳播速度消解了傳統(tǒng)文學(xué)。傳統(tǒng)文學(xué)傳播從創(chuàng)作到作品付梓，中間要經(jīng)過艱辛的創(chuàng)作歷程，以《紅樓夢》為例，即使創(chuàng)作完成，曹雪芹于悼紅軒中仍“披閱十載，增刪十次”，而且從排版印刷到與讀者見面，也需要一定的時間。而新媒介的傳播速度相對要迅捷方便得多，因為發(fā)表的門檻降低，每個都可以成為創(chuàng)作者，從終端文字創(chuàng)作到另一個終端網(wǎng)民閱讀，前后不到一分鐘，只要創(chuàng)作者和消費者同時在線，幾乎創(chuàng)作者的創(chuàng)作與閱讀者的閱讀具有同步性，而且可以根據(jù)創(chuàng)作者的時間安排、創(chuàng)作能力等隨時進(jìn)行網(wǎng)上更新，比如網(wǎng)絡(luò)文學(xué)《鬼吹燈》，從文字量來看相當(dāng)于《紅樓夢》的三倍到四倍，創(chuàng)作到完成僅兩年多時間就推呈給了讀者，當(dāng)然其含金量另說。

3.新媒介的信息容量消解了傳統(tǒng)文學(xué)。如果形象地去形容，把中國所有古典文學(xué)的文本裝裱成精裝書籍，這些書籍堆成的體積不是一兩牛車就能運載的，可謂汗牛充棟，但把所有的信息都復(fù)錄到現(xiàn)代媒介之后，也許僅指甲大的一塊芯片。再如，一座豐富的圖書館，包羅萬象，圖書應(yīng)有盡有，但是將所有的知識都錄成電子類的訊信，其實可能就是一臺容量不太大的計算機(jī)。

4.新媒介的任意復(fù)制消解了傳統(tǒng)文學(xué)。大眾傳媒為大眾文化的廣泛快速傳播提供了極為快捷的工具和載體，與此同時也使大眾文化產(chǎn)品大批量、產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；膹?fù)制、拷貝與流通成為可能。我們知道，經(jīng)典文學(xué)之所以具有經(jīng)典性就在于其很強(qiáng)的個性和先鋒風(fēng)格，在于其創(chuàng)作過程和結(jié)果，但是電子媒介可任意復(fù)制這一特性使其土崩瓦解。

5.新媒介的開放特征消解了傳統(tǒng)文學(xué)。網(wǎng)絡(luò)媒體的普及運用引起世界傳播方式的革命，它打破了時空的界限，以光電的速度、海的儲量，將文本、數(shù)碼圖像與視頻結(jié)合在一起，以其直接性、平等性、開放性、及時性為各民族作家的相互學(xué)習(xí)、交流與對話提供了現(xiàn)代化的平臺，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)很大程度上消解了文學(xué)傳播在臺前幕后的絕對權(quán)威，使文學(xué)傳播成了一種物質(zhì)層面上作者和讀者之間的交流與溝通的渠道，傳播者很難因為自己的經(jīng)濟(jì)利益和政治要求而對文學(xué)活動進(jìn)行過濾，文學(xué)活動獲得了前所未有的自由，此時作家與讀者互為主體成為現(xiàn)實。網(wǎng)絡(luò)小說與手機(jī)短信書寫的便利性與無限制性使得文學(xué)日益大眾化，并且相當(dāng)一部分這樣的作品還得以出版、發(fā)行、流通，文壇不再是精英論壇,它恍然變成了向任何普通寫家都可以開放的休閑空間,文學(xué)已經(jīng)從精英寫作變?yōu)榇蟊妼懽?。綜上所述，新媒介文學(xué)以更大的優(yōu)勢越來越多地主宰著消息傳遞方式和傳播速度，文字在創(chuàng)作、編輯、閱讀、轉(zhuǎn)載的過程中越來越讓位于新媒介，這是否意味著文字傳播下的傳統(tǒng)文學(xué)將要退去傳媒的舞臺？對此，米勒等提出了“文學(xué)終結(jié)論”。

