商行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式監(jiān)管研究

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當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的內(nèi)生動(dòng)力仍然不足，國內(nèi)銀行業(yè)之間的競爭力日趨激烈。隨著現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，銀行間的競爭不僅只限于規(guī)模和業(yè)務(wù)上面的競爭，更多的是表現(xiàn)在服務(wù)的競爭。目前很多銀行已經(jīng)意識(shí)到流程再造對(duì)于提升核心競爭力的重要性，紛紛加快步伐，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“部門銀行”向現(xiàn)代化“流程銀行”的轉(zhuǎn)型。其中作為商業(yè)銀行最為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)其實(shí)施流程再造是有效提升核心競爭力的重要措施之一。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程存在的問題

我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營模式是以層級(jí)管理為特征，以層級(jí)最底層的網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)前后臺(tái)一體化為核心的業(yè)務(wù)處理方式。業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)受理，網(wǎng)點(diǎn)柜員對(duì)客戶提交的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核后完成記賬核算等操作，其中大額或特殊業(yè)務(wù)還需由授權(quán)人員進(jìn)行事中審核和授權(quán)，然后打印憑證給客戶簽章確認(rèn)，最后將業(yè)務(wù)憑證送至監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后監(jiān)督，具體流程如下：

隨著銀行業(yè)務(wù)品種不斷增加，業(yè)務(wù)量持續(xù)增長，這種操作流程暴露出的問題也日益明顯，主要有以下四個(gè)方面：

(一)人力資源占用過大

目前各行綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加，網(wǎng)點(diǎn)開辦的業(yè)務(wù)種類也日益齊全，臨柜業(yè)務(wù)操作人員不僅要做好柜面業(yè)務(wù)，同時(shí)還肩負(fù)著存款、貸款、基金、保險(xiǎn)、貸記卡等任務(wù)，工作壓力繁重；而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增長，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員數(shù)量也需同比增長。這其中授權(quán)人員往往還肩負(fù)著業(yè)務(wù)監(jiān)控工作，—方面要處理前臺(tái)隨時(shí)出現(xiàn)的各種問題，一方面仍要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行手工授權(quán)，例如某行某個(gè)季度產(chǎn)生的實(shí)時(shí)預(yù)警信息461120筆，其中會(huì)計(jì)主管手工核銷實(shí)時(shí)預(yù)警信息75955筆，手工和效率為16.47%，授權(quán)核銷實(shí)時(shí)預(yù)警信息162904筆，授權(quán)核銷率為35.33%。由此可知，前臺(tái)處理模式導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管將耗費(fèi)大量的時(shí)間在受理核銷工作，較大的工作量勢必會(huì)造成前臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)防控難免出現(xiàn)差錯(cuò)，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)防控的有效實(shí)施，也使得前臺(tái)的工作效率降低。

(二)業(yè)務(wù)流程繁瑣，操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣

由于我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的絕大部分處理環(huán)節(jié)分布在網(wǎng)點(diǎn)柜面，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)資源更多地配置在業(yè)務(wù)核算與處理環(huán)節(jié)。受傳統(tǒng)“部門銀行”體制的影響，部分制度和交易未整合、業(yè)務(wù)處理繁瑣，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)柜員需要在系統(tǒng)錄入的要素越來越多；加之授權(quán)方式單一、過多的手工數(shù)據(jù)收集與報(bào)告制作、客戶需要填寫復(fù)雜的表格和文件等情況占用了網(wǎng)點(diǎn)柜面大量的資源，導(dǎo)致客戶排隊(duì)現(xiàn)象嚴(yán)重，占用客戶時(shí)間過長。而且由于我國商業(yè)銀行現(xiàn)行與客戶交互的業(yè)務(wù)全部處理環(huán)節(jié)廣泛分布在網(wǎng)點(diǎn)，前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離不夠清晰，且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)剛性控制程度較低，造成網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力大、成本高且難以監(jiān)控。目前，這種分散化、標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)較低的業(yè)務(wù)流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控、前臺(tái)業(yè)務(wù)效率的提高起到了很大的阻礙作用。

(三)網(wǎng)點(diǎn)營銷能力不足

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算處理全部由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行，柜員大量的精力用于業(yè)務(wù)操作，特別是一些客戶流通量大的網(wǎng)點(diǎn)，特別是業(yè)務(wù)受理高峰期，柜員幾乎將所有的精力用于解決銀行基本業(yè)務(wù)的受理，滿足客戶的基本需求，加之人工授權(quán)方式的缺陷，貴賓客戶和普通客戶的分流不均，其后果就是辦理業(yè)務(wù)時(shí)間延長，從而客戶排隊(duì)現(xiàn)象日益嚴(yán)重，這將致使柜員無法和客戶進(jìn)行有效溝通，無法對(duì)優(yōu)質(zhì)的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行營銷，使得銀行為客戶理財(cái)?shù)慕巧荒軌虻靡猿浞值陌l(fā)揮，從而浪費(fèi)了很多發(fā)現(xiàn)高價(jià)值客戶的機(jī)會(huì)。網(wǎng)點(diǎn)具有明顯的操作型特征，其作為銀行一項(xiàng)重要資源與渠道，但營銷職能與服務(wù)職能未得到充分發(fā)揮，這極大地弱化了網(wǎng)點(diǎn)作為營銷主戰(zhàn)場的功能，降低了銀行提升核心競爭力的潛力。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式的主要特征

