董事會(huì)制度高校財(cái)務(wù)論文

導(dǎo)語(yǔ)：董事會(huì)制度高校財(cái)務(wù)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)缺失現(xiàn)狀及成因分析

從狹義的角度來(lái)說(shuō)高校財(cái)務(wù)治理即財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，它主要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)在利益相關(guān)主體之間的配置，以及激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)其的制衡，因此，從財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)失衡的視角識(shí)別高校財(cái)務(wù)治理困境及成因，有利于從根源上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）財(cái)務(wù)治理決策結(jié)構(gòu)缺失現(xiàn)狀及成因分析

1.未配置其他利益相關(guān)者相應(yīng)決策權(quán)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作主要由分管副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由黨委會(huì)或校務(wù)委員會(huì)研究確定，這些機(jī)構(gòu)成員主要是政府任命的管理者，缺少學(xué)生及家長(zhǎng)、校友、科研機(jī)構(gòu)等其他利益相關(guān)者的代表，因此他們作出的決策往往不會(huì)關(guān)注其他利益相關(guān)者的利益，甚至對(duì)他們的利益造成損害。2.缺乏有效的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制高校財(cái)務(wù)治理中存在多層委托關(guān)系，如政府部門委托校長(zhǎng)高校運(yùn)作管理業(yè)務(wù)，校長(zhǎng)委托副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)全校財(cái)經(jīng)工作等，人為委托人服務(wù)產(chǎn)生了一定的社會(huì)效益，但由于高等教育法律制度滯后，高校法人治理結(jié)構(gòu)仍未完善，高校沒(méi)有形成有效的委托激勵(lì)機(jī)制，高校管理者的積極性、創(chuàng)造性難以調(diào)動(dòng)和發(fā)揮，影響了大學(xué)財(cái)務(wù)治理的成效。3.未建立相應(yīng)決策責(zé)任追溯制度現(xiàn)階段，在未引入利益相關(guān)者共同治理的情況下，高校財(cái)務(wù)治理決策難免會(huì)出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”情況，致使決策不符合學(xué)校的整體目標(biāo)和利益，給國(guó)家或其他重大利益相關(guān)者造成損失。本應(yīng)由政府主管部門作為委托人利用法律訴訟、罷免等手段追究相關(guān)決策人的“決策責(zé)任追溯制度”并未建立，一定程度上給決策者傳遞了決策“隨意”的思想，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制。

（二）財(cái)務(wù)治理執(zhí)行結(jié)構(gòu)缺失現(xiàn)狀及成因分析

1.黨委與校長(zhǎng)的責(zé)權(quán)不明確我國(guó)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，在財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)上校長(zhǎng)是執(zhí)行者也是責(zé)任的承擔(dān)者，黨委應(yīng)充分保障校長(zhǎng)獨(dú)立治理權(quán)，但部分高校在具體實(shí)踐中卻存在黨政不分、校長(zhǎng)書記一人兼任等諸多問(wèn)題，兩者的權(quán)力內(nèi)涵不清晰、界限不明確，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)、越位的現(xiàn)象，責(zé)權(quán)分離，使得校長(zhǎng)財(cái)務(wù)治理執(zhí)行權(quán)難以真正貫徹。2.財(cái)務(wù)治理執(zhí)行專業(yè)化程度不高高校財(cái)務(wù)治理執(zhí)行權(quán)配置是財(cái)務(wù)治理的核心問(wèn)題，我國(guó)高校以校長(zhǎng)為治理執(zhí)行中心，經(jīng)校長(zhǎng)授權(quán)分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)作為財(cái)務(wù)治理執(zhí)行結(jié)構(gòu)核心。隨著高校理財(cái)環(huán)境的日益復(fù)雜，如果財(cái)務(wù)管理工作處置不當(dāng)，容易造成內(nèi)控制度弱化、財(cái)務(wù)失控等風(fēng)險(xiǎn)，致使大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)陡增，高校財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性、高效性和專業(yè)性一定程度上也受到影響，不利于全校財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)籌安排，也不利于明確校內(nèi)各崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）財(cái)務(wù)治理監(jiān)督結(jié)構(gòu)缺失現(xiàn)狀及成因分析