“新經(jīng)濟(jì)風(fēng)潮的出現(xiàn)，互聯(lián)網(wǎng)科技的崛起及加入WTO是中國金融業(yè)在新世紀(jì)面臨的三大嚴(yán)峻挑戰(zhàn)”。這是美國遠(yuǎn)東國民銀行董事長盧正昕先生日前在2000年外資銀行重點項目合作研討會上演講的基本觀點。

盧正昕董事長對中國金融業(yè)在新世紀(jì)必須面對的三大挑戰(zhàn)進(jìn)行了詳細(xì)具體的分析：

1、來自新經(jīng)濟(jì)風(fēng)潮

國際化程度不足，包括國外據(jù)點不夠普遍，以及事業(yè)體內(nèi)部通曉國際事務(wù)及外國語言的人才仍屬有限?？萍技皠?chuàng)新與事業(yè)經(jīng)營的結(jié)合不足，包括新科技及新設(shè)備在業(yè)務(wù)上的應(yīng)用，以及產(chǎn)品及服務(wù)上的創(chuàng)新在內(nèi)。人才的質(zhì)與量亟待開拓，特別是在人才的彈性與容量方面（譬如能不斷地吸收新知識與新觀念，并將之融入自己的專業(yè)領(lǐng)域中）。

2、來自互聯(lián)網(wǎng)科技

發(fā)展網(wǎng)站的內(nèi)容網(wǎng)頁、交易平臺、安全機(jī)制等的技術(shù)人才缺乏；事業(yè)體內(nèi)部了解互聯(lián)網(wǎng)的人也不很多?？捎糜诨ヂ?lián)網(wǎng)線上交易的支付工具（譬如信用卡）還不為一般民眾普遍持有。網(wǎng)路傳輸環(huán)境（譬如線路鋪設(shè)）還不理想（速度等），網(wǎng)絡(luò)使用費率偏高，上網(wǎng)人數(shù)還不夠多。全面性的網(wǎng)路安全認(rèn)證體系尚待建立。

【摘要】當(dāng)前云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等新技術(shù)發(fā)展迅速，對會計產(chǎn)生了很大的沖擊，甚至引發(fā)“會計將要消失”的討論。文章從會計的發(fā)展歷程和會計本質(zhì)出發(fā)，旨在探討新技術(shù)對會計產(chǎn)生的影響，認(rèn)為“會計是一項管理活動”的本質(zhì)在新技術(shù)的激發(fā)下，得到更為清晰的體現(xiàn)；隨著會計提供信息的功能逐步被機(jī)器所替代，會計將向業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)管理乃至戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)型。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討會計職業(yè)、會計教育和會計研究三個領(lǐng)域的未來之路：在實踐方面，為會計職業(yè)和會計教育轉(zhuǎn)型厘清思路，提供方向指引；在理論方面，為會計研究實現(xiàn)范式變遷，提出創(chuàng)新思維。

【關(guān)鍵詞】會計；新技術(shù)；管理活動

一、引言

近年來隨著共享服務(wù)中心、云計算、區(qū)塊鏈、AI等新技術(shù)的突飛猛進(jìn)，給會計教育和會計實務(wù)帶來了極大的沖擊和挑戰(zhàn)，特別是2017年BBC基于英國劍橋大學(xué)研究者M(jìn)ichaelOsborneetal.的數(shù)據(jù)體系分析了365種職業(yè)在未來的“被淘汰概率”，其中會計以97.6%高居第三。一時之間，“會計要消失了”“會計悲觀主義”論調(diào)甚囂塵上。本文擬從會計的發(fā)展歷程和會計本質(zhì)、新技術(shù)的關(guān)鍵特征及其對會計的影響這兩個維度，針對會計悲觀主義提出自己的看法，探討會計職業(yè)、會計教育和會計研究的未來之路。

二、會計的本質(zhì)