為解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中存在的問題，國內(nèi)商業(yè)銀行迫切需要實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造。從內(nèi)因上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理是現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和影像技術(shù)在銀行的廣泛應(yīng)用，銀行貫徹以客戶為中心的經(jīng)營原則，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造改革的結(jié)果。從外因上看，是銀行同業(yè)競爭加劇、防范案件內(nèi)控管理要求提高以及銀行業(yè)務(wù)處理外包發(fā)展趨勢的影響。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理的流程能給商業(yè)銀行帶來以下四個(gè)方面的變化：

(一)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程分離化、基礎(chǔ)影像化

在集中處理模式下，即銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)受理和處理實(shí)行前后臺(tái)完全分離，前臺(tái)進(jìn)行單據(jù)初審并掃描上傳，后臺(tái)依據(jù)前臺(tái)上傳的原始單據(jù)影像進(jìn)行業(yè)務(wù)操作處理。前臺(tái)處理環(huán)節(jié)得到簡化，柜員工作強(qiáng)度降低，網(wǎng)點(diǎn)在不增設(shè)服務(wù)窗口的同時(shí)，在單位時(shí)間內(nèi)接待客戶數(shù)增加，不僅縮短了客戶排隊(duì)辦理業(yè)務(wù)時(shí)間，而且解決了網(wǎng)點(diǎn)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量大、網(wǎng)絡(luò)時(shí)間限制造成的壓票現(xiàn)象，業(yè)務(wù)處理效率顯著提高。在傳統(tǒng)模式下營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)柜員受理客戶提交的業(yè)務(wù)后，經(jīng)過審核、驗(yàn)印、系統(tǒng)操作、授權(quán)后在前臺(tái)完成整個(gè)業(yè)務(wù)處理。而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式下，前臺(tái)柜員受理客戶提交的業(yè)務(wù)后，經(jīng)過初審合格后，通過掃描將單據(jù)影像傳遞給后臺(tái)(一般是分行或總行的作業(yè)中心，有的銀行叫營運(yùn)處理中心，以下統(tǒng)稱為“作業(yè)中心”)，通過影像切分，將不同的審核以及處理環(huán)節(jié)交由作業(yè)中心的不同柜員同步處理，全部環(huán)節(jié)審核完成后自動(dòng)完成相關(guān)的賬務(wù)處理，不需要前臺(tái)進(jìn)行處理。如果出現(xiàn)一些需要前臺(tái)輔助處理的交由前臺(tái)協(xié)助補(bǔ)充處理，例如印鑒不清，后臺(tái)電子驗(yàn)印系統(tǒng)無法比對(duì)，由前臺(tái)柜員對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行手工驗(yàn)印處理。我們可以以電匯業(yè)務(wù)為例，通過圖1和圖2來對(duì)比反映。

從兩圖可以看出，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式下，由營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)串行完成操作存在過多物理交接；而集中處理后轉(zhuǎn)變作業(yè)模式，主要操作環(huán)節(jié)都集中到作業(yè)中心以并行處理，受理和處理分離，可以在作業(yè)中心實(shí)現(xiàn)工廠化、專業(yè)化操作，縮短流程時(shí)間，提高處理效率及風(fēng)險(xiǎn)控制。

(二)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作標(biāo)準(zhǔn)化、處理專業(yè)化

由于原始單據(jù)留在網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)，后臺(tái)作業(yè)中心只能以影像為基礎(chǔ)操作任務(wù)，這就必然要求銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，將可統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)的各類業(yè)務(wù)配置標(biāo)準(zhǔn)化流程，實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)拆分；將操作內(nèi)容和操作方式類似的環(huán)節(jié)進(jìn)行合并和歸納，進(jìn)行專業(yè)化分工，由前后臺(tái)配備專業(yè)崗位的人員完成操作。業(yè)務(wù)集中后以系統(tǒng)處理代替人工判斷，避免因個(gè)人的主觀判斷造成執(zhí)行不力和執(zhí)行不統(tǒng)一，降低人為控制和干預(yù)的可能，減少人為處理帶來的操作失誤，以降低誤差率和保證控制的一貫性。仍然以匯款業(yè)務(wù)為例，要求客戶提交給銀行憑證中的要素必須按照統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫和加蓋印鑒。如果印鑒位置加蓋錯(cuò)誤，影像切分是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這樣集中處理后系統(tǒng)將無法在規(guī)定的范圍內(nèi)獲取印鑒信息，因此就無法自動(dòng)完成驗(yàn)印比對(duì)，只能退回前臺(tái)，由前臺(tái)人員對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行手工驗(yàn)印。

另外，由于前后臺(tái)分離，影像采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分割，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的處理通過專人二次錄入的方式進(jìn)行審核，因此對(duì)操作人員的素質(zhì)要求比傳統(tǒng)人工審核下要求降低，后臺(tái)集中處理實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化操作，提高了工作效率，特別是在業(yè)務(wù)量達(dá)到一定程度時(shí)，可以充分發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效用。

