農(nóng)業(yè)銀行履職報告范文

導語：如何才能寫好一篇農(nóng)業(yè)銀行履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

盡職監(jiān)督Z-作分工、責任不到位。《盡職監(jiān)督工作管理辦法》和各部門制定的盡職監(jiān)督辦法中，對電子銀行業(yè)務的監(jiān)督有明確的分工，《中國農(nóng)業(yè)銀行運營監(jiān)管管理辦法》(農(nóng)銀規(guī)章[2012122號)第二十八條規(guī)定“現(xiàn)場監(jiān)管的主要內(nèi)容：開、銷戶，電子銀行業(yè)務的開戶與注冊，印鑒管理，業(yè)務授權以及掛失、止付、有權機關查詢、凍結、扣劃等重要業(yè)務處理情況”，對運營部門監(jiān)督電子銀行的開戶和注冊進行了明確；農(nóng)銀規(guī)章(20121221號《關于印發(fā)<中國農(nóng)業(yè)銀行電子銀行部門盡職監(jiān)督工作實施細則>的通知，以下簡稱<實施細則>》中第七條規(guī)定“各支行電子銀行部門負責人負責落實轄內(nèi)盡職監(jiān)督工作的組織和實施。”同時該文件還明確電子銀行業(yè)務盡職監(jiān)管的具體內(nèi)容，要求支行電子銀行部門對電子銀行業(yè)務進行全面盡職監(jiān)督。然而在盡職監(jiān)督實際履職過程中，兩部門均未對電子銀行業(yè)務行使有效的監(jiān)督與監(jiān)管，內(nèi)控合規(guī)部門、上級主管部門也未行使再監(jiān)督，致使電子銀行業(yè)務監(jiān)督出現(xiàn)了“誰都管誰都不管”的現(xiàn)象。

盡職監(jiān)督工作制度執(zhí)行、落實不到位。首先，學習培訓不到位。隨著科技水平、同業(yè)競爭、實際業(yè)務發(fā)展的需要，電子銀行業(yè)務系統(tǒng)、產(chǎn)品、流程變化較快，新業(yè)務、新產(chǎn)品層出不窮，文件更新較快、合同文本較多。但在基層行由于職責分工不清，培訓、學習不到位，加之無獨立的電子銀行業(yè)務管理部門，業(yè)務監(jiān)督從屬于多個部門，導致文件流轉不順暢，如某分行在實施企業(yè)網(wǎng)銀業(yè)務檢查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)網(wǎng)銀協(xié)議就有2006、2009、2012三個合同本在網(wǎng)點同時使用。其次，履職監(jiān)督不到位，《實施細則》第三十二條規(guī)定“現(xiàn)場檢查周期、頻率及覆蓋面為：縣(市)級支行電子銀行業(yè)務主管部門每季度至少對轄內(nèi)網(wǎng)點機構開展一次電子銀行業(yè)務現(xiàn)場檢查，檢查數(shù)量不低于所轄網(wǎng)點機構數(shù)的50％。二級分行電子銀行部門每半年至少對支行電子銀行部門開展一次現(xiàn)場檢查，檢查數(shù)量不低于所轄支行機構數(shù)的50％。”而在實際執(zhí)行過程中，一是基層支行分管電子銀行業(yè)務的個人金融部屬于前臺業(yè)務部門，日常工作側重于營銷和計劃任務的分解、統(tǒng)計和調(diào)度，對電子銀行業(yè)務盡職監(jiān)督疏于管理，同時也未按照盡職監(jiān)督要求，設立專職盡職監(jiān)督人員，盡職監(jiān)督職責無法落實，同時也未向同級內(nèi)控部門報送監(jiān)督計劃，牽頭相關部門對電子銀行業(yè)務開展監(jiān)督；運營部門現(xiàn)場監(jiān)管未將電子銀行業(yè)務作為必查事項，致使電子銀行業(yè)務成為監(jiān)督、監(jiān)管的盲區(qū)。二是同級內(nèi)控合規(guī)部門、上級行涉及電子銀行業(yè)務監(jiān)督的部門也未履行再監(jiān)督職責、對每季未上報盡職監(jiān)督報告也未過問、督促和落實。三是獎懲考核不到位，上級行電子銀行業(yè)務部門和本行相關部門考核未將盡職監(jiān)督工作考評作為職能部門的考評事項，獎懲考核不到位。(四)盡職監(jiān)督工作協(xié)調(diào)、溝通不到位。《實施細則》第四十二條規(guī)定“各級行電子銀行部門要與內(nèi)控合規(guī)部門之間建立日常信息溝通機制，及時相互反饋盡職監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的重要可疑信息、重大問題及整改情況。”在實行監(jiān)督過程中，電子銀行部門、運營監(jiān)管部門、內(nèi)控合規(guī)部門缺乏相互信息交流、缺乏相互配合，相關數(shù)據(jù)、文件、信息不能相互借鑒利用。

改進盡職監(jiān)督工作的措施

(一)糾正認識上的偏差．正確理解盡職監(jiān)督管理工作。盡職監(jiān)督管理是指各職能部門按照職能定位，對下級行分支機構的對口部門及其經(jīng)營管理活動進行內(nèi)部監(jiān)督的行為，本質(zhì)上屬于管理范疇，是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、高管層和全體員工共同實施、旨在實現(xiàn)控制目標的過程；是相關職能部門應當履行的內(nèi)部控制職責，是職能部門的自我控制和自我約束的要求，也是對條線和同級職能部門監(jiān)督的要求；是各部門對本條線的機構和員工所進行的內(nèi)部監(jiān)管。因此，一方面要認識到盡職監(jiān)督工作不是某一部門單獨的事情；另一方面要充分認識到盡職監(jiān)督管理工作是“三道防線”的重要組成部分，有著其他工作無法替代的作用，相較其他部門的監(jiān)督而言，主管部門對本條線業(yè)務情況更熟悉，更便于掌握分管業(yè)務中存在的隱患，實施風險管控更具有專業(yè)性和針對性。

(二)完善相關措施，嚴格履行部門盡職監(jiān)督職責。一是加強培訓和學習。各級職能部門應組織對《盡職監(jiān)督工作管理辦法》以及各部門出臺的實施細則進行認真學習、掌握和落實；各級職能部門要完善崗位職責，落實崗位責任，按盡職監(jiān)督工作要求明確專人負責此項工作，切實將部門盡職監(jiān)督工作落到實處，防止盡職監(jiān)督缺位；完善盡職監(jiān)督方法，熟悉監(jiān)督內(nèi)容、流程和方法，采取現(xiàn)場檢查fHtlz現(xiàn)場檢查手段，充分利用科技手段和各部門監(jiān)督成果，提高盡職監(jiān)督的工作效率，對盡職監(jiān)督情況定期進行檢測、監(jiān)督、分析和報告。二是加強信息溝通和交流。按照盡職監(jiān)督管理辦法和職能部門實施細則的要求，及時進行信息溝通包括信息溝通機制的建立、現(xiàn)場檢查信息的反饋、推動形成監(jiān)督成果相互確認等；建立監(jiān)督信息全面共享的信息溝通聯(lián)系機制和非現(xiàn)場監(jiān)測報表體系，利用各職能部門系統(tǒng)進行集中監(jiān)控等多種形式，對各系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行研究分析和日常監(jiān)測；同時相關部門按歷史、現(xiàn)時分類建立文件、合同文本庫，以便各級職能部門和網(wǎng)點查閱使用，既可以保持文件文本的連續(xù)性，又可以確保其時效性，從而提高盡職監(jiān)督管理工作的針對性和有效性。三是加強履職再監(jiān)督。

篇2

關鍵詞：合規(guī)文化；內(nèi)控執(zhí)行；建設；強化

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-00-02

銀行的經(jīng)營管理主要講的是安全性，業(yè)務的每個細節(jié)操作和環(huán)節(jié)處理上都要始終堅持在合規(guī)的前提下來進行。在農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展過程中，因為制度執(zhí)行不嚴、操作不規(guī)范而造成種種不良后果不在少數(shù)。經(jīng)驗教訓我們要吸取， 農(nóng)行要進一步穩(wěn)健發(fā)展， 必須積極構建合規(guī)經(jīng)營理念和強化風險防范機制，把合規(guī)操作的理念貫徹和滲透到經(jīng)營管理和操作的每一個環(huán)節(jié)和細節(jié)中，不斷構建和牢固形成農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營管理中全新的合規(guī)文化和合規(guī)理念。

銀行業(yè)屬于高風險行業(yè)，制度健全、管理到位、操作規(guī)范是銀行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎，發(fā)生在操作人員身上，表現(xiàn)在具體操作環(huán)節(jié)的大量的操作風險，實際是某些操作環(huán)節(jié)還存在著不合理性，某些操作人員的合規(guī)守法意識還不夠好。意識決定行動，這說明合規(guī)經(jīng)營的理念在廣大員工頭腦中還沒有生根發(fā)芽，合規(guī)文化理念還沒有深深滲透到我們各項管理的工作和決策中。

一、農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設現(xiàn)狀

1.員工合規(guī)認識還未完全到位

一是員工對合規(guī)風險管理的深刻內(nèi)涵理解不夠全面，重要性認識不足。部分基層單位的管理還存在著以信任代替制度、以情面代替考核、以習慣代替紀律的現(xiàn)象，個別基層領導甚至忽視規(guī)則和準則，示范作用不但沒有發(fā)揮，還讓下屬違規(guī)操作。部分員工合規(guī)意識不強，對一些基本制度、規(guī)定和操作程序了解不透徹，制度執(zhí)行不給力，憑經(jīng)驗、習慣操作辦業(yè)務，存在很大的風險隱患。二是員工對合規(guī)風險管理的要求認識不夠深刻。有的管理人員認為，自己負責把總行有關合規(guī)風險管理制度傳達給下屬員工，具體落實則由員工完成；甚至部分行職能部門對應履行的職責相互推諉，放任不管；還有的員工認為合規(guī)風險管理是領導的事，與自己沒有多大的關系。三是員工對合規(guī)與發(fā)展關系的把握存在片面化。部分認識不到銀行發(fā)展要靠合規(guī)來保障，往往把合規(guī)和發(fā)展對立起來，認為合規(guī)是思想過于拘泥的表現(xiàn)，要創(chuàng)新發(fā)展必須突破條條框框的束縛。