要想把握會計的本質(zhì)，必須對人類的會計思想進(jìn)行追本溯源“以史為鑒，可知興替”。馬克思、恩格斯指出：“我們首先應(yīng)當(dāng)確定一切人類生存的第一個前提，也就是一切歷史的第一個前提，這個前提是：人們?yōu)榱四軌颉畡?chuàng)造歷史’，必須能夠生活。但是為了生活，首先就需要衣、食、住以及其他東西。因此第一個歷史活動就是生產(chǎn)滿足這些需要的資料，即生產(chǎn)物質(zhì)生活本身?！币虼巳祟惖乃季S方式在一段相當(dāng)長的時期里，其思想活動主要集中在如何才能生存下去這個方面[1]，會計思想也先后歷經(jīng)萌芽、發(fā)展、壯大和再輪回四個歷史階段：（一）人類史前會計思想的萌芽。在舊石器時代早期，人類處于四處遷徙階段，為了生存，強(qiáng)者甚至無任何顧忌地把弱者吞食掉，人類的思維仍處于動物思維階段。進(jìn)入舊石器時代中期，在石器制作過程中，原始人類通過勞動提高了認(rèn)知水平，開始設(shè)法解決越冬食物的儲存問題，考慮食物數(shù)量的籌劃和分配問題，防止再吞食自己同類，人類思維有了籌劃與分配萌芽。到了舊石器時代中晚期，隨著食物儲備數(shù)量和人數(shù)的不斷擴(kuò)大，籌劃事項趨于繁雜，部落主事人在頭腦中的籌劃已不勝其煩了，迫使他們尋求頭腦之外的幫助進(jìn)行籌劃，人類最早的巖石刻畫、結(jié)繩記事便產(chǎn)生了，正如英國考古學(xué)家科登•柴爾德（1958）所指出：“舊石器時代的雕刻與繪畫，并不只是一種神秘的‘藝術(shù)行動’的表現(xiàn)……，卻不是專門為尋求那種樂趣，而是為的一個嚴(yán)肅的經(jīng)濟(jì)目的”，揭示了為籌劃而去進(jìn)行刻記與繪畫的經(jīng)濟(jì)目的，標(biāo)志著人類思維進(jìn)入到原始計量記錄階段。追求精確的計量、解決人類生存與發(fā)展的基本前提，是會計最為原始但又最為本質(zhì)的屬性。（二）復(fù)式記賬的興起與發(fā)展。由于人類在勞動過程中對種子有了認(rèn)識，原始社會從采集維生走向漁獵種植階段，伴隨著鐵制品的廣泛使用，生產(chǎn)力得到極大提升，導(dǎo)致原始公社制逐漸走向瓦解，以血緣關(guān)系維系的家庭組織形態(tài)開始出現(xiàn)，“這樣一來，個體家庭已經(jīng)成為一種力量，并且以威脅的姿態(tài)與氏族對抗了”（恩格斯，1995）。私有財產(chǎn)觀念與財產(chǎn)占有欲望使得戰(zhàn)爭成為經(jīng)常性的行為，私有財產(chǎn)占有現(xiàn)象很快為社會所認(rèn)可，作為一種習(xí)慣性的規(guī)范被遵守，當(dāng)人們大量增加財產(chǎn)，當(dāng)社會開始感受財產(chǎn)的影響和力量以后，奴隸制便出現(xiàn)了（摩爾根，2007）。從此人類社會進(jìn)入到一個對產(chǎn)權(quán)無止境追求的階段，促成了以“產(chǎn)權(quán)為本”的會計思想，對簿記學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、社會制度及方法技術(shù)產(chǎn)生了極為深刻的影響。從13世紀(jì)至16世紀(jì)，伴隨著航海貿(mào)易和商品貨幣經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，產(chǎn)權(quán)變動更加頻繁，經(jīng)濟(jì)利益主體分布更加分散，需要對權(quán)利分布做出更準(zhǔn)確的說明，單式簿記難以滿足這種需求，以意大利港口城市佛羅倫薩產(chǎn)生的復(fù)式簿記法使簿記學(xué)由古代社會向近代社會發(fā)生了根本性變革。查特費爾德認(rèn)為，復(fù)式簿記產(chǎn)生的一個重要原因就是合伙的大量出現(xiàn)，需要公平地分配利潤，而復(fù)式簿記通過實賬戶與虛賬戶的結(jié)合就可計算出利潤，相反單式簿記就沒有這種功能。1640年發(fā)生的英國資產(chǎn)階級革命，不僅結(jié)束了農(nóng)業(yè)社會、創(chuàng)立了生產(chǎn)力發(fā)達(dá)的工業(yè)社會，而且使得產(chǎn)權(quán)會計控制觀念穩(wěn)固下來，形成了以產(chǎn)權(quán)控制思想為基準(zhǔn)，并在其基礎(chǔ)上延伸出來的產(chǎn)權(quán)法律制度、組織控制制度、會計準(zhǔn)則規(guī)范等一系列完備的產(chǎn)權(quán)理論及體系。