1.教職工代表大會(huì)形同虛設(shè)我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定高校通過(guò)教職工代表大會(huì)行使監(jiān)督權(quán)，但是多年來(lái)的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)差強(qiáng)人意，教職工代表大會(huì)效率低下，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，教職工代表大會(huì)（下文簡(jiǎn)稱“教代會(huì)”）在高校財(cái)務(wù)治理中往往充當(dāng)“聽(tīng)眾”的角色，學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策推行、財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況等重要事項(xiàng)在教代會(huì)通常能夠“無(wú)障礙”通過(guò)，除此之外，教代會(huì)缺乏其他監(jiān)督渠道，監(jiān)督效果欠佳。2.內(nèi)部監(jiān)督權(quán)獨(dú)立性欠缺高校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)部門等財(cái)務(wù)監(jiān)督部門作為校內(nèi)行政管理部門，獨(dú)立性欠缺，人員編制不多，專業(yè)人才更是匱乏，受學(xué)校招投標(biāo)、驗(yàn)收等眾多常規(guī)會(huì)議制約，很難專職于財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，無(wú)法真正起到相應(yīng)的監(jiān)督約束作用。3.外部審計(jì)未形成制度化除校領(lǐng)導(dǎo)換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等少數(shù)重大事項(xiàng)形成制度化的外部審計(jì)外，高校所接受的外部審計(jì)往往是政府部門各種專項(xiàng)“運(yùn)動(dòng)式”的審計(jì)，并且通常以抽查的形式進(jìn)行，所形成的監(jiān)管威懾力不夠，像財(cái)務(wù)報(bào)告等需要公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)信息，也未聘請(qǐng)第三方審計(jì)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。4.財(cái)務(wù)信息公開(kāi)披露制度沒(méi)有法律保障高校信息公開(kāi)已成為教育系統(tǒng)不可回避的一個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息的披露更是重中之重，三公經(jīng)費(fèi)、預(yù)決算公開(kāi)都是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，現(xiàn)行的管理制度下高校財(cái)務(wù)信息僅限于滿足教育主管部門、財(cái)政部門及其他有關(guān)部門對(duì)高校管理之用，且很多時(shí)候僅僅是數(shù)據(jù)匯總的需求，對(duì)于擁有知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的其他利益相關(guān)者而言，卻沒(méi)有相應(yīng)的渠道獲得財(cái)務(wù)信息，深究其根源主要是相關(guān)法律對(duì)于財(cái)務(wù)信息披露的強(qiáng)制性、充分性沒(méi)有具體和明確的規(guī)定，最終造成信息不對(duì)稱，監(jiān)督職能也無(wú)從發(fā)揮。

二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化對(duì)策

社會(huì)各界人士參與高校的治理是國(guó)外高校的共同特征，是現(xiàn)代大學(xué)制度的共性。董事會(huì)作為高校與社會(huì)建立合作關(guān)系的橋梁和紐帶，是社會(huì)各界人士參與大學(xué)治理的制度保障，但我國(guó)除汕頭大學(xué)等少數(shù)學(xué)校外，公立高校的董事會(huì)實(shí)際并非治理意義上的董事會(huì)。2012年開(kāi)始實(shí)施的《高等學(xué)校章程制定暫行辦法》從立法的角度引入多方共同治理的董事會(huì)制度，截至2014年6月，經(jīng)教育部核準(zhǔn)并正式實(shí)施的高校共15家，包括中國(guó)人民大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)、東南大學(xué)等名校在內(nèi)，已章程的高校對(duì)董事會(huì)的權(quán)利職能基本局限于對(duì)外溝通協(xié)調(diào)及籌集辦學(xué)資金上，與企業(yè)和國(guó)外高校董事會(huì)制度作用大相徑庭，一定程度上凸顯了董事會(huì)制度在我國(guó)高校中的窘境。董事會(huì)制度有利于多方治理和權(quán)力制衡，能有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的失衡，因此，我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以嘗試以董事會(huì)制度為突破口。

（一）構(gòu)建以董事會(huì)為核心的高校財(cái)務(wù)治理決策機(jī)構(gòu)