2.合規(guī)風險管理機制和內(nèi)控制度體系有待完善

一是合規(guī)風險管理機制不完善。部分基層行，雖然有總行的有關合規(guī)風險管理制度，但自己的合規(guī)風險管理制度設計還有或多或少的漏洞，系統(tǒng)性、嚴密性不夠。在實際業(yè)務管理上也是發(fā)展在先，規(guī)范在后，一些基層單位領導說咋干就咋干，領導的意志代替管理制度，隨意性很強，粗放型風險管理屢見不鮮。二是內(nèi)控制度體系不完善。一些基層單位在會根據(jù)實際情況制定一些內(nèi)控制度，這是非常好的，但不少制度規(guī)定又存在著模糊化。由此，涉及操作層面的各個業(yè)務環(huán)節(jié)時導致對制度的理解和執(zhí)行存在較大的差異。同時，單位以及部門內(nèi)控信息交流欠缺，貫徹落實不力；不同分支機構間的信息溝通不暢，內(nèi)控管理內(nèi)容存在盲區(qū)。

3.合規(guī)部門的作用有待進一步發(fā)揮

從實際來看，銀行在內(nèi)控合規(guī)方面普遍要求員工不能做什么，但在具體怎么做或者應該怎么做方面強調(diào)不多，監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題多以處罰為主，對一些員工好的做法獎勵少，在教育示范工作方面做的少。如果平時我們重視預防，注重員工的正面思想教育，對應該做什么多示范多輔導，員工更容易接受，也不容易出錯。如果經(jīng)常進行的是反面教育，天長日久，即使沒有做過或者不會做，也有可能做或者可能學著去做。因此，當員工業(yè)務操作出現(xiàn)差錯時，教育批評是應該的，但應婉轉地講述該做什么就能避免錯誤，業(yè)務操作應該注意什么，多用正面的典型的例子，正確引導員工學習其他人優(yōu)秀的做法。我們這樣做既是對員工的尊重，更是對合規(guī)文化的培育。另外由于體制機構的原因，合規(guī)管理部門還不能總攬全局，對一些基層行在快速發(fā)展中并未起到檢查和督導作用，導致一些額外風險影響到業(yè)務經(jīng)營。

二、合規(guī)文化建設存在薄弱環(huán)節(jié)的原因

1.合規(guī)文化缺失。合規(guī)文化宣傳不夠深入，先進的合規(guī)文化理念還沒有深入人心，部分員工合規(guī)意識不強，對規(guī)章制度執(zhí)行不嚴，對違規(guī)行為熟視無睹，對領導指示卻盲目服從。2.合規(guī)制度缺漏。銀行的規(guī)章制度多，但政出多門，內(nèi)容存在缺漏重復、脫離實際、職責界限模糊等問題，制度的權威性差。3.合規(guī)手段缺乏。內(nèi)部控制的計算機程序和系統(tǒng)還不能完全發(fā)揮作用，對員工的操作風險偏重事后監(jiān)督檢查，事中難以及時做出應對和防范。4.合規(guī)機制缺位。合規(guī)管理部門在人財物等資源保障和供給方面處于弱勢地位，很難有效開展工作。內(nèi)部控制風險管理缺乏獨立性、客觀性和強制性，缺乏總體規(guī)劃，存在著“運動員就是裁判員”的邏輯悖論，部門相互制衡、監(jiān)督的機制沒有真正形成。內(nèi)部控制在分支機構沒有建立合規(guī)績效考核問責機制。

三、合規(guī)文化建設的路徑建議

1.加強合規(guī)教育學習，積極推行合規(guī)文化理念

合規(guī)文化的學習培訓是合規(guī)文化建設的首要任務。一是加強對員工的思想道德教育和職業(yè)道德教育。合規(guī)文化確立的根本是講誠信，員工具有良好的道德。員工職業(yè)道德操守喪失便容易發(fā)生收受賄賂，違章?lián)！?nèi)外勾結違法放貸等案件。通過合規(guī)文化的學習、培訓，增強員工合規(guī)意識，培養(yǎng)員工職守情操，才能樹立起農(nóng)行的良好社會形象。二是倡導合規(guī)人人有責，讓合規(guī)文化深入人心。各級管理部門要把合規(guī)文化建設的具體內(nèi)容和要求滲透到各崗位職責和具體的操作環(huán)節(jié)上，強調(diào)合規(guī)的第一責任人就是每一名員工，經(jīng)常學合規(guī)，講合規(guī)，真正使合規(guī)文化深入人心。促進全行員工牢固樹立合規(guī)人人有責的思想。三是合規(guī)從領導做起。領導干部要做好榜樣，以身作則，嚴格遵守規(guī)章制度，帶動和影響全行員工，積極努力建設合規(guī)文化。

2.建立合規(guī)責任機制，營造合規(guī)文化氛圍

銀行要不斷改革和逐步完善績效考核機制，建立合理合情、有效的合規(guī)評價制度。在考核、評價各部門的領導干部時，其合規(guī)風險管理能力應當與履職考核掛鉤，與干部提拔使用掛鉤，通過績效考核的正確導向引導各級管理者加強合規(guī)管理，降低風險。建立嚴格的合規(guī)責任追究機制。強化政策和程序等規(guī)章制度的執(zhí)行力，出現(xiàn)違規(guī)問題或隱瞞違規(guī)問題，造成單位資金損失和出現(xiàn)經(jīng)濟案件的，嚴格追究各級責任人的責任，從嚴處理。對違規(guī)違紀人員始終保持高壓的態(tài)勢和從重處理，提高違規(guī)成本，以期落實責任。同時要完善“四無”創(chuàng)建的獎勵機制，重點加強激勵機制的建設。對合規(guī)工作做得好、多年來無案件事故的機構，或者在違規(guī)積分管理中未被扣分的人員進行表彰獎勵，調(diào)動員工積極性，讓合規(guī)文化深入員內(nèi)心，使每一位員工在辦理業(yè)務時，自覺去防范和規(guī)避風險。對舉報違規(guī)、抵制風險有貢獻的，要按照總行有關規(guī)定，認真兌現(xiàn)，給予部門或者員工表揚或獎勵，培育合規(guī)文化氛圍。

3.規(guī)范日常操作，推進內(nèi)控合規(guī)管理再上新臺階

要形成“指示服從制度、信任不忘制度、習慣讓位制度”的合規(guī)文化理念，就必須從銀行的最基礎的業(yè)務入手，把合規(guī)文化理念不斷融入日常業(yè)務經(jīng)營管理和辦理業(yè)務中，使內(nèi)控執(zhí)行成為員工的一種自覺行為。因此，我們必須規(guī)范員工上崗的日常操作，抓重點風險點，防控風險環(huán)節(jié)，強化員工合規(guī)意識，樹立合規(guī)文化理念。對此，我們一是要針對銀行系統(tǒng)管理模式、業(yè)務操作流程、不斷創(chuàng)新變化的業(yè)務品種，規(guī)范業(yè)務操作流程，及時清理、修訂和完善相關規(guī)章制度，特別現(xiàn)金及憑證管理、賬戶管理、授權業(yè)務、聯(lián)行匯兌業(yè)務、跨行通兌業(yè)務、貸款業(yè)務、人員交接、印章管理等重要環(huán)節(jié)要重點加以規(guī)范，以確保各環(huán)節(jié)控制有效。二是要實行動態(tài)管理，確保會計工作的合規(guī)有效。按系統(tǒng)類別、特點及業(yè)務品種分析研究并制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務操作流程，分析確定業(yè)務操作過程中的風險點，明確關鍵崗位、相互制約崗位及其控制要求，形成不同崗位分立、相互制約的控制關系。三是完善內(nèi)控合規(guī)信息傳導機制，建立健全風險動態(tài)報告制度，及時提出操作風險的控制重點，加強員工風險管理綜合能力的培養(yǎng)，重點培養(yǎng)員工對各項業(yè)務的重要操作環(huán)節(jié)及風險關鍵點進行預測分析和解決問題的能力，從制度和管理上一次性解決問題，提高遏制違規(guī)、違章操作風險的有效性。

4.監(jiān)督檢查，鞏固落實合規(guī)文化建設成果

內(nèi)部控制和外部監(jiān)管只有實現(xiàn)有效結合才能依法合規(guī)經(jīng)營。從銀行的發(fā)展來看，一方面要提高經(jīng)營的透明度，健全信息公開制度，利用社會力量監(jiān)督經(jīng)營行為；另一方面，加強現(xiàn)場操作檢查和非現(xiàn)場經(jīng)營監(jiān)管，整改落實，兌現(xiàn)獎懲，進一步鞏固合規(guī)文化建設成果。建立合規(guī)檢查的定期評價機制，上級組織要對業(yè)務部門、機構、網(wǎng)點有計劃的進行不同層次的合規(guī)性檢查，提高合規(guī)檢查評價的作用和效能；建立合規(guī)風險管理的考評機制，在合規(guī)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，要嚴肅追究相關責任人，對合規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的在合規(guī)方面做得比較好的要及時總結宣傳并獎勵；建立檢查整改責任制，切實提高檢查質(zhì)量。要充分發(fā)揮合規(guī)督查職能。利用各種內(nèi)外部審計、檢查的成果，建立違規(guī)問題整改信息庫，積極進行分析研究，加強督促各部門、各級機構整改違規(guī)問題。同時加強與外部監(jiān)管部門和內(nèi)部審計部門的信息溝通和工作聯(lián)系，發(fā)揮合規(guī)部門的預警性，切實加強案件的隱患排查。針對內(nèi)控管理的關鍵風險點和薄弱環(huán)節(jié)，把監(jiān)管政策、同業(yè)規(guī)則、內(nèi)部規(guī)章制度等方面作為重點開展合規(guī)檢查，使合規(guī)檢查從事后監(jiān)督轉變到事前預防、事中監(jiān)控，提高案件的防查效果。要動態(tài)監(jiān)測、評估和分析各類風險，做到合規(guī)風險模型管理和經(jīng)驗管理相統(tǒng)一，人力約束、技術約束和流程約束相結合。

總之，必須建立合規(guī)文化建設長效機制。堅持以人為本，通過合規(guī)文化管理，強化內(nèi)控執(zhí)行，創(chuàng)造一種民主和諧的合規(guī)平臺和內(nèi)控環(huán)境，使全體員工具有良好的職業(yè)道德操守，能認真履行崗位職責、養(yǎng)成自覺合規(guī)操作的良好習慣，推進各項業(yè)務穩(wěn)步、穩(wěn)健發(fā)展。古人云：矩不正，不可以為方；規(guī)不正，不可以為圓。也就是說：沒有規(guī)矩，不成方圓。合規(guī)文化建設是一個不斷積累的過程，需要不斷去研究探索，不斷完善提高。

參考文獻：

[1]胡喬木.新時期農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)文化建設策略[J].湖北農(nóng)村金融研究，2012（5）.

