高收入者合理避稅投資規劃論文

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摘要：在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業應盡的義務，但是較重的稅收負擔，有時又成為了制約企業向更大規模發展的桎梏，也加重了個人經濟負擔。而在諸種方式方法中，偷稅是違法的，要受法律制裁；漏稅須補交；欠稅要還；抗稅要追究刑事責任，唯有避稅，既安全又可靠，自然就成為首選的良策。文章中筆者就高收入者合理避稅這個角度闡述了避稅的方法和規劃。

關鍵字：稅收合理避稅納稅高收入者

隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產業結構加速調整，多種經濟成分并存，經濟更趨活躍。個人收入已呈現出多元化，個人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴大、收入來源的多樣性和隱蔽性。同時根據我國的稅收制度，收入高的人，所要交的稅也就高。俗語說：“愚昧者偷稅，胡涂者漏稅，狡猾者騙稅，精明者合理避稅。”在微利時代，稅務籌劃將成為高消費者減低稅收負擔，增加盈利收益的重要手段。

一、對合理避稅的理解

1.

合理避稅的概念：避稅是指納稅人為了規避或減輕自身稅收負擔而利用稅法漏洞、缺陷或稅收征收管理的薄弱環節等所進行的非違法的避稅法律行為，利用稅法特例、選擇性條款、稅負差異進行的節稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。

2.合理避稅的意義

合理避稅，必須進行詳細的稅務籌劃，這對企業，對社會都具有很重要的意義第一、企業合理避稅為企業減輕了沉重的稅負，節約了大量的資金，增強了企業的市場競爭力。眾所周知，企業經營的根本目標就是利潤最大化，如何實現利潤最大化？毋庸置疑擴大企業的經營業務收入是最重要的，但是如果收入已經達到了極限或上升的空間已經很小，那該如何做？只有兩種可能，即加大利潤總額和減少所得稅，前面已提到收入的上升已幾乎不可能，所以要加大利潤總額，只能靠減少期間費用和營業外支出，而企業的許多稅務支出大部分（所得稅除外）都記入了這兩項，因此我們可以得出，只要能減少企業的稅務支出，就可以更大限度的使其凈利潤增加，這對企業的發展無疑具有重大的現實意義。第二、詳細的稅務籌劃，不僅僅是財務部門的工作還需要企業管理層從更高的企業戰略管理角度上進行更為詳細的布置，特別是在調整企業的生產經營方針上，這一點體現的更為突出，因此合理避稅也使企業的領導層的工作更加完善，使企業的長遠戰略規劃更為合理有效。第三、企業合理避稅，客觀上促進了國家稅收制度的健全和完善。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅所使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質。避稅是對已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明，它說明了現有稅法的不健全特征。稅務當局往往要根據避稅情況所顯示出來的稅法缺陷采取相應措施對現有稅法進行修改和糾正。

二、合理避稅的方法

企業、個人如何在不觸犯國家法律的基礎上合理避稅以達到節支目的呢？

合理避稅的方法有很多，下面分幾個方面進行論述。

1.定價轉移

轉移定價法是企業避稅的基本方法之一，它是指在經濟活動中有關聯的企業雙方為了分攤利潤或轉移利潤而在產品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。采用這種定價方法產品的轉讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。

轉移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關聯企業。通過轉移定價，使稅率高的企業部分利潤轉移到稅率低的企業，最終減少兩家企業的納稅總額。

2.分攤費用

企業生產經營過程中發生的各項費用要按一定的方法攤入成本。費用分攤就是指企業在保證費用必要支出的前提下，想方設法從賬目找到平衡，使費用攤入成本時盡可能地最大攤入，從而實現最大限度的避稅。

常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，我們就可總結出普遍的規律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤入成本，使早期攤入成本的費用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業實現最大限度地避稅目的，需要根據預期費用發生的時間及數額進行計算、分析和比較并最后確定。通過名義籌資避稅

3.注冊到“避稅綠洲”

是指在經濟特區和經濟技術開發區所在城市的以及國家認定的高新技術產業區、保稅區設立的生產、經營、服務型企業和從事高新技術開發的企業，都可享受較大程度的稅收優惠。中小企業在選擇投資地點時，可以有目的地選擇以上特定區域從事投資和生產經營，從而享有更多的稅收優惠.

4.合理提高職工福利

中小企業私營業主在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行企業財產保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業主調動員工積極性，減少稅負，降低經營風險和福利負擔。企業能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益。

5.做足“銷售結算”的文章

選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。企業應當根據自己的實際情況，盡可能延遲收入確認的時間。例如某電器銷售公司，當月賣掉10000臺各類空調，總計收入2500萬左右，按17%的銷項稅，要交425多萬的稅款，但該企業馬上將下月進貨稅票提至本月抵扣。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅的效果。

6.做“

管理費用”的文章

企業可提高壞帳準備的提取比率，壞帳準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。

企業可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。

三、合理避稅的投資規劃--投資方案避稅法

投資方案避稅法是指納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅優惠，通過投資方案的選擇，以達到減輕其稅收負擔的目的。

1.企業類型選擇法

投資企業類型選擇法是指投資者依據稅法對不同類型企業的稅收優惠規定，通過對企業類型的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的的方法。我國企業按投資來源分類，可分爲內資企業和外資企業，對內、外資企業分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業內部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業來說，其承擔的稅負也不相同。投資者在投資決策之前，對企業類型的選擇是必須考慮的問題之一。

2.

方式選擇法

投資方式是指投資者以何種方式投資。一般包括現匯投資、有形資産投資、無形資産投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關規定，通過對投資方式的選擇，以達到減輕稅收負擔的目的。

投資方式選擇法要根據所投資企業的具體情況來具體分析。以中外合資經營企業爲例，投資者可以用貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機械設備或其他物件、工業産權、專有技術、場地使用權等作價投資。爲了鼓勵中外合資經營企業引進國外先進機械設備，中國稅法規定，按照合同規定作爲外國合營者出資的機械設備、零部件和其他物料，合營企業以投資總額內的資金進口的機械設備、零部件和其他物料，以及經審查批準，合營企業以增加資本新進口的國內不能保證供應的機械設備、零部件和其他物料，可免征關稅和進口環節的增值稅。

3.產業選擇法

產業選擇法是指投資者根據國家産業政策和稅收優惠規定，通過對投資產業的選擇，以達到減輕稅負的目的。

總結：自始至終，我們都在強調規避稅收的“合理性”。依法納稅是沒企業公民應盡的義務。但是過重的稅賦使得一些企業受到壓抑。如何實現自身強大的創新能力和經濟活力，合法避稅是一套可行之道。當然必須是在合理避稅的情況下，才可減少納稅金額。因此在進行投資時，要合理規劃，選擇那些可以合理避稅的企業公司，以便獲得更多的利潤。

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