(三)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)化、過程化

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中后，后臺(tái)作業(yè)中心對(duì)單據(jù)的要素審核通過影像切分后二次錄入比對(duì)的方式進(jìn)行，變傳統(tǒng)的人工審核控制為二次錄入系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)審核的系統(tǒng)硬控制。另外將單據(jù)影像切分，并由系統(tǒng)隨機(jī)自動(dòng)分配給后臺(tái)作業(yè)中心不同柜員處理，不僅實(shí)現(xiàn)了前、后臺(tái)操作人員分離，同時(shí)在后臺(tái)處理中也強(qiáng)制進(jìn)行了分離，形成多個(gè)崗位相互制約的機(jī)制，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理“一手清”模式，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。以電匯為例，按照傳統(tǒng)處理，電匯的票面要素審核(收款人名稱賬號(hào)、付款人名稱賬號(hào)、日期、大小寫金額、用途等要素)基本上由經(jīng)辦和復(fù)核完成，集中處理后，按照要素自動(dòng)分割分配到不同的人員并行錄入和審核，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)化、硬約束。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式管理的意義

(一)網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能和綜合競爭實(shí)力顯著提高

長期以來，網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能完全從銀行業(yè)務(wù)管理的角度來劃分，業(yè)務(wù)流程完全按照產(chǎn)品來設(shè)計(jì)，不能體現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行“以客戶為中心”的經(jīng)營理念，致使網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能單一，柜員服務(wù)水平低，無差別的服務(wù)也不利于挖掘和維持優(yōu)質(zhì)客戶。通過實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式，剔除了低價(jià)值的操作環(huán)節(jié)，對(duì)過去相對(duì)繁瑣的管理環(huán)節(jié)精簡，切實(shí)改變部分業(yè)務(wù)授權(quán)環(huán)節(jié)較多、操作流程較為復(fù)雜的情況。由此，前臺(tái)的業(yè)務(wù)辦理時(shí)間可以進(jìn)一步加快，客戶等候時(shí)間縮短，綜合柜員可以更好的和客戶進(jìn)行溝通，識(shí)別優(yōu)質(zhì)客戶，整合客戶資源，掌握了營銷和服務(wù)的主動(dòng)權(quán)，提高了工作的針對(duì)性，滿足客戶綜合化的需求，使客戶滿意度得到提高。前中后臺(tái)分離將充分貫徹“以客戶為中心”的經(jīng)營理念，使該行綜合競爭力大大增強(qiáng)，在同業(yè)中贏得先機(jī)，為爭取更大的市場份額提供了有利條件。

(二)流程優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防控有效結(jié)合

繼續(xù)對(duì)現(xiàn)行制度和單個(gè)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化整合，最大限度地控制操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造方案必須進(jìn)行充分研究和論證，并始終把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位。影像識(shí)別技術(shù)的運(yùn)用以及下一步前臺(tái)、后臺(tái)的徹底分離，減少了人為干預(yù)的因素，理論上大大降低了道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，但是，這種以高科技為依托的前、后臺(tái)處理流程以及監(jiān)督流程，也帶來了新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。如何發(fā)現(xiàn)并防范新技術(shù)應(yīng)用和新流程運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是全面推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造改革中亟待解決的重要課題。為此，在深化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造過程中，除了在宏觀上繼續(xù)對(duì)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行監(jiān)控外，還要在微觀上對(duì)優(yōu)化單一產(chǎn)品流程和加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制進(jìn)行重點(diǎn)研究和探索；同時(shí)，在繼續(xù)對(duì)現(xiàn)行的制度、辦法進(jìn)行研究，在保證內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的前提下，最大限度地消除制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和人員配置的制約。

(三)改革授權(quán)機(jī)制，簡化操作環(huán)節(jié)

集中處理模式的實(shí)施，授權(quán)機(jī)制得到明顯的改革。通過影像技術(shù)的利用，非現(xiàn)金業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程集中授權(quán)系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)超過柜員權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行跨終端、跨網(wǎng)點(diǎn)的遠(yuǎn)程授權(quán)，將風(fēng)險(xiǎn)大、復(fù)雜程度高、實(shí)時(shí)性不強(qiáng)的業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行集中處理，達(dá)到了集中控制操作風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而提高了授權(quán)質(zhì)量和效率，減少了業(yè)務(wù)主管等核算授權(quán)人員的占用。同時(shí)，完善系統(tǒng)的操作控制流程，簡化授權(quán)交易，提供授權(quán)額度，為授權(quán)人員減輕由于授權(quán)方式、授權(quán)內(nèi)容和系統(tǒng)設(shè)計(jì)原因而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)管理負(fù)擔(dān)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式的大力實(shí)施，業(yè)務(wù)流程必將全面得到優(yōu)化，銀行的綜合競爭力將進(jìn)一步提升，網(wǎng)點(diǎn)功能從交易核算型向營銷服務(wù)型轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)防控能力進(jìn)一步加強(qiáng)。