篇3

一、把品牌創(chuàng)建植根于部門職責之中，著力塑造具有××工商特色的文化品牌

（一）立足職能，找準品牌定位。該局立足市場監(jiān)管和行政執(zhí)法職能，把品牌建設定位在“維權興業(yè)”上，即按照科學發(fā)展觀的要求，以人為本、依法行政、科學監(jiān)管、服務到位，以科學的管理、優(yōu)質(zhì)的服務和廉潔高效的工作，切實維護經(jīng)營者、消費者的合法權益，打造公平公正、誠信有序的市場環(huán)境，引導和幫助各類市場主體做大做強，促進××經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

（二）強化宣傳，營造品牌氛圍。緊緊圍繞“維權興業(yè)”這一服務品牌，大力宣傳品牌文化，努力形成“忠誠使命、履職履責；追求卓越，職能到位；學會感恩，快樂工作；團結協(xié)作，創(chuàng)造和諧”具有××工商特色的核心思想價值觀。一是制作了品牌文化宣傳圖板，懸掛在機關辦公樓內(nèi)醒目位置，通過耳聞目染，讓品牌文化深入人心，不斷提高機關干部職工的文化涵養(yǎng)和品位；二是堅持開展學習型機關創(chuàng)建活動，采取組建講師團、集中講課、視頻講座、專題輔導、分組討論等多種形式，堅持每半月進行一次系統(tǒng)的集中學習教育活動，努力打造一支學習能力強、業(yè)務素質(zhì)過硬、朝氣蓬勃的干部隊伍。三是開展豐富多彩的工商文化建設活動，分別舉辦了“工商恢復建制30年”成就攝影展、“迎國慶、燃激情、促和諧、樹形象”暨表彰先進文藝匯演、系統(tǒng)干部職工“乒乓球”競賽等豐富多彩的文體活動，進一步陶冶情操，振奮精神，增強機關文化的感染力和凝聚力。

（三）健全機制，推動品牌創(chuàng)建。一是健全思想政治工作機制，堅持以人為本，把文化建設與思想建設有機結合起來，充分發(fā)揮思想政治工作統(tǒng)一思想、凝聚力量、化解矛盾、激勵斗志的作用，針對干部職工關注的熱點、難點問題，創(chuàng)新工作方法，加強思想政治工作，尊重人、關心人、理解人、幫助人，努力營造快樂工作、快樂學習、快樂生活的良好氛圍。二是建立典型引導機制，大力培養(yǎng)和樹立典型，編輯了《弘揚先進典型打造工商文化品牌》宣傳冊，集中宣傳典型，充分發(fā)揮典型的榜樣和示范作用，引導機關干部職工增強責任感和事業(yè)心，在思想上同心、行動上同步、目標上同向，努力提高服務水平和辦事效率，實現(xiàn)“公正透明，辦事高效，運作規(guī)范，服務優(yōu)良”的品牌創(chuàng)建工作目標。

二、把品牌創(chuàng)建貫穿于監(jiān)管執(zhí)法實踐之中，在依法維權中不斷豐富品牌內(nèi)涵

該局把品牌創(chuàng)建和工作實踐緊密結合起來，建立了包涵執(zhí)法理念、服務理念、維權理念、監(jiān)管理念、學習理念、創(chuàng)新理念和職業(yè)道德的機關文化理念體系，以品牌文化指引工作實踐，在工作實踐中不斷豐富和完善品牌內(nèi)涵。

（一）樹立忠誠使命、履職履責的執(zhí)法理念，以品牌創(chuàng)建規(guī)范行政執(zhí)法。一是從制度建設著手，制定了《××市工商行政管理機關抓制度、強落實，建立法制監(jiān)督長效管理機制的實施意見》和《行政執(zhí)法過錯責任追究辦法》、《查處重大違法違章案件研究制度》等制度，加強了對行政執(zhí)法行為的規(guī)范、監(jiān)督和制約。二是從強化案件核審著手，全面推行了行政處罰案件網(wǎng)上核審制度，嚴把案件質(zhì)量關，使每一件行政處罰案件都做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確、處理恰當、程序合法、適用法律法規(guī)正確。三是從強化執(zhí)法監(jiān)督著手，加大自查自糾力度，按月或季組織開展全系統(tǒng)案件質(zhì)量大檢查，主動查找監(jiān)管執(zhí)法中存在的問題，強化整改落實，確保行政執(zhí)法的公平與公正，實現(xiàn)了經(jīng)過核審的案件錯案率為零、經(jīng)過復議的案件改處率為零、經(jīng)過訴訟的案件敗訴率為零的執(zhí)法辦案“三零”目標。

（二）樹立真情實意、惠及百姓的維權理念，以品牌創(chuàng)建引領消費維權。一是加強12315行政執(zhí)法體系建設，在全市范圍內(nèi)建立與相關職能部門、與行業(yè)協(xié)會、與重要街區(qū)、大型商場、超市、市場、企業(yè)、城市社區(qū)、學校等單位信息溝通與協(xié)作的12315消費維權直通網(wǎng)絡，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、電話、傳真、短信等現(xiàn)代設備實現(xiàn)工作互動、信息互通、優(yōu)勢互補，將12315打造成為工商部門與廣大消費者和人民群眾信息互動的平臺、暢通民意的平臺、接受社會監(jiān)督和聽取群眾意見的平臺、解決人民群眾最關心、最直接、最現(xiàn)實利益問題的平臺。二是加強消費維權基層組織建設，依托街道社區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)蘇木政府和工商所建立消協(xié)分會，在商廈、村嘎查和農(nóng)貿(mào)市場建立消費者投訴站和12315維權聯(lián)絡站，在千人以下的村嘎查設立“兩站”服務點或聯(lián)系點，全市共建成消協(xié)分會××*個、“兩站”××*個，聘請維權監(jiān)督員××*名，基本形成了以市和旗縣區(qū)消協(xié)為中心、街道社區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)蘇木分會為主干、基 層兩站為支干、村組監(jiān)督員為骨干的消費維權網(wǎng)絡，做到了消費維權小事不出村組、市場，大事不出鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社區(qū)。三是著力化解消費矛盾和糾紛，全年全市12315系統(tǒng)共受理消費者咨詢、申訴、舉報、建議××*件，申訴調(diào)解成功率××*%，建議落實率、咨詢答復率和舉報查處率均達到100%，為消費者挽回經(jīng)濟損失××*萬元；各級消協(xié)組織共受理消費者投訴××*件，為消費者挽回經(jīng)濟損失××多萬元。

（三）樹立依法行政、職能到位的監(jiān)管理念，以品牌創(chuàng)建促進職能到位。該局以機關文化品牌建設為動力，充分調(diào)動系統(tǒng)干部依法履職履責的積極性、主動性和創(chuàng)造性。按照國家工商總局和自治區(qū)工商局的工作部署，深入開展了流通環(huán)節(jié)食品安全監(jiān)管、農(nóng)資市場監(jiān)管、商標行政執(zhí)法、廣告市場整治、網(wǎng)絡市場監(jiān)管等專項整治行動，依托計算機網(wǎng)絡，創(chuàng)新監(jiān)管機制，不斷提高監(jiān)管執(zhí)法的現(xiàn)代化、科技化水平。20xx年，全市工商系統(tǒng)共查處各類經(jīng)濟違法違章案件××*件，切實維護了健康有序的市場秩序，保護了廣大經(jīng)營者和消費者的合法權益。

三、把品牌創(chuàng)建融入于經(jīng)濟發(fā)展的大局之中，在服務發(fā)展中努力提升品牌形象

該局把機關文化品牌建設放在學習實踐科學發(fā)展觀的根本要求中去謀劃，放在全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的大局中去運籌，以開展文化品牌建設為契機，牢固樹立“熱情周到、優(yōu)質(zhì)高效”的服務理念，積極為促進全市經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。

（一）積極應對金融危機挑戰(zhàn)，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。一是緊扣工作重心，落實政策促發(fā)展。國務院進一步擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長十項措施出臺后，該局黨組把應對金融危機考驗、促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展作為全市工商工作的重心，率先出臺了“關于貫徹落實國務院擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長十項措施的20條意見”，重點圍繞支持國有企業(yè)改制重組、促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)、支持重點項目建設，在市場準入方面推行放寬條件、簡化程序、降低門檻、拓寬融資渠道、延遲年檢時限等多項惠企政策，得到了市委、市政府和企業(yè)界的一致好評。20xx年，全市各級工商機關共為××*家公司辦理了××*件股權出質(zhì)登記，擔保債權近××*億元；允許××*戶受金融危機影響、成立后超過六個月未開業(yè)或開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)六個月以上的企業(yè)延續(xù)至20xx年年底；指導全市××*戶涉農(nóng)企業(yè)與××*萬戶農(nóng)戶使用統(tǒng)一的《××市農(nóng)業(yè)訂單合同》簽訂了訂單合同；全市新登記內(nèi)資企業(yè)××*戶、外資企業(yè)××*戶，新發(fā)展個體工商戶××*戶、私營企業(yè)××*戶、農(nóng)民專業(yè)合作社××*戶。全市市場主體總量達到××萬戶，與20xx年同比增長了××*%。二是依托現(xiàn)代科技手段，提高效能促發(fā)展。該局新開通了“企業(yè)信息手機查詢服務系統(tǒng)”、“企業(yè)網(wǎng)上年檢系統(tǒng)”和“企業(yè)網(wǎng)上登記服務系統(tǒng)”××*套應用系統(tǒng)，實現(xiàn)了企業(yè)遠距離、無障礙注冊申請和咨詢服務。三是搭建服務平臺，充分履職促發(fā)展。第一，搭建就業(yè)和再就業(yè)服務平臺。20xx年××月份，該局與市人事局、勞動就業(yè)局和個私協(xié)會聯(lián)合開展了“就業(yè)服務月”活動，舉辦用工洽談會××*次。××月份，四部門再次聯(lián)合舉辦了“保增長、幫企業(yè)、促就業(yè)”就業(yè)洽談會，××*多名大中專院校畢業(yè)生與個私企業(yè)達成了用工協(xié)議。20xx年，全市各級工商機關聯(lián)合相關部門共舉辦各類就業(yè)洽談會58場次，××*多戶個私企業(yè)參加了洽談會，共吸納就業(yè)再就業(yè)人員××*萬人。第二，搭建商標發(fā)展平臺。制定了《××市工商局商標發(fā)展戰(zhàn)略三年規(guī)劃》，在工商所全面開展“一所一標”助推商標發(fā)展活動。全年全市新申請商標××*件、新注冊商標××*件，新申報馳名商標××件、著名商標××*件，新認定知名商標××件。20xx年，全市注冊商標總量達××*件，其中馳名商標××件、著名商標××*件、知名商標××*件。第三，搭建銀企合作平臺。該局聯(lián)合市個私協(xié)會分別與××郵政儲蓄分行、農(nóng)村信用合作社、中國農(nóng)業(yè)銀行××市分行、包商銀行××分行合作，開通個私企業(yè)信貸業(yè)務，幫助個私企業(yè)解決融資難題。20xx年，××家金融企業(yè)已為全市個私企業(yè)發(fā)放貸款××*多億元。第四，搭建數(shù)據(jù)綜合利用平臺。編寫了《市場主體發(fā)展分析報告》，對近××*年各類市場主體登記和發(fā)展情況進行了匯總分析，為政府科學決策和企業(yè)理性投資及調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構提供了必要的信息參考。