從財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)，董事會(huì)的定位是高校事務(wù)決策的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。董事會(huì)財(cái)務(wù)治理的職能權(quán)力包括負(fù)責(zé)審議和制定學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略、計(jì)劃和投資方案，制定學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案，擬定學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度并建立有效的激勵(lì)與約束機(jī)制；有義務(wù)對(duì)高校重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行監(jiān)管并向政府及利益相關(guān)者代表報(bào)告工作，審查并提交學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，審批、裁決校內(nèi)申訴以及溝通與社會(huì)的關(guān)系。高校董事會(huì)成員按利益相關(guān)重要程度分配董事比例，如政府主管部門作為高校產(chǎn)權(quán)代表是高校的重要利益相關(guān)者，應(yīng)該占董事會(huì)一定的比例，確保政府主管部門參與高校管理，而與高校關(guān)系不密切的一般社會(huì)成員作為次要利益相關(guān)者，占董事會(huì)比例較低；另外，原則上必須保證校外董事的比例遠(yuǎn)大于全職負(fù)責(zé)高校管理董事，且校外董事應(yīng)引入有豐富經(jīng)驗(yàn)的專家，以便更好地起到科學(xué)決策、監(jiān)督制衡的作用。為完善董事會(huì)運(yùn)作制度、充分發(fā)揮董事會(huì)作用，董事會(huì)下設(shè)各專業(yè)委員會(huì)，對(duì)高校的重大決策提出審議、評(píng)價(jià)和咨詢意見(jiàn)，具體到財(cái)務(wù)治理方面，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、發(fā)展管理委員會(huì)、薪酬與績(jī)效考核委員會(huì)。

（二）董事會(huì)制度下的高校財(cái)務(wù)治理執(zhí)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化

為使財(cái)務(wù)治理決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)有效分離，董事會(huì)履行宏觀管理職責(zé)，不涉及具體操作層面，校長(zhǎng)作為學(xué)校法定代表人和主要行政負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)和其他管理工作。為進(jìn)一步完善校長(zhǎng)的財(cái)務(wù)治理執(zhí)行結(jié)構(gòu)，結(jié)合國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)高校設(shè)立總會(huì)計(jì)師的政策和規(guī)章制度，應(yīng)盡快引入總會(huì)計(jì)師制度。總會(huì)計(jì)師作為熟悉高校財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的專家，擔(dān)任副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，全面負(fù)責(zé)高校財(cái)經(jīng)管理工作，直接對(duì)校長(zhǎng)負(fù)責(zé)。具體工作上，總會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校日常財(cái)經(jīng)工作，主管財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和招標(biāo)采購(gòu)中心，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、基建、后勤和審計(jì)等相關(guān)工作，對(duì)外代表校長(zhǎng)處理同財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，確保學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作健康、有序進(jìn)行。

（三）董事會(huì)制度下的高校財(cái)務(wù)治理監(jiān)督結(jié)構(gòu)優(yōu)化

高校利益相關(guān)者真正能參與到學(xué)校運(yùn)作管理中的群體相對(duì)有限，因此，教代會(huì)作為高校法定監(jiān)督機(jī)構(gòu)，代表利益相關(guān)者行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并且監(jiān)督建立公開(kāi)透明、互動(dòng)的財(cái)務(wù)信息披露制度，切實(shí)保證學(xué)校利益相關(guān)者能夠公平、合理、有效地獲得真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。借鑒企業(yè)監(jiān)事會(huì)職能，教代會(huì)在地位上應(yīng)與董事會(huì)平等，確保財(cái)務(wù)治理監(jiān)督工作獨(dú)立、有效，并且教代會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由其協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)，保證審計(jì)的獨(dú)立性，完善大學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制機(jī)制。審計(jì)委員會(huì)代表教代會(huì)監(jiān)督學(xué)校管理者的工作，主要由外部精通高校財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)、熟悉高校運(yùn)作管理的專家、學(xué)者組成，且最少必須包括一名財(cái)務(wù)專家，其成員與高校之間必須有一定的獨(dú)立性，以便增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的客觀性和公正性。審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)包括：審核高校的財(cái)務(wù)信息及其披露、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，監(jiān)督內(nèi)審部門工作實(shí)施情況，與政府主管部門、科技管理部門等外部審計(jì)進(jìn)行必要溝通協(xié)調(diào)等。從組織結(jié)構(gòu)上說(shuō)，審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣可以改變內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的詬病，由其對(duì)負(fù)責(zé)全校財(cái)經(jīng)事務(wù)的總會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)督，另外，審計(jì)委員會(huì)必須要聘請(qǐng)外部獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)、公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具公允的審計(jì)報(bào)告。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，董事會(huì)制度無(wú)論在企業(yè)還是在國(guó)外高校都是完善治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。通過(guò)董事會(huì)制度的設(shè)計(jì)來(lái)優(yōu)化我國(guó)高校財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)有一定的可操作性，但要真正發(fā)揮董事會(huì)制度的作用，必須理順政府與高校、董事會(huì)與黨委的關(guān)系，保障高校獨(dú)立性的同時(shí)，確保黨的導(dǎo)向和監(jiān)管作用。

作者：陳偉曉鄧彥李華軍單位：廣東工業(yè)大學(xué)