由此可見，復(fù)式簿記是伴隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的日趨復(fù)雜而產(chǎn)生的，目的是為了真實地反映經(jīng)濟(jì)主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)益。至此，會計作為一種管理活動的本質(zhì)逐漸顯現(xiàn)。（三）近代會計的確立與壯大。18世紀(jì)60年代開始的第一次工業(yè)革命及其后的幾次科學(xué)技術(shù)革命，前所未有地促進(jìn)了人類生產(chǎn)力的進(jìn)步，為人類社會創(chuàng)造了巨大的物質(zhì)財富。特別是泰羅的“科學(xué)管理思想”和法約爾的“組織管理理論”，更是造就了“工業(yè)會計”占主導(dǎo)地位的產(chǎn)權(quán)會計思想及其理論、制度、規(guī)范體系的建立和發(fā)展，促使近代會計的確立。近代會計產(chǎn)權(quán)思想經(jīng)歷了“業(yè)主權(quán)理論”“經(jīng)理人中心主義”“利益相關(guān)方理論”三個主要階段[2]，此間，為了控制生產(chǎn)成本，形成了主內(nèi)的管理會計和主外的財務(wù)會計的分野。為了降低成本，建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度和外部審計制度。為了減少利益沖突風(fēng)險，明確了公司治理規(guī)范。為了進(jìn)一步規(guī)范會計信息質(zhì)量，世界各國紛紛成立專門的財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會制定財務(wù)會計和報告準(zhǔn)則，規(guī)范會計信息的要素和概念框架，保證會計信息質(zhì)量，如美國的FASB、英國的ASB、我國的財政部以及國際會計準(zhǔn)則理事會（IFRS）等機(jī)構(gòu)。近代會計已經(jīng)是一個以貨幣為計量單位，高度趨同，層次復(fù)雜，具有核算、監(jiān)督、決策等職能的信息系統(tǒng)。內(nèi)部形成了層次分明的核算、監(jiān)督和決策職能和內(nèi)部控制制度，外部形成了審計、資本市場和法律等約束機(jī)制，會計信息質(zhì)量基本能夠滿足產(chǎn)權(quán)保護(hù)和產(chǎn)權(quán)博弈的需求。近代會計與前面兩個歷史階段相比，更側(cè)重于決策職能，目標(biāo)以價值創(chuàng)造為主，即表現(xiàn)為利用會計信息決策，將產(chǎn)權(quán)蛋糕做大，同時借助內(nèi)部控制、公司治理、資本市場和法律法規(guī)等制度更加規(guī)范利益相關(guān)方的產(chǎn)權(quán)博弈行為。近代會計的“管理活動”屬性更加明顯。（四）現(xiàn)代會計“管理活動論”的輪回20世紀(jì)50、60年代，世界進(jìn)入到學(xué)科交叉、融合發(fā)展的科學(xué)爆炸階段。隨著信息論、系統(tǒng)論和控制論的發(fā)展，美國會計學(xué)會和會計職業(yè)界開始傾向于將會計的本質(zhì)定義為一個信息系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化、ERP等各種會計應(yīng)用軟件不斷開發(fā)、更新，會計是一個“信息系統(tǒng)”的觀點被更多的人所接受，曾經(jīng)的會計是一項“管理活動”的觀點逐漸被淡化。然而，在信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的今天，由于會計“信息系統(tǒng)”處理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的特征，使得其輕易被電腦所取代，出現(xiàn)了共享服務(wù)中心、財務(wù)機(jī)器人等一系列能替代現(xiàn)有會計人員從事“信息”處理工作的現(xiàn)象，且發(fā)展迅速，這才出現(xiàn)會計“消失”的說法，忽略了當(dāng)初會計是一種“管理活動”的理論。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計“信息處理”的工作終于可以被替代，會計作為一種“管理活動”的本質(zhì)則更加清晰且更重要，再度從“業(yè)務(wù)管理”層面上升到“戰(zhàn)略管理”層面。