篇4

通常情況下，其模式表現(xiàn)為:商業(yè)銀行因監(jiān)管等政策方面的原因使得貸款額受限，與此同時，企業(yè)面臨資金短缺而無法正常運營。此種情況下，企業(yè)將開發(fā)項目抵押于信托公司，由其設計該項目現(xiàn)金流的周期性理財產(chǎn)品，并由商業(yè)銀行進行代銷，其所得扣除相應費用后歸企業(yè)所有。由此可見，銀信合作理財方式能使銀行間接釋放大量資金。相較于傳統(tǒng)商業(yè)銀行體系，影子銀行體系在資金來源、監(jiān)管、靈活性以及風險抵御方面均有其自身特點。具體言之:其一，資金來源方面呈現(xiàn)多樣化。傳統(tǒng)商業(yè)銀行體系經(jīng)營的基點是賺取差額，即吸收來自于個人與企業(yè)以及社會團體的存款，將儲蓄以附加一定利息的方式發(fā)放于貸款對象，通過“一存一貸”賺取利差。由影子銀行的表現(xiàn)形式可知，其資金來源并非存款儲蓄，而是通過發(fā)放短期債的方式募集大量資金，并將所募集資金投放于中長期項目，賺取息差，或將自有、募集而來的閑散資金進行放貸或投資從而獲取的資金。由此可見，其資金來源較為多元。其二，監(jiān)管方面缺失。傳統(tǒng)銀行受《商業(yè)銀行法》規(guī)制，其經(jīng)營過程受法律法規(guī)監(jiān)管，對風險項目有嚴格限制。影子銀行系統(tǒng)業(yè)務范圍常常游離于法律法規(guī)之外，處于灰色地帶，其無須定期披露財務賬目，無儲備金等限制，故具有較強生存力。其三，靈活性強。傳統(tǒng)商業(yè)銀行經(jīng)營必須合規(guī)，需要履行一定手續(xù)與程序，具有周期性，無法解決企業(yè)資金上的“燃眉之急”。影子銀行系統(tǒng)形式多樣，利差明顯，且不受或少受法律監(jiān)管，因而，在貸款方面程序相對簡單，借款、還貸形式靈活，符合中小企業(yè)資金需求。其四，風險抵御能力較低。傳統(tǒng)商業(yè)銀行受“一行兩會”監(jiān)管，其風險可控性較強，而影子銀行體系監(jiān)管缺失，抵御風險的能力較弱，一旦發(fā)生擠兌，對金融市場的破壞力巨大。正是因為影子銀行具有以上特點，使其在金融市場中的作用呈現(xiàn)出兩面性。一方面，具有積極作用，能及時解決中小企業(yè)資金困難。目前，我國中小企業(yè)規(guī)模占企業(yè)總量的99%，對我國GDP貢獻達60%，占稅收收入的一半，為我國城鎮(zhèn)提供近4/5的工作崗位，并且在新產(chǎn)品的研發(fā)方面占有82%的份額。即便中小企業(yè)為我國經(jīng)濟做出如此巨大的貢獻，商業(yè)銀行仍然認為給中小企業(yè)貸款所帶來的監(jiān)控成本較高且風險較大，故不愿為其放款，而影子銀行則愿意為其提供資金。由于民間借貸能夠為我國實體經(jīng)濟的發(fā)展提供較為及時且有益的支持，影子銀行也由此成為我國金融體系的有益補充。另一方面，影子銀行具有一定的消極作用，主要表現(xiàn)在如下方面:一是增加企業(yè)成本負擔。因為融資困難，中小微型企業(yè)無法從商業(yè)銀行處獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，繼而求助于民間貸款，但代價巨大，需要付出高出銀行幾倍乃至幾十倍的利息，為了償還本息，企業(yè)不得不提高成本，這使得企業(yè)在激烈的市場競爭中處于劣勢，利潤無法實現(xiàn)。與此同時，作為擔保的公司、典當行無法回籠資金，也面臨倒閉的風險。二是易引發(fā)次貸危機。2008年雷曼公司倒閉引發(fā)美國次貸危機，其影響已波及全世界。究其根源，就在于美國金融體系中的影子銀行的大量存在。由于美國金融監(jiān)管制度逐漸放松，出現(xiàn)了許多金融創(chuàng)新產(chǎn)品，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂潮，處于監(jiān)管之外的影子銀行體系，可能就會引發(fā)一場前景難測的金融危機。三是實體經(jīng)濟受創(chuàng)，產(chǎn)業(yè)空心化問題加劇。影子銀行體系主要是通過民間借貸而賺取利差，部分企業(yè)更愿意將資金投放于金融產(chǎn)品而非實體經(jīng)濟，以獲取更為豐厚的資本回報。正是這種資本的趨利性，使企業(yè)逐漸退出實業(yè)，將精力和資金投入周期性短的擔保類的民間放貸。據(jù)統(tǒng)計，國有企業(yè)在此類放貸機構與組織中占90%之多，每年非銀行市場的資金流量達二萬億左右，該數(shù)額相當于國民生產(chǎn)總值的百分之五。借助于影子銀行體系的間接渠道，許多企業(yè)將資金投向處于法律監(jiān)管的灰色地帶。長此以往，將使我國實體經(jīng)濟受到重創(chuàng)。四是影響商業(yè)銀行吸收存款。影子銀行體系最明顯的特點是融資比較快。之所以能在短期內(nèi)迅速地募集資金，原因在于民間借貸利息遠遠高于商業(yè)銀行的存款利息。因此，民間借貸的興盛會逐漸加大商業(yè)銀行吸收存款的難度，會嚴重影響其存款額。有數(shù)據(jù)顯示，我國國有商業(yè)銀行，包括工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行這四大銀行在內(nèi)，比照在2011年8月的貸款數(shù)額，9月中上旬的存款已經(jīng)減少4200億元左右，呈現(xiàn)負增長態(tài)勢。雖然，此部分存款已流入影子銀行體系，在豐富非銀行金融機構的同時，卻使銀行面臨嚴重的存貸期限錯配問題。無疑此種影響對商業(yè)銀行的生存、乃至國民經(jīng)濟的發(fā)展都是不利的。

我國影子銀行體系法律監(jiān)管現(xiàn)狀

雖然對“一行三會”的職責、監(jiān)督范圍都已明確，但對處于監(jiān)管之外的融資機構，尚未制定整體性的監(jiān)管政策框架，導致缺乏相應的履職手段和監(jiān)管權限。影子銀行體系所創(chuàng)造的金融工具及其衍生品，已打破傳統(tǒng)監(jiān)督與管理。1．貸款規(guī)則滯后于影子銀行體系發(fā)展的現(xiàn)狀。目前，我國適用的是修訂后的《貸款通則》，且自2009年以來，銀監(jiān)會已陸續(xù)并實施了貸款方面的“一個指引三個辦法”的貸款新規(guī)，即《項目融資業(yè)務指引》《個人貸款管理暫行辦法》《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》《流動資金貸款管理暫行辦法》。但是，隨著金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，這些貸款規(guī)則仍然滯后于影子銀行體系發(fā)展的現(xiàn)狀，不斷產(chǎn)生的新型的金融衍生品，仍然能夠規(guī)避法律法規(guī)。2．監(jiān)管、檢查機構部門缺失。目前，從我國金融監(jiān)管立法層面來看，部分影子銀行體系中的機構，如金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、信托公司、財務公司、貨幣經(jīng)紀公司以及其他非銀行金融機構等已經(jīng)在《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)制下全部納入了銀監(jiān)會的監(jiān)管范圍。但是，仍然存在金融監(jiān)管的灰色地帶。此外，通過銀信合作的方式，研發(fā)出不受或者少受法律規(guī)制的金融產(chǎn)品。根據(jù)IMF2011年的《中國金融系統(tǒng)穩(wěn)定評估報告》可知:非正規(guī)金融部門中的典當行、信用擔保公司、小額貸款公司受中國人民銀行、銀監(jiān)會以及公安部門的檢查，但地下金融中介卻無任何監(jiān)管部門進行監(jiān)督管理。私募投資雖然受到國家發(fā)改委、商務部出臺的相關規(guī)范性文件的監(jiān)督管理，但是，仍然存在部分私募基金無任何監(jiān)管機構監(jiān)管的現(xiàn)象。3．缺乏系統(tǒng)性的影子銀行監(jiān)管法律體系。雖然，我國立法層面已經(jīng)相繼出臺有關對影子銀行監(jiān)管的法律法規(guī)，部分地填補了監(jiān)管盲區(qū)，但是缺乏符合國際標準的影子銀行監(jiān)管法律體系。

篇5

深化后續(xù)審計的幾點思考

(一)全面掌握原審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和風險特征是做好后續(xù)審計的前提。后續(xù)審計的審計樣本是原審計發(fā)現(xiàn)問題，其針對性較強，因此后續(xù)審計工作首先是要做到對原底稿描述的問題理解透徹。1．全面收集，分類建賬。為全面掌握原審計項目發(fā)現(xiàn)問題的基本情況，應及時建立動態(tài)管理的匯總臺賬和后續(xù)審計信息資料庫，全面收集以前年度審計項目資料，按問題分類建賬，并與審計在線作業(yè)系統(tǒng)進行信息對接，確保審計信息的完整統(tǒng)一。2．梳理分析，增強針對性。全面梳理分析審計發(fā)現(xiàn)問題的風險狀況，在確定問題風險程度的基礎上增加風險類型的維度分析，將風險類型分為信用風險、市場風險和操作風險，對每個問題進行重新分析和標注風險類型，以便分類整改，進一步增強后續(xù)審計的針對性。3．明確程序，確保質(zhì)量。結合被審計行反饋的整改情況，按照《整改管理辦法》確定的“三個到位”整改標準，分類制定后續(xù)審計驗證操作表，明確整改驗證依據(jù)、確認條件、取證范圍、認定方法和程序等，以便審計人員統(tǒng)一操作、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一證據(jù)、統(tǒng)一定性，提高審計的規(guī)范性，確保審計質(zhì)量。4．再次確認，確定重點。對選取的后續(xù)審計問題清單進行再次確認調(diào)整和分類，進一步吃透原問題所揭示的風險狀況，確定審計重點。

