循環經濟稅收政策取向論文

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建設節約型社會，大力發展循環經濟，是貫徹落實科學發展觀的內在要求，也是實現我國經濟社會可持續發展的必然選擇。日前，財政部稅政司有關負責人表示:財政部門將進一步運用稅收政策，著力促進資源節約和環境保護，切實支持建設節約型社會和發展循環經濟。

已出臺的相關政策措施稅收調節涉及國民經濟和社會發展的方方面面。促進資源節約和環境保護是稅收政策支持建設節約型社會和發展循環經濟的主要著力點。稅政司有關負責人介紹，我國現行稅制體系已設立了一些側重于資源節約和環境保護的稅種。比如，資源稅是以不可再生資源一一礦產為征稅對象的，開征資源稅有利于抑制對礦產資源的濫采濫挖和掠奪性開采，有利于保護礦產資源，促進合理開發和有效利用。再如，為了限制損害環境產品的生產和消費，國家將高能耗、不可再生以及不利于環境保護的消費品如鞭炮、焰火、汽油、柴油等商品納入消費稅的征稅范圍。此外，還開征了耕地占用稅，對占用耕地建房及從事其它非農業建設的行為實施稅收調節，這對抑制亂占濫用耕地，促進合理利用耕地資源和保護農用耕地，起到了積極的作用。

根據黨中央、國務院關于轉變經濟增長方式的重要指示精神，近些年來，財政部和國家稅務總局認真研究和出臺了一系列稅收政策措施，努力從生產、流通、消費等領域全面實施調控，以達到防治污染、保護環境和有效利用資源的目的。這位負責人將這些政策措施概括為:一一在鼓勵廢物、廢氣和廢料綜合利用方面:一是對利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業，在五年內減征或者免征企業所得稅。二是對企業生產原料中摻有不少于30%的煤砰石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)的建材產品，包括以其他廢渣為原料生產的建材產品免征增值稅。三是對企業以“三剩物”和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。四是對油母頁巖煉油、垃圾發電和廢舊瀝青混凝土回收利用實行增值稅即征即退政策;對綜合利用煤砰石、煤泥、煤系伴生油母頁巖等發電、風力發電、部分新型墻體材料產品實行增值稅減半征收政策。五是對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。生產企業增值稅的一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按10%計算抵扣進項稅額。

一一在減少污染排放物方面:一是對含鉛汽油與無鉛汽油分別按0.28元/升和0.20元/升的稅率征收消費稅。二是對生產銷售達到低污染排放限值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。三是對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

一一在鼓勵清潔生產方面:一是內資企業在我國境內投資的符合國家產業政策的技術改造項目，其所需國產設備投資的40%，可從設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免;企業環保設備投資符合條件的，也比照這一規定執行。二是對列人《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》、對環境保護和資源綜合利用具有重要意義的產業、產品，如安全、高效的農藥原藥新品種、廢氣、廢液、廢渣綜合利用、環保檢測儀器新技術設備制造、環境污染治理工程及檢測和治理技術、防護林工程、荒漠化防治等，在規定范圍內免征進口設備的關稅和進口環節增值稅。

一一在鼓勵使用先進環保產品方面:將一些高科技環保設備，如排氣量為5.9升及以上的天然氣發動機、風力發電設備及零部件、用于造紙工業中污水處理的堿回收鍋爐等，列入了進

口商品稅則暫定稅率。調整，十分復雜，也十分敏感。因此，在促進環境保護和資源節約方面，當前重點是完善現行稅制和制定一些有針對性的稅收政策。

開征環境稅和將排污費改征稅收目前時機不成熟

針對最近一些專家學者開征環境稅和將排污費改征稅收的建議，這位負責人評論說，將排污費改為稅收，從理論上看雖然具有一定合理性，但實際操作難度很大。排污費的征收技術性很強，需要大量專業技術人員親臨現場，對企業排放的各種污染物進行分析和計量。我國現行的“納稅人自主申報、稅務機關重點稽查”的稅收征管模式，并不能適應這種需要。因為排污企業容易為逃避稅收而瞞報、少報污染物排放量，而稅務機關事后稽查又很難取得可靠的憑據(如廢氣已經飄散、污水已經流走等)，從而形成大量的稅收漏洞，給稅法的規范性、嚴肅性造成負面影響。綜合考慮，目前將排污費改為稅收的條件尚不成熟。至于開征環境稅，不僅涉及到我國現行稅收制度和企業整體稅負的調整，也涉及到各地區經濟利益和整個財政體制的調整，十分復雜，也十分敏感。因此，在促進環境保護和資源節約方面，當前重點是完善現行稅制和制定一些有針對性的稅收政策。

運用稅收政策支持資源節約和環境保護的總體思路

關于今后一段時期，財政部在運用稅收政策支持資源節約和環境保護方面的打算，這位負責人指出，財政作為國家重要的宏觀調控職能部門，對支持建設節約型社會和發展循環經濟責無旁貸，也大有可為。目前，財政部正在抓緊研究如何進一步運用稅收政策，促進資源節約利用和環境保護。總的思路:一是在新一輪稅制改革中充分體現環境保護的要求。如適當擴大消費稅、資源稅的征稅范圍，調整稅額稅率，改變計征辦法等。二是制定一些有針對性的稅收政策，多管齊下，有促有抑。一方面，鼓勵那些保護環境、節約資源的經濟活動健康發展，另一方面，限制那些損害環境、浪費資源的經濟活動，努力促進以盡可能少的資源消耗、盡可能少的廢物排放、盡可能小的環境代價，取得最大的經濟產出，實現經濟、環境和社會效益相統一，建設資源節約型和環境友好型社會。