(二)充分了解被審計行整改工作狀況和整改措施效果是做好后續(xù)審計的基礎。充分了解被審計行已經(jīng)采取的整改措施和效果是后續(xù)審計的起點。為全面掌握被審計行整改進度與整改的具體情況，審計機構應做到:1．定期反饋，動態(tài)跟蹤。定期向被審計行發(fā)送《審計建議落實情況反饋表》，主要是從具體問題整改、完善手續(xù)、完善制度流程和責任追究等四個方面動態(tài)跟蹤被審計行整改工作狀況，全面了解整改措施效果，為后續(xù)審計的審前分析和現(xiàn)場驗證提供有效的基礎資料，并且從中發(fā)現(xiàn)被審計行整改工作的特點和薄弱環(huán)節(jié)，確定后續(xù)審計工作重點。2．全程參與，督辦整改。加強與被審計行的溝通，及時了解整改工作狀況，掌握整改工作中存在的問題和困難，共同研究解決辦法，全程參與被審計行整改工作，做到整改督辦到位，整改及時有效。

(三)根據(jù)后續(xù)審計目標采取有針對性的審計方法是做好后續(xù)審計的關鍵。與其他審計不同，后續(xù)審計有其自身的審計規(guī)律和審計方法，核心是驗證和評價，圍繞這個核心，后續(xù)審計應采取以下審計方法:1．綜合評價，全面分析。一是調(diào)閱被審計行的整改報告、整改臺賬和內(nèi)控自評價報告等資料，了解管理單位、問題單位的總體整改情況，從整改履職、整改機制、整改措施、整改效果四個方面進行深入分析，綜合評價整改有效性。二是通過對各層級單位負責人、內(nèi)控部門負責人和主要業(yè)務部門負責人發(fā)放審計問卷，查看被審計行對問題整改的認知度，判斷整改的真實性。三是確定非現(xiàn)場審計人員，向其提出非現(xiàn)場審計需求，通過審計監(jiān)控系統(tǒng)對被審計單位的管理、經(jīng)營、風險及問題整改等情況進行多維度分析。2．現(xiàn)場驗證，深入核查。一是重點核查問題事項的糾正情況，特別關注是否有弄虛作假或采取違規(guī)方式整改的問題，并對部分整改和未整改的問題從主觀和客觀上認真分析原因。二是核查風險控制措施情況，特別關注同機構、同業(yè)務、同環(huán)節(jié)、同類別的問題在被揭示后是否多次重復發(fā)生。三是核查責任追究情況，特別關注是否存在責任人處理后移、下沉。3．分析數(shù)據(jù)，鎖定線索。在現(xiàn)場審計階段，成立數(shù)據(jù)分析審計小組，針對原重大和普遍性問題，特別是涉及到海量數(shù)據(jù)業(yè)務，要充分利用審計監(jiān)控系統(tǒng)，分析提取電子數(shù)據(jù)，鎖定審計線索，確定審計重點，并及時下發(fā)各審計小組現(xiàn)場核查。4．深查細究，提升成果。對于重大風險事項及重要關注事項，在現(xiàn)場審計時要認真查深查透，對于制約整改效率的問題在現(xiàn)場要進行認真分析。

(四)科學、客觀認定整改結果，促進整改效果，提高內(nèi)控水平，是做好后續(xù)審計的目的。后續(xù)審計是通過客觀公正、實事求是地評價被審計行的整改工作，來促進被審計行提高內(nèi)控水平。為做到這一點，后續(xù)審計要著重做好以下兩個方面的工作:1．對照標準，客觀認定。對每個問題都嚴格按照糾正是否到位、風險控制是否到位和責任追究是否到位的標準逐一驗證，認定整改結果。對認定標準理解不一致的，雙方要進行具體分析，客觀認定，取得一致意見。2．把握原則，真實反映。一是后續(xù)審計對已完成了具體整改工作或已窮盡辦法整改的問題認定為已整改，但風險尚未根本化解的問題，審計組應對該類問題出具事實確認書，要求被審行合規(guī)部門要持續(xù)跟蹤，督促相關經(jīng)營行持續(xù)整改，直至風險完全化解。二是通過問卷調(diào)查，了解被審行業(yè)務主管部門整改履職情況，并根據(jù)調(diào)查結果，對整改履職不到位的主辦部門應出具審計底稿或事實確認書，要求強化部門整改職責，進一步搞好條線問題整改。

深化后續(xù)審計的幾點建議

(一)建立內(nèi)審機構與被審行之間信息聯(lián)網(wǎng)機制

針對審計部門檢查發(fā)現(xiàn)問題以及整改情況，被審行合規(guī)部門及時在內(nèi)控合規(guī)管理信息系統(tǒng)進行更新錄入，審計部門則針對審計發(fā)現(xiàn)問題在審計在線作業(yè)系統(tǒng)進行底稿錄入，整改反饋情況則在后續(xù)審計開展時對選定的樣本才進行錄入。為了全面及時了解被審行的整改情況和掌握整改動態(tài)，建議對審計部門的審計在線作業(yè)系統(tǒng)與合規(guī)部門的內(nèi)控合規(guī)管理信息系統(tǒng)進行聯(lián)網(wǎng)，相關信息共享，同時也避免工作重復。

(二)建立對外部監(jiān)管機構檢查問題后續(xù)審計機制

目前審計局只對本條線開展的審計項目進行后續(xù)審計，外部監(jiān)管機構檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改措施和效果則由被檢查行自行認定和評價。為充分了解被審行的經(jīng)營管理水平，全面掌握被審行整改情況，建議將外部監(jiān)管機構檢查問題納入后續(xù)審計，便于對整改情況進行全面評價。

(三)完善后續(xù)審計屬地管理機制

2012年總行審計局對各分行統(tǒng)一組織開展的審計項目中，有部分項目是異地交叉審計，這些項目結束后審計意見書和底稿等審計資料沒有抄送管轄分局。為了利于開展后續(xù)審計，建議將審計意見書和底稿等審計資料在項目結束后抄告管轄分局。

篇6

內(nèi)部人控制表現(xiàn)為經(jīng)營層決定金融機構的發(fā)展、經(jīng)營、分配等重大決策,還會出現(xiàn)個人獨斷、短期化的經(jīng)營行為、過分的在職消費以及工資、獎金收入過快、福利待遇改善幅度大等現(xiàn)象。又由于金融機構內(nèi)部管理中存在許多薄弱環(huán)節(jié),致使各種金融案件屢屢發(fā)生。如商業(yè)銀行經(jīng)理人員和下級行員工事實上掌握著銀行資產(chǎn)的控制權和支配權,又無需承擔財產(chǎn)風險,所以,他們常利用職務之便,獨立作案、相互串通或內(nèi)外勾結作案,為個人牟取利益。2007年銀監(jiān)會對2006年的銀行業(yè)商業(yè)賄賂違法犯罪案件查處的情況通報結果是:2006年銀行業(yè)共發(fā)生商業(yè)賄賂案件113件,涉案金額2608萬元,涉案人員164人。

(二)信用風險

金融機構是巨額貨幣資金的集散地,容易滋生犯罪,如資金詐騙、貪污受賄等非法活動,存在著嚴重的犯罪風險和信用風險。而我國金融機構在公司治理過程中,對信用風險管理的認識不充分,信用風險管理理念很陳舊,不能適應復雜的風險環(huán)境。表現(xiàn)為:金融機構對近期利益與長遠目標的協(xié)調(diào)不到位,信用風險管理的意識在全體職員中和銀行經(jīng)營管理的全過程中貫徹得不充分等。在大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工程等先進方法方面,我國商業(yè)銀行信用風險管理方法也遠遠落后于國際上先進銀行[3](P38)。

良好的公司治理機制是金融機構穩(wěn)健經(jīng)營持續(xù)發(fā)展的基本前提,而我國的金融機構大都缺乏良好的公司治理機制,使得合理的內(nèi)控制度和嚴格的管理失效,進而加大信用風險發(fā)生的概率。比如,由于商業(yè)銀行公司治理存在的問題,我國商業(yè)銀行的不良貸款率一直居高不下。1999年四大行剝離不良資產(chǎn)1,4萬億元,2008年農(nóng)行準備上市獲得政策剝離8000億元。經(jīng)過剝離的不良貸款事實上的回收率很低,資產(chǎn)回收率一般在30%、現(xiàn)金回收率在20%左右。銀監(jiān)會數(shù)據(jù)顯示,截至2010年二季度末,商業(yè)銀行不良貸款余額為4549.1億元,雖然總數(shù)較年初減少424.2億元,但損失類不良貸款余額卻增加了21.2億元。如此持續(xù)下去,必定影響銀行的發(fā)展和金融的穩(wěn)定。同樣,由于外部與內(nèi)部的原因,非銀行金融機構公司治理不善,會出現(xiàn)經(jīng)營虧損、信用風險、支付危機等,雖然數(shù)量上并不大,但更為顯性化[4](P98-100)。

(三)非公允關聯(lián)交易

關聯(lián)交易管理是金融機構公司治理的重要內(nèi)容,提高關聯(lián)交易管理水平對保護利益相關者利益、促進金融機構健康發(fā)展具有重要意義[5](P26-27)。目前,絕大多數(shù)金融機構已按照有關規(guī)定建立了關聯(lián)交易控制委員會,由獨立董事?lián)挝瘑T會主席,但仍然存在不規(guī)范的問題。由于關聯(lián)交易存在的這些問題,金融機構與其關聯(lián)方常常有不公允的關聯(lián)交易。這種不公允的關聯(lián)交易隱藏著巨大的風險,嚴重影響了金融機構的安全、穩(wěn)健運行,因此迫切需要對金融機構的關聯(lián)交易行為進行嚴格規(guī)范。從近幾年銀行業(yè)監(jiān)督管理的情況來看,不公允的關聯(lián)交易給商業(yè)銀行帶來了巨大的信用風險,造成大量信貸資產(chǎn)損失。不公允關聯(lián)交易是形成商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的主要原因之一,也是少數(shù)商業(yè)銀行、信用社倒閉的重要原因之一。

二、中國金融機構治理風險產(chǎn)生的原因分析

(一)金融機構股本結構方面

1.股權集中度方面

聶堂波(2008)指出,我國證券公司第一大股東平均持股比例為25.11%,前五大股東持股平均比例為56.23%。而美國十大投資銀行最大股東持股平均比例為7.5%,前五大股東持股平均比例為16.7%,可見我國證券公司股權集中度水平遠遠高于美國(1720)。過分集中的股權給公司治理帶來一些不利影響,中小股東難以在股東大會上通過“用手投票”來保護自身利益。又由于股份有限,也很難在董事會里安排自身的利益代表。而大股東則會濫用控制權,如為了執(zhí)行政府的經(jīng)濟政策,不惜損害金融機構以及中小股東的權益。

當然金融機構也有股權相對分散的情況,如民生銀行最大股東的持股比例為15.26%。股權分散本是良好公司治理的基礎,可以避免“一股獨大”的現(xiàn)象發(fā)生。但在我國的實際情況下,如果股權太過分散,所有的股東都不愿對公司的運營進行監(jiān)督,都希望“搭便車”,導致股東大會行使權利的有效性大大降低,沒有發(fā)揮自己應有的作用,致使董事會出現(xiàn)越權行為,但沒有得到有效的遏制。

2.股權結構不合理,產(chǎn)權不明晰

以我國商業(yè)銀行為例,盡管目前我國商業(yè)銀行都完成了股份制改造,并且上市發(fā)行股票,但是與上市前相比,國有股比重變化并不大[7](P19—22)。如農(nóng)業(yè)銀行上市前,匯金公司和財政部分別控股50%,上市后匯金公司仍然是第一大股東,持股比例為44.48%。名義

上國家是商業(yè)銀行的產(chǎn)權主體,但是實際上占有、使用、支配銀行財產(chǎn)權利的是政府的機關(中國人民銀行、國資委、財政部等),但是銀行的所有權無法在這些部門之間進行具體劃分,也無法清晰界定這些部門的權利與責任邊界[8](P118-119)。同時,銀行的經(jīng)營者沒有辦法真正享有財產(chǎn)權力,實現(xiàn)自主經(jīng)營。這使得商業(yè)銀行產(chǎn)權主體模糊,所有者缺位。如果金融機構產(chǎn)權主體不明晰,就難以實現(xiàn)有效的監(jiān)督,經(jīng)營過程中,管理者存在的道德風險就難以避免。

金融機構存在著股權結構不合理,產(chǎn)權不明晰。所有者缺位的情況,嚴重制約著金融機構的發(fā)展[9](P89)。例如,國家給國有控股銀行出資,政府卻代表國家行使所有權,這就避免不了行政干預和行政照顧。這不僅影響銀行業(yè)市場的競爭性,也會淡化其他商業(yè)銀行、銀行經(jīng)營者的競爭意識以及經(jīng)營管理效率,造成國有控股商業(yè)銀行經(jīng)營的政策化,銀行機構組織的行政化等問題的出現(xiàn)。另外,我國商業(yè)銀行目前 仍承擔的政策性業(yè)務使得銀行的經(jīng)營目標變得多元化,弱化了股東利益最大化、公司價值最大化的目標,很難實現(xiàn)真正的自主經(jīng)營。

(二)金融機構內(nèi)部治理方面

1.股東大會形同虛設

我國金融機構的股權多由國有股和法人股集中控制,其他法人多是小股東。所以股東大會的參與者多是國有股和法人股的代表,小股東的參與程度很低。另外,金融機構股東大會選舉產(chǎn)生的董事會,常常與政府和主管部門提名任選結果一致,所以股東大會根本不能反映小股東的意愿和要求。股東大會形同虛設,對金融機構公司的治理作用非常微弱。

2.董事會功能弱化,獨立董事不獨立

由于股權結構的失衡性和國有性,我國金融機構的董事會存在重大缺陷,董事會職能弱化,無法實現(xiàn)董事會的決策權和對經(jīng)理人的監(jiān)督。在我國大部分證券公司中,一年召開l~2次董事會,其主要內(nèi)容只是聽取工作報告和財務報告,使得董事會流于形式[10](P97)。并且,金融機構的董事應當具有金融、證券專業(yè)知識和管理經(jīng)驗,但我國金融機構的董事基本上由其股東選任,而其股東多數(shù)是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)法人,作為生產(chǎn)性企業(yè),他們?nèi)狈芾斫鹑跈C構所必須的專業(yè)知識和經(jīng)驗。所以董事會成員不能經(jīng)常、專業(yè)、深入地了解金融機構的狀況,不能發(fā)現(xiàn)金融機構運營過程中存在的潛在風險,加大了銀行信用風險的發(fā)生。另外,我國金融機構的董事會由大股東控制,而獨立董事大多由關聯(lián)股東人員擔任。在大股東持股比例較高的情況下,這些獨立董事很難真正獨立起來。并且獨立的外部董事中,與關聯(lián)股東有聯(lián)系的占多數(shù),他們也難以真正發(fā)揮獨立董事的作用。

3.監(jiān)事會無法發(fā)揮監(jiān)督作用

我國金融機構雖然在組織上大都擁有股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的完整設置,但由于對金融機構治理結構各個部分的權利、義務缺乏清晰的理解,對各個主體之間相互制約關系沒有給予嚴格、強制性的界定,更由于從國有企業(yè)演變而來的金融機構中的國有資產(chǎn)所有者缺位,我國相繼實行的銀證、信證分業(yè)造成金融機構復雜的產(chǎn)權結構,導致大部分金融機構的監(jiān)事會形同虛設,根本起不到分權和制衡的作用。

4.缺乏有效的激勵機制

在金融機構公司治理過程中,有效的激勵制度非常重要。我國的金融機構始于計劃經(jīng)濟體制,由于歷史背景的影響,我國金融機構的激勵機制大多數(shù)都是短期激勵,并且以簡單的物質(zhì)激勵手段為主。實際上,管理者過分地關注權力與地位的激勵。與國外銀行相比。金融機構的經(jīng)濟激勵落后于行政激勵,而行政激勵標準存在一定程度的扭曲,結果使很多經(jīng)理人員不敢創(chuàng)新,不思進取,積極性不高。對我國商業(yè)銀行經(jīng)理層而言,由上一級銀行來任命下一級銀行的行長以及領導。選拔考核的辦法基本上是按照選拔官員的方法。另外,國有銀行內(nèi)部并沒有建立分部門考核制度,經(jīng)理層的收入和銀行經(jīng)營的業(yè)績沒有直接的聯(lián)系,對個人的考核也沒有量化,考核結果與個人的職位晉升和福利報酬相關性不大。對員工而言,收入基本上都是相對固定的,與職務、工齡有關,大家努力的目的就是為了升職,以獲得各種各樣的優(yōu)惠和福利,卻不會去考慮銀行的長遠利益。

(三)金融機構外部治理方面

1.外部制度環(huán)境存在的問題

外部制度環(huán)境主要是指金融機構公司治理所處的法律、政策環(huán)境。目前,國家對金融機構制定的各種法律、法規(guī)產(chǎn)生沖突,造成了司法效率落后和公司治理的混亂。例如,我國國有控股商業(yè)銀行業(yè)具有金融監(jiān)管機關的角色與獨立經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的角色,是兼具有宏觀調(diào)控責任的金融企業(yè),這種定位的偏差使得商業(yè)銀行經(jīng)營目標產(chǎn)生混亂。在法律監(jiān)管環(huán)節(jié)上,我國的金融機構同時受到多重制約,并且法律法規(guī)體系還存在許多漏洞,即便是法律、法規(guī)、條例所規(guī)定的內(nèi)容,在實施的時候也經(jīng)常有落實不到位、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象出現(xiàn),對金融機構及其管理人員的制度約束還不夠明確、嚴厲。

2.外部市場環(huán)境存在的問題

從目前我國的發(fā)展情況看,影響金融機構公司治理相關市場的發(fā)展很不完善。首先,股票市場的價格形成機制很不完善,股東投機的行為傾向大。我國還沒有形成通過股票價格對金融機構進行約束的機制。其次,由于金融產(chǎn)品比其他行業(yè)能更快地改變其資產(chǎn)的風險構成,投資者很難對其發(fā)出的信息判斷金融機構的真實價值和其風險程度。另外,政府的管制影響金融機構間的競爭程度。由于政府管制的存在,金融機構的產(chǎn)品市場很難達到規(guī)范和公平競爭,從而弱化了產(chǎn)品市場的公司治理功能,使金融機構外部市場治理機制的作用發(fā)揮減弱。最后,經(jīng)理人市場。我國金融機構的高管幾乎都是政府任命的,且我國的經(jīng)理人市場處于初級階段,需要一段很長的時間進行完善。外部市場的失靈使得銀行業(yè)的外部治理基本處于失靈狀態(tài),不能發(fā)揮其應有的作用。

3.信息披露制度不完善

從行業(yè)特性來看,金融機構是高風險行業(yè),需要通過完善的信息披露制度來實現(xiàn)對內(nèi)部風險的有效監(jiān)控。但從我國金融機構的管理實踐來看,除了上市的金融機構需要履行規(guī)范的信息披露義務外,其他金融機構的信息披露還十分欠缺,金融機構治理過程中的風險監(jiān)督和風險控制的信息披露有待于建立和完善。同時,金融機構本身也缺乏進行充分信息披露的意識,在披露信息時存在年報內(nèi)容、格式以及方式不規(guī)范,對會計報表附注不重視,對信用風險和市場風險披露較少等問題。大部分金融機構披露的都是正面信息,信息的完整性、可靠性、權威性無法得到保障。另外,金融機構向社會披露信息的范圍也較窄。由于信息披露制度不完善,使得內(nèi)部與外部信息不對稱,嚴重削弱了外部關聯(lián)者的監(jiān)督,加重了內(nèi)部人控制現(xiàn)象。

三、中國金融機構治理風險的對策選擇

在以上兩部分現(xiàn)狀及原因分析的基礎上,我們探討中國金融機構治理風險的對策選擇,這里我們主要從金融機構公司治理風險預警方面談對策選擇。具體又可分解為兩個層面:

(一)中國金融機構治理風險預警機制重構的總體思路

首先,要建立金融機構治理風險宏觀預警監(jiān)管機制,完善早期報警功能。建立金融機構治理風險宏觀預警機制組織網(wǎng)絡,應本著“統(tǒng)一組織領導,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督內(nèi)容,統(tǒng)一監(jiān)測指標,分級監(jiān)控”原則,在中國人民銀行總行建立宏觀預警組織系統(tǒng)。具體負責對全國性和區(qū)域金融機構的監(jiān)測預警,對中觀和微觀預警機制實行管理和領導,并及時接收來自中觀預警機制和微觀預警機制的各種信 息,處理防范銀行風險的各種決策和措施的及時傳輸。

其次,建立金融機構治理中觀風險預警機制,發(fā)揮中期監(jiān)測作用。金融機構治理中觀風險預警信息,是接收和反饋金融宏觀、微觀雙向預警信息,并是宏觀、微觀監(jiān)測系統(tǒng)的結合部。金融中觀預警機制將各種手段、方式合理搭配與協(xié)調(diào)使用,為實現(xiàn)金融宏觀預警機制,通過中觀預警機制加以具體化,然后傳導金融微觀預警機制運行中去,從而發(fā)揮中期監(jiān)測作用。

最后,要建立微觀金融機構治理風險預警機制,降低風險程度。金融機構治理微觀風險預警機制是宏觀、中觀風險預警機制的最終傳導系統(tǒng),是對微觀風險的監(jiān)管,把風險降到最低程度,是促進金融機構安全穩(wěn)健經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)。

(二)中國金融機構治理風險預警機制重構的具體做法

1.股權結構方面

(1)優(yōu)化股權結構

我國金融機構的股權過于集中,常出現(xiàn)大股東侵害小股東以及其他利益相關者利益的現(xiàn)象。為了避免大股東操縱,金融機構可以建立分散的股權結構。但是,股權過于分散時,又會使股東參與治理的積極性因成本高于收益過多而減弱。理論上,可以通過股權適度多元化來解決這一矛盾,從而提高金融機構公司治理的效率,防范和化解金融風險。多元化投資主體主要包括:境外戰(zhàn)略投資者、國內(nèi)股份制企業(yè)、民營企業(yè)、外部自然人、員工、經(jīng)營者、基金等金融機構,要積極鼓勵這些主體參股。特別是,要吸引境外戰(zhàn)略投資金融機構,因為這些投資者除了能帶來大規(guī)模的資本金外,還能帶來先進的管理機制、風險控制能力、創(chuàng)新產(chǎn)品的機制。在引進戰(zhàn)略投資者的同時,也應當注意和防范可能會出現(xiàn)的一些問題。例如,股權轉讓價格問題、戰(zhàn)略投資者的套利變現(xiàn)和惡意收購問題等。充分考慮戰(zhàn)略投資的穩(wěn)定性、獨立性以及實力和信譽,不能盲目引入戰(zhàn)略投資者。在股權多元化的基礎上,加強對大股東實際控制人的監(jiān)管,報告金融機構的資金和業(yè)務往來情況,通過資格核準和監(jiān)控,掌握其復雜股權結構中隱藏的風險。

(2)明晰產(chǎn)權

明晰的產(chǎn)權是金融機構資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的基本前提。長期以來,我國金融機構缺乏真正的所有者對管理者進行監(jiān)管,委托問題嚴重。采取多元化的股權結構,將使金融機構產(chǎn)權關系更加清晰,產(chǎn)權界定更加明確。產(chǎn)權明確不僅能解決所有者缺位問題,而且也可以解決金融機構對國有資產(chǎn)管理無效的問題,可防止因投資主體不明和無人負責引起的國有資產(chǎn)流失。

2.內(nèi)部治理方面

(1)董事會

建立一個權責分明、有效的董事會是金融機構改進內(nèi)部治理的關鍵。在金融機構的公司治理中,董事會的作用更加重要。金融機構在建立董事會事時應做到以下幾點:首先,董事必須具備相關的知識水平和素質(zhì)特征,要嚴格按照獨立性、專業(yè)化的標準選任。其次,合理安排董事會中董事的構成比例,優(yōu)化董事會結構,強化對大股東和高管的制衡能力,以維護中小股東和利益者相關者的權益。最后,健全專業(yè)委員會,合理確定各委員會的目標、職責、權限和成員結構,提高董事會決策的效率和科學性。

大力推行獨立董事制度,適當提高獨立董事在董事會中的比例,而不是象征性地設立1~2名獨立董事。獨立董事實現(xiàn)獨立性的前提是選拔機制,要選擇與控股股東無任何關系、誠信、盡責的專業(yè)人士作為獨立董事,通過法定程序進入董事會,并擁有相應的權利。金融機構監(jiān)管部門要出臺有關法規(guī),詳細規(guī)定金融機構獨立董事的任職資格和對專業(yè)知識水平的要求。

(2)監(jiān)事會

明確金融機構監(jiān)事會的職責,加強其監(jiān)督權力的中心地位。增強監(jiān)事的業(yè)務能力,確保知情權、禁止不善經(jīng)營管理易位性、榮譽性任職、養(yǎng)老性任職。同時應制定規(guī)章制度確保監(jiān)事會的知情權,金融機構的經(jīng)營狀況、財務報表、統(tǒng)計報表、重大活動的法律文本等文件在報送董事會時,必須同時報送監(jiān)事會。建立監(jiān)事會風險控制制度,通過強化監(jiān)督職能,有效控制金融機構的治理風險。

另外,在監(jiān)事會中引人利益相關者,賦予監(jiān)事會新的內(nèi)容。在我國金融機構公司治理體系中,缺少對利益相關者權益的保護,但他們的利益常常與公司的相關性最大,監(jiān)事會應集中代表他們的利益。在引入利益相關者時,要考慮利益相關者以何種科學合理、有效、可操作的形式參與監(jiān)事會,在多大程度上參與,要根據(jù)實際情況進行合理的安排。

(3)健全激勵約束機制

在建立明確的、市場化的激勵機制和約束機制時,要注意以下幾點:

首先,建立對董事、監(jiān)事和高管的履職評價體系。根據(jù)他們不同的工作性質(zhì),制定不同的考核標準。其薪酬應與金融機構的盈利情況、實力發(fā)展情況、為股東帶來的紅利掛鉤。適度增加與長期績效有關的薪酬比例,將激勵機制與金融機構的長期發(fā)展聯(lián)系起來。比如,建立高管股票期權和員工持股等長期激勵機制,將高管和員工的報酬與金融機構的長期發(fā)展目標聯(lián)系起來,解決所有者與經(jīng)營者利益不一致的問題。

其次,建立問責制。在對金融機構董事會、監(jiān)事會和高管科學考評的基礎上,實行嚴格問責。界定董事、監(jiān)事和高管的履職要求。明確規(guī)定其違反法律或不盡職的處罰措施。要徹底取消金融機構高管的行政級別,改變選拔的方式,將聘任高管的權力歸還董事會,使高管成為真正對董事會負責的管理人員。董事會要拓寬選擇高管的渠道,按照市場化原則選拔高管,理順董事會和高管層、董事長和高管之間的關系,便于董事會、監(jiān)事會對高管實施有效監(jiān)督。

(4)完善金融機構的內(nèi)部監(jiān)督

加強金融機構的內(nèi)部控制力度,將內(nèi)部審計作為金融機構內(nèi)部監(jiān)督的核心。內(nèi)部審計要為金融機構提供獨立、客觀的評價和咨詢活動,從而增加其價值,改善經(jīng)營狀況。

加快金融機構流程改革,優(yōu)化業(yè)務操作過程,建立聯(lián)動的業(yè)務管理機制,全面改造內(nèi)部業(yè)務流程。適當削弱金融機構基層負責人的權利,減輕管理信息嚴重減少的現(xiàn)象。強調(diào)集中控制,用制度手段提升執(zhí)行力、提高經(jīng)營戰(zhàn)略決策的執(zhí)行力,防范各種風險,解決基層內(nèi)部人控制的問題。

3.外部治理方面

(1)完善信息披露制度

應實行信息透明化,建立金融機構信息披露制度。這里所說的信息透明不僅要對外部透明,還要對內(nèi)透明。通過建立定期的信息通報制度及時地將有關公司工作動態(tài)、市場動態(tài)、政策動態(tài)和風險狀況反饋給公司股東會、董事會和監(jiān)事會,實現(xiàn)公司經(jīng)營的透明化。對于不向股東通報經(jīng)營情況和風險情況的金融機構,監(jiān)管部門有權進行督促。進一步完善信息披露準則,對

金融機構的資產(chǎn)質(zhì)量、盈利等進行詳細、準確、及時的信息披露,發(fā)揮市場的監(jiān)督約束作用,提高金融機構經(jīng)營管理的透明度。信息披露過程中,除了要強調(diào)金融機構的內(nèi)部審計監(jiān)督外,還要強調(diào)外部的獨立審計監(jiān)督。通過“外人”的審計,披露的信息會比較客觀、公正,在很大程度上解決了“共謀”問題。

(2)規(guī)范金融和金融產(chǎn)品市場

構建會融機構公司治理所需良好外部環(huán)境。首先,促進金融業(yè)的良性競爭,循序漸進地對外開放我國金融業(yè)。要建立公平競爭的環(huán)境,減少政府對國有金融機構具體業(yè)務的干預,強化政府出資人的身份,用市場化的手段管理金融機構。落實國有金融機構的經(jīng)營自,鼓勵他們相互競爭。其次,進一步推動金融創(chuàng)新。鼓勵金融機構進行產(chǎn)品創(chuàng)新及機制創(chuàng)新,使合規(guī)經(jīng)營得到及時的支持。最后,應該大力發(fā)展經(jīng)理人市場,促進金融機構管理人員之間的競爭。總之,政府須從微觀方面退出金融市場,放棄對金融機構的干預,使金融機構以追求利潤為經(jīng)營目標、規(guī)范其經(jīng)營行為,并采用市場化的激勵機制,通過競爭來選聘高管和通過商業(yè)化方式來進行資產(chǎn)管理等。

(3)加強外部監(jiān)管

我國金融機構公司治理的外部環(huán)境相當不健全,在這種情況下,如果金融機構想建立起良好的公司治理框架,就需要外部的強制力量,需要外部監(jiān)管、法律環(huán)境、金融市場等多種因素的配 合。監(jiān)管部門要強化對金融機構的股東的監(jiān)管,鼓勵資本實力強、誠信記錄良好的機構參股金融機構。同時加強對高管人員的監(jiān)管,保護遵規(guī)守法、堅持原則的高管,淘汰不稱職、不合規(guī)的高管,處罰違法、違規(guī)的高管人員,培育合格的證券業(yè)職業(yè)經(jīng)理群體。由于經(jīng)營管理的特殊性,金融機構無法像一般企業(yè)一樣,依靠公司治理機制來確保正常的運營。在這種狀況下,金融機構需要監(jiān)管部門加入公司治理,來彌補其治理機制的缺陷。有效的監(jiān)管活動,有助于控制金融機構進行高風險的業(yè)務,可以減少股東和經(jīng)理層對其他利益相關者權益的損害。另外,要建立完善的評價機制,對金融機構的公司治理狀況進行評價,有利于督促金融機構規(guī)范運作、提升其公司治理水平。

四、結論

總之,在金融危機席卷全球的背景下,由于中國金融市場發(fā)展還不完善,中國金融機構的公司治理體系必將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)。因此,我們尤其需要注意和防范公司治理風險,要通過不斷加強對金融機構的內(nèi)部治理和外部治理,不斷完善信息披露機制,逐步推進公司治理評價和治理風險預警機制建設。

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篇7

【關鍵詞】 企業(yè)集團公司； 內(nèi)部審計； 人力資源管理； 勝任能力模型

人才隊伍建設是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關鍵因素，加強內(nèi)部審計人力資源管理是企業(yè)內(nèi)部審計保障機制的根本條件。尤其是作為產(chǎn)權多元化、業(yè)務多樣化、管理區(qū)域多面化和組織結構多極化的大型企業(yè)集群，內(nèi)部審計是企業(yè)集團公司加強管控、提升價值的有力工具。而要實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標，內(nèi)部審計人才隊伍建設至關重要。沒有一支具有高度職業(yè)責任感和專業(yè)勝任能力的穩(wěn)定的人才隊伍，內(nèi)部審計工作質(zhì)量很難長效持久。尤其是當前面臨審計業(yè)務復雜性、內(nèi)部審計地位弱勢性和各種利益關系的考驗，內(nèi)部審計人員要做到頂“天”立“地”，確實挑戰(zhàn)巨大。這就要求企業(yè)集團公司的高層領導能夠高瞻遠矚，躬親垂問，充分重視內(nèi)部審計人才隊伍建設，解決內(nèi)部審計人員的成長、成才及切身利益，調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性與創(chuàng)造性，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能奠定基礎。

國家審計署“企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理體系研究”重點科研課題組（2012）通過問卷調(diào)查、座談走訪等形式進行了大量調(diào)研，其中關于我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計人力資源管理的研究是課題的重要內(nèi)容之一，筆者在此結合調(diào)研成果試進行探討。

一、內(nèi)部審計人力資源管理的現(xiàn)狀與問題

（一）審計人才隊伍建設得到高度重視，審計人員專業(yè)勝任能力顯著提高，工作積極性增強

由于對內(nèi)部審計職能認識的逐步深入以及內(nèi)審工作給企業(yè)帶來審計成果的示范效應，目前我國集團公司內(nèi)部審計人才隊伍建設越來越得到公司高層領導的高度重視，審計人員的學習培訓、職業(yè)發(fā)展等正進入審計戰(zhàn)略規(guī)劃之中，并在實際工作中得到落實，使得審計人員專業(yè)勝任能力得以顯著提高，工作積極性不斷增強。如中石油天然氣集團公司，該公司的審計部和審計服務中心中具有中高級以上職稱的員工占70%以上，具有大學以上學歷的占70%，審計和會計專業(yè)人員近80%。而國家電網(wǎng)公司、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團公司則要求總部審計人員必須至少達到碩士學位水平。現(xiàn)在，越來越多的集團公司為審計人員提供了出國培訓學習的機會，要求具備適應國際性、復雜性業(yè)務的專業(yè)勝任能力。

（二）審計人員規(guī)模及崗位設計不能滿足工作需要

目前，我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象是任務繁重、人手緊張、人員配置不夠科學合理、人與事不相宜、內(nèi)部審計人員任務多頭、崗位職責與人員需求不明，導致審計精細化程度不夠，審計成效不明顯。

（三）審計人員專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德規(guī)范遵循等方面存在提升空間

盡管經(jīng)過近幾年的大力發(fā)展，集團公司內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了大幅提升，在學歷、專業(yè)技術資格、年齡等方面不斷完善提高，但不少集團公司內(nèi)部審計人員在專業(yè)知識水平、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、溝通協(xié)調(diào)能力、職業(yè)價值觀等方面與現(xiàn)代企業(yè)集團公司內(nèi)部審計工作需要還存在一定的差距。除此之外，還有相當比例的內(nèi)部審計人員對復雜或特殊的經(jīng)營業(yè)務，尤其是審計信息技術的掌握還不夠熟練，對比較專業(yè)的審計技術方法也備感頭痛，專業(yè)勝任能力還有待提高，誠信、客觀、公正的執(zhí)業(yè)勇氣也需進一步磨練。

（四）審計人員績效考核和職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機制缺乏激勵性

相當比例的集團公司還沒有建立健全內(nèi)部審計人員職業(yè)規(guī)劃發(fā)展機制，審計人員職業(yè)晉升空間有限；在績效考核和激勵機制方面不夠合理完善，對審計人員的考核指標不夠合理明晰，福利待遇相對其他人員激勵效果還有差距。調(diào)研顯示，內(nèi)部審計人員普遍感覺薪酬待遇相對較低，根據(jù)對影響內(nèi)部審計人員薪酬待遇因素的調(diào)研，有80.15%的受訪者選擇了內(nèi)部審計工作受重視程度這一因素，75.57%的受訪者選擇了業(yè)績考核制度。這說明內(nèi)部審計人員之所以感覺投入與回報有一定差距，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部審計工作還不足夠重視，業(yè)績考核還不足以體現(xiàn)內(nèi)部審計價值。這些因素都會影響集團公司內(nèi)部審計人員的工作積極性和隊伍的穩(wěn)定。

二、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計人力資源管理的建設

企業(yè)集團公司應從職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力等方面構建內(nèi)部審計人才素質(zhì)模型，通過選拔機制、培養(yǎng)機制、考核機制和職業(yè)發(fā)展機制等全面打造符合內(nèi)部審計工作需求的、穩(wěn)定的、高素質(zhì)的職業(yè)人才隊伍，以保證履職盡責。

（一）審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的塑造

企業(yè)集團公司應積極重視做好職業(yè)道德相關規(guī)范的制定，并研究實踐內(nèi)部審計職業(yè)道德誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價值觀的根植，以先進的職業(yè)道德文化引領內(nèi)部審計人員職業(yè)道德建設。集團公司領導、首席審計執(zhí)行官、審計部門負責人和內(nèi)部審計人員應協(xié)同推進，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習慣。尤其是內(nèi)部審計首席執(zhí)行官和審計部門負責人應當成為內(nèi)部審計職業(yè)道德核心價值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓交流等形式，在內(nèi)部審計部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團隊精神和客觀公正、勇于堅持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。

（二）審計人員選拔機制的設計

1.合理進行內(nèi)部審計人員規(guī)模配置與崗位設計

首先，集團公司應結合本單位內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、審計計劃需求、審計工作量、人員變動、人員績效考核等因素，對審計人力資源現(xiàn)狀進行分析，制定相應的審計人力資源長期及短期需求規(guī)劃；其次，應根據(jù)內(nèi)部審計管理目標和要求，科學進行審計人員崗位設計，明確每個崗位的具體職責，制定明晰的崗位說明書，保證事得其人，人盡其才，人事相宜；最后，應考慮崗位的適度動態(tài)輪換，以激勵為原則調(diào)動審計人員工作的積極性，保持工作新鮮感，提升工作績效。

2.構建內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力模型

審計人員專業(yè)勝任能力模型是指對內(nèi)部審計組織結構、崗位配置以及內(nèi)部審計工作特點、內(nèi)部審計業(yè)務對象進行分析，明確審計人員應具備的勝任能力指標體系。IIA《內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力框架》（CFIA）指出，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力標準的綜合指標根據(jù)屬性，可分為認知技能和行為技能兩類。設計勝任能力指標體系應充分考慮：語言能力（中文書寫及表達能力）、學歷水平、專業(yè)背景、審計專業(yè)知識水平和實務工作經(jīng)驗、內(nèi)部審計工作資歷證明、內(nèi)部審計工作其他相關業(yè)務知識水平、文案工作能力、獨立解決問題的能力、獨立學習知識的能力以及關系管理能力，尤其是要選拔既懂審計業(yè)務知識又熟悉信息技術的復合型人才。審計人員能力模型應與審計發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計職能、個人職業(yè)發(fā)展需求以及公司整體人力資源需求相匹配，并進行動態(tài)調(diào)整。

（三）審計人員培養(yǎng)機制的設計

1.制定科學的審計人員培訓計劃

針對內(nèi)部審計人員勝任能力模型提出的要求，編制相應的評估問卷，對內(nèi)部審計人員進行技能測試及評估，并根據(jù)評估結果制定培訓計劃，選擇相應的培訓課程。該考核評估結果也可為審計人員的職稱職務晉升提供一定的參考。

2.多渠道、多方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升業(yè)務技能

集團公司可以通過實行審計項目主審輪流負責制和崗位輪換學習機制等多種渠道和方式培養(yǎng)鍛煉審計人員，提升其業(yè)務技能。審計項目輪流主審負責制可以培養(yǎng)責任意識、組織協(xié)調(diào)和溝通能力。項目組內(nèi)應建立共同討論、暢所欲言的氛圍。首席審計執(zhí)行官應率先垂范，起到傳承的榜樣作用。崗位輪換或異地交流對審計人員專業(yè)技能提升和掌握公司實際運營狀況更有幫助。集團公司既可以從業(yè)務部門抽調(diào)專業(yè)人員加入審計團隊，也可以鼓勵審計人員到業(yè)務部門工作。

（四）審計人員考核機制的設計

1.企業(yè)集團公司應堅持公開、公平、公正的原則，自上而下地建立以內(nèi)部審計人員為對象的、更加科學合理的審計評價考核體系。考核體系中應涵蓋總部審計部并以項目形式向各審計分部抽調(diào)內(nèi)部審計人員的績效考核內(nèi)容，明確抽調(diào)人員在抽調(diào)期間的績效考核評估程序、考核比重及考核指標分析等相關的制度規(guī)定。

2.企業(yè)集團公司應將考核結果與激勵約束機制相結合，堅持正向激勵為主的原則，充分保障內(nèi)部審計人員的權益，激勵內(nèi)部審計人員的工作動力與熱情。

（五）內(nèi)部審計人力資源職業(yè)發(fā)展機制的設計

對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人才需要設計充分的職業(yè)發(fā)展機制來確保隊伍的穩(wěn)定與發(fā)展，一方面要保證內(nèi)部審計人才隊伍的持續(xù)成長；另一方面要給予審計人員積極充分的精神激勵和物質(zhì)激勵。

1.為內(nèi)部審計人員持續(xù)成長提供廣闊的發(fā)展空間

集團公司可以通過建立透明通暢的審計業(yè)績晉升與調(diào)整的職業(yè)發(fā)展通道，增強內(nèi)部審計人員的職業(yè)意識與專業(yè)知識自修習慣，創(chuàng)建內(nèi)部審計人員良好的職業(yè)發(fā)展愿景，使內(nèi)部審計部門成為企業(yè)高級管理人才的培訓基地。

2.提供富有成效的精神激勵和物質(zhì)激勵

富有成效的精神激勵，包括事業(yè)激勵、聲譽與地位激勵、權力激勵、晉升與解職威脅激勵、道德與情感激勵等能夠增強內(nèi)部審計人員工作的使命感與職業(yè)成就感。比如在全公司定期授予獎勵證書、定期公開表彰、經(jīng)驗交流和交付責任更重大、意義更重要的專項審計任務。

合理的物質(zhì)激勵，包括較為可觀的工資獎金、股票股權等福利待遇，可以鼓勵與刺激員工努力進取以提高審計工作績效，增強內(nèi)部審計人員工作的積極性。

除了考慮審計人員的職業(yè)發(fā)展之外，集團公司還應充分照顧、解決審計人員工作與家庭之間的實際困難問題，解除后顧之憂，使其能夠安